2023年会计科目表及解释.docx

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1、2023 年最会计科目表及具体解释挨次号 编号科目名称一、资产类适用范围具体解释11001库存现金库存现金是指单位为了满足经营过程中零星支付需要而保存的现金，对库存现金进展监视盘点，可以确定库存现金的真实存在性和库存现金治理的有效性，对于评价企业的内把握度将起到乐观作用。21002银行存款银行存款是指企业存放在银行和其他金融机构的货币资金。31003存放中心银行款项 银行专用存放中心银行款项Due from Central Bank 是指各金融企业在中心银行开户而存入的用于支付清算、调拨款项、提取及缴存现金、往来资金结算以及按吸取存款确实定比例缴存于中心银行的款项和其他需要缴存的款项。4101

2、1存放同业 银行专用企业银行存放于境内、境外银行和非银行金融机构的款项。51015其它货币基金61021结算备付金 证券专用结算备付金是证监会和银监会首次提出的概念。结算备付金的定义并没有明确给出，但对缴纳数额作出了界定。结算备付金是指结算参与人依据规定，存放再期资金交收账户中用于证券交易及非交易结算的71031存出保证金 金融共用资金.资金交收账户即结算备付金账户。存出保证金，是指金融企业按规定交存的保证金，包括交易保证金、存出分保预备金、存出理赔保证金、存出共同海损保证金、存出其他保证金等。存出保证金应按实际存出的金额入账。81051拆出资金金融共用企业金融拆借给境内、境外其他金融机构的款

3、项。该工程不包括企业在系统内拆借的款项，应单独设置“系统内拆出资金”科目核算。91101交易性金融资产交易性金融资产是指企业为交易目的而持有的债券投资、股票投资和基金投资。101111买入返售金融资产金融共用111121应收票据应收票据是指企业持有的、尚未到期兑现的商业票据。是一种载有一定付款日期、付款地点、付款金额和付款人的无条件支付的流通证券，也是一种可以由持票人自由转让给他人的债权凭证。121122应收帐款应收账款Receivables指该账户核算企业因销售商品、材料、供给劳务等，应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。131123预付帐款预付帐款是付

4、款性质的科目，属于资产类科目。141131应收股利应收股利是指企业因股权投资而应收取的现金股利以及应收其他单位的利润，包括企业股票实际支付的款项中所包括的已宣揭露放但尚未领取的现金股利和企业对外投资应分得的现金股利或利润等，但不包括应收的股票股利。151132应收利息应收利息是指短期债券投资实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息。161211应收保护储金保险专用171221应收代位追偿款 保险专用181222应收分保帐款 保险专用191223应收分保未到期责任预备金保险专用201224应收分保保险责任预备金保险专用211231其它应收款其他应收款other receivables

5、是企业应收款项的另一重要组成局部。其他应收款科目核算企业除买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准其他应收款备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。221241坏帐预备坏帐预备“帐户是“应收帐款“帐户的备抵帐户，其贷方登记企业按规定提取的坏帐预备金，以及重收回的以前年度发生的坏帐损失；借方登记已确认坏帐损失的冲销数；余额在贷方，表示已提取但尚未冲销的坏帐预备金。231251贴现资产 银行专用241301贷款 银行和保险共用251302贷款损失预备 银行和保险共用261311代理兑付证券 银行和保险共用271321代

6、理业务资产281401材料选购材料选购是指企业单位承受打算本钱法进展材料日常核算而购入的材料选购本钱。291402在途物资核算企业承受实际本钱进价进展材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的各种物资即在途物资的选购本钱，本科目应按供给单位和物资品种进展明细核算。301403原材料原材料即原料和材料。原料(raw material)一般指来自矿业和农业、林业、牧业、渔业的产品；材料(processed material)一般指经过一些加工的原料。举例来讲，林业生产的原木属于原料，将原木加工为木板，就变成了材料。但实际生活和生产中对原料和材料的划分不愿定清晰，所以一般用原材料一词来统称。

7、311404材料本钱差异“材料本钱差异账户”用于核算企业各种材料的实际本钱与打算本钱的差异，借方登记实际本钱大于打算本钱的差异额超支额， 贷方登记实际本钱小于打算本钱的差异额节约额以及已安排的差异额。节约用红字，超支用蓝字 。321406库存商品库存商品是指企业已完成全部生产过程并已验收入库，符合标准规格和技术条件，可以依据合同规定的条件送交订货单位，或可以作为商品对外销售的产品以及外购或托付加工完成验收入库用于销售的各种商品331407发出商品发出商品：是指企业承受托收承付结算方式进展销售而发出的产成品。341410商品进销差价所谓商品进销差价是指从事商品流通的小企业承受售价核算的状况下，其

8、商品售价与进价之间的差额即为商品进销差价。351411托付加工物资托付加工物资是指企业托付外单位加工成的材料或包装物、低值易耗品等 物资。托付加工物资的本钱应当包括加工中实际耗用物资的本钱、支付的加工费用及应负担的运杂费、支付的税金等。361412包装物及低值易耗品包装物指在生产流通过程中，为包装本企业的产品或商品，并伴同它们一起出售、出借或出租给购货方的各种包装容器。低值易耗品是指劳动资料中单位价值在规定限额以下或使用年限比较短一般在一个会计年度以内的物品。371421消耗性物物资产 农业专用消耗性生物资产，是指为出售而持有的、或在将来收获为农产品的生物资产，包括生长中的大田作物、蔬菜、用材

9、林以及存栏代售的牲畜等。381431周转材料 建筑承包商专用周转材料，是指企业能够屡次使用、渐渐转移其价值但仍保持原有形态不确认为固定资产的材料，如包装物和低值易耗品，应当承受一次转销法或者五五摊销法进展摊销；企业(建筑承包商)的钢模板、木模板、脚手架和其他周转材料等，可以承受一次转销法、五五摊销法或者分次摊销法进展摊销。391441贵金属 银行专用401442抵债资产 金融共用411451损余物资 保险专用421461存货跌价预备存货跌价预备(Goods in stock drops in price preparing)是指在中期期末或年度终了，如由于存货患病毁损、全部或局部陈旧过时或销售

10、价格低于本钱等缘由，使存货本钱不行以收回的局部，应按单个存货工程的本钱高于其可变现净值的差额提取，并计入存货跌价损失。431501待摊费用指已经支出但应由本期和以后各期分别负担的各项费用，如低值易耗品摊销、一次支出数额较大的财产保险费、排污费、技术转让费、广告费、固定资产常常修理费、预付租入固定资产的租金等。441511独立帐户资产 保险专用451521持有至到期投资持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和力气持有至到期的非衍生金融资产。461522持有至到期投资减值预备471523可供出售金融资产可供出售金融资产通常是指企业初始确认时即被指定为可供出售的非衍生

11、金融资产，以及没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。481524长期股权投资长期股权投资Long-term investment on stocks是指通过投资取得被投资单位的股份。企业对其他单位的股权投资，通常是为长期持有，以及通过股权投资到达把握被投资单位，或对被投资单位施加重大影响，或为了与被投资单位建立亲热关系，以分散经营风险。491525长期股权投资减值预备501526投资性房地产511531长期应收款长期应收款指的是企业融资租赁产生的应收款项和承受递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品和供给劳务等经营活动产生的应收

12、款项。521541未实现融资收益531551存出资本保证金 保险专用541601固定资产固定资产是指企业使用期限超过 1 年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于551602累计折旧生产经营主要设备的物品，单位价值在 2023 元以上，并且使用年限超过 2 年的，也应当作为固定资产。561603固定资产减值预备固定资产发生损坏、技术陈旧或者其他经济缘由，导致其可收回金额低于其账面价值，这种状况称之为固定资产减值。571604在建工程在建工程，指企业固定资产的建、改建、扩建，或技术改造、设备更和大修理工程等尚未完工的工程支出。581605工程物资

13、工程物资是指用于固定资产建筑的建筑材料如钢材、水泥、玻璃等，企业民用航空运输的高价周转件例如飞机的引擎等。在资产负债表中并入在建工程工程。591606固定资产清理固定资产的清理是指固定资产的报废和出售，以及因各种不行抗力的自然灾难而遭到损坏和损失的固定资产所进展的清理工作。601611融资租赁资产租赁专用611612未担保余值 租赁专用621621生产性生物资产 农业专用631622生产性生物资产累计折旧 农业专用641623公益性生物资产 农业专用651631油气资产 石油自然气开采专用661632累计折耗 石油自然气开采专用671701无形资产无形资产Intangible Assets是指

14、企业拥有或者把握的没有实物形态的可识别非货币性资产。无形资产具有广义和狭义之分，广义的无形资产包括货币资金、应收帐款、金融资产、长期股权投资、专利权、商标权等，由于它们没有物质实体，而是表现为某种法定权利或技术。681702累计摊销691703无形资产减值预备701711商誉711801长期盼摊费用长期盼摊费用是指企业已经支出，但摊销期限在 1 年以上不含 1年的各项费用，包括开办费、租入固定资产的改进支出以及摊销期在 1 年以上的固定资产大修理支出、股票发行费用等。应当由本期负担的借款利息、租金等，不得作为长期盼摊费用处理。721811递延所得资产731901待处理财产损益二、负债类7420

15、23短期借款短期借款Short Term Loan 或 Short Term Loans是借款的一种，与之相对的是长期借款。在中国的会计实务而言，短期借款是指企业为维持正常的生产经营所需的资金或为抵偿某项债务而向银行或其他金融机构等外单位借入的、还款期限在一年以下含一年的各种借款。752023存入保证金 金融共用762023拆入资金 金融共用772023向中心银行借款 银行专用782023同业存放 银行专用792023吸取存款 银行专用802023贴现负债 银行专用812101交易性金融负债交易性金融负债，指企业承受短期获利模式进展融资所形成的负债，比方短期借款、长期借款、应付债券。作为交易双

16、方来说，甲方的金融债权就是乙方的金融负债，由于融资方需要支付利息，因比，就形成了金融负债。交易性金融负债是企业担当的交易性金融负债的公允价值。822111专出回购金融资产款 金融共用832201应付票据是指企业在商品购销活动和对工程价款进展结算因承受商业汇票结算方式而发生的，由出票人出票，托付付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者票据的持票人，它包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。842202应付帐款是指企业因购置材料、商品或承受劳务供给等而应付给供给单位的款项。852205预收帐款预收帐款是收款性质的科目，属于负债类科目862211应付职工薪酬应付职工薪酬是企业依据有关规定应付给职工的

17、各种薪酬，依据“工资,奖金,津贴,补贴”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“解除职工劳动关系补偿”、“非货币性福利“、“其它与获得职工供给的效劳相关的支出“ 等应付职工薪酬工程进展明细核算。872221应交税费882231应付股利是指企业经董事会或股东大会，或类似机构决议确定安排的现金股利或利润。892232应付利息应付利息是指企业依据合同商定应支付的利息，包括吸取存款，分期付息到期还本的长期借款，企业债券等应支付的利息。902241其他应付款912251应付保户红利 保险专用922261应付分保帐款 保险专用932311代理买卖证券款 证券专用9

18、4 2312代理承销证券款 证券和银行共用95 2313代理兑付证券款 证券和银行共用96 2314代理业务负债97 2401预提费用98 2411估量负债99 2501递延收益100 2601 长期借款长期借款long-term loans长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上不含一年或超过一年的一个营业周期以上的的各项借款。101 2602长期债券102 2701未到期责任预备金 保险专用103 2702保险责任预备金 保险专用104 2711保户储金 保险专用105 2721独立帐户负债 保险专用106 2801长期应付款107 2802未确认融资费用108 2811专

19、项应付款109 2901递延所得税负债三、共同类110 3001清算资金往来 银行专用111 3002外汇买卖 金融共用112 3101衍生工具113 3201套期工具114 3202被套期工程四、全部者权益类115 4001实收资本116 4002资本公积117 4101盈余公积118 4102一般风险预备 金融共用119 4103本年利润120 4104利润安排长期应付款long-term payables长期应付款是在较长时间内应付的款项，而会计业务中的长期应付款是指除了长期借款和应付债券以外的其他多种长期应付款。是融资租入固定资产所发生的应在租赁期内各个期间进展分摊的未 实现的融资费用

20、，换一个角度，我们可将其理解为由于融资而应担当的利息支出在租赁期内的分摊。也可视为承租方必需向出租方支付的因融资而产生的利息，由于融资租赁本身就包含了融资的目的。是指投资者依据企业章程或合同、协议的商定，实际投入企业的资本， 它是企业注册登记的法定资本总额的来源，它说明全部者对企业的基 本产权关系。实收资本是企业永久性的资金来源，它是保证企业持续 经营和归还债务的最根本的物质根底，是企业抵抗各种风险的缓冲 器。资本公积capital reserves是指企业在经营过程中由于承受捐赠、股本溢价以及法定财产重估增值等缘由所形成的公积金。资本公积是与企业收益无关而与资本相关的贷项。资本公积是指投资者

21、或者他人投入到企业、全部权归属于投资者、并且投入金额上超过法定资本局部的资本。是指公司依据规定从净利润中提取的各种积存资金。盈余公积是依据其用途不同分为公益金和一般盈余公积两类。公益金特地用于公司职工福利设施的支出。按现行规定，上市公司依据税后利润的 5%至 10% 的比例提取法定公益金。“本年利润”就是用来核算企业当年实现的净利润或发生的净亏损 的会计科目。利润安排，是将企业实现的净利润，依据国家财务制度规定的安排形式和安排挨次，在国家、企业和投资者之间进展的安排。1214201库存股五、本钱类122500生产本钱库存股treasury stock是指已经认购缴款，由发行公司通过购入、赠予或

22、其他方式重获得，可供再行出售或注销之用的股票。生产本钱是生产单位为生产产品或供给劳务而发生的各项生产费用， 包括各项直接支出和制造费用。直接支出包括直接材料原材料、辅 助材料、备品备件、燃料及动力等、直接工资生产人员的工资、 补贴、其他直接支出如福利费；制造费用是指企业内的分厂、车间为组织和治理生产所发生的各项费用，包括分厂、车间治理人员工 资、折旧费、修理费、修理费及其他制造费用办公费、差旅费、劳保费等。1235101制造费用制造费用包括产品生产本钱中除直接材料和直接工资以外的其余一切生产本钱，主要包括企业各个生产单位车间、分厂为组织和管理生产所发生的一切费用。1245201劳务本钱劳务本钱

23、是指企业供给劳务作业而发生的本钱，相对于公司劳务收入而言，可以是公司内也可以是公司外。如供给修理、搬运、效劳等，相应的人工工资、福利、劳保、相关费用等就是劳务本钱。1255301研发支出研发支出是指在争论与开发过程中所使用资产的折旧、消耗的原材料、直接参与开发人员的工资及福利费、开发过程中发生的租金以及借款费用等。1265401工程施工建筑承包商专用1275402工程结算建筑承包商专用1285403机械作业建筑承包商专用六、损益类1296001主营业务收入主营业务收入是指企业常常性的、主要业务所产生的根本收入，如制造业的销售产品、非成品和供给工业性劳务作业的收入；商品流通企业的销售商品收入；旅

24、游效劳业的门票收入、客户收入、餐饮收入等。主营业务收入发生时是在贷方，每到月末要在借方转入本年收入。1306011利息收入 金融共用1316021手续费收入 金融共用1326031保费收入 保险专用1336032分保费收入 保险专用1356041租赁收入 租赁专用1356051其他业务收入其他业务收入是指企业主营业务收入以外的全部通过销售商品、供给劳务收入及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的流入。1366061汇兑损益 金融专用1376101公允价值变动损益公允价值变动损益：就是由于公允价值的变动而引发的损失或是收益。1386111投资收益投资收益是对外投资所取得的利润、股利和债券利

25、息等收人减去投资损失后的净收益。1396201摊回保险责任预备金 保险专用1406202摊回赔付支出 保险专用1416203摊回分保费用 保险专用1426301营业外收入营业外收入是指与企业生产经营活动没有直接关系的各种收入。营业外收入并不是由企业经营资金消耗所产生的，不需要企业付出代价，实际上是一种纯收入，不行能也不需要与有关费用进展配比。1436401主营业务本钱主营业务本钱是指公司生产和销售与主营业务有关的产品或效劳所必需投入的直接本钱，主要包括原材料、人工本钱工资和固定资产折旧等。“主营业务本钱” 用于核算企业因销售商品、供给劳务或让渡资产使用权等日常活动而发生的实际本钱。“14464

26、02其它业务支出1456405营业税金及附加1466411利息支出 金融共用1476421手续费支出 金融共用1486501提取未到期责任预备金 保险专用1496502撮保险责任预备金 保险专用1506511赔付支出 保险专用1516521保户红利支出 保险专用1526531退保金 保险专用1536541分出保费 保险专用1546542分保费用1556601销售费用销售费用selling expenses企业在销售产品、自制半成品和供给劳务等过程中发生的费用，包括由企业负担的包装费、运输费、广告费、装卸费、保险费、托付代销手续费、展览费、租赁费不含融资租赁费)和销售效劳费、销售部门人员工资、职

27、工福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销以及其他经费等。差旅费，低值易耗品摊销是包括在治理费用里面。1566602治理费用治理费用是指 企业行政治理部门 为组织和治理 生产经营活动 而发生的各项费用。 治理费用属于期间费用，在发生的当期就计入当期的损益。1576603财务费用财务费用指企业在生产经营过程中为筹集资金而发生的各项费用。包括企业生产经营期间发生的利息支出减利息收入、汇兑净损失有的企业如商品流通企业、保险企业进展单独核算，不包括在财务费用、金融机构手续费，以及筹资发生的其他财务费用如债券印刷费、国外借款担保费、等。1586604勘探费用1596701资产减值

28、损失1606711营业外支出营业外支出是指不属于企业生产经营费用，与企业生产经营活动没有直接的关系，但应从企业实现的利润总额中扣除的支出，包括固定资产盘亏、报废、毁损、和出售的净损失、非季节性和非修理性期间的停工损失、职工子弟学校经费和技工学校经费、格外损失、公益救济性的捐赠、赔偿金、违约金等。1616801所得税所得税是各地政府在不同时期对个人应纳税收入的定义和征收的百分比不尽一样，有时还分稿费收入、工资收入以及偶然所得例如彩票中奖等等状况分别纳税。所得税又称所得课税、收益税，指国家对法人、自然人和其他经济组织在确定时期内的各种所得征收的一类税收。1626901以前年度损益调整以前年度损益调整，是指企业对以前年度多计或少计的重大盈亏数额所进展的调整。以使其不至于影响到本年度利润总额。以前年度多、少计费用或多、少计收益时，应通过“以前年度损益调整”科目来代替原相关损益科目，对方科目不变，然后把“以前年度损益调整”科目结转到“利润安排”科目下，进展相应的盈余公积的调整