2023-2024中级会计职称之中级会计实务高频考点知识梳理.pdf

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1、2023-2024中级会计职称之中级会计实务高频考点知识梳理姓名：学号：得分：1、2X 18年9月2日，甲公司取得当地财政部门拨款600万元，用于资助甲公司2X 18年9月开始进行的一项研发项目的前期研究。预计将发生研究支出1500万元。项目自2X 18年9月开始启动，至年末累计发生研究支出300万元。取得时已满足政府补助所附条件，甲公司对该项政府补助采用总额法核算。2X 18年12月3 1日递延收益的余额为（）万元。A.0B.120C.480D.600正确答案：C2、甲公司属于核电站发电企业，2020年1月1日正式建造完成并交付使用一座核电站核设施，成本为300000万元，预计使用寿命为50

2、年。据国家法律和行政法规、国际公约等规定，企业应承担环境保护和生态恢复等义务。2020年1月1日预计50年后该核电站核设施在弃置时，将发生弃置费用20000万元，且金额较大。在考虑货币时间价值和相关期间通货膨胀等因素后确定的折现率为5%（50期折现率为5%的复利现值系数为0.0872）。则该固定资产入账的金额为（）万元。A.320000B.280000C.301744D.429357.80正确答案：C3、甲公司管理层于2018年11月制定了一项关闭A产品生产线的业务重组计划。为了实施上述业务重组计划,甲公司预计将发生以下支出或损失：因辞退员工将支付补偿款800万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约

3、金50万元；因将用于A产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费5万元；因对留用员工进行培训将发生支出2万元；因推广新款B产品将发生广告费用500万元；因处置用于A产品生产的固定资产将发生减值损失200万元。至2018年12月3 1日，上述业务重组计划已对外公告，员工补偿及相关支出尚未支付。甲公司因该事项影响损益的金额为（）万元。A.-850B.-800C.-1050D.-1000正确答案：C4、甲企业2019年1月1日购入一项计算机软件程序，作为无形资产核算，价款为2340万 元（不含增值税），相关税费为3 6万元，预计使用年限为8年，法律规定有效使用年限为10年，预计净残值为0,采用直线法

4、摊销。2020年12月3 1日，该无形资产的可收回金额为1780万元，2020年12月3 1日账面价值为（）万元。A.1782B.1780C.1900D.1843.5正确答案：B5、2X 19年12月，经董事会批准，甲公司自2X 20年1月1日起撤销某营销网点，该业务重组计划已对外公告。为实施该业务重组计划，甲公司预计发生以下支出或损失：因辞退职工将支付补偿款200万元，因撤销门店租赁合同将支付违约金4 0万元，因处置门店内设备将发生损失10万元。该业务重组计划影响甲公司2X 19年12月3 1日资产负债表中“预计负债”项目金额为（）万元。A.240B.40C.250D.50正确答案：B6、2

5、X 18年12月2 0日，甲公司以银行存款200万元外购一项专利技术用于W产品的生产，另支付相关税费1万元，达到预定用途前的专业服务费2万元，宣传W产品广告费4万元。2X 18年12月2 0日，该专利技术的入账价值为（）万元。A.203B.201C.207D.200正确答案：A7、甲公司为乙公司和丙公司的母公司，2 X 1 9 年 1 月 1日，乙公司购入甲公司持有的丙公司8 0%股权，实际支付款项4 2 0 0 万元，形成同一控制下的控股合并。2 X 1 9 年 1 月 1日。丙公司个别报表中净资产的账面价值为 4 6 0 0 万元，甲公司合并报表中丙公司按购买日可辨认净资产公允价值持续计算

6、的净资产账面价值为5 0 0 0万元。不考虑其他因素的影响。则2 X 1 9 年 1 月 1日，乙公司购入丙公司8 0%股权的初始投资成本为（）万y G oA.4 2 0 0B.4 0 0 0C.3 3 6 0D.3 6 8 0正确答案：B8、甲股份有限公司于2 X 1 8 年 4 月 1日购入面值为1 0 0 0 万元的3 年期债券，按期收取利息，到期收回本金,划分为以摊余成本计量的金融资产，甲公司实际支付的价款为1 1 0 0 万元，其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息5 0 万元，相关税费5 万元。该债权投资的初始入账金额为（）万元。A.1 1 0 5B.1 1 0 0C.1 0 5

7、0D.1 0 0 0正确答案：C9、确立会计核算空间范围所依据的会计基本假设是（）。A.会计主体B.持续经营C.会计分期D,货币计量正确答案：A1 0、甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。2 0 1 8年1 2月3 1日，甲公司库存原材料A的实际成本为6 0万元，市场销售价格为5 6万元，假设不发生其他销售费用。A材料是专门为生产乙产品而持有的。由于A材料市场价格的下降，市场上用库存A材料生产的乙产品的销售价格由1 0 5万元降为9 0万元，但生产成本不变，将库存A材料加工成乙产品预计还需加工费用2 4万元，预计乙产品销售费用及税金总额为1 2万元。假定甲公司2 0 1 8年1 2月3

8、 1日计提减值准备前“存货跌价准备一A材料”科目贷方余额为4万元。不考虑其他因素，2 0 1 8年1 2月3 1日A材料应计提的存货跌价准备为（）万元。A.4B.6C.2D.5正确答案：C1 1、（2 0 1 4年）甲公司一台用于生产M产品的设备预计使用年限为5年，预计净残值为零。假定M产品各年产量基本均衡。下列折旧方法中，能够使该设备第一年计提折旧金额最多的是（）。A.工作量法B.年限平均法C.年数总和法D.双倍余额递减法正确答案：D12、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2X 19年11月2 0日，双方约定：甲公司于12月1日交付乙公司商品300件，总成本为28

9、0万元；对方支付甲公司价税共计452万元。当月末，甲公司得知乙公司因履行对外担保义务发生重大财务困难，导致该项约定款项收回的可能性很小。为维持良好的企业信誉，甲公司仍按原约定发货，开具增值税专用发票，则甲公司在2X 19年12月由于该项业务减少的存货为（）万元。A.452B.400C.280D.0正确答案：D13、下列各项关于无形资产初始计量的表述中，错误的是（）。A.购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付的，无形资产的成本应以购买价款的现值为基础确定B.投资者投入无形资产的成本，应按照投资合同或协议约定的价值（与公允价值相等）确定C.内部研究开发形成的无形资产，开发阶段的支出均应计入无形

10、资产的成本D.测试无形资产能否正常发挥作用发生的费用，应计入无形资产的成本正确答案：C1 4、甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为1 3%。2 0 1 9 年 4月 5日，甲公司将自产的3 0 0 件 K 产品作为福利发放给职工。该批产品的单位成本为4 0 0 元/件，公允价值和计税价格均为6 0 0 元/件。不考虑其他因素，甲公司应计入应付职工薪酬的金额为（）万元。A.1 8B.1 4.0 4C.12D.2 0.3 4正确答案：D1 5、（2 0 1 5 年）下列各项中，属于以后不能重分类进损益的其他综合收益的是（）A.外币财务报表折算差额B.现金流量套期的有效部分C.其他债权投资的

11、公允价值变动D.重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动正确答案：D1 6、企业合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款，且新增合同价款反映了新增商品单独售价的，企业对该合同变更部分进行的正确会计处理是（）。A.作为原合同的组成部分继续进行会计处理B.终止原合同，同时将原合同未履约部分与合同变更部分合并为新合同进行会计处理C.作为一份单独的合同进行会计处理D.作为企业损失，直接计入当期损益正确答案：C1 7、企业自行研发专利技术发生的下列各项支出中，应计入无形资产入账价值的是（）。A.为有效使用自行研发的专利技术而发生的培训费用B.研究阶段发生的支出C.无法区分研究阶段和开发阶段的支出D.

12、专利技术的注册登记费正确答案：D1 8、（2 0 1 8年）2 0 1 8年，甲公司当期应交所得税为1 5 8 0 0万元，递延所得税资产本期净增加3 2 0万元（其 中20万元对应其他综合收益），递延所得税负债未发生变化，不考虑其他因素，2 0 1 8年利润表应列示的所得税费用金额为（）万元A.1 5 4 8 0B.1 61 0 0C.1 5 5 0 0D.1 61 2 0正确答案：C1 9、甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为1 3虬2 X 1 9年4月5日，甲公司将自产的3 0 0件K产品作为福利发放给职工。该批产品的单位成本为0.0 4万元/件，公允价值和计税价格均为0.0 6

13、万元/件。不考虑其他因素，甲公司应计入应付职工薪酬的金额为（）万元。A.18B.14.34C.12D.20.34正确答案：D20、甲公司2义18年 末“递延所得税资产”科目的借方余额为6 9万 元（均为固定资产后续计量对所得税的影响）。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额，适用的所得税税率为25册2X 19年末固定资产的账面价值为6 200万元，计税基础为6 8 0 0万元，2义1 9年因产品质量保证确认预计负债120万元,税法规定，产品质量保证支出在实际发生时允许税前扣除。不考虑其他因素，则甲公司2X 19年应确认的递延所得税收益为（）万元。A.111B.180C.150D.

14、30正确答案：A21、某市为招商引资，向大地公司无偿划拨一处土地使用权供其免费使用50年。由于地势较偏僻，尚不存在活跃的房地产交易市场，公允价值无法可靠计量，大地公司取得该土地使用权后应进行的会计处理是（）。A.无偿取得，不需要确认B.按照名义金额1元计量C.按照甲公司估计的公允价值计量D.按照该县所属地级市活跃的交易市场中同类土地使用权同期的市场价格计量正确答案：B22、下列各项中，不应在“其他综合收益”科目核算的是()。A.外币财务报表折算差额B.其他债权投资公允价值变动C.非投资性房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时公允价值小于账面价值的差额D.非投资性房地产转换为采用公允价

15、值模式计量的投资性房地产时公允价值大于账面价值的差额正确答案：C23、2X 19年2月1日，甲公司以增发1000万股本公司普通股股票和交易性金融资产为对价。取得乙公司25%股权，能够对乙公司施加重大影响。其中，所发行普通股面值为每股1元，公允价值为每股10元。为增发股票。甲公司向证券承销机构支付佣金和手续费400万元。作为对价的交易性金融资产账面价值为600万元，公允价值为620万元。当日。乙公司可辨认净资产公允价值为42800万元。不考虑增值税等其他因素影响，甲公司该项长期股权投资的入账价值为()万元A.10600B.10620C.10700D.10000正确答案：C24、2X 19年12月

16、2 0日，甲公司董事会做出诀议，拟关闭设在某地区的一分公司，并对该分公司员工进行补偿，方案为：对因尚未达到法定退休年龄提前离开公司的员工给予一次性离职补偿30万元，另外自其达到法定退休年龄后，按照每月1000元的标准给予退休后补偿。涉及员工80人、每人30万元的一次性补偿2400万元已于12月2 6日支付。每月1000元的退休后补偿将于2X 20年1月1日起陆续发放，根据精算结果，甲公司估计该补偿义务的现值为1200万元。不考虑其他因素，对甲公司2X 19年下列会计处理表述中，正确的是（）。A.对已支付的补偿款2400万元计入管理费用，尚未支付的补偿款不做会计处理B.尚未支付的补偿款按现值12

17、00万元计入长期待摊费用，同时确认其他应付款C.对已支付的补偿款2400万元和尚未支付的补偿款的现值1200万元均计入管理费用，同时确认应付职工薪酬D.尚未支付的补偿款按现值1200万元计入其他综合收益，同时确认应付职工薪酬正确答案：C25、甲公司的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日的即期汇率折算，2X 19年12月8日，甲公司按每股5欧元的价格以银行存款购入乙公司股票20股，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，当日即期汇率为1欧元=7.85元人民币。2X 19年12月3 1日，乙公司股票的公允价值为每股4欧元，当日即期汇率为1欧元=7.9元人民币。该金融资产投资对甲公司

18、2X 19年度营业利润的影响金额是（）。A.减少157万元人民币B.增加5万元人民币C.减少153万元人民币D.减少158万元人民币正确答案：C2 6、2 X 1 6 年 1 2 月底，A公司购入一项不需安装的管理用固定资产，该资产入账价值为4 0 万元，预计净残值为 2万元，预计使用年限为1 0 年，采用双倍余额递减法计提折旧。2 X 1 8 年末，该项固定资产出现减值迹象,经测试，该资产预计未来现金流量的现值为10万元，公允价值减处置费用后的净额为9万元，则 2义18 年末该项固定资产应计提的减值准备为（）万元。A.13B.15.6C.14.6D.21正确答案：B27、下列各项中会导致所有

19、者权益发生增减变动的是（）。A.用资本公积转增股本B.宣告分配股票股利C.接受投资者投资D.用盈余公积弥补亏损正确答案：C28、某公司适用的所得税税率为25%,2X 19年12月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款100万元。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至2X 19年12月3 1日，该项罚款尚未支付。则2X 19年末该公司产生的应纳税暂时性差异为（）万元。A.0B.100C.-1 0 0D.25正确答案：A29、甲公司为增值税一般纳税人，销售和进口货物适用的增值税税率为13%。2019年6月甲公司董事

20、会决定将本公司生产的1000件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单位成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元（不含增值税税额）。假定不考虑其他因素，甲公司在2019年因该项业务应计入管理费用的金额 为（）万元。A.1200B.1460C.2260D.2000正确答案：C30、下列各项中，属于固定资产特征的是（）。A.为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的B.使用寿命超过一个月C.与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业D.该固定资产的成本能够可靠地计量正确答案：A31、2017年1月1 0日，甲公司以银行存款5 110万 元（含交易费用10万元）购入乙公司股票，将其作为交易性金

21、融资产核算。2017年4月2 8日，甲公司收到乙公司2017年4月2 4日宣告分派的现金股利8 0万元。2017年12月3 1日，甲公司持有的该股票公允价值为5 6 00万元，不考虑其他因素，该项投资使甲公司2017年营业利润增加的金额为（）万元。A.58 0B.49 0C.500D.57 0正确答案：D32、下列各项中，不应在“其他综合收益”科目核算的是（）。？A.归属于母公司的外币财务报表折算差额B.其他债权投资公允价值变动C.非投资性房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，公允价值小于账面价值的差额D.非投资性房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，公允价值大于账面价

22、值的差额正确答案：C3 3、甲公司以其一项固定资产作为对价取得同一集团内另一公司持有的乙公司8 0%股权。甲公司的固定资产原值为2 4 0 0 万元，已折旧5 0 0 万元，未计提过减值准备。取得该股权时，乙公司在最终控制方合并报表中净资产账面价值为3 0 0 0 万元，公允价值为3 2 0 0 万元。假定甲公司和乙公司采用的会计政策相同，不考虑其他因素，甲公司取得该股权时应确认的资本公积为（）万元。A.5 0 0B.2 4 0 0C.0D.-5 0 0正确答案：A3 4、对于外币财务报表折算，下列项目应当采用资产负债表日的即期汇率进行折算的是（）。A.固定资产B.管理费用C.营业收入D.盈余

23、公积正确答案：A3 5、2 0 1 8 年 8 月 1日，甲公司因产品质量不合格而被乙公司起诉。至 2 0 1 8 年 1 2 月 3 1 日，该起诉讼尚未判决，甲公司估计很可能承担违约赔偿责任，需要赔偿4 0 0 万元的可能性为7 0%,需要赔偿2 0 0 万元的可能性为30%。甲公司基本确定能够从直接责任人处追偿100万元。2018年12月3 1日，甲公司对该起诉讼应确认的营业外支出金额为（）万元。A.300B.240C.400D.340正确答案：A36、甲事业单位2X 19年1月1日以持有的固定资产对A单位进行投资，取得A单位40%的股权，该固定资产账面余额为300万元，累计折旧10万元

24、，评估价值200万元，另支付现金补价50万元，为换入该长期股权投资发生的其他相关税费10万元，甲单位将其按照权益法进行后续计量。假定不考虑其他因素，2X 19年1月1日甲事业单位应确认的对A单位长期股权投资的初始投资成本为（）万元。A.200B.250C.260D.350正确答案：C37、2X 19年，甲公司因新技术研发成功，生产程序精简，需要裁减一部分员工，员工是否接受裁减可以自由选择。甲公司调查发现，预计将发生补偿金额为1000万元的可能性为60%,发生300万元补偿金额的可能性为25%,发生200万元补偿金额的可能性为15%。为职工转岗发生的培训费可能需要支付200万元。假定不考虑其他因

25、素，进行上述辞退计划，应确认的应付职工薪酬是（）万元。A.7 0 5B.1 0 0 0C.1 2 0 0D.1 5 0 0正确答案：B3 8、甲公司建造一条生产线，该工程预计工期两年，建造活动自2 0 2 0年7月1日开始，当日预付承包商建造工程款4 0 0万元。9月30日，追加支付工程进度款6 0 0万元。甲公司该生产线建造工程占用借款包括：（1）2 0 2 0年6月1日借入的三年期专门借款8 0 0万元，年利率6%；（2）2 0 2 0年1月1日借入的两年期一般借款6 0 0万元，年利率8队 甲公司将闲置部分专门借款投资国债，月收益率为0.5%,不考虑其他因素。2 0 2 0年甲公司该生产

26、线建造工程应予资本化的利息费用是（）万元。A.2 2B.2 8C.3 4D.1 8正确答案：A3 9、甲企业是一家大型机床制造企业，2 0 1 8年1 2月1日与乙公司签订了一项不可撤销合同，约定于2 0 1 9年4月1日以2 0 0万元的价格向乙公司销售大型机床一台。若不能按期交货，甲企业需按照总价款的2 0%支付违约金。至2 0 1 8年1 2月3 1日，甲企业尚未开始生产该机床。由于原料上涨等因素，甲企业预计生产该机床的成本不可避免地升至2 2 0万元，甲企业拟继续履约。假定不考虑其他因素，2 0 1 8年1 2月3 1日，甲企业的下列处理中，正确的是（）。A.确认预计负债2 0万元B.

27、确认预计负债4 0万元C.确认存货跌价准备2 0万元D.确认存货跌价准备4 0万元正确答案：A4 0、某公司以1 0 0 0 0万元购建一座核电站，现已达到预定可使用状态，预计在使用寿命届满时，为恢复环境将发生弃置费用1 0 0 0万 元（金额较大），该弃置费用按实际利率折现后的金额为6 2 0万元。不考虑其他因素，该核电站的入账价值为（）万元。A.9 0 0 0B.1 0 0 0 0C.1 0 6 2 0D.1 1 0 0 0正确答案：C4 1、下列各项业务中，不能使企业资产和所有者权益总额同时增加的是（）。A.支付借款利息B.交易性金融资产期末公允价值上升C.权益法核算的长期股权投资期末确

28、认的享有被投资单位实现的净利润份额D.接受投资者投入的一台固定资产正确答案：A42、2020年年初，甲公司“递延所得税资产”的余额为2 0万元（全部由存货产生），“递延所得税负债”的余额为0。2020年12月3 1日其他权益工具投资的公允价值增加100万元，期初存货出售了 50%。甲公司当期应交所得税的金额为115万元，适用的所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，甲公司2020年利润表中“所得税费用”项目应列示的金额为（）万元。A.150B.125C.105D.145正确答案：B43、甲公司2X 19年1月1日按面值发行分期付息、到期还本的公司债券100万张，另支付发行手续费25万元。该债券

29、每张面值为100元，期限为5年，票面年利率为5%。下列会计处理中正确的是（）。A.发行公司债券时支付的手续费直接计入财务费用B.发行的公司债券按面值总额确认为负债初始入账价值C.2X 19年年末应确认的利息费用为500万元D.应付债券初始确认金额为9975万元正确答案：D4 4、？2 0 1 9 年 1 月 1日，甲公司对乙公司进行股权投资，占乙公司有表决权股份的6 0%,能够控制乙公司。2 0 1 9 年 7 月 1日，甲公司从乙公司购入一批存货，该批存货成本为9 0 万元（未计提减值准备），售价为1 1 0万元。至年末甲公司对外出售8 0%。乙公司按购买日公允价值持续计算的2 0 1 9

30、年度净利润为1 3 0 0 万元。甲乙公司当年未发生其他内部交易。不考虑其他相关因素，则乙公司净利润中归属于甲公司的净利润为（）万y G oA.7 8 0B.7 68C.7 7 7.6D.7 7 0.4正确答案：c4 5、下列关于取决于职工提供服务期限长短的长期残疾福利水平的表述中，不正确的是（）。A.应当在职工提供服务的期间确认应付长期残疾福利义务B.计量时应当考虑长期残疾福利支付的可能性C.计量时应当考虑长期残疾福利预期支付的期限D.应当在导致职工长期残疾的事件发生的当期确认应付长期残疾福利义务正确答案：D4 6、甲公司为增值税一般纳税人，2 0 1 8 年 1 月 1 5 日开始自行研发

31、某项管理用非专利技术，研究阶段发生支出 1 2 0 万 元（均为人员薪酬），以银行存款支付开发阶段支出3 4 0 万 元（其中符合资本化条件前发生的支出为 1 0 0 万元）。研发活动于2 0 1 8 年 1 2 月 1 1 日结束，研发成功。甲公司预计该项非专利技术可以使用5 年,预计净残值为零，采用直线法计提摊销。2 0 1 9 年 6 月 3 0 日该项无形资产预计未来现金流量的现值为1 5 3 万元，公允价值为1 5 8 万元，预计处置费用为9万元。甲公司预计该项无形资产尚可使用3 年，预计净残值为零，继续采用直线法计提摊销。2 0 2 0 年6 月2 0 日，甲公司将该非专利技术转让

32、给乙公司，开具的增值税专用发票注明的价款为1 0 0 万元，增值税税额为6 万元，款项已收取并存入银行。不考虑其他相关因素，则甲公司应确认资产处置损益()万元。A.-6.2 5B.-0.2 5C.-4 7.2 2D.-4 1.2 2正确答案：A4 7、2 0 1 8 年 1 2 月 3 1 日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为1 0 0 0 万元。2 0 1 9 年 3 月 6 日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司9 0 0 万元；甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司适用的所得税税率为2 5%,按净利润的1 0%提取盈余公积，2 0 1 8 年度财务报告批准报出日为2 0 1 9 年 3

33、 月 3 1 日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2 0 1 8 年 1 2 月 3 1 日资产负债表“盈余公积”项目“期末余额”调整增加的金额为()万元。A.7.5B.67.5C.1 0D.9 0正确答案：A48、甲公司为增值税一般纳税人，本期购入一批商品，进货价格为100万元，增值税进项税额为13万元，所购商品验收后发现商品短缺30乐 其中合理损失5临 另 外25%的短缺尚待查明原因，甲公司该批存货的实际成本为（）万元。A.84.75B.79.1C.70D.75正确答案：D49、企业对其分类为投资性房地产的写字楼进行日常维护所

34、发生的相关支出，应当计入的财务报表项目是（）A.营业成本B.投资收益C.管理费用D.营业外支出正确答案：A50、2 X 1 8年2月1日，甲公司与乙公司签订委托代销合同，约定由乙公司代理甲公司销售1 000件S商品,每件商品成本为400元，商品已经发出。合同约定乙公司应按每件700元对外销售，甲公司按不含增值税的销售价格的4%向乙公司支付手续费。甲公司对消费者承担商品的主要责任。假定不考虑其他因素，下列相关会计处理中，不正确的是（）。A.甲公司是主要责任人B.乙公司是代理人C.S商品在对外销售之前，乙公司拥有其控制权D.乙公司应按预期有权收取的手续费确认收入正确答案：C5 1、甲公司系增值税一

35、般纳税人，2 0 1 8年3月2日购买W商品1 0 0 0千克，运输途中合理损耗5 0千克，实际入库9 5 0千克。甲公司取得的增值税专用发票上注明的价款为9 5 0 0 0元，增值税税额为1 2 3 5 0元。不考虑其他因素，甲公司入库W商品的单位成本为（）元/千克。A.1 0 0B.9 5C.1 1 7D.1 1 1.1 5正确答案：A5 2、甲公司持有乙公司3 0%的股份，2 X 1 9年1月1日，甲公司处置乙公司2 0%的股权，取得银行存款4 0 0万元，由于对原股权不再具有重大影响，甲公司对剩余1 0%的股权投资改按以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。已知原股权的账面价

36、值为3 6 0万 元（其中投资成本为2 0 0万元，损益调整为1 0 0万元,其他权益变动为6 0万元），处置股权当日，剩余股权的公允价值为2 0 0万元，乙公司可辨认净资产公允价值为2 2 0 0万元。不考虑其他因素，则交易性金融资产的入账价值为（）万元。A.2 0 0B.2 2 0C.1 2 0D.100正确答案：A53、2义20年1月1日，甲公司发行3年期面值为10000万元的债券，实际发行价格为10500万元。该债券的票面年利率为6%,实际年利率为4%,到期一次还本付息。不考虑其他因素，甲公司2X 20年12月3 1日该应付债券的摊余成本为()万元。A.10320B.10000C.10

37、920D.10500正确答案：C54、甲公司2X 18年1月开始研发一项新技术，2X 19年1月进入开发阶段，2X 19年12月3 1日完成开发并申请了专利。该项目2X 18年发生研发费用600万元，截至2X 19年年末累计发生研发费用1600万元，其中符合资本化条件的金额为1000万元，按照税法规定，研发支出可按实际支出的175%税前抵扣。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司上述研发项目处理的表述中，正确的是()。A.自符合资本化条件时起至达到预定用途时止所发生的研发费用满足资本化条件的计入无形资产成本B.实际发生的研发费用与其可予税前抵扣金额的差额确认递延所得税资产C.将研发项目发生的研究费

38、用确认为长期待摊费用D.研发项目在达到预定用途后，将所发生全部研究和开发费用可予以税前抵扣金额的所得税影响额确认为所得税费用正确答案：A55、关于无形资产残值的确定，下列表述不正确的是（）。A.估计无形资产的残值应以资产处置时的可收回金额为基础确定B.残值确定以后，在持有无形资产的期间内，至少应于每年年末进行复核C.使用寿命有限的无形资产一定无残值D.无形资产的残值重新估计以后高于其账面价值的，无形资产不再摊销，直至残值降至低于账面价值时再恢复摊销正确答案：C56、企业计提的下列资产减值准备，不得转回的是（）。A.坏账准备B.存货跌价准备C.债权投资减值准备D.无形资产减值准备正确答案：D57

39、、2X 19年12月3 1日，甲公司自行研发尚未完成但符合资本化条件的开发项目的账面价值为7000万元，预计至开发完成尚需投入6 0 0万元。该项目以前未计提减值准备。由于市场上出现了与其开发相类似的项目,甲公司于年末对该项目进行减值测试，经测试表明：扣除继续开发所需投入因素的预计未来现金流量现值为5600万元，未扣除继续开发所需投入因素的预计未来现金流量现值为5900万元。2X 19年12月3 1日，该项目的公允价值减去处置费用后的净额为5000万元。甲公司于2 X 19年年末对该开发项目应确认的减值损失金额 为（）万元。A.200B.0C.1400D.1100正确答案：C58、甲公司系增值

40、税一般纳税人。2X 18年12月1日外购一批原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为80万元，增值税税额为12.8万元，入库前发生挑选整理费1万元。不考虑其他因素，该批原材料的入账价值为（）万元。A.93.8B.80C.81D.92.8正确答案：C59、2019年年末甲公司库存A原材料、B产成品的账面余额分别为800万元和400万元；年末计提存货跌价准备前库存A原材料、B产成品计提的存货跌价准备的账面余额分别为0和8 0万元。库存A原材料将全部用于生产C产成品，无其他用途。预计C产成品的市场价格总额为880万元，预计生产C产成品还需发生除A原材料以外的加工成本240万元，预计为销售C产成品发

41、生的相关税费总额为110万元。C产成品中不可撤销的固定销售合同占80%,合同价格总额为720万元。B产成品的市场价格总额为280万元，预计销售B产成品将发生的相关税费总额为14.4万元。假定不考虑其他因素，甲公司2019年12月3 1日应计提的存货跌价准备为（）万元。A.308.4B.254.4C.54.4D.254正确答案：A60、某事业单位在核算国库集中支付授权支付业务时，2X 19年1月1日根据经过批准的部门预算和用款计划，向财政部门申请财政授权支付用款额度5万元，2月1 0日，财政部门经过审核后，采用财政授权支付方式下达了 5万元用款额度。2月2 5日，收到代理银行盖章的“授权支付到账

42、通知书”。3月1日，购入办公设备一台，实际成本为2万元。下列关于该事业单位会计处理表述中，不正确的是（）。A.2月2 5日确认零余额账户用款额度5万元B.2月2 5日确认财政拨款收入5万元C.3月1日确认固定资产2万元D.3月1日确认事业收入2万元正确答案：D61、甲公司为增值税一般纳税人，购买及销售有形动产适用的增值税税率为13%。2义17年1月1日，购入一台不需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，增值税税额为13万元，取得货物运输行业增值税专用发票注明运输费为2万 元（不含税），以上款项均已通过银行存款支付。假定不考虑其他相关税费。甲公司购入该机器设备

43、的成本为（）万元。A.101.78B.117C.102D.119正确答案：C62、市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格属于()。A.现值B.重置成本C.可变现净值D.公允价值正确答案：D63、2019年1月1日，甲公司从银行取得3年期专门借款开工兴建一栋厂房。2020年6月3 0日该厂房达到预定可使用状态并投入使用，7月3 1日验收合格，8月5日办理竣工决算，8月3 1日完成资产移交手续。甲公司该专门借款费用在2020年停止资本化的时点为()。A.6月3 0日B.7月3 1日C.8月5日D.8月3 1日正确答案：A6 4、2 0 1 8 年 2

44、 月 1日，甲公司与乙公司签订了一项总额为1 0 0 0 0 万元的固定造价合同，在乙公司自有土地上为乙公司建造一栋办公楼。截至2 0 1 8 年 1 2 月 2 0 日止，甲公司累计已发生成本4 5 0 0 万元，2 0 1 8 年 1 2 月 2 5日，经协商合同双方同意变更合同范围，附加装修办公楼的服务内容，合同价格相应增加3 0 0 0 万元，假定上述新增合同价款不能反映装修服务的单独售价。不考虑其他因素，下列各项关于上述合同变更会计处理的表述中，正确的是（）。A.合同变更部分作为单独合同进行会计处理B.合同变更部分作为单项履约义务于完成装修时确认收入C.合同变更部分作为原合同组成部分

45、进行会计处理D.原合同未履约部分与合同变更部分作为新合同进行会计处理正确答案：C6 5、（2 0 1 8 年）2 0 1 7 年 1 2 月 7日，甲公司以银行存款6 0 0 万元购入一台生产设备并立刻投入使用，该设备取得时的成本与计税基础一致，2 0 1 8 年度甲公司对该固定资产计提折旧费2 0 0 万元，企业所得税纳税申报时允许税前扣除的折旧额为1 2 0 万元，2 0 1 8 年 1 2 月 31日，甲公司估计该项固定资产的可回收金额为 4 6 0 万元，不考虑增值税相关税费及其他因素，2 0 1 8 年 1 2 月 31日，甲公司该项固定资产产生的暂时性差异为（）。A.可抵扣暂时性差

46、异8 0 万元B.应纳税暂时性差异6 0 万元C.可抵扣暂时性差异1 4 0 万元D.应纳税暂时性差异2 0 万元正确答案：A6 6、2义1 8年6月3 0日，甲公司与乙公司签订租赁合同，合同规定甲公司将一栋自用办公楼出租给乙公司，租赁期为1年，年租金为2 0 0万元。当日，出租办公楼的公允价值为8 0 0 0万元，原账面价值为5 5 0 0万元。2义1 8年1 2月3 1日，该办公楼的公允价值为9 0 0 0万元。2 X 1 9年6月3 0日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款9 5 0 0万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，不考虑其他因素。上述交易或事项对

47、甲公司2 X 1 9年度损益的影响金额为（）万元。A.5 0 0B.3 1 0 0C.6 0 0 0D.70 0 0正确答案：B6 7、2 0 1 9年1月1日，甲公司购买A公司的股票2 0 0万股，共支付价款2 0 0 0万元，另支付交易费用1 0万元。甲公司取得A公司股票时将作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2 0 1 9年1 2月3 1日，A公司股票公允价值为每股1 2元。2 0 2 0年3月1日，甲公司将持有的A公司股票全部出售，售价为每股2 0元。则甲公司从取得至出售累计影响利润总额的金额为（）万元。A.2 0 0 0B.2 4 0 0C.4 0 0 0D.1 9 9

48、 0正确答案：D68、下列各项中，不属于政府负债计量属性的是（）。A.历史成本B.重置成本C.现值D.公允价值正确答案：B69、远东公司2010年 10月 29日购入一条不需安装的生产线。原价为726万元，预计使用年限为5 年，预计净残值为6 万元，按年数总和法计提折旧。该固定资产2011年应计提的折旧额是（）万元。A.240B.232C.192D.234正确答案：B70、甲公司2017年 1 月开始研发一项新技术，2018年 1 月进入开发阶段，2018年 12月 31日完成开发并申请了专利。该项目2017年发生研究费用600万元，截至2018年年末累计发生研发费用1600万元，其中符合资本

49、化条件的金额为1000万元，按照税法规定，研发支出可按实际支出的175%税前抵扣。不考虑其他因素,下列各项关于甲公司上述研发项目处理的表述中，正确的是（）。？?A.将研发项目发生的研究费用确认为长期待摊销费用B.实际发生的研发费用与其可予税前抵扣金额的差额确认递延所得税资产C.自符合资本化条件时起至达到预定用途时止所发生的研发费用资本化计入无形资产成本D.研发项目在达到预定用途后，将所发生全部研究和开发费用可予以税前抵扣金额的所得税影响额确认为所得税费用正确答案：C71、2019年1月1日，A公司与客户签订合同，为该客户安装其购买的2 0台大型机器设备，合同价格为20万元，截至2019年12月

50、3 1日，A公司安装完成12台，剩余部分预计在2020年4月2 0日之前完成。该合同仅包含一项履约义务，且该履约义务满足某一时段内履行的条件，A公司按照已完成的工作量确定履约进度。假定不考虑增值税等其他因素，A公司2019年12月3 1日应该确认的收入金额为（）万元。A.20B.12C.14D.10正确答案：B72、甲公司是一家工业企业，属于增值税一般纳税人，采用实际成本计价核算材料成本，2 X 1 8年1 0月1日该公司购入M材 料100件，每件买价为1000元，增值税税率为13%,取得货物运输业增值税专用发票,运 费1000元，增值税9 0元，保险费4 0 0元，装卸费5 0 0元，验收入