2023年CPA审计试题及答案.pdf

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1、2023年注册会计师考试 审计试题及答案解析一、单项选择题（本题型共4大题，18小题，每小题1分，本题型共18分。每小题只有一个对的答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为对的的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。）（-）D注册会计师负责对丁公司20 x8年度财务报表进行审计。在审计银行存款时，D注册会计师碰到下列事项，请代为做出对的的专业判断。1.D注册会计师实行的下列程序中，属于控制测试程序的是（）。A.取得银行存款余额调节表并检查未达账项的真实性B.检查银行存款收支的对的截止C.检查是否认期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表D.函证银行存款余

2、额参考答案：C答案解析：选项ABD均属于实质性程序。试题点评:本题考核的是银行存款审计中实质性程序和控制测试判断,从题目中四个选项分析，选项C属于是明显的控制测试程序，被审计单位的内部控制中应当设立定期取得对账单并编制银行存款余额调节表的内部控制，而注册会计师对该项控制的检查，即属于是控制测试。对于控制测试和实质性程序判断的题目在网校练习中心、模拟试题、梦想成真系列的丛书中多有涉及。对于这类型题目的把握的确有的时候存在不好判断的情况，但是针对本题而言，还是比较容易判断的。2.假如丁公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，最有效的审计程 序 是（）A.重新测试相关的内部控制B.检

3、查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况C.检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况D.检查该银行账户的银行存款余额调节表参考答案：D答案解析：编制银行存款余额调节表可以检查调节后银行存款日记账金额与银行对账单余额是否一致。试题点评：本题考核的知识点属于是选择恰当的审计程序，在题目中说明的是对账单和账户余额不同的情况，在这种情况下，最有效的审计程序，就是注册会计师自己编制或检查银行存款余额调节表，这样对于未达账项的审计，也许存在的错误均可以发现。对于恰当审计程序的选择题，在审计的习题中经常出现，单选题题目可以问什么是最佳的审计程序，在多选题目中可以说可以采用的审计程序，这

4、点相信大家在网校梦想成真系列丛书、练习中心、考试中心和授课老师的讲解中应当练习到了不少。在梦想成真系列 经典题解P198页单选题第10题可以说就是这个题目了。3.假如D 注册会计师要证实丁公司在临近20 x8年 12月 3 1 日签发的支票是否已登记入账，最有效的审计程序是（）A.函证20 x8年 12月 3 1 日的银行存款余额B.检查20 x8年 12月 3 1 日的银行对账单C.检查20 x8年 12月 3 1 日的银行存款余额调节表D.检查20 x8年 12月的支票存根和银行存款日记账参考答案：D答案解析：只要被审计单位己经签发了支票的，必要会有支票存根，注册会计师根据连续编号的支票存

5、根追查到银行日记账，这是最有效的方法。选项A B C,假如持票人尚未到银行办理转账的手续，则无法查出未入账的已签发支票。试题点评：对于这个题目同样属于选择恰当的审计程序，这类型题目在审计的练习题目中，大家也见到不少，相信可以作对，假如您有老师的 经典题解，在 P198页的单选第 5 题可以说就是这个题目了。在模拟试题五（实验班）单选题第4 题 第（1）题也与本题非常相似。4.丁公司某银行账户的银行对账单余额为1 585 000元，在检查该账户银行存款余额调节表时，D 注册会计师注意到以下事项：在途存款100 000元；未提现支票50 000元；未入账的银行存款利息收入35 000元；未入账的银

6、行代扣水电费25 000元。假定不考虑其他因素，D 注册会计师审计后确认的该银行存款账户余额应是（）。A.1 535 O O O 元 B.1 575 000 元C.1 595 000 元 D.1 635 000 元参考答案：D答案解析:假定不考虑其他的因素,那么审计后确认的金额应当为经银行余额调节表调节后的金额，1585000+100000-50000=16350000（元）。试题点评：应当说这个题目对于大家也不算难，在模拟试题五（实验班）单选题第4题第（3）题就是相同的题目；在 经典题解 P198页单选题第9 题与此相似；在 应试指南 P245页单选第1题。有难度的地方就是如何判断四个差额金

7、额的性质,那个属于是银行已经入账，公司没有入账的事项，那个属于是银行没有入账，公司已经入账的事项。在后两个事项中已经实际提到了没有入账的问题，所以后两个事项属于是公司没有入账，银行已经入账的事项;前两个事项根据性质判断属于是公司已经入账的在途存款和未提现支票，而对于银行还没有收到或支付的金额，这样就非常容易判断了。（）C 注册会计师负责对丙公司20 x8年度财务报表进行审计。在了解内部控制时，C 注册会计师碰到下列事项，请代为做出对的的专业判断。5.内部控制无论如何设计和执行只能对财务报告的可行性提供合理保证，其因素（）。A.建立和维护内部控制是丙公司管理层的职责B.内部控制的成本不应超过预期

8、带来的收益C.在决策时人为判断也许出现错误D.对资产和记录采用适当的安全保护措施是丙公司管理层应当履行的经管责任参考答案：C答案解析:内部控制存在固有局限性,无论如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理的保证。内部控制存在的固有局限性涉及：（1）在决策时人为判断也许出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效。（2）也许由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避。参考教材P179页五、内部控制的局限性。试题点评：这个题目假如我们理解了内部控制局限性的含义是非常容易判断对的的。6.下列与钞票业务有关的职责可以不分离的是（）。A.钞票支付的审批与执行 B.钞票保管与钞票日记账

9、的记录C.钞票的会计记录与审计监督 D.钞票保管与钞票总分类账的记录参考答案：B答案解析：选项A 中，审批和执行属于是不相容职务；选项B 中，钞票的保管和钞票日记账的登记，属于是相容职务，在实务中公司出纳往往也是兼顾两者的工作；选项C 中，会计执行和审计监督是不相容的职务；选项D 中，钞票保管和钞票总账的登记工作应当相分离，总账与日记账之间存在互相核对的作用，所以不可以由同一个从事。试题点评：本题考核是不相容职务分离的知识点。对于这类型题目大家在我们的练习题目中应当见过不少，即使不是原题，但是相信对于出纳人员不可以从事的工作应当都不陌生。7.在了解控制环境时，C 注册会计师通常考虑的因素是（）

10、。A.内部控制的人工成分B.内部控制的自动化成分C.丙公司董事会对内部控制重要性的态度和结识D.会计信息系统参考答案：C答案解析：控制环境涉及治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、结识和措施。参考教材P179页 六（一）的内容。试题点评：这个题目，应当说有些难度，假如对教材不是特别熟悉的，很也许会选择D,容易将会计信息体统与控制环境就简朴挂钩了，这样是不恰当的。8.下列情形中，最有也许导致C 注册会计师不能执行财务报表审计的是（）。A.丙公司管理层没有清楚区分内部控制要素B.内公司管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制C.内公司管理层凌驾于内部控制之上D.C注册

11、会计师对丙公司管理层的诚信存在严重疑虑参考答案：D答案解析:对于题目中，我们应当选择最佳的答案，题目中选择的是不能执行财务报表审计业务，比较难以判断的是选项C 和 D,针对选项C,注册会计师可以根据情况采用针对管理层凌驾于控制之上的风险来实行有效的审计程序,而对于选项D,对于被审计单位管理层的诚信有严重疑虑的，这个就非常有也许不承接这个业务或者是解除该业务了。试题点评:对于这类型题目，在单选题目中非常容易出现,需要考生在限度的把握上进行判断，请大家一定要注意，选择的是最佳的答案，并不是涉及的答案。9.C注册会计师没有义务实行的程序是（）。A.查找丙公司内部控制运营中的所有重大缺陷B.了解丙公司

12、情况及其环境C.实行审计程序，以了解丙公司内部控制的设计D.实行穿行测试，以拟定丙公司相关控制活动是否等到执行参考答案：A答案解析:注册会计师的目的不是查找被审计单位内部控制运营中的所有重大缺陷。试题点评:审计业务并不是内部控制审核业务，对于内部控制的了解和评价是为了审计业务而进行的,所以在审计业务中,对于内部控制运营中的所有重大缺陷发现和检查，并不属于是注册会计师的义务。这个问题事实上在内部控制审核和审计业务中对内部控制的评价进行比较中，就可以得出这样的结论。（三）B 注册会计师负责对乙公司20 x8年度财务报表进行审计。在运用审计风险模型（审计风险=重大错报风险x检查风险）时，B 注册会计

13、师碰到下列事项，请代为做出对的的专业判断。10.下列与重大错报风险相关的表述中，对的的是（）。A.重大错报风险是因错误使用审计限度产生的B.重大错报是假定不存在相关内部控制，某 认定发生重大错报的也许性C.重大错报风险独立于财务报表审计而存在D.重大错报风险可以通过合理实行审计程序予以控制参考答案：C答案解析：重大错报风险是客观存在的，独立于报表审计的，不是实行程序可以控制的,所以选项A D 不对的。选项B 描述的是固有风险，并不可以说重大错报风险等于固有风险。试题点评：关于重大错报风险的知识，为审计理论知识中的重点，杨老师和徐老师在授课时，才经常提到，相关的概念原理运用到题目中在练习中心和模

14、拟试题也多有涉及，相信大家对于这个题目会非常有把握。11.在审计风险模型中，“重大错报风险”是 指（）。A.评估的财务报表层次的重大错报风险B.评估的认定层次的重大错报风险C.评估的与控制环境相关的重大错报风险D.评估的与财务报表存在广泛联系的重大错报风险参考答案：B答案解析：审计风险模型中的重大错报风险为评估的认定层次的重大错报风险。参考教材 P155页。试题点评：这个题目是教材原文中关于审计风险模型的讲解中已经明确说明的，相信大家不会陌生。12.当可接受的检查风险减少时，B 注册会计师也许采用的措施是（）。A.缩小实质性程序的范围B.将计划实行实质性程序的时间从期中移至期末C.减少评估的重

15、大错报风险D.消除固有风险参考答案：B答案解析：可接受的检查风险越低，实质性程序的范围越大，选项A 不对的；可接受的检查风险越低，针对该认定所需的审计证据的相关性和可靠性规定也就越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中在期末（或接近期末）实行，选 项B对的；根据风险模型，在可接受的审计风险一定的情况下，可接受的检查风险越低，评估的认定层次的重大错报风险越高，选 项C不对的；固有风险是实际存在的，是不能消除的，选 项D不对的。试题点评:从本题的题目设计上,是针对如何减少检查风险而言的，检查风险与实质性程序挂钩,所以题目中的AB选项最相关，选 项A与减少检查风险的目的相反,故恰当的答案为选项B.

16、应当说本题难度并不大,只要考生掌握和建检查风险、重大错报风险的审计理论均是做对的。13.在实行进一步审计程序后，假 如B注册会计师认为某项交易不存在重大错报，而事实上该项交易存在重大错报，这 种 风 险 是（）。A.抽样风险B.非抽样风险C.检查风险D.重大错报风险参考答案：C答案解析:检查风 险 是 指 某 一 认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的也许性。试题点评:本题属于是检查风险的定义，属于基础审计理论知识,相信大部分考生是没有问题的。14.在控制检查风险时，B注册会计师应当采用的有效措施是（）。A.调高重要性水平B.测试内部控制的有效性，以减少

17、控制风险C.进行穿行测试，以减少固有风险D.合理设计和有效实行进一步审计程序参考答案：D答案解析:通过修改计划实行的实质性程序的性质、时间和范围，减少检查风险。参考教 材P151页 第3段。试题点评：本题与单选第12题类似，均是针对检查风险和重大错报风险的理论出具的题目，相信作对第12题的考生对于这个题目也应当是没有问题的。（四）A 注册会计师负责对甲公司编制的下属子公司K 公司20 x8年度财务报表进行审阅。在承接和执行业务时，A 注册会计师碰到下列事项，请代为做出对的的专业判断。15.在与甲公司管理层沟通时，A 注册会计师应当说明该项业务属于（）。A.有限保证的鉴证业务B.直接报告业务C.

18、其他鉴证业务D.合理保证的鉴证业务参考答案：A答案解析：审阅业务属于有限保证的鉴证业务。试题点评：合理保证和有限保证的判断，鉴证业务与非鉴证业务的判断，鉴证业务中三 种（审计、审阅、其他鉴证）类型的判断，这类型的知识和练习题目，对于大家来说并不陌生，且审阅业务的类型也是教材中明确举例说明，相信大家是没有问题的。这类型题目与梦想成真应试指南P55页多选题第6 题、经典题解P46页多选题第11题均非常类似。16.在拟定项业务责任方的责任时，下列表述对的的是（）。A.甲公司管理层应对K 公司财务报表和财务状况、经营成果及钞票流量负责B.甲公司管理层应对K 公司财务报表负责，K 公司管理层应对K 公司

19、财务状况、经营成果及钞票流量负责C.K 公司管理层应对K 公司财务报表负责，甲公司管理层应对K 公司财务状况、经营成果及钞票流量负责D.K 公司管理层应对K 公司财务报表和财务状况、经营成果及钞票流量负责参考答案：B答案解析：本题中责任方为甲公司管理层，鉴证对象信息为甲公司编制的财务报表，鉴证对象为K 公司的财务状况、经营成果及钞票流量。责任方对鉴证对象信息负责。试题点评:题目自身涉及的知识点为鉴证业务中责任方、鉴证对象、鉴证对象信息的内容。假如您还记得2023年考题中简答第1题，应当不会感觉陌生。17.假如在承接业务后出现下列情形，A 注册会计师不得变更业务类型的是（）。A.甲公司计划将K

20、公司改制上市,规定将该项业务变更为财务报表审计业务B.甲公司对该项业务的性质存在误解，规定将该项业务变更为代编简要财务报表业务C.审阅发现K 公司报表存在重大错报,K公司规定将该项业务变更为对财务信息执行商定程序业务D.审阅发现K公司财务报表存在因舞弊导致的重大错误，甲公司规定将该项业务变更为财务报表审计业务，以查清也许存在的其他舞弊行为参考答案：C答案解析:鉴证业务的变更有三种因素:业务环境变化影响到预期使用者的需求;预期使用者对该项业务的性质存在误解;业务范围存在限制。其中第3个属于不合理的理由，选项 C 属于是不恰当的变更理由，注册会计师不可以批准变更。参考教材P5455页。试题点评:题

21、目出具的内容属于是教材理论知识的实务化，在基础班第4章多选第8题有相同知识点的理论内容的题目，只要可以掌握这个知识点，相信您对于这个题目是没有问题的。18.假如审阅发现因标准或鉴证对象不适当而导致工作范围受到限制，A 注册会计师可以采用的行动是（）。A.规定甲公司将该项业务变更为其他类型的鉴证业务或相关服务业务B.视其重大与广泛限度出具保存结论或否认结论的报告C.视其重大与广泛程序出具保存结论或无法提出结论的报告D.单方面解除业务约定，而无须与甲公司管理层沟通参考答案：C答案解析:标准或鉴证对象不适当也许会误导预期使用者。在承接业务后，假如发现标准或鉴证对象不适当，也许误导预期使用者，注册会计

22、师应当视其重大与广泛限度,出具保存结论或否认结论的报告。标准或鉴证对象不适当还也许导致注册会计师的工作范围受到限制。在承接业务后，假如发现标准或鉴证对象不适当，导致工作范围受到限制，注册会计师应当视受到限制的重大与广泛限度，出具保存结论或无法提出结论的报告。在某些情况下，注册会计师应当考虑解除业务约定。参考教材P66页。试题点评：这个题目仍然是第4 章注册会计师执业准则中鉴证业务的内容，对于出具何种结论的判断，在模拟试题五（实验班）单选第2 题 第（4）小题就是相关内容哦，只要做过这个题目，相信对于这个题目您是手到擒来。二、多项选择题（本题型共4 大题，12小题，每小题1 分，本题型共12分，

23、每小题均有多个对的答案，请从每小题的备选答案中选出你认为对的的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每小题所有答案选择对的的得分；不答、错答、漏答均不得分。签字写在试题卷上无效）（一）D 注册会计师负责对外商投资公司丁公司增长注册资本进行验证。在执行验资业务时，D 注册会计师碰到下列事项，请代为做出对的的专业判断。1.外方出资者的下列货币出资方式中，符合规定的有（）.A.外方出资者用其在中国境内购买的外币钞票出资B.外方出资者用其从中国境内举办的其他外商投资公司因清算所得的货币资金出资C.外方出资者用其从中国境内举办的其他外商投资公司因股权转让所得的货币资金出资D.外方出资者用

24、其从中国境内举办的其他外商投资公司因减资所得的货币资金出资参考答案：BCD答案解析：本题重要考察的是外方出资者的货币出资方式，经济法中规定，外商投资公司的外方在出资时，应当采用外币出资，对于人民币出资是不允许的。外方采用外币出资时,应当采用从境外汇入的外币出资，所以选项A 不符合规定。试题点评：这个题目有些难度，在 审计教材中关于外商投资公司设立验资的程序中谈到的审验程序（教材P601页）中，我们可以发现这个题目的考点。从针对审验程序的表达上，我们可以看出对于外商投资公司的外方外币出资时需要检查是否以从境外汇入的外币出资。2.在外方出资者的货币出资进行审验时，D 注册会计师实行的下列审验程序对

25、的的有()OA.检查丁公司的外汇登记证,以拟定外币是否汇入经外汇管理部门核准的资本金账户B.向资本金账户的开户银行进行函证C.当出资的币种与注册资本的币种、记账本位币不一致时，检查实收资本是否按收到日的汇率折算D.外方出资者将出资款直接汇入丁公司在境外开立的银行账户的，检查丁公司注册地外汇管理部门的批准文献参考答案：ABCD答案解析：注册会计师应当实行下列审验程序：检查外方出资者是否以从境外汇入的外币出资;检查外商投资公司的外汇登记证，以拟定外币是否汇入经外汇管理部门核准的资本金账户，并向该账户开户银行进行函证；(2)外方出资者用其从中国境内举办的其他外商投资公司获得的人民币利润和因清算、股权

26、转让、先行收回投资、减资等所得的货币资金在境内再投资的，检查该外商投资公司的已审计财务报表和审计报告、董事会有关利润分派的决议、利润再投资的货币资金获取地外汇管理部门的批准文献和“国家外汇管理局资本项目外汇业务核准件”原件以及主管税务机关出具的完税证明，以拟定其再投资行为和金额是否与外汇管理部门核准的相一致；(3)当出资的币种与注册资本的币种、记账本位币不一致时，检查实收资本的折算汇率是否按收到出资当天汇率折算；(4)出资者将出资款直接汇入被审验单位在境外开立的银行账户的，检查被审验单位注册地外汇管理部门的批准文献。试题点评:本题考察的是外方出资者以货币出资的特殊审验程序，是教材第20章特殊审

27、计领域附录中的内容(参考教材P601),考核学员们对教材的熟悉限度,只要将教材仔细的看过一遍的，应对此题比较容易。在考试中心、练习中心、梦想成真系列丛书中也多有涉及，相关的知识点，只要是做过这些题目应对该题应当是没有什么问题的。3.下列各项中，D 注册会计师可以在验资报告说明段中予以说明的情形有()。A.D注册会计师与丁公司在注册资本实收资本的确认方面存在异议B.丁公司由于严重亏损而导致增资前的净资产小于注册资本及实收资本C.丁公司及其出资者未按国家有关规定对出资的实物财产进行资产评估或价值鉴定D.丁公司尚未对本次注册资本的实收情况作出相关会计解决参考答案：ABD答案解析：注册会计师认为应当说

28、明的其他重要事项涉及：(I)注册会计师与被审验单位在注册资本及实收资本的确认方面存在异议。本准则第二十八条规定，假如在注册资本及实收资本的确认方面与被审验单位存在异议，且无法协商一致，注册会计师应当在验资报告说明段中清楚地反映有关事项及其差异和理由。(2)已设立公司尚未对注册资本的实收情况或注册资本及实收资本的变更情况作出相关会计解决；(3)被审验单位由于严重亏损而导致增资前的净资产小于注册资本及实收资本；(4)验资截止日至验资报告日期间注册会计师发现的影响审验结论的重大事项；(5)注册会计师发现的前期出资不实的情况以及明显的抽逃出资迹象；(6)其他事项。试题点评：对于说明段应当说明的事项和拒

29、绝出具验资报告的情况，徐老师在授课过程中也多次强调，在普通班模拟试卷(三)简答题第3 题也考察了这种情况，都是需要我们记忆的内容。(二)C 注册会计师负责对丙公司20 x8年度财务报表进行审计。在辨认、评估和应对特别风险时，C 注册会计师碰到下列事项，请代为做出对的的专业判断。4.在拟定特别风险时，C 注册会计师的下列做法对的的有()。A.直接假定丙公司收入确认存在特别风险B.将内公司管理层舞弊导致的重大错报风险拟定为特别风险C.直接假定丙公司存货存在特别风险D.将丙公司管理层凌驾于控制之上的风险拟定为特别风险参考答案：ABD答案解析:特别风险通常与非常规的交易和判断事项有关,对于收入而言，注

30、册会计师会认为其存在舞弊的风险非常大，所以选项ABD会认为其存在特别风险。试题点评:对特别风险的拟定，在模拟试卷中的综合题中有所涉及,通过学员的提问，老师在答疑板上对这部分内容也做出了强调，针对本题而言，还是比较容易判断的。5.在了解和测试与特别风险相关的内部控制时,C注册会计师的下列做法对的的有（）oA.评价相关控制的设计情况，并拟定其是否已经得到执行B.假如拟信赖相关控制，每年测试控制的有效性C.假如拟信赖相关控制,且相关控制自上次测试后未发生变化，每两年测试，次控制的有效性D.假如相关控制不能恰当应对特别风险，应当就该事项与丙公司治理层沟通参考答案：ABD答案解析:对特别风险，注册会计师

31、应当评价相关控制的设计情况,并拟定其是否已经得到执行，选项A 对的;假如注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，那么所有关于该控制运营有效性的审计证据必须来自当年的控制测试。相应地，注册会计师应当在每次审计中都测试这类控制,选项B 对的;假如管理层未能实行控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当认为内部控制存在重大缺陷，并考虑其对风险评估的影响。在此情况下,注册会计师应当考虑按照审计准则第一百一十五条的规定，就此类事项与治理层沟通，选项D 对的。试题点评:本题考察的是针对特别风险的控制，教材中对特别风险这块内容讲的比较散，没有系统的讲,大家可以将教材中涉及到特别风险的内容摘出来，专门的来看特别风险的

32、内容，这样会更加好理解些。6.在针对特别风险计划和实行进一步审计程序时,C注册会计师也许采用的做法有（）。A.实行控制测试和实质性程序B.实行细节测试和实质性分析程序C.仅实行控制测试D.仅实行实质性分析程序参考答案：AB答案解析：假如针对特别风险仅实行实质性程序，注册会计师应当使用细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充足、适当的审计证据。作此规定的考虑是，为应对特别风险需要获取具有高度相关性和可靠性的审计证据，仅实行实质性分析程序局限性以获取有关特别风险的充足、适当的审计证据。试题点评：本题考察的是针对特别风险实行的进一步审计程序，特别风险是需要注册会计师特别关注的重大错报

33、风险，实质性程序肯定是必须的，那么选项A 和 B 肯定是要选,对于实质性分析程序，仅实行该程序是无法获取充足适当的证据的。（三）B 注册会计师负责对乙公司20 x8年度财务报表进行审计，B 注册会计师出具审计报告的日期为20 x9年 3 月 1 5 日，财务报表报出日为20 x9年 3 月 2 0 日。在审计过程中，B 注册会计师碰到下列事项，请代为做出对的的专业判断。7.B注册会计师了解到的下列资产负债表日后事项，属于非调整事项的有（）。A.20X9年 2 月 1 日，乙公司20 x8年末的某项交易性金融资产发生大幅贬值B.20X9年 2 月 10日，乙公司发生重大诉讼C.20X9年 2 月

34、 15日，乙公司于20 x7年确认的一笔大额销售被退回D.20X9年 3 月 16 日，乙公司发生公司合并参考答案：ABD答案解析：选项B 属于日后调整事项。试题点评：本题考察的是日后事项，应当是本次考试中涉及的唯一一道跟会计沾边的题目，是日后调整事项和日后非调整事项的判断，会计基础好的考生对于这个题目应当感觉难度不大，我们将审计教材P466468页的内容理解，对于本题也是比较容易应对的。在考试中心模拟试题一（普通班）多选题第4 题 第（2）题、习题班练习中心第18章单选第 4 题均为类似题目。8.对于截至20 x9年 3 月 15日发生的期后事项,B 注册会计师的下列做法对的的有（）。A.设

35、计专门的审计程序辨认这些期后事项B.尽量在接近资产负债表日时实行针对期后事项的专门审计程序C.尽时在接近审计报告日时实行针对期后事项的专门审计程序D.不专门设计审计程序辨认这些期后事项参考答案：AC答案解析:资产负债表日至审计报告日之间发生的期后事项属于第一时段期后事项。对于这一时段的期后事项，注册会计师负有积极辨认的义务，应当设计专门的审计程序来辨认这些期后事项，并根据这些事项的性质判断其对财务报表的影响,进而拟定是进行调整，还是披露。注册会计师应当尽量在接近审计报告日时，实行旨在辨认需要在财务报表中调整或披露事项的审计程序。试题点评:本题考察的是期后事项第一时段的事项，对于第一时段的责任和

36、实行审计程序的时间在考试中心、练习中心和梦想成真系列丛书中都有所涉及。在考试中心模拟试题 一（普通班）多选4（1）,应试指南第18章单选11题可以看到类似题目。9.假如针对20 x9年 3 月 2 0 日后发现的事实，乙公司管理层修改了 20 x8年度财务报表,B 注册会计师应当采用的措施有（）。A.实行必要的审计程序B.复核管理层采用的措施能否保证所有收到原财务报表的审计报告的人士了解这一情况C.针对修改后的20 x8年度财务报表出具新的审计报告D.在针对乙公司20 x9年度财务报表的审计报告中增长强调事项段，提醒财务报表使用者注意修改20 x8年度财务报表的因素参考答案：ABC答案解析:对

37、于财务报表对外报出后，需要重新出具财务报表和审计报告时，应当在重新出具的2023年度的审计报告中增长强调事项段。试题点评:本题考核的知识点是第三时段期后事项的措施,从题目难度分析并不大，在网校的模拟试题三（实验班）和模拟试题（五）中针对期后事项的各种情况出具了 一道简答题目，相信大家假如可以掌握这个简答题目，对于考试中碰到的这组多选题目，均不会陌生。（四）A 注册会计师负责对甲公司20 x8年度财务报表进行审计。在拟定进一步审计程序的性质、时间和范围时，A 注册会计师碰到下列事项，请代为做出对的的专业判断。10.在拟定进一步审计程序的性质时，A 注册会计师应当考虑的重要因素有（）。A.不同的审

38、计程序应对特定认定错报风险的效力B.认定层次重大错报风险的评估结果C.认定层次重大错报风险的产生的因素D.各类交易、账户余额、列报的特性参考答案：ABCD答案解析：在拟定进一步审计程序的性质时，注册会计师一方面需要考虑的是认定层次重大错报风险的评估结果。除了从总体上把握认定层次重大错报风险的评估结果对选择进一步审计程序的影响外，在拟定拟实行的审计程序时，注册会计师接下来应当考虑评估的认定层次重大错报风险产生的因素，涉及考虑各类交易、账户余额、列报的具体特性以及内部控制。此外由于不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力不同，在拟定进一步审计程序的性质时也应当考虑。参考教材P215 216页。试题

39、点评：本题考核点是进一步审计程序的性质选择考虑的因素，对于考生而言，感觉比较难以把握的是这个题目的内容在教材中是体现在两段文字中，并没有像其他的因素影响同样，按照点来设计，这就需要大家在学习中，对于教材的熟悉达成一定的限度。本题知识点在习题班练习中心第10章多选题第2 题中得到体现。11.在拟定进一步审计程序的时间，A 注册会计师应当考虑的重要因素有（）。A.评估的认定层次重大错报风险B.审计意见的类型C.错报风险的性质D.审计证据合用的期间或进点参考答案：ACD答案解析:注册会计师在拟定何时实行审计程序时应当考虑的几项重要因素：（1 ）控制环境。（2）何时能得到相关信息。（3）错报风险的性质

40、。（4）审计证据合用的期间或时点。参考教材217页。试题点评：本题考核点是进一步审计程序的时间选择考虑的因素,对于考生而言，这点应当比性质因素的选择要容易应对，在教材中对于这部分内容采用的是按点列示的方式，非常适合出具多选题目，在模拟试题二（普通班）多选题第3 题第（3）小题中有相同的题目。1 2.在拟定进一步审计程序的范围时，A 注册会计师应当考虑的重要因素有（）。A.审计程序与特定风险的相关性B.评估的认定层次重大错报风险C.计划获取的保证限度D.可容忍的错报或偏差率参考答案：ABCD答案解析：在拟定审计程序的范围时，注册会计师应当考虑下列因素：（1）拟定的重要性水平。（2）评估的重大错报

41、风险。（3）计划获取的保证限度。需要说明的是，随着重大错报风险的增长,注册会计师应当考虑扩大审计程序的范围。但是，只有当审计程序自身与特定风险相关时，扩大审计程序的范围才是有效的。参考教材P217218页。试题点评:本题考核点是进一步审计程序的范围选择考虑的因素,对于考生而言，这点应当比性质因素的选择要容易应对，在教材中对于这部分内容采用的是按点列示的方式，非常适合出具多选题目，在模拟试题二（普通班）多选题第3 题第（2）小题中有相同的题目。三、判 断 题（本题型共5 题，每 题 1 分，本题型共5 分。你认为对的的，在答题卡相应的位置上用2B铅笔填涂代码W，您认为错误的，填涂代码“x”。每题

42、判断对的的得1 分；每题判断错误的倒扣1 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。）1.在完毕最终审计档案的归整工作后，注册会计师不得修改或增长审计工作底稿。（）参考答案：错答案解析：一般情况下，在审计报告归档之后不需要对审计工作底稿进行修改或增长。注册会计师发现有必要修改现有审计工作底稿或增长新的审计工作底稿的情形重要有以下两种：（I）注册会计师已实行了必要的审计程序，取得了充足、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充足：（2）审计报告日后，发现例外情况规定注册会计师实行新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论。例外情

43、况重要是指审计报告日后发现与已审计财务信息相关，且在审计报告日已经存在的事实，该事实假如被注册会计师在审计报告日前获知，也许影响审计报告。试题点评：本题考核的知识点是第7 章审计工作底稿的内容，对于这点大家应当不会陌生，从题目出具的难度看，也不是特别难，相信大家一定可以取得这个分数。在模拟试题 二（普通班）多选题第3 题 第（2）小题中可以看到相关的内容。2.在对被审计单位连续编号的订购单进行测试时，注册会计师可以以订购单的编号作为所测试订购的辨认特性。（）参考答案：对答案解析：如在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，注册会计师也许以订购单的日期或编号作为测试订购单的辨认特性。需要注意的是

44、,在以日期或编号作为辨认特性时,注册会计师需要同时考虑被审计单位对订购单编号的方式，若被审计单位仅以序列号进行编号，则可以直接将该号码作为辨认特性。若被审计单位仅以序列号进行编号，则可以直接将该号码作为辨认特性，所以本题说明应当是对的的。试题点评：本题考核点是特定项目或事项的辨认特性，在 2023年的考试中也涉及过相关的知识点，比较而言，这个知识点在今年的考试中是简朴了一些。相关知识在模拟试题二（实验班）多选题第1题 第（2）小题、模拟试题二（普通班）单选题第2 题 第（1）小题、习题班练习中心第7 章单选第10题均有出现。3.只有对简要财务报表所依据的财务报表发表了审计意见，注册会计师才可对

45、简要财务报表出具审计报告。（）参考答案：对答案解析:只有对简要财务报表所依据的财务报表发表了审计意见，注册会计师才可对简要财务报表出具审计报告。试题点评:本题考核点是简要财务报表审计的内容,从难度分析并不大,这点涉及的知识点在老师的授课中，练习题目中经常涉及，所以相信大家一定可以得到这个分数。模拟试题二（普通班）单选题第3 题 第（1）小题可是原题先现了！4.假如发现具有已审计财务报表的文献中的其他信息与已审计财务报表存在重大不一致，需要修改其他信息而被审计单位拒绝修改，注册会计师应当出具保存意见或否认意见的审计报告。（）参考答案：错答案解析：假如报告已经提交上去，是无法直接修改审计报告意见类

46、型的。试题点评:本题考核点是其他信息与财务报表信息的重大不一致的情况下应当采用的措施。只要您可以掌握模拟试题一（普通班）简答题第2 题，对于这个题目就一定可以答对！5.对于一项自动化的应用控制，注册会计师可以运用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运营有效的审计证据，作为支持该项控制在相关期间运营有效性的重要审计证据。（）参考答案：对的答案解析:对于一项自动化的应用控制，由于信息技术解决过程的内在一贯性,注册会计师可以运用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制（特别是对系统变动的控制）运营有效性的审计证据，作为支持该项控制在相关期间运营有效性的重要审计证据。试题点评:本题考核的是

47、自动化控制一贯性特点对审计工作的影响，在审计教材P206页可是有专门的说明。基础班练习中心第1（）章判断第7 题可以说一模同样。四、简 答 题（本题型共5 题，其中第1 题 5 分，第2 题 6 分，第3 题 5 分，第4 题 5分，第5 题 4 分，本题型共25分。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。）1.ABC会计师事务所接受委托，对甲公司20 x8年度财务报表进行审计，并委派A 注册会计师为项目负责人。在接受委托后，A 注册会计师发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。A 注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司计算机信息系统的设计工作，因此聘请

48、张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。在审计过程中，A 注册会计师规定审计项目组成员互相复核所执行的工作,并在工作底稿的复核人员栏签字。在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A 注册会计师就此问题专门致函有关部门进行征询，始终没有得到回复。考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会讣师实行了项目质量控制复核。规定：指出ABC会计师事务所（涉及审计项目组）在业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。参考答案：（1）审计组负责人及组内成员均缺少计算机系统方面的专业技能存在缺陷。会计师事务所应当委托具有必要素

49、质、专业胜任能力和时间的员工，按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行业务，以使会计师事务所和项目负责人可以根据具体情况出具恰当的报告。会计师事务所委派的项目组负责人A 及其项目组其别人员均不具有甲公司审计工作需要的计算机信息技术知识，应当选派有专业能力的人员来承担该项工作。（2）聘请参与甲公司计算机信息系统涉及的人参与审计工作不恰当。为鉴证客户提供属于鉴证业务对象的数据或其他记录会产生自我评价对独立性的威胁。张先生是参与甲公司计算机信息系统设计工作的人员，假如参与审计工作对甲公司计算机信息系统进行评价，属于是自己评价自己的设计成果。会产生自我评价对独立性的威胁。（3）审计小组人员之间互

50、相复核不恰当。复核人员应当是拥有适当的经验、专业胜任能力和责任感，因此，拟定复核人员的原则是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作,这样才可以达成复核的目的。A注册会计师安排项目组人员内部的交互复核，没有按照复核的规定选择恰当的复核人员，存在问题。(4)审计项目组成员之间存在专业问题争议尚未解决就出具审计报告是不恰当的。在业务执行中,存在意见分歧是正常的现象，只有通过充足的讨论,才有助于意见分歧的解决，会计师事务所应当制定切实可行的政策和程序来解决分歧，只有在意见分歧问题得到解决，项目负责人才干出具报告。假如在意见分歧问题得到解决前，项目负责人就出具报告，不仅有失应有的谨慎，并