2023年4月自考审计试题及答案.docx

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1、2023 年 4 月高等教育自学考试全国统一命题考试审计学试卷 (课程代码 00160)本试卷共 7 页，总分值 l00 分，考试时间 l50 分钟。考生答题留意事项：1. 本卷全部试题必需在答题卡上作答。答在试卷上无效，试卷空白处和背 面均可作草稿纸。2. 第一局部为选择题。必需对应试卷上的题号使用2B 铅笔将“答题卡” 的相应代码涂黑。3. 其次局部为非选择题。必需注明大、小题号，使用05 毫米黑色字迹签字笔作答。4. 合理安排答题空间，超出答题区域无效。第一局部选择题(共 40 分)一、单项选择题(本大题共 20 小题，每题 l 分，共 20 分)在每题列出的四个备选项中只有一个是符合题

2、目要求的，请将其选出并将“答 题卡”的相应代码涂黑。错涂、多涂或未涂均无分。1、对于注册会计师的欺诈行为，法院可判其 A、没有过失B、民事责任和刑事责任C、只有民事责任D、只有刑事责任答案：B考点：第三章注册会计师执业准则体系与法律责任注册会计师法律责任的种类。P92解析：一般来说，违约和过失可能使注册会计师负民事责任和行政责任，欺诈可能会使注册会计师负民事责任和刑事责任。这三种责任可以单处，也可并处。2、财务报表审计、经营审计和合规性审计的分类依据是 A、审计主体B、审计目的和内容C、审计实施的时间D、审计实施的方式答案：B考点：第一章审计概论审计的分类 P50解析：按审计的目的和内容分类，

3、可以将审计分为财务报表审计、经营审计、合规性审计三类。3、注船会计师审计方法的调整，主要是随着 A、审计对象的变化B、审计目标的变化C、审计环境的变化D、审计责任的变化答案：C考点： 解析：4、无法实施函证的应收账款，审计人员可以实施的最为有效的替代审计程序是 A、进展销售业务的截止性测试B、扩大把握测试的范围C、审查与销售有关的凭证及文件D、执行分析程序答案：C考点：第七章销售与收款循环审计函证 P174解析：通常，注册会计师不行能对全部应收账款进展函证，因此，对未函证的应收账款，注册会计师应抽查有关原始凭证，如销售合同、销售订单、销售发票副本、发运凭证及回款单据等，以验证与其相关的应收账款

4、的真实性。5、注册会计师的配偶在被审计单位所从事工作将严峻损害独立性的是A、总工程师 B、统计 C、出纳 D、营销总监答案：C考点：其次章注册会计师职业道德威逼独立性的情形 P63解析：可能威逼独立性的情形包括经济利益、自我评价、关联关系和外界压力等。出纳因关联关系威逼独立性。出纳是能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工。6、中国注册会计师执业准则中不包括 A、中国注册会计师职业道德准则 B、中国注册会计师业务准则C、中国注册会计师审计准则 D、会计师事务所质量把握准则答案：A考点：第三章注册会计师执业准则体系与法律责任执业准则体系框架 P77-78解析：中国注册会计师执业准则与注册会计师执业道

5、德准则并列。7、以下事项中，难以通过观看的方法猎取的审计证据是 A、经营场所 B、固定资产的全部权C、实物资产的存在 D、内部把握的执行状况答案：B考点：第一章审计概论证明客观事物的方法 P53-54解析：观看法是指审计人员通过对被审计单位的师弟观看来取得书面资料以外的审计证据的方法。8、以下关于质量把握准则适用范围的表达，正确的选项是A、只适用于审计业务 B、只适用于鉴证业务C、适用于全部业务 D、只适用于相关效劳答案：C考点：第三章注册会计师执业准则体系与法律责任执业准则体系框架 P77-78 解析：质量把握准则是会计师事务所为了保证各类业务的质量以及明确会计师事务所及其人员在保证质量中的

6、责任应当遵循的标准。9、被审计单位当年购入一批材料，会计部门在记账时错记了该批材料的外地运杂费，则被审计单位治理层违反的认定是 A、完整性 B、截止 C、发生 D、计价与分摊答案：D考点：第五章审计证据与审计工作底稿“猎取审计证据时对认定的运用”P123-124解析：计价和分摊：资产、负债、全部者权益以恰当的金额包括在财务报表中， 与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。10、假设审计报告里消灭“由于上述闻题造成的重大影响 “等专业术语，那么该报告最应当是A、无保存意见报告 B、保存意见C、否认意见 D、无法表示意见答案：C考点：第十二章审计报告非标准审计报告的意见段 P283解析：当出具否认意见

7、的审计报告时，注册会计师应当在审计意见段中使用“由于上述问题造成的重大影响”、“由于受到前段事项的重大影响”、“财务报表没有依据 的规定编制，未能在全部重大方面公允反映”等专业术语。11、业务工作底稿的归档期限为业务报告后 A、30 天 B、60 天 C、90 天 D、180 天答案：B考点：第五章审计证据与审计工作底稿审计工作底稿归档 P136解析：审计工作底稿的归档期限为审计报告日后 60 天内。假设注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的 60 天内。12、在对财务报表进展分析后，确定资产负债表的重要性水平为 200 万元，利澜表的重要性水平为 100 万元，

8、则注册会计师应确定的财务报表层次的熏要性水平为 A、300 万元 B、200 万元 C、150 万元 D、100 万元答案：D考点：第四章审计目标与打算审计工作重要性的运用解析：依据慎重性原则进展推断。13、假设在当年l2 月 31 日收到一张购货发票，并记入当年l2 月份账内，而这张发票所对应的存货实物却在次年 l 月 3 日才收到，未包括在当年年度的盘点范围内， 就会 A、多记了账面存货和应付账款，虚增了本年利润B、少记了账面存货和应付账款，虚增了本年利润C、多记了账面存货和应付账款，虚减了本年利润D、少记了账面存货和应付账款，虚减了本年利润答案：C考点：第五章审计证据与审计工作底稿猎取审

9、计证据时对认定的运用P123-124解析：与期末账户余额相关的认定资产负债表相关,多记存货，存在认定。存货高估有可能本钱高估，最终导致利润虚减。14、在资产负债表账户中独有的审计认定是 A、权利和义务 B、完整性 C、发生 D、分类答案：A考点：第五章审计证据与审计工作底稿猎取审计证据时对认定的运用P123-124解析：与期末账户余额相关的认定有：存在、权利和义务、完整性、计价和分摊。思考：利润表独有的审计认定？15、注册会计师承受风险译估程序了解被审计单位及其环境，了勰被审计单位及其环境的时间是 A、贯穿子整个审计过程的始终 B、在承接审计业务和续约时C、在进展审计打算时 D、在进展期中审计

10、时答案：A16、以下关于重大错报风险的说法中，不正确的选项是 A、财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定考点：第六章重大错报风险的评估与应对了解被审计单位及其环境 P141 解析： 了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终。B、财务报表层次重大错报风险遥常与把握环境有关C、重大错报风险与审计工程缉人员的学识、技术和力气有关D、财务报表层次重大错报风险难以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定答案：C考点：第六章重大错报风险的评估与应对识别两个层次的重大错报风险P144-145解析：1某些重大错报风险可能与特定的各

11、类交易、账户余额、列报的认定相关认定层次；2某些重大错报风险可能与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定财务报表层次。财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的把握环境。薄弱的把握环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，难以限于某类交易、账户余额、列报，注册会计师应当实行总体应对措施。总体应对措施包括P148：1向工程组强调保持职业疑心的必要性； 2 指派更有阅历或具有特别技能的审计人员，或利用专家的工作；3供给更多的督导；4在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不行预见的因素。（5） 对拟实施审计程序的行政责任、时间安排和范围作出总体修改。17、以下关于重要性与审计风险关系表达，正确的选

12、项是 A、重要性水平越高，审计风险越高B、重要性性质越严峻，审计风险越C、重要性水乎越高，审计风险越低D、审计风险不受重要性水平的影响答案：C考点：第四章审计目标与打算审计工作重要性与审计风险P109解析：审计风险，是指当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。重要性与审计风险之间呈反向关系。重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。18、在确定审计证据的相关性时，以下事项中不属予注册会计师应当考虑的是 A、只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其饱认定相关的审计证据B、特定的审计程序可能只为某些认定供给提关的审计证据，而与其他认定无关C、针对同一项认定

13、可以从不同来源猎取审计证据或猎取不同性质的审计证据D、从外部独立来源猎取的审计证据比其他来源猎取的审计证据更牢靠答案：D考点：第五章审计证据与审计工作底稿审计证据的性质 P125-128解析：重要的例外状况1审计证据虽然是从独立的外表来源获得的，但假设该审计证据是由不知情者或不具有资格者供给，审计证据也可能是不行靠的。2 假设注册会计师不具备评价证据的专业力气，那么准时是直接猎取的证据，也可能是不行靠的。P12719、货币资金审计时，审计人员必需验证现金收支的截止日期，审计人员可以 A、检查结账目编制的银行存款余额调整表是否正确B、审查盘点表的编制是否正确C、对大额现金收支追查到原始凭证D、对

14、结账日前后一段时期爽现金收支凭证进展审查答案：D考点：第十一章货币资金审计库存现金的实质性程序 P257-259解析：实质性程序一共6 点，多看。此题考察的是第4 点，检查现金收支的正确截止。通常，注册会计师可以对结账日前后一段时期内现金收支凭证进展审计， 以确定是否存在跨期事项。P25920、在把握测试中，假设运用询问、观看、检查等程序审计效果不佳，应当考虑承受 A、分析程序 B、重执行 C、重计算 D、监盘答案：B考点：第六章重大错报风险的评估与应对把握测试的性质P152解析：教材无原文。重执行。通常只有当询问、观看和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时，注册会计师才考虑通过重执行来证

15、明把握是否有效运行。二、多项选择题 (本大题共 l0 小题，每题 2 分，共 20 分)在 每 小 题 列 出 的 五 个 备 选 项 审 至 少 有 两 个 是 符 合 题 目 要 求 的 ， 请 将 其 选 出 并将“答题卡”的相应代码涂黑。错涂、多涂、少涂或未涂均无分。21、我国财务报表审计的总体目标明确规定为 A、合法性 B、合理性 C、公允性D、完整性 E、牢靠性答案：AC考点：第四章审计目标与打算审计工作财务报表审计的总体目标 P100解析：财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的合法性、公允发表审计意见。合法性是指被审计单位的财务报表是否依据使用的会计准则和相

16、关会计制度的规定编制；公允性是指财务报表是否在全部重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。22、以下属于顺查的审计方法有 A、从发货单查至销售发票B、从销售发票查至客户订单C、将主营业务收入总账与报表核对D、将应收账款与主营救务收入两账户相互核对E、依据应收账款账龄分析表函证应收账款答案：AC考点：第一章审计概论审查书面资料的方法 P52-53解析：顺查法是依据会计核算的处理挨次依次进展检查核对的一种方法；逆查法是指依据与会计核算程序相反的挨次依次进展审计的方法。原始凭证记账凭证会计账簿会计报表23、以下有关注册会计师审计的说法中，正确的有A、注册会计师审计是一种有偿审计B

17、、注册会计师在执行审计工作时必需利甩内部审计的工作成果C、注册会计师审计就是注册会计师代表本人实施的审计D、注册会计师审计是事中审计E、注册会计师审计表达为双向独立答案：AE考点：第一章审计概论注册会计师审计与政府审计、内部审计的区分 P49 解析：政府审计和社会审计一般都是事后审计，内部审计也常常进展事后审计。P5024、库存现金监盘时，最好选择在A、上午上班前 B、下午下班时 C、资产负债表日D、上午上班后 E、与银行存款函证同一天答案：AB考点：第十一章货币资金审计库存现金的实质性程序 P257-259解析：对库存现金进展盘点，应实施突击性的检查，时间最好选择在上午上班前或下午下班时进展

18、。P25825、以下关于审计质量把握的表达，正确的有 A、会计师事务所应当树立市场为导向的意识B、工程经理是质量把握的最终责任人C、监控属于定期检查的方式D、会计师事务所在业务承接过程中考虑客户的诚信度E、指导、监视与复核不是会计师事务所业务执行环节的质量把握答案：CD考点：第三章注册会计师执业准则体系与法律责任质量把握制度 P84-87 解析：会计师事务所培育以质量为导向的内部文化，树立质量为上的意识；主任会计师对质量把握制度担当最终责任 P84；指导、监视与复核是会计师事务所业务执行环节的质量把握 P87。26、专业胜任力气的根本原则要求注册会计师应做到 A、在法规允许状况下可以进展或有收

19、费B、假设不能保持和提高专业胜任力气，应当主动降低收费标准C、取得会计专业硕士学位D、不承接自己不能胜任的业务E、注册会计师不仅要具有专业学问、技能和阅历，而且应经济、有效地完成业务答案：DE考点：其次章注册会计师职业道德专业胜任力气P67解析：注册会计师应当具备专业学问，技能和阅历，能够胜任承接的工作。注册会计师不能宣称自己拥有本不具备的专业学问或阅历。27、经被审计单位之手递交给注册会计师的外部证据有 A、应收账款函证回函 B、律师证明函件C、银行对账单D、有关的契约及合同 E、购货发票答案：CDE考点：第五章审计证据与审计工作底稿审计证据的来源 P12228、审计证据的适当性包括的内容有

20、 A、完整性 B、中立性 C、可理解性 D、相关性 E、牢靠性答案：DE考点：第五章审计证据与审计工作底稿审计证据的适当性 P126解析：外部审计证据是由被审计单位以外的组织机构或人士编制的书面证据。解析： 相关性和牢靠性是审计证据适当性的核心内容，只有既相关又牢靠的审计证据财税高质量的。P12629、在审计应收票据是否已在资产负债表内作恰当披露时，应查实 A、资产负债表内中应收票据的数额与审定数相符B、已贴现的商业汇票，已在资产负债表补充中说明C、长期应收票据未列示在流淌资产工程内D、资产负债表中应收票据的数额仅包括全部未贴现票据E、在资产负债表附注披露应收票据的市价答案：AD考点：第七章销

21、售与收款循环审计应收票据的审计程序 P177-178解析：应收票据的披露是否恰当。注册会计师应检查被审计单位资产负债表中应收票据工程的数额是否与审定数相符，是否剔除了有关的风险和酬劳业已转移的已贴现票据。假设被审计单位是上市公司，其财务报表附注通常应披露贴现或用做抵押的应收票据的状况和缘由说明，以及持有其 5%以上含 5%股份的股东单位欠款状况。30、为了查证应收账款存在性认定，可以实行的审计程序有 A、对应收账款函证B、检查资产负债表日后的收款C、检查销售有关的书面文件D、分析贷方余额，必要时建议做重分类调整E、取得或编制应收账款明细表答案：ABC考点：第七章销售与收款循环审计应收账款的实质

22、性程序 11 点 P171-175 解析：此题考察实质性程序中的第 4 点“函证应收账款的目的在于正式应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或觉察被审计单位及其有关人员在销售交易中发生的错误或舞弊行为 P172。”和第 6 点“替代程序：对未函证应收账款，注册会计师应抽查有关原始凭据，如销售合同、销售订单、销售发票副本、发运凭证及回款单据等，以验证与其相关的应收账款的真实性”。其次局部非选择 题(共 60 分) 三、名词解释 (本大题共 2 小题，每题 2 分，共 4 分) 31、或有收费答案：或有收费是指收费与否或收费多少以鉴证工作结果1 分或实现特定目的为条件1 分。考点：其次章注册会计师

23、职业道德或有收费 P6932、存货监盘答案：存货监盘是指注册会计师现场观看被审计单位存货的盘点1 分，并对已盘点的存货进展适当的检查1 分。考点：第九章生产与存货循环审计存货监盘 P213四、简答题 (本大题共 2 小题，每题 5 分，共 10 分)33、注册会计师应当从哪些方面猎取关于把握是否有效运行的审计证据?答案：1把握在所审计期间的不同时点是如何运行的；2 分（2） 把握是否得到一贯执行；1 分（3） 把握由谁执行；1 分（4） 把握以何种方式运行如人工把握或自动化把握。1 分 考点：第六章重大错报风险的评估与应对把握测试 P15134、筒述审查银行借款真实性的实质性程序。答案：审查银

24、行借款真实性时主要实行函证的方法1 分。注册会计师向银行或其他金融机构函证时，主要了解银行借款的金额、期限、有无抵押等内容2 分。询证函由注册会计师编制寄发1 分。注册会计师应将收到的询证函与被审计单位银行借款明细账及总账进展核对1 分。考点：第十一章货币资金审计银行存款的实质性程序 P261-262五、论述题 (本大题共 l 小题，共 l0 分) 35、试述注册会计师法律责任的种类。答案：注册会计师担当的法律责任有民事责任、 行政责任和刑事责任3 分。民事责任是指赔偿受害者损失 1 分、行政责任是指行政惩罚，对注册会计师个人来说，报告警告、暂停执业、撤消注册会计师证书1 分；对会计师事务所而

25、言，包括警告、没收违法所得、罚款依据、暂停执业、撤消等1 分。刑事责任是指依据有关法律程序判处责任人确定的徒刑 1 分。一般来说，违约和过失可能使注册会计师负民事责任和行政责任1 分，欺诈可能使注册会计师负民事责任和刑事责任1 分。这三中责任可以单处，也可以并处 1 分。考点：第三章注册会计师执业准则体系与法律责任注册会计师法律责任的种类P92六、案例分析题 (本大题共 3 小题，每题 l2 分，共 36 分)36、注册会计师赵丹负责对审计客户甲公司 2023 年度财务报表进展审计，在审计过程中，实施以下审计程序，并形成审计结论：(1) 注册会计师赵丹认为， 假设一项错报性质上不重要且错报金额

26、低于重要性水平，就可以认定该项错报不属于重大错报。(2) 注册会计师赵丹认为， 保持客户关系及具体审计业务和评价职业道德的工作贯穿审计业务的全过程。为了确保注册会计师已具备审计业务所需的独立性和专业胜任力气，且不存在因治理层诚信问题而影响注册会计师保持这项业务意愿等状况，注册会计师赵丹打算将这两项工作于签订业务商定书、确定重要性、收集证据等其他审计工作一并进展。(3) 注册会计师赵丹在了解甲公司及其环境过程中，留意刭 2023 年度甲公司对主要业务的处理依靠简洁的自动化信息系统，因此计算机系统的牢靠性及有效性对经营、治理、决策以及编制牢靠的财务报告具有重大影响。对此，赵丹在具体审计打算中做出利

27、用信息风险治理专家的工作安排。【要求】针对上述事项，逐项指出是否存在不当之处。假设存在，请简要说明理由。答案：1存在不当之处2 分。一项性质上不重要的，且金额低于重要性水平的错报，只有当这项存包连同其他错报累计起来并没有超过重要性水寻常，该项错报才不是重大错报，当这项错报连同其他错报累计其他超过重要性水寻常，该项错报照旧是重大错报3 分。考点：第四章审计目标与打算审计工作评价错报的影响 P1112存在不当之处2 分。保持客户关系及具体审计业务和评价职业道德的工作应当安排在其他审计工作之前。这样才能确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任力气，且不存在因治理层诚信问题而影响注册会计师

28、保持该项业务意愿等状况3 分。解析：假设某项错报是或可能是有舞弊造成的，无论其金额大小，注册会计师均应当依据审计准则的规定，考虑其对整个财务报表审计的影响。考虑到某些错报发生的环境，即使其金额低于打算的重要性水平，注册会计师仍可能认为其单独或连同其他错报从性质上看是重大的。考点：第四章审计目标与打算审计工作承受业务托付P103第三章注册会计师执业准则体系与法律责任客户关系和具体业务的承受与保持 P85解析：会计师事务所应当依据执业准则的规定，慎重决策是否承受或保持某客户关系和具体审计业务。P1033存在不当之处1 分。利用信息风险治理专家属于向具体审计领域调配资源，应当在总体审计策略中打算此项

29、审计工作1 分。只有在以下状况下，才能承受或保持客户关系和关系：已考虑客户的诚信， 没有信息说明客户缺乏诚信；具有执行业务的必要素养、专业胜任力气、时间和资源；能够遵守职业道德标准。P85考点：第四章审计目标与打算审计工作总体审计策略包括的内容 P115-116解析：向具体审计领域调配资源-向具体审计领域安排资源的数量-何时调配这些资源-如何治理、指导、监视这些资源的利用-答案：可能存在 3 处不合理之处：（1） 坏账预备年末余额 52.77 万元应收账款年末余额 16553 万元=0.32%，与会计政策规定的 0.5%的坏账预备计提比例不符4 分；考点：第七章销售与收款循环审计坏账预备的审计

30、 P175（2） 应收账款账龄分析中，“1-2 年”年初数 1186 万元，而“2-3 年”的年末数为 1365 万元，增加了很多；4 分（3） “2-3 年”和“3 年以上”两局部的年初数之和仅 2582 万元，而“3 年以上”的年末数却为 2874 万元。通常，在公司 2023 年度未发生购并、分别和债务重组行为等的前提下是不行能的。4 分考点：2-3第七章销售与收款循环审计应收账款的实质性程序中的应收账款的账龄分析 P172答案：（1） 审计说明事项，不能同意确认收入1 分。依据审计说明，甲公司在设备试运行 30 天后才能确认收入。由于客户验收日期为 12 月 3 日，距 2023 年末

31、已缺乏 30 天1 分,A 注册会计师应建议调整财务报表1 分。审计说明事项，不能同意确认收入1 分。甲公司在未向客户提交商品的状况下确认收入，不符合收入确认政策1 分，A 注册会计师应要求甲公司冲销已确认的收入1 分。考点：第七章销售与收款循环审计营业收入的实质性程序中营业收入确实认条件、方法。P168-169解析：收入确认条件之一，“企业已将全部权上的主要风险和酬劳转移给购货方”。（2） 审计说明事项，存在舞弊迹象。甲公司早于合同商定的发货存在舞弊迹象2 分。审计说明事项，存在舞弊迹象。应收款项的付款单位与购置方不全都，依据同一份销售合同重复发货都属于舞弊的迹象。2 分考点：第七章销售与收

32、款循环审计营业收入的实质性程序中的第5点 P169 解析：抽取本期确定数量的销售发票，检查开票、记账、发货日期是否相符，品名、数量、单价、金额等是否与发运凭证、销售合同或协议等全都。（3） 审计说明事项应当认为甲公司存在特别风险。注册会计师应当将超出正常经营过程的重大关联方交易导致的重大错报风险评价为特别风险。2 分 考点：第六章重大错报风险的评估与应对特别风险 P146解析：在确定风险的性质时，注册会计师应当考虑的事项有：风险是否属于舞弊风险；风险是否与近期经济环境、会计师处理方法和其他方面的重大变化有关；交易的简洁程度；风险是否涉及重大的关联方交易；财务信息计量的主管程度，特别是对不确定事项的计量存在较大区间；风险是否涉及特别或超出正常经营过程的重大交易。