2023年管理会计形成性考核册答案资料.pdf

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1、管理睬计形成性考核册参考答案作业一一、名词解释1、（P3 3）成本性态：又称成本习性，是指在一定条件下成本总额与特定业务量之间的依存关系。2、（P 3 4）相关范围:不会改变或破坏特定成本项目固有特性的时间和业务量的变动范围。3、（P 3 4）固定成本:指在一定相关范围内，其总额不随业务量发生任何数额变化的那部提成本。4、（P3 6）变动成本:指在一定相关范围内，其总额随业务量成正比例变化的那部提成本。5、（P5 5）变动成本法：指在组织常规的成本计算过程中，以成本性态分析为前提条件，只将变动生产成本作为产品成本的构成内容,而将固定生产成本及非生产成本作为期间成本，并按奉献式损益拟定程序计量损

2、益的一种成本计算模式。二.单选1.A 2.B 3 .C 4.C 5 .B 6.B 7.A 8.C 9.C 1 0.A三.多选1.A B C D E 2.A B D 3.A B C D 4.A B 5.C E 6.A D E 7.A B C 8 .A B C 9 .A B C D 10.A B C四.简答1、（P 3）答:从管理的定义可知,管理睬计的工作环境是在市场经济条件下的现代公司；其奋斗目的是保证公司实现最佳的经济效益;其对象是公司的经营活动及其价值表现，其手段是财务信息等进行深加工和再运用；其职能必须充足体现现代公司管理的规定，其本质既是一种侧重于在现代公司内部经营管理中直接发挥作用的会

3、计，同时又是公司管理的重要组成部分，因而也称为公司内部经营管理睬计。2、（P4 0）答：成本性态分析与成本按性态分类是管理睬计中两个既有区别又有联系的范畴。它们的区别是：第一、性质不同。前者既涉及定性分析又涉及定量分析，后者仅属于定性分析。第二、最终结果不同。前者最终将所有成本核算区分为固定成本和变动成本两个部分，并建立相应的成本模型；后者只规定将所有成本区分为固定成本，变动成本和混合成本核算三大类。它们的联系在于：两者都是以公司的总成本为对象，成本性态分析需要以成本核算按性态分类为前提。3、(P7 8)答:变动成本法的优点有：(1)可以揭示利润和业务量之间的正常关系，有助于促使公司重视销售工

4、作(2)可以提供有用的成本信息，便于科学的成本分析和成本控制(3)提供的成本、收益资料,便于公司进行短期经营决策(4)简化了成本核算工作变动成本法的缺陷有：(1)所计算出来的单位产品成本,不符合传统的成本观念的规定(2)不能适应长期决策的需要(3 )对所得税的计算和缴纳有影响五.计算1 .高 点(5 0 0 0,2 6 0 0)低点(3 0 0 0,2 0 2 3)设线性方程为y =a+b xb=(2 6 0 0-2 0 2 3 )+(5 0 0 0-3 0 0 0)=0.3a=2 0 2 3-3 0 G 0 X 0.3=1 1 0 0y=l 1 0 0 +0.3 x(2)y(7 月 份)=1

5、 1 0 0+0.3 X 46 0 1 =2 48 0(元)2.(1 )变动成本法下的各年损益2 0 2 3 =8 0 0 0 0-3 X 1 0 0 0 0-2 X 1 0 0 0 0-1 5 0 0 0=1 5 0 0 02 0 2 3=48 0 0 0-3 X 6 0 0 0 -2 X 1 0 0 0 0-1 5 0 0 0=-5 0 0 02 0 2 3 =9 6 0 0 0 -3 X 1 2 0 2 3-2 X 1 0 0 0 0-1 5 0 0 0=2 5 0 0 0奉献式利润表 单位:元(2)2 0 2 3：无差异因素:产量=销量,且无期初期末存货;项目2 0 2 3 年2 0

6、2 3 年2 0 2 3 年营业收入8 0 0 0 048 0 0 09 6 0 0 0变动成本3 0 0 0 01 8 0 0 03 6 0 0 0奉献边际5 0 0 0 03 0 0 0 06 0 0 0 0固定成本3 5 0 0 03 5 0 0 03 5 ()0 0营业利润1 5 0 0 0-5 0 0 02 5 0 0 02 0 2 3：差异为8 0 0 0 因素：期末存货吸取了 8 0 0 0 元(4 0 0 0 X 2)的固定性制造费用，期初存货释放了 0元的固定性制造费用；2 0 2 3:差异为-4 0 0 0因素:期末存货吸取了 40 0 0 元（2 0 2 3 X 2）的固

7、定性制造费用，期初存货释放了 8 0 0 0 （40 0 0 X 2 ）元的固定性制造费用。作业二一名词解释1、（P8 9）奉献边际：指产品的销售收入与相应的变动成本之间的差额。2、（P9 4）保本点:是指使公司达成保本状态时的业务量的总称。3、（P1 40）目的利润：公司在未来一段时间内，通过努力应当达成的最优化利润控制目的，它是公司未来经营必须考虑的重要战略之一。4、（P1 6 5）相关收入:指与特定决策方案相联系的，能对决策产生重大影响的，在短期经营决策中必须予以考虑的收入。5、（P1 6 6）机会成本:是指在经济决策中应由中选的最优方案承担的，按所放弃的潜在收益计算的那部分资源相关，又

8、叫机会损失。二.单选1.D 2.D 3.B 4.A 5 .B 6.B 7.D 8.B 9.1）1 0.D三.多选1.A B C D E 2.A C 3 .BD 4.CE 5.A BDE 6.A l）7.A BC 8.A B 9.A BCE 1 0.A BC四简答题1、P1 2 7 答：（一）拟定预测对象；（二）收集整理资料；（三）选择预测方法；（四）分析判断；（五）检查验证；（六）修正预测值；（七）报告预测结论。2、P 1 44答:经营杠杆系数的变动规律：A、只要固定成本不等于零,经营杠杆系数恒大于1；B、产销量的变动与经营杠杆系数的变动方向相反；C、成本指标的变动与经营杠杆系数的变动方法相同

9、；D、单价的变动与经营杠杆系数的变动方向相反；E、在同一产销量水平上，经营杠杆系数越大，利润变动幅度越大，风险也就越大。3、P 2 I 1 答：新产品定价策略是指用于指导新产品定价的原则或技巧。具体有两种策略:一种是撇油策略，一是渗透策略。前者指对于那此初次投放市声尚未形成竞争的新产品以高价销售，以保证初期高额获利，随着市场销量提高、竞争加剧而逐步降价的策略，又叫先高后低策略;后者是指以较低价格为新产品开拓市场，争取顾客，赢得竞争优势后再逐步提价的策略,又叫先低后高策略。五、计算题运用本量利基本公式变换后解答：（1）销售量=销售收入+单价=1 50 0 0 0 4-4 0=3 75 0 （件）

10、（2）1 2 0 2 3=1 50 0 0 0-（固定成本总额+3 750 X 单位变动成本）得出：固定成本+3 750 X 单位变动成本=1 3 80 0 0根据下年度资料有：1 50 0 0 0 X （1-1 0%）-（固定成本总额+3 750 X （1-1 0%）X单位变动成本）=1 2 0 2 3（1-7 5%）得出：1 3 50 0 0 -（固定成本总额+3 3 7 5 X单位变动成本）=3 0 0 0通过解方程,得出：单位变动成本=1 6（元），固定成本总额=780 0 0 （元）保本销售量=78 0 0 0 4-（4 0 -1 6）=3 2 50（件）2.解：要分别计算每种产品单

11、独的奉献边际率和销售比重，然后拟定综合奉献边际率，再根据单一品种保本点的公式计算拟定。解答过程如下：（1）品名甲产品乙产品丙产品丁产品合计销 售 量（件）4 08 02 060单价（元）90 02 0 2 31 0 0 03 0 0 0单位变动成本（元）72 01 80 060 02 1 0 0单位奉献边际（元）1 802 0 04 0 09 0 0奉献边际率2 0%1 0%4 0%3 0%销售收入总额（元）3 6 0 0 01 60 0 0 02 0 2 3 01 80 0 0 03 9 60 0 0销售比重9.0 9%1 0.4%5.0 5%4 5.4 6%综合奉献边际率1.82%4.0

12、4%2.0 2%1 3.64%2 1.52%综合保本销售额=3 0 0 0 0 4-2 1.52%=1 3 94 0 5.2 1 （元）甲产品保本销售额=1 3 94 0 5.2 1 X 9.0 9%=1 2 6 7 1.94（元）乙产品保本销售额=1 3 9 4 0 5.2 1 X 4 0.4 0%=563 1 9.71 （元）丙产品保本销售额=1 3 94 0 5.2 1 X 5.0 5%=70 3 9.97（元）丁产品保本销售额=1 3 94 0 5.2 1 X 4 5.4 6%=63 3 73.61 （元）预期利润=3 960 0 0 X 2 1.52%-3 0 0 0 0=55 1

13、79.60（元）3、8月份销售量预测数=0.4 X 80 0+（1-14）X 7 8 0=788（公斤）4、产销量变动率=（1 4 0 0 0 -1 2 0 2 3）4-1 2 0 2 3 =1 7%利润变动率=（3 0 ）4-2 0 2 3 0 0=5 0%经营杠杆系数=5 0%+1 7%=2.955、由于资源有限，所以要先计算单位资源提供的奉献边际，优先开发单位资源奉献边际大的产品：（1）根据资料编表如下：产品甲产品乙产品丙产品剩余生产能力8 0 0 08 0 0 080 0 0最大产量80 0 0 4-4 0=2 0 04 0 08 0 0单价单位变动成本1 0 050603 03 01

14、 2单位产品奉献边际503 01 8单位定额机时4 02 01 0单位机时的奉献边际奉献边际总额5 0 4-4 0=1 .2 51.2 5 X 8 0 0 0=1 0 0 0 01 .51 2 0 2 31.81 4 4 0 0由上表可知：从单位奉献边际来看，甲、乙两种提供的较多，但丙能提供的奉献边际总额最多，为1 4 4 0 0元，所以，开发丙产品较为有利。（2）如丙产品的年市场需求量为60 0件，为充足运用生产能力，一方面应安排丙产品60 0件的生产，这时仍剩余机时2 0 2 3小时（80 0 0-60 0 X 1 0）。由于甲产品单位机时提供的奉献边际是1.2 5,乙 为1.5,因而剩余

15、的机时应所有安排乙产品的生产，可以生产乙产品1 0 0件（2 0 2 3,2 0）,这样才干使公司的奉献边际最大，为1 3 80 0元（60 0 X 1 8+1 0 0X 3 0）。6、解：（1）由 于2 0 0件特殊订货的接受不影响正常订货任务的完毕，也无需追加专属固定成本,故只需比较接受与拒绝的差量收益。相关收入=2 0 0 X 5 0-0=1 0 0 0 0（元）增量成本=2 0 0 X （2 4+1 2+4）=8 0 0 0（元）相关损益=1 0 0 0 0-8 0 0 0 =2 0 2 3（元）因此应接受该订货，可使公司多获利2 0 2 3元。（2）若接受追加订货，可冲击本年的正常订

16、货40 件。差别损益分析表 单位:元接受追加订货拒绝追加订货差异额相关收入1 0 0 0 00+1 0 0 0 0相关成本合计9 6 0 00+9 6 0 0其中：增量成本6 4 0 00-机会成本32 0 00差别损益+40 0因此,应接受这笔订货,可使公司多获利4 0 0 元.（3）差 别 损 益 分 析 表单位:元接受追加订货拒绝追加订货差异额相关收入1 0 0 0 00+1 0 0 0 0相关成本合计9 8 0 00+9 8 0 0其中：增量成本8 0 0 00专属成本1 8 0 00差别损益+2 0 0因此,应接受这笔订货,可使公司多获利2 0 0 元。（4）租金净收入2 0 0 元

17、应作为追加订货的机会成本。此外，因接受订货而减少正常订货2 0 件,会减少原有的奉献边际1 6 0 0 元，也应作为减少追加订货的机会成本。差 别 损 益 分 析 表单位:元因此,应拒绝这笔订货,而应将设备出租,可使公司多获利1 0 0 元。接受追加订货拒绝追加订货差异额相关收入1 0 0 0 00+1 0 0 0 0相关成本合计1 0 1 0 00+1 0 1 0 0其中:增量成本72 0 00机会成本12 0 00机会成本21 6 0 00-专属成本1 1 0 00一差别损益-1 0 0作业三一、名词解释1、（P 2 30）钞票流量：投资项目在其计算期内因资本循环而也许或应当发生的各项钞票

18、流入量与钞票流出量的统称。2、（P 2 48）货币时间价值：是指作为资本使用的货币在其被运用的过程中随时间推移而带来的一部分增值价值，其实质是处在社会生产总周转过程中的资金在使用中由劳动者发明的，因资金所有者让渡资金使用权而参与社会财富分派的一种形式。3、（P 2 5 2）年金：在一定期期内每隔相同时间就发生相同数额的收款,则该等额收付的系列款项称为年金。4、（P 2 8 3）内部收益率：是指项目投资实际可望达成的报酬率，即能使投资项目的净现值等于零时的折现率。二、单选题1、B 2.C 3.C 4.C 5.A 6.C 7.A 8.B 9.B 1 0.D三、多选题1.A B C D 2.A C

19、D E 3.A B D 4.A B D E 5.A B C D E 6 .A B C E 7.A B C 8.B D E 9 .A E 1 0.A B C D E四、简答题1、（P 2 52）答:第一，连续性，即在一定期间内每隔一段时间必须发生一次收款（或付款）业务，形成系列不得中断。第二，等额性，即各期发生的款项必须在数额上相等。第三，同方向性，即该系列款项要么都是收款项目，要么都是付款项目，不能同时有收有付。2、(P 2 8 6 )净现值NP V,净现值率NP V R,获利指数P I和内部收益率I R R 指标之间存在以下数量关系，即：NP V 0 NP V R 0 P I 1 I R R

20、 i cNP V=O NP V R=O P I=1 I R R=i cNP V 0 NP V R 0 P K l I R R i c3、(P 2 8 9)(1)具体问题具体分析的原则；(2)保证财务可行性的原则；(3)分清主次指标的原则；(4 )讲求效益的原则。五、计算题1、本题用净现值进行决策。若不考虑货币的时间价值，该生产线2 0 2 3内可为公司带来4 5万元的收益。显然，收益大于投资，方案可行。但在考虑货币时间价值之后，结果却相反。P=4.5 X(P A/A,1 0%,1 0)=4.5 X6.1 4 5=2 7.6 6(万元)由此可见,在考虑了货币时间价值之后，收益的总现值小于投资额(

21、2 7 .6 6 3 0),方案不可行。2、这个题目考察的是折旧对净钞票理论的影响。具体解答环节如下：(1)求残值的现值即求第6 年末一次性收款的复利现值。查表有(P/F,1 0%,6)=0.5 6 5P=3 0 0 0 0 X 0.5 6 5=1 6 9 5(元)(2)年折旧额=(3 0 0 0 0 0 3 0 0 0 0)/6=4 5 0 0 0 (元)折旧的抵税额=4 5 0 0 0义3 3%=1 4 8 5 0(元)3、这个题目是运用动态投资分析方法进行的决策，分别用三种方法得出的结论如下：(1)净现值法：A 项目的净现值=(1 1 8 0 0 X0.9 0 9 +1 3 2 4 0

22、X 0 3 8 2 6 )-2 0 2 3 0=2 1 6 6 9-2 0 2 3 0=1 6 6 9B 项目的净现值=(1 2 0 0 X0.9 0 9+6 0 0 0 X0.8 2 6+6 0 0 0 X 0 7 5 1)-9 0 0 0=1 0 5 5 7-9 0 0 0 =1 5 5 7C 项目的净现值=4 6 0 0 X2.4 8 7-1 2 0 2 3=1 1 4 4 0-1 2 0 2 3=-5 6 0AB项目的净现值均为正数，所以项目可行；C 项目的净现值小于零，所以，该项目不可行。(2)净现值率法：A 净现值率=1 6 6 9,2 0 2 3 0=8.3%B 净 现 值 率=

23、1 5 5 7,9 0 0 0 =1 7.3%C 净现值率=-5 6 0 ,1 2 0 2 3 =-4.6 7%AB项目的净现值率均大于1,所以，两项目可行；C 项目净现值率小于1 ,所以，该项目不可行。(3)内部收益率法：A项目，采用逐步测试法，当贴现率=1 8%时,净现值=-4 9 9,当贴现率=1 6%时,净现值=9,用内插法得出:A项目的内部收益率=1 6.0 4%B项目采用逐步测试法，当贴现率=1 8%时,净现值=-2 2,当贴现率=1 6%时,净现值=3 3 8,用内插法得出：B项目的内部收益率=1 7.8 8%C 项目，各期钞票流入量相等，有：4 6 0 0=1 2 0 2 3

24、X (P/A,i,3)(P/A,i,3)=2.6 0 9查“普通年金现值表”得出C 项目的内部收益率=7.3 3%AB项目的内部收益率均大于贴现率，所以项目可行；C 项目的内部收益率小于贴现率,所以项目不可行。4、差量分析法是比较两个方案的优劣情况的一种分析方法,具体分析过程如下：新旧设备的原始投资差额=3 0 0 0 0 0 9 0 0 0 0=2 1 0 0 0 0(元);(2)新设备年折旧额=(3 0 0 0 0 0-1 5 0 0 0)4-6=4 7 5 0 0旧设备年折旧额=9 0 0 0 0 4-6=1 5 0 0 0新旧设备的每年折旧差额=4 7 5 0 0-1 5 0 0 0=

25、3 2 5 0 0(元)(3)付现成本差额=-2 0 2 3 0 (兀)销售收入差额=5 0 0 0 0(元)税前利润差额=5 0 0 0 0+2 0 2 3 0-3 2 5 0 0=3 7 5 0 0 阮)新旧设备的每年净利润差额=3 7 5 0 0 X(1-3 3%)=2 5 1 2 5(元)（4）新旧设备的营业钞票流量差额=2 5 1 2 5+3 2 5 0 0 =5 7 6 2 5 （元）（5 ）新旧设备的残值差额=1 5 0 0 0 -0=1 5 0 0 0 （元）作业四一、名词解释1、（P 3 2 2）弹性预算:是指在成本按其性态分类的基础上，以业务量、成本和利润之间的依存关系为依

26、据，按照预算期可预见的各种业务量水平，编制可以适应不同业务量预算的方法。2.成本控制制3 3 9）3、（P 3 4 4）标准成本：是指按照成本项目事先制定的在已经达成的生产技术水平和有效经营管理条件下应当达成的单位产品成本目的。4、（P 3 7 3 ）责任会计：是指以公司内部建立的各级责任中心为主体，以责、权、利的协调统一为目的,运用责任预算为控制的依据,通过编制责任报告进行业绩考核评价的一种内部会计制度。5、（P 3 8 7）内部转移价格:指公司办理内部交易结算和内部责任结转所使用的价格。二、单选题l.B 2.D 3.A 4.A 5.B 6.A B 7 .A 8.C 9.A C D 1 0

27、.D三、多选题1.A B E 2.A B C 3.B C D 4.A B C D E 5.A 6.A B C E 7.A B C D E 8.D E 9.A C D 1 0.A C D E四、简答题1、P 3 2 9（1 ）可以合理有效地进行资源分派,将有限的资金用在刀刃上。（2）可以充足发挥各级管理人员的积极性和发明性,促进各预算部门精打细算，量力而行，合理使用资金,提高资金的运用效果。（3 ）特别合用于产出较难辨认的服务性部门预算的编制与控制。2、P 3 4 0（一）全面控制的原则。第一，全员控制;第二,全过程控制;第三，全方位控制（二）讲求效益的原则（三）目的管理及责任贯彻的原则（四）物

28、质利益的原则（五）例外管理原则3、P 3 44（1 ）便于公司编制预算；（2）便于考核，评价各部门工作业绩；（3）便于进行成本控制；（4）为对的进行经营决策提供依据；（5）简化产品成本的计算。总之，对的地制定标准成本，是保证标准成本控制系统顺利运营的关键和前提。4、P 3 8 7第一，内部转移价格的制定要有助于分清各责任中心的成绩和局限性；第二，内部转移价格的制定要公正合理、避免主观随意性；第三,制定的内部转移价格要为供求双方自愿接受。五、计算题1、本题考察钞票预算的编制，需要统筹考虑钞票结余和局限性，并进行财务策划:摘要一季度二季度三季度四季度全年期初钞票余额力 口：钞票收入8 0 0 06

29、 0 0 0 05 0 0 07 0 0 0 05 0 0 09 6 0 0 05 0 0 09 5 0 0 08 0 0 03 2 1 0 0 0可动用钞票收入6 8 0 0 07 5 0 0 01 0 1 0 0 01 0 0 0 0 03 2 9 0 0 0减:钞票支出直接材料制造费用购置设备支付股利2 5 0 0 03 5 0 0 08 0 0 02 0 2 34 5 0 0 03 0 0 0 08 0 0 02 0 2 34 8 0 0 03 0 0 0 01 0 0 0 02 0 2 33 5 0 0 01 8 0 0 01 0 0 0 02 0 2 31 5 3 0 0 01 1

30、 3 0 0 03 6 0 0 08 0 0 0钞票支出合计7 0 0 0 08 5 0 0 09 0 0 0 06 5 0 0 03 1 0 0 0 0钞票结余（局限性）(2 0 2 3)(1 0 0 00)1 1 0 0 03 5 0 0 01 9 0 0 0钞票筹集与运用银行借款（期初）归还本息（期末）7 0 0015 000(6 000)(1 7 0 00)22023(23 0 00)钞票筹集与运用合计7 00015 000(6000)(17 00 0)(1 0 0 0)期末钞票余额5 0005 0005 0 0 01 80001 8 0 002、本题考核对成本差异的分解,（1）生产用

31、直接材料的实际成本=2 5 00X 0.5 5 =1 3 7 5（元）直接材料的标准成本=4 0 0 X3=1200（元）直接材料成本总差异=1 3 7 5-1200=17 5 （元）直接材料价格差异=2 5 00X （0.5 5-0.5 ）=125（元）直接材料数量差异=（25 00-2 4 00）X 0.5=5 0（元）直接材料成本差异=1 25+5 0=17 5 （元）3、本题考察不同层次的部门的业绩考核指标，需要分清楚可控成本和不可控成本:部门奉献边际=8 0 000-3 0 0 0 0=5 0 000（元）部门经理奉献边际=50000500 0=45000（元）部门奉献=450 0

32、0-6 0 0 0=39 0 0 0（元）4、本题考察投资中心的业绩考核情况，需要计算两个指标：投资报酬率=利润+投资额X 10 0%=202304-10 0 000X 100%=2 0%剩余收益=利润-投资额X预期最低投资报酬率=2X15%=500 0（元）5、本题是不拟定分析的具体应用：（1）保本点销售量=3000 0 0+（1 0 0-70）=1000 0（件）（2）保本单价=7 0+3 0 0 0 004-2 0 230=8 5（元/件）保本单位变动成本=+20 2 3 0=85（元/件）保本固定成本=（100-70）X 20230=600000（元）只要本年单价不低于8 5元/件，或者单位变动成本不超过8 5元/件，或者固定成本不超过600000元，该公司就不会亏损。