2023年初级会计师经济法基础不定项试题：增值税含答案.docx

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1、2023 年初级会计师经济法根底不定项试题:增值税含答案【资料 1】甲食品厂为增值税一般纳税人，主要从事食品生产和销售业务，2023 年 10 月有关经济业务如下：购进生产用原材料取得增值税专用发票注明税额 26000 元;购 进办公设备取得增值税专用发票注明税额 8500 元;支付包装设计费取 得增值税专用发票注明税额 1200 元;购进用于集体福利的食用油取得 增值税专用发票注明税额 2600 元。(2)销售袋装食品取得含税价款 678000 元，另收取合同违约金 56500元。实行分期收款方式销售饮料，含税总价款 113000 元，合同约 定分3 个月收取货款，本月应收取含税价款 452

2、00 元。(4)赠送给儿童福利院自产瓶装乳制品，该批乳制品生产本钱 2320 元，同类乳制品含税销售价款 3390 元。己知：除了食用油适用 9%的增值税税率外，其他货物适用的增 值税税率均为 13%,本钱利润率为 10%;取得的增值税专用发票均己勾选认证。要求：依据上述资料，不考虑其他因素，分析答复以下小题。1 .以下甲食品厂当月发生的进项税额中，准予从销项税额中抵扣 的是。A.购进办公设备的进项税额 8500 元8.购进用于集体福利的食用油的进项税额 2600 元C.购进生产用原材料的进项税额 26000 元D.支付包装设计费的进项税额 1200 元【答案】ACD【解析】选项 B：购进货物

3、用于集体福利.个人消费的，其进项税 额不得抵扣。2 .甲食品厂当月销售袋装食品增值税销项税额的以下计算中，正 确的是。A.6780004-(l+13%)xl3%=78000(jE)B.(678000+56500)X13%=95485(7E)C.(678000+56500)4-(l+13%)xl3%=84500(7t)D.678000+56500(1+13%)X13%=94640(7E)【答案】C【解析】销售货物同时收取的合同违约金 56500 元属于价外费用 ( 视为含税收入)，应价税分别后并入销售额。3 .甲食品厂当月销售饮料增值税销项税额的以下计算中，正确的 是。A.45200xl3%=5

4、876(元)B.45200H-(1+13%)X13%=5200(7E)C.113000(1+13%)X13%=13000(7U)D.113000X13%=14690(7C)【答案】B【解析】实行分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间 为合同商定的收款日期的当天。在此题中，合同商定本月应收款项为 45200元，本月应依据 45200 元计算销项税额。4 .甲食品厂当月赠送自产瓶装乳制品增值税销项税额的以下计 算中， 正确的选项是。A.3390X13%=440.7(7E)B.33904-(1+13%)X13%=390(T)C.2320(l+13%)xl3%=266.90(jE)D.2320X

5、(1+10%)X13%=331.76(7U)【答案】B【解析】该批乳制品有同类乳制品价格，应按同类乳制品的平均 销售价格确定销售额，不能依据组成计税价格确定销售额。【资料 2】甲制药厂为增值税一般纳税人，主要生产和销售降压 药、降糖药及免税药。2023 年 10 月有关经济业务如下：(1) 购进降压药原料，取得增值税专用发票注明税额 85 万元;支付 其运输费取得增值税专用发票注明税额 1.32 万元。(2) 购进免税药原料，取得增值税专用发票注明税额 51 万元;支付 其运输费取得增值税专用发票注明税额 0.88 万元。销售降压药 600 箱，取得含税价款 768.4 万元;没收逾期未退 还

6、包装箱押金 22.6 万元。将 10 箱自产的型降压药赠送给某医院临床使用，本钱 4.68 万元/ 箱，无同类药品销售价格。(5)销售降糖药 500 箱，其中 450 箱不含税单价为 1.5 万元/箱，50 箱不含税单价为 1.6 万元/箱。：降压药.降糖药适用的增值税税率为 13%,本钱利润率为 10%;取得的增值税专用发票均己勾选认证。要求：依据上述资料，不考虑其他因素，分析答复以下小题。1 .以下增值税进项税额中，准予抵扣的是。A. 购进免税药原料运输费的进项税额 0.88 万元B. 购进降压药原料运输费的进项税额 1.32 万元C. 购进降压药原料的进项税额 85 万元D. 购进免税药

7、原料的进项税额 51 万元【解析】(1)选项 AD：购进的货物用于免税药的，货物本身的进 项税额不得抵扣，其运费的进项税额也不得抵扣乂 2)选项 BC：购进的 货物用于降压药(应税工程)的，货物本身的进项税额可以抵扣，其运 费的进项税额也可以抵扣。2 .甲制药厂当月销售降压药增值税销项税额的以下计算中，正确 的是。A.(768.4+22.6)xl3%B.(768.4+22.6H1+13%)X 13%0768.4x13%D.768.4+22.6(l+13%)xl3%【答案】B【解析】没收逾期未退还包装箱的押金，视为含税收入，应价税 分别后并入销售额。3 .甲制药厂当月赠送型降压药增值税销项税额的

8、以下计算中,01.5x500x13%D.l.6x500x13%【答案】A【 解析】 此题属于直接销售， 直接以不含增值税的销售额(1.5x450+1.6x50)计算销项税额即可，与最低价格.最高价格.平均价格 统统无关。资料 3 甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售洗衣机。 2023年 10 月有关经济业务如下：购进一批原材料 ，取得增值税专用发票注明税额 272023 元; 支付运输费，取得增值税专用发票注明税额 2750 元。(2)购进低值易耗品，取得增值税一般发票注明税额 8500 元。销售 A 型洗衣机 1000 台，含税销售单价 3510 元/台;另收取优 质费526500 元.

9、包装物租金 175500 元。实行以旧换方式销售 A 型洗衣机 50 台，旧洗衣机每台作价117 元(含税)。(5)向优秀职工发放 A 型洗衣机 10 台，每台生产本钱 2106 元。己知:洗衣机适用的增值税税率为 13%,上期留抵增值税额 59000 元， 当月取得的增值税专用发票均己勾选认证。要求：依据上述资料，不考虑其他因素，分析答复以下小题。1 .以下增值税进项税额中，准予抵扣的是。A.购进低值易耗品的进项税额 8500 元8 .上期留抵的增值税额 59000 元C.购进原材料的进项税额 272023 元D.支付运输费的进项税额 2750 元【答案】BCD【解析】选项 A：购进低值易耗

10、品取得的是增值税一般发票，不 得抵扣进项税额。2 .甲公司业务中销售 A 型洗衣机增值税销项税额的以下计算 中，正确的选项是。A.1000x3510+526500(l+13%)xl3%B.(1000x3510+526500+175500)xl3%C.(1000X3510+526500+175500H1+13%)X13%D.1000x3510xl3%【答案】C【解析】销售洗衣机同时收取的优质费 .包装物租金均属于价外 费用(视为含税收入)，应价税分别后并入销售额。3. 甲公司当月以旧换方式销售 A 型洗衣机增值税销项税额的下 列计算中，正确的选项是。A.50x3510xl3%B.50X(3510

11、-117H1+13%)X13%C.50x3510(l+13%)xl3%D.50x(3510-117)xl3%【答案】C【解析】除金银首饰外，纳税人实行以旧换方式销售货物的, 应按货物的同期销售价格确定销售额。4 .甲公司当月向优秀职工发放 A 型洗衣机增值税销项税额的以下 计算中，正确的选项是。A.1OX21O6H-(1+13%)X13%B.10x3510xl3%010x2106x13% D.10x3510(l+13%)xl3%【答案】D【解析】由于甲公司最近时期始终在销售 A 型洗衣机，无需计算 组成计税价格，直接依据 A 型洗衣机的平均销售价格计算缴纳增值税。【资料 4】甲公司为增值税一般

12、纳税人，主要从事货物运输效劳， 2023年 10 月有关经济业务如下：购进办公用小轿车 1 部，取得增值税专用发票注明税额 25500 yc(2)购进货车用柴油，取得增值税专用发票注明税额 51000 元。供给货物运输效劳，取得含税价款 1110000 元，同时收取保价 费2220 元。供给货物装卸搬运效劳，取得含税价款 31800 元;因损坏所搬 运的货物，向客户支付赔偿款 5300 元。供给货物仓储效劳，取得含税价款 116600 元，另外收取货物 逾期保管费 21200 元。己知：交通运输效劳适用的增值税税率为 9%,物流关心效劳适 用的增值税税率为 6%,当月取得的增值税专用发票均已勾

13、选认证。要求：依据上述资料，不考虑其他因素，分析答复以下小题。1 .以下关于增值税进项税额抵扣的表述中，正确的选项是。A.购进柴油的进项税额 51000 元，准予抵扣8 .购进柴油的进项税额 51000 元，不得抵扣C.购进小轿车的进项税额 25500 元，准予抵扣D.购进小轿车的进项税额 25500 元，不得抵扣2 .甲公司当月供给货物运输效劳增值税销项税额的以下计算中, 正确的选项是。A.(1110000+2220)x9%B.1110000x9%C.(H10000+2220H1+9%)X 9%D.1110000x(l+9%)x9%【答案】C【解析】甲公司供给货物运输效劳同时收取的保价费，属

14、于价外 费用(视为含税收入)，应价税分别并入销售额。3 .甲公司当月供给货物装卸搬运效劳增值税销项税额的以下计 算中, 正确的选项是。A.(31800-5300)x6%B.31800x6%C.31800-(l+6%)x6%D.(31800-5300)-(l+6%)x6%【答案】C【解析】向客户支付(而非收取)的赔偿款，不属于价外收入。4. .甲公司当月供给货物仓储效劳增值税销项税额的以下计算中, 正确的选项是。A.116600x(l+6%)x6%B.116600x6%0(116600+21200)x6%D.(116600+21200H1+6%)X 6%【解析】甲公司供给货物仓储效劳同时收取的逾期保管费，属于 价外费用视为含税收入，应价税分别并入销售额。