2023年中级审计师《审计理论与实务》试题及答案.docx

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1、2023 年中级审计师审计理论与实务试题及答案1、不定项选择题2023 年 3 月，某审计组对乙公司 2023 年度财务收支进展了审计、有关主营业务收入审计的状况和资料如下：资料1： 审计人员为分析主营业务收入的总体合理性实施了以下程序：(1)将2023 年度财务报表分析计算的毛利率与行业平均毛利率相比较;(2)将2023 年度主营业务收入的变化趋势与行业趋势相比较;(3)将 2023 年度各月主营业务收入的实际数与预算数相比较;(4)将 2023 年度不同产品的毛利率水平相比较。(二)要求：依据上述资料，为以下问题从备选 答案中选出正确的答案。资料 2：审计人员执行分析程序觉察，乙公司202

2、3 年产品售价没有变动，但销售收入与上年相比有较大幅度增长， 且各月的收入水平均衡。以前年度 7 至 10 月是销售旺季，其收入通常到达全年收入的 80%以上、2023 年 7 至 10 月的销售收入与以前年度同期相差不大。乙公司治理人员对 2023 年销售收入大幅度增长及各月收入水平趋于均衡的状况作出如下解释：公司实行有效的本钱把握措施， 促使产品本钱进一步降低;公司提出有效的淡季营销策略，引导消费者转变了消费习惯;公司拓展海外市场，有效改善了淡季的销售业绩;公 司对销售部门工作人员实行了更有效的淡季销售鼓舞措施。资料3：对营业收入进展实质性审查时，审计人员打算重点审查乙公司是否存在 虚增主

3、营业务收入的状况。资料 4：审计人员觉察，乙公司 2023 年 2 月 18 日有一笔金额为 500 万元的销售退回记录，该笔销售原记录于2023 年 12 月 12 日的主营业务收入明细账中。审计人员对该笔销售和退回业务的真实性进展了审查。资料 5：审计人员觉察 2023 年乙公司增了客户 B 公司，1 至 6 月 B 公司为乙公司带来 60%以上的营业收入，7 至 12 月乙公司没有来自B 公司的营业收入。截至 2023 年底，乙公司应收B 公司账款余额为 1000 万元。针对“资料 4”，审计人员对该笔销售和退回业务的真实性进展审查时，应实行的审计程序有。A.向该笔销售业务对应的客户函证

4、B.检查销售合同和货运凭证C.检查退货审批单和退货入库记录D.检查销售信用审批手续【答案】ABC【解析】销售退回的真实性是审查销售退回没有虚假记录，检查依据是退回过程中的原始证明文件。2、单项选择题财务报表审计目标中，截止期正确性指的是。A.实际存在或发生的金额均已记录或列报B.各类业务记录于正确的会计期间C.记录或列报的金额经过正确的计量、计算或分摊D.记录的各类业务符合法律法规的规定【答案】B【解析】A：完整性。C：计价和正确性。D：合法性。3、多项选择题审计人员对被审计单位内部把握进展初步评价的内容主要包括。A.健全性评价B.合理性评价C.合法性评价D.有效性评价。E,真实性评价【答案】

5、AB【解析】审计人员在完成了对内部把握的调查了解之后，要对内部把握做出初步评价，以确定相应的审计应对措施。这些应对措施包括： 评估对内部把握的依靠程度，确定是否及如何测试相关内部把握的有 效性。初步评价的内容包括健全性和合理性两个方面。4、多项选择题在实质性测试中，抽样风险有。A.误拒风险B. 误受风险C. 信任过度风险D. 信任缺乏风险。E,重大错报风险【答案】AB【解析】在实质性测试中，抽样风险的表现形式为：误拒风险， 是指抽样结果说明总体金额存在重大错误而实际上不存在重大错误的可能性;误受风险，是指抽样结果说明总体金额不存在重大错误而实际上存在重大错误的可能性。CD 两项属于内部把握测试

6、中抽样风险的表现形式。5、单项选择题依据审计署关于内部审计工作的规定，超出内部审计机构权限的是：A. 参与争论制定本单位的有关规章制度B. 检查有关计算机系统及其电子数据和资料C.提请公安、监察、财政等机关予以帮助 D.提出追究违法违规单位和人员责任的建议【答案】C【解析】参见内部审计机构权限 11 条。6、单项选择题以下属于国家审计的审计报告的是。A.审计组的审计报告B.内部审计报告 C.标准审计报告 D.非标准审计报告【答案】A【解析】我国国家审计的审计报告是审计机关实施审计后，对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文件。依据审计法的规定，我国国家审计的审计报

7、告包括审计组的审计报告和审计机关的审计报告两种。7、不定项选择题案例二(一)资料 2023 年 3 月，某审计组对乙公司 2023 年度财务收支进展了审计。有关选购与付款循环审计的状况和资料如下： 1.审计人员在对该循环内部把握进展调查的过程中了解到： (1)选购局部依据生产打算编制选购打算;(2)现金收款人员即登记现金日记账，还登记应付账款明细账(3)采构的原材料入库之前，由仓库部门专设的验收人员进展验收;(4)财务人员在审核付款凭单时，核对订 购单、选购合同、验收单卖方发票等附件内容的全都性。2.审计人员 抽取局部选购业务，实施了以下审计程序：(1)询问复核人复核供给商数变更恳求的过程，抽

8、样检查变更需求是否有文件支持;(2)询问收货 人员的收货过程，抽样检查入库单是否有对应全都的选购订单及验收 单;(3)询问复核人对例外报告的检查过程，确认觉察的问题是否准时 得到跟进处理;(4)复核凭证后面的入库单，检查入库的时间是否属于 当期。3.为检查被审计单位是否存在应付账款的低估状况，审计人员 实施了以下审计程序：(1)审查决算日之后数周内的支出业务(2)追踪 决算日后假设干天的购货发票(3)追踪决算日之前发出的验收单。(4)审 核卖方对账单追查应付款项明细表或函证余额为零的应付款项4.审计 人员在分析应付账款账龄时，觉察乙公司于 2023 年 10 月购置的Y 公司原材料，价值 23

9、.40 万元(含税金额，增值税税率为 17%)，至今未付款。经查，Y 公司已于 2023 年 5 月破产。5.审计人员在审查应付账款明细账时，觉察某些明细账户的期末余额在借方。(二)要求：依据上述资料，为以下问题从备选答案中选出正确的答案。“资料2”中，属于审计人员应付款业务实质性测评的程序为。A. 询问复核人复核供给商数变更恳求的过程，抽样检查变更需求是否有文件支持B. 询问收货人员的收货过程，抽样检查入库单是否有对应全都的选购订单及验收单C. 询问复核人对例外报告的检查过程，确认觉察的问题是否准时得到跟进处理D. 复核凭证后附的入库单，检查入库的时间是否属于当期【答案】D【解析】选项ABC

10、 属于把握测试程序。8、单项选择题以下各项中，可能导致不行控审计风险的是 A.被审计单位内部把握的健全 度B.审计人员的素养C.审计方法的选用D.审计机构对审计工作的治理【答案】A【解析】选项BCD 属于可控风险。9、单项选择题以下各项中，不属于信息系统测试方法的是： A.测试数据法B.平行模拟法C.图形描述法D.虚拟实体法【答案】C【解析】信息系统描述的方法有文字描述法;表格描述法;图形描述法。10、多项选择题以下各项中，属于信息与沟通要素内容的有。A.会计系统B.信息系统C.传导机制D.内部审计。E,业务授权【答案】ABC【解析】信息与沟通是企业准时、准确地收集、传递与内部把握相关的信息，

11、确保信息在企业内部、企业与外部之间进展有效沟通。就信息沟通系统的构成而言，它应包括会计系统、信息系统和传导机制等内容。D 项属于对把握的监视;E 项属于把握活动的内容。11、多项选择题依据现行审计署关于内部审计工作的规定，以下各项中，属于内部审计机构权限的有：A. 向社会公布审计结果B. 召开与审计事项有关的会议 C.参与争论制定有关的规章制度D.为所在单位办理纳税申报。E,依据审计结果提出改进治理、提高效益的建议【答案】BCE【解析】参见内部审计机构权限 11 条。12、单项选择题中华人民共和国审计法正式实施的时间是。A.1994 年 1 月 1 日B.1995 年 1 月 1 日C.199

12、6 年 5 月 1 日D.2023 年 1 月 1 日【答案】B【解析】总结十余年审计实践和理论建设的阅历，为适应社会主义市场经济对国家审计监视的要求，1994 年 8 月 31 日第八届全国人大常委会第九次会议上通过了中华人民共和国审计法，并于1995 年 1 月 1 日起施行。13、多项选择题以下有关审计证据的表述中，正确的有。A.工程质量的鉴定证明属于书面证据B.口头证据需要得到其他相应证据的支持 C.被审计单位治理人员的素养属于环境证据D.不同来源或不同形式的审计证据可以与同一审计目标相关。E,对于期末余额为零的账户没有必要实行外部调查方式审计猎取审计证据【答案】ABCD【解析】E 项

13、，期末余额为零的账户也有可能有必要实行外部调查方式猎取审计证据，比方对于零余额的银行存款要向银行进展函证。14、单项选择题雇主责任保险的费率厘定的依据是。A.工种与行业风险B.雇主与雇员的风险C.场所与产品风险D.保险人与被保险人的风险【答案】A【解析】雇主责任保险的费率一般在根本费率的根底上依据不同行业不同工种的员工分别调整确定。15、多项选择题以下各项中，属于绩效审计预备阶段工作内容的有：A.初步调查被审计单位状况B.确定审计目标和评价标准C.设计审计方法体系D.编制审计方案。E,归纳审计证据形成审计结论【答案】ABCD【解析】审计预备阶段需要做的主要工作有：初步调查了解审计事项，确定审计

14、目标、范围和重点;确定审计评价标准;设计审计方法体系;编制审计方案。16、多项选择题以下关于审计治理的说法中，正确的有。A.审计治理仅限于审计打算阶段B. 审计治理包括对审计人员的治理C. 审计治理的目的是提高审计工作的质量和效率D. 审计风险治理是审计治理的重要内容之一。E,审计治理必需听从于审计目标【答案】BCDE【解析】A 项，审计治理的内容包括：审计打算治理;审计质量治理;审计风险治理;档案治理。审计治理不能仅限于审计活动的某一个方面或审计过程的某一个阶段，要贯穿审计业务活动的始终， 审计打算、审计组织、审计实施、审计报告，直至审计归档等各项工作，均需要进展严密、科学的治理，只有这样才

15、能保证审计工作的高效和优质。17、单项选择题审计人员觉察一笔 210 万元的应付账款账龄 2 年，经批阅原始单据，询问被审计单位有关人员，均未能有效证明其真实性， 审计人员应进一步实行的措施是：A. 函证债权人B. 核对总账和明细账C.作出账实不符结论D.要求在报表附注中予以说明【答案】A【解析】应当首先选择函证，并对函证结果进展评价。18、单项选择题以下各项审计证据中，牢靠性最弱的是： A.被审计单位记账凭证所附的选购发票B.被审计单位与保险公司签订的保险合同C.被审计单位自行编制的折旧计算表D.审计人员亲自抽查盘点被审计单位仓库存货形成的记录【答案】C【解析】鉴定证据的牢靠性：(1)从外部

16、猎取的比内部猎取的审计证据更牢靠。从外部独立来源猎取的比从其他来源猎取的审计证据更牢靠。(2)内部把握有效时内部生成的比内部把握薄弱时内部生成的审计证据更牢靠。(3)直接猎取的比间接猎取的或推论得出的审计证据更牢靠。(4)直接采集的审计证据更牢靠。(5)从原件猎取的比从 件或复印件猎取的审计证据更牢靠。19、不定项选择题某制药厂在 2023 年投保了产品责任保险，保险期限为一年。在保险期限内某患者服用该厂生产的已投保产品责任险的药品后，因其配制上的过失致使该患者身体受到极大损害，到2023 年才觉察并提出索赔，后由保险公司进展赔偿。该制药厂投保的保险属于。A.保证保险B.责任保险C.人身保险D

17、.财产保险【答案】B【解析】产品责任保险是以产品的生产商、销售商或者修理商等为被保险人，以他们依法应当担当其生产、销售或者修理的产品存在缺陷给消费者或者第三人造成人身损害或者财产损失而引起的经济赔偿责任作为保险标的的一种责任保险。20、单项选择题注册会计师觉察财务报表存在重大错报但审计单位拒绝更正，应当依据已觉察错报的严峻程度出具审计报告的意见类型是：A. 无法表示意见B. 保存意见或否认意见C. 保存意见或无法表示意见 D.带强调事项段的无保存意见【答案】B【解析】由于注册会计师已经猎取充分、适当的审计证据(能够觉察财务报表存在重大错报)，应当依据已报的严峻程度出具保存意见或否认意见，但不能

18、出具无法表示意见，这是由于这里不是审计范围受限的情形。21、单项选择题国家审计人员的法律责任主要表达在。A.中华人民共和国注册会计师法B.中华人民共和国审计法C.中华人民共和国民法典D.中华人民共和国刑法【答案】B【解析】中华人民共和国审计法的公布实施标志着我国国家审计正式步入了法治化的轨道。审计法不仅赐予国家审计机关对违法行为的处理权、惩罚权，加重了执法力度，而且对国家审计人员的法律责任也做出了明确的规定。国家审计人员是具体执行审计监视职责的国家特地工作人员，应当有高度的责任感，廉洁自律，客观公正。假设审计人员违反职业道德和法律规定，滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守，造成不良后果甚至危害社会的，

19、就要担当相应的法律责任。22、多项选择题以下各项中，审计人员可以据以推断生产与存货循环内部把握风险较高的有：A.内部审计人员监视存货盘点 B.存货盘点只由仓库保管员实施C.定期对陈旧过时的存货进展处理D.存货盘点的范围包括寄销外地的存货。E,存货盘点结果显示存在较多账实不符状况【答案】BE【解析】选项B，存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进展。选项E，存货盘点结果显示有较多账实不符的状况，说明存货的内部把握存在较多的缺陷，生产与存货循环存在较高的风险。23、单项选择题依据内部把握的要求，企业以下人员中可以批准销售退回的是：A. 出纳员B. 销售部门主管C. 仓库保管人员D.应收账款

20、会计【答案】B【解析】批准销售退回与折让业务和记账业务相互独立防止收到的货款被贪污。24、单项选择题从不同的影响因素考虑可将审计风险完整地划分为。A.固有风险和把握风险B.固有风险和检查风险C.被审计单位的错报风险和检查风险D.把握风险和检查风险【答案】C【解析】从不同的影响因素考虑可将审计风险划分为：固有风险;把握风险;检查风险。固有风险和把握风险也可合并称为被审计单位的重大错报风险。25、单项选择题以下有关审计报告的表述，不正确的选项是。A.我国国家审计机关在实施审计后撰写的是简式审计报告B.审计报告复核是审计质量把握措施之一C.国家审计报告是国家审计机关向被审计单位作出审计打算的依据D.

21、注册会计师签发的审计报告是具有法律效力的证明文件【答案】A【解析】国家审计机关和内部审计机构通常都要撰写详式审计报告。26、多项选择题以下各项中，属于国家审计机关权限的有：A.检查被审计单位财务收支电子数据系统 B.参与争论制定被审计单位内部的规章制度C.要求被审计单位供给社会审计机构出具的审计报告D.已向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果(过时)。E,建议有关部门订正该部门制度中与法律、行政法规相抵触的规定【答案】ACDE【解析】选项B 属于被审计单位的治理层的责任，国家审计机关没有该权限。27、多项选择题以下关于产品责任索赔的说法正确的有。A.传统的产品责任保险均承受索赔发生制B.凡保

22、险事故发生后能马上得知的宜承受索赔发生制C.某些具缺陷“埋伏期”的产品宜实行索赔发生制D.产品责任险以事故发生制和索赔发生制作为承保根底【答案】BD【解析】产品责任保险既可以承受事故发生制保单承保，也可以承受索赔发生制保单承保，通常状况下索赔发生制保单主要适用于出口产品和诱发索赔大事埋伏期较长的产品。对于索赔发生制保单一旦投保人(被保险人)不再续保，为了避开保单完毕后发生在追溯期和保险期限内的事故消灭索赔时没有保险保障，投保人可以要求增加扩展报告期条款，保险人对在追溯期和保险期限内的事故在扩展报告期内向保险人提出索赔担当保险责任。28、不定项选择题2023 年 2 月，某审计组对甲公司 202

23、3 年度财务收支进展了审计，有关状况和资料如下:1.审计人员在对甲公司信息系统内部把握进展初步了解的根底上，对信息系统的一般把握和应用把握进展了审查，包括：(1)审查信息系统的开发维护过程，(2)审查数据在输入信息系统前是否进展了认真审核;(3)审查信息系统输出资料是否有健全的处理和分发制度;(4)审查信息系统是否有软硬件和数据文件的灾难补救方案。2.审计人员觉察，甲公司仓库保管员担当了以下职责(1)将产品入库单信息输入计算机系统;(2)依据产品出库单登记永续盘存记录;(3)单独对仓储物资进展定期盘点，盘点结果交给财务部门作为调整存货账面价值的依据(4)批准仓储物资的报废核销。3. 审计人员了

24、解到，甲公司每日将收款汇总表、收款清单和银行进账单进展核对，并定期取得银行对账单，由不负责记录银行存款日记账的人员编制银行存款余额调整表。4.甲公司的相关制度规定，仓库在收到经批准的销货单之后，编制发运凭证并发货 5.2023 年月 12 日 31 甲公司应收账款余额为 7000 万元，共计 60 个明细账户。审计人员随机抽取了 15 个明细账户进展审查，其账面余额为 1600 万元，审定金额为 1300 万元。(二)要求：依据上述资料，为以下问题从备选答案中选出正确的答案。“资料 1”中，属于审计人员对甲公司信息系统应用把握行测试的有：A. 查信息系统的开发维护过程B. 查数据在输入信息系统

25、前是否进展了认真审核C. 查信息系统输出资料是否有健全的处理和分发制度 D.查信息系统是否有软硬件和数据文件的灾难补救方案【答案】BC【解析】选项AD 属于信息系统一般把握审计29、单项选择题被审计单位记录了虚假的销售收入 100 万元，审计人员认为其影响的财务报表认定是：A. 完整性B. 存在或发生 C.计价与分摊 D.截止期正确性【答案】B【解析】存在和发生都是记录已经发生的事项。此题中的销售收入未发生，属于多记的状况，所以影响存在或发生。30、单项选择题国家审计的审计报告针对的对象是。A.派出审计组的审计机关B.审计托付人C.审计小组 D.被审计单位【答案】D【解析】我国国家审计的审计报

26、告是审计机关实施审计后，对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文件。审计机关的审计报告是审计结果的最终载体和全面反映，是审计机关对被审计单位的财政收支或者财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的审计结论性法律文书。31、多项选择题以下各项中，属于审计质量把握客体的有。A.审计的全过程，从打算到实施，再到最终发表意见B.特地审计组织和人员 C.审计组织内部各项治理D.审计人员素养和工作技能的把握。E,审计人员的培训、晋升治理【答案】ACDE【解析】审计质量把握的客体既包括审计的全过程，从打算到实施， 到最终表达意见，签发审计报告的全部工作，也包括审计组织内部的各项治

27、理，如审计工作底稿的归档治理，审计人员聘用、培训、晋升治理等。其重点是对审计的整个过程、审计人员素养和工作技能的把握。B 项属于审计质量把握的主体。32、单项选择题以最低的投入到达目标，简洁地说就是投入是否节约， 指的是。A. 效率性B.合规性C.经济性D.效果性【答案】C【解析】经济性，是指以最低的投入到达目标，简洁地说就是投入是否节约。例如，是否以最好的价格购入所需要的原料设备，实际所花费用是否与预算全都，有无铺张等。33、单项选择题应当对国家审计中审计工程的总体质量负责的是。A.审计组组员B. 审计机关负责人C.审计组组长D.审计机关业务部门【答案】C【解析】审计组组长应当对审计工程的总

28、体质量负责。34、单项选择题以下业务的会计处理不应作为营业外支出的是。A.职工子弟学校经费B.变卖固定资产产生的损失C.固定资产报废产生的损失D.债务重组损失【答案】B【解析】作为资产处置损好处理35、多项选择题以下状况中要求扩大样本量的有。A.估量总体误差率高B. 估量总体误差率低C. 要求审计结论的准确限度高D. 要求审计结论的准确限度低。E,要求审计结论的牢靠性程度高【答案】ADE【解析】B 项，估量总体误差率是指审计人员依据审计对象的重要性、对内部把握的依靠程度和职业推断，预先确定的总体中错误发生的频率。估量总体误差率越大，样本量越大;C 项，准确限度是指统计抽样所做出的审计结论与总体

29、实际状况之间所允许的误差范围。审计结论的准确限度与样本量为反向关系，准确限度越低，所需的样本量越大，反之则越小。36、多项选择题审计结果通常包括。A.标准B.事实C.影响D.缘由。E,可行建议【答案】ABCD【解析】审计结果通常包括标准、事实和影响，在觉察问题的状况下还包括缘由分析，审计人员整理归纳审计证据的结果，就是针对上述四个要素进展答复。37、单项选择题在责任保险中，承保范围最广的险别是。A.公众责任保险B.雇主责任保险C.职业责任保险D.产品责任保险【答案】A【解析】公众责任保险，又称一般责任保险或综合责任保险，它以被保险人的公众责任为承保对象，是责任保险中独立的、适用范围最为广泛的保

30、险类别。38、单项选择题以下有关绩效审计方法的表述中，错误的选项是： A.比较分析法要留意数据之间的可比性B. 案例争论法的关键是案例选择具有代表性C. 规律模型法有助于审计人员对舞弊和违法行为的审查D. 评分法将定性与定量评价相结合可以抑制单纯财务评价的某些缺陷【答案】C【解析】一般状况下，规律模型法适用于审计预备阶段对审计事项的了解和分析，但无法帮助审计人员了解被审计单位的职责，也无助于审计人员对舞弊和违法行为的审查。39、单项选择题以下关于“中间表”的说法错误的选项是。A.“中间表”是审计人员创立的适合进展数据分析的表B.“中间表”分为根底性中间表和分析性中间表C.分析性中间表是在根底性

31、中间表的根底上处理得到的D.在创立中间表时可以对历史数据进展修改【答案】D【解析】D 项，“中间表”的特点包括：“面对主题”，中间表需要依据不同审计工程的主题来创立，工程不同，构建审计中间表的思路就不同;“面对历史”，创立中间表不应当增加和修改历史数据， 而只能是对历史数据选择和整理。40、多项选择题以下各项中，属于审计质量把握客体的有。A.审计的全过程，从打算到实施，再到最终发表意见B.特地审计组织和人员 C.审计组织内部各项治理D.审计人员素养和工作技能的把握。E,审计人员的培训、晋升治理【答案】ACDE【解析】审计质量把握的客体既包括审计的全过程，从打算到实施， 到最终表达意见，签发审计

32、报告的全部工作，也包括审计组织内部的各项治理，如审计工作底稿的归档治理，审计人员聘用、培训、晋升治理等。其重点是对审计的整个过程、审计人员素养和工作技能的把握。B 项属于审计质量把握的主体。41、不定项选择题案例二(一)资料 2023 年 3 月，某审计组对乙公司 2023 年度财务收支进展了审计。有关选购与付款循环审计的状况和资料如下：1.审计人员在对该循环内部把握进展调查的过程中了解到：(1)选购局部依据生产打算编制选购打算;(2)现金收款人员即登记现金日记账，还登记应付账款明细账(3)采构的原材料入库之前，由仓库部门专设的验收人员进展验收;(4)财务人员在审核付款凭单时，核对订购单、选购

33、合同、验收单卖方发票等附件内容的全都性。2.审计 人员抽取局部选购业务，实施了以下审计程序：(1)询问复核人复核供给商数变更恳求的过程，抽样检查变更需求是否有文件支持;(2)询问 收货人员的收货过程，抽样检查入库单是否有对应全都的选购订单及 验收单;(3)询问复核人对例外报告的检查过程，确认觉察的问题是否 准时得到跟进处理;(4)复核凭证后面的入库单，检查入库的时间是否 属于当期。3.为检查被审计单位是否存在应付账款的低估状况，审计 人员实施了以下审计程序：(1)审查决算日之后数周内的支出业务(2) 追踪决算日后假设干天的购货发票(3)追踪决算日之前发出的验收单。(4) 审核卖方对账单追查应付

34、款项明细表或函证余额为零的应付款项4.审 计人员在分析应付账款账龄时，觉察乙公司于 2023 年 10 月购置的Y公司原材料，价值 23.40 万元(含税金额，增值税税率为 17%)，至今未付款。经查，Y 公司已于 2023 年 5 月破产。5.审计人员在审查应付账款明细账时，觉察某些明细账户的期末余额在借方。(二)要求：依据上述资料，为以下问题从备选答案中选出正确的答案。“资料1”中， 不符合内部把握相关要求的为。A. 选购部门依据生产打算编制选购打算B. 现金收款人员即登记现金日记账，还登记应付账款明细账C. 采构的原材料入库之前，由仓库部门专设的验收人员进展验收 D.财务人员在审核付款凭

35、单时，核对订购单、选购合同、验收单卖方发票等附件内容的全都性【答案】ABC【解析】A 选购打算是由物资需求部门编制的42、单项选择题审计人员审查库存现金时，觉察账面结存 4 298.20 元，实际库存 3 028.20 元，另有已支付的 150 元劳务费和已报销的520 元差旅费单据未入账。审计人员由此可以得出的结论是：A. 库存现金短缺 1 270 元B. 库存现金短缺 670 元C. 库存现金短缺 600 元D. 库存现金溢余 600 元【答案】C【解析】4298.20-150-520-3 028.20=600(元)43、单项选择题被审计单位依据审计机关的要求，将需要审查的全部资料按时送交

36、审计机关所进展的审计是。A. 就地审计B.报送审计C.定期审计D.具体审计【答案】B【解析】报送审计也称送达审计，是指被审计单位依据审计机关的要求，将需要审查的全部资料，按时送交审计机关所进展的审计。实行报送审计，有助于审计机关对被审计单位进展常常性的审计监视， 并有助于严峻财经纪律，提高审计机关的权 威性。44、单项选择题以下各项中，符合审计职业道德要求的是。A.注册会计师对其力气进展广告宣传B. 审计人员依据被审计单位的意愿形成审计意见C. 审计人员的客观性受到严峻影响时停顿参与有关审计业务D. 审计人员知悉被审计上市公司内幕消息后告知亲属购置该公司股票【答案】C【解析】A 项违反了维护职

37、业声誉、树立良好职业形象的要求;B 项违反了独立、客观、公正的要求;D 项违反了保密义务的要求。45、多项选择题分析常用的方法有。A.比较分析法B.比率分析法C.风险分析法D.描述分析法。E,趋势分析法【答案】ABE【解析】分析，是指争论财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系，对相关信息做出评价并关注特别波动和差异。分析常用的方法包括：比较分析法，是指通过某一会计报表工程与 既定标准的比较，以猎取审计证据的一种技术方法;比率分析法，是指通过对会计报表中的某一工程同与其相关的另一工程相比所得的值 进展分析，以猎取审计证据的一种技术方法;趋势分析法，是指通过对连续假设干期某一会计

38、报表工程的变动金额及其百分比的计算，分析 该工程的增减变动方向和幅度，以猎取有关审计证据的一种技术方法。46、多项选择题以下各项中，属于以电子数据为审计对象的审计预备阶段的工作的有。A. 了解计算机系统在组织机构内部的分布和应用B. 依据审计目标和重要性程度确定应当具体调查的子系统C.对被审计单位的电子数据进展清理、转换和验证D.通过确定的技术手段采集所需要的会计和业务数据。E,基于所创立的审计中间表分析、觉察问题线索并进展核查取证【答案】ABCD【解析】E 项属于以电子数据为审计对象的审计实施阶段的工作。47、多项选择题以下有关审计产生和进展的表述中，正确的有：A. 受托经济责任确实立是审计

39、产生和进展的客观根底B. 西周时期施行的“上计制度”代表了我国国家审计的萌芽C. 秦汉两代中心证券设“宰夫”一职，负责审查“财用之出入”D. 元代设立审计司和审计院标志着我国使用“审计”一词命名的审计机构的产生。E,1982 年宪法规定我国建立审计机关，实行审计监视制【答案】AE【解析】“上计制度”是秦、汉两代承受的，选项B 错误。西周时期中心证券设“宰夫”一职，负责审查“财用之出入”，选项 C 错误。宋代设立审计司和审计院，标志着我国使用“审计”一词命名的审计机构的产生，选项D 错误。48、单项选择题在审计取证模式中，以凭证账目等记录为重心，以数据的牢靠性为着眼点的是。A.账目根底审计B.制

40、度根底审计C.系统根底审计D.风险根底审计【答案】A【解析】账目根底审计是指以经济业务、会计事项和账目记录为根底，直接从会计资料的审查人手收集有关审计证据，从而形成审计意见和结论的一种审计取证模式。账目根底审计以凭证账目等记录为重心，以数据的牢靠性为着眼点。这对于早期审计目标，即查错防弊而言是比较适宜的。49、单项选择题以下审计程序中，可用来审查应收账款可收回性的是A. 将应收账款明细表与应收账款总账、明细账进展核对B. 将应收账款总账余额与财务报表中应收账款工程余额进展核对C.从应收账款明细账中抽取相关记录，追查至有关原始凭证D.取得或编制应收账款账龄分析表并进展分析【答案】D【解析】取得或

41、编制应收账款账龄分析表，确定应收账款的可实现价值。50、单项选择题以下状况需要进展数据清理的是。A.数据类型不全都B.数据格式不全都 C.事先设定的代码 D.数据值为“NULL”【答案】D【解析】数据清理是数据审计的重要一环，是对所采集到的被审计单位的源数据进展一系列的操作，使之标准化的过程。数据不标准的情形包括：值缺失;数据值为空(NULL);冗余数据;数据值明显错误;其他不标准地方。ABC 三项需要进展数据转换。51、单项选择题为证明发生的销售业务是否记录在正确的会计期间， 以下程序中最有效的是A.审查主营业务收入明细账并与总账核对B.审查应收账款明细账并与总账核对C.审查发运单并追查至主

42、营业务收入明细账D.审查银行存款日记账并与总账核对【答案】C【解析】本考察核实主营业务收入交易的截止期。审计中留意关键日期：发票开具日期、记账日期、发货日期，这三个日期在同一会计期间说明记录正确。52、多项选择题以下各项中，审计人员认为属于财务报告舞弊风险信号的有A.年末销售收入大幅增长B.存货周转天数显著增加C.毛利率与去年相比略有下降D.财务杠杆系数与以前年度根本持平。E,销售收入大幅增长且盈利力气很高，但经营活动产生的现金净流量为负数【答案】ABE【解析】舞弊信号往往是一些与以往或者常规相比大幅的变动。 53、单项选择题在雇主责任保险的理赔实务中，保险人的义务不包括。A.确定责任 B.调

43、查损失 C.通知和施救D.支付赔款【答案】C【解析】通知和施救是投保人的义务。54、单项选择题在电子数据审计中，对于被审计单位的源数据中存在的值缺失、数据值为空等不标准之处，审计人员应当进展。A. 数据采集B.数据清理C.数据验证D.数据转换【答案】B【解析】数据清理是对所采集到的被审计单位的源数据，进展一系列的操作，使之标准化的过程。数据不标准的情形包括：值缺失; 数据值为空;冗余数据;数据值明显错误;其他不标准地方。55、多项选择题以下各项中，通常应当纳入实质性程序重点的有。A.缺少内部把握的重要业务领域B. 内部把握设置健全、运行有效的业务领域C.内部把握没有发挥作用的领域D.内部把握设

44、置不合理、把握目标不能实现的领域。E,内部把握设置过于简洁、把握本钱过高的领域【答案】ACD【解析】确定实质性程序重点领域时应考虑的方面包括：缺少内 部把握的重要业务领域;内部把握设置不合理、把握目标不能实现的 领域;内部把握没有发挥作用的领域。B 项，假设内控健全且运行有效， 审计人员可以较多地依靠、利用内部把握，并相应削减实质性程序的数量和范畴;E 项，对于内部把握设置过于简洁、把握本钱过高的领域， 应实施内控测试。56、单项选择题不管行为人有无过错，依据法律规定均须对他人受到的损害负赔偿责任的责任被称为。A. 行政责任B. 过错责任C.绝 对责任D.商定责任【答案】C57、多项选择题被审

45、计单位的以下行为，属于财务报告舞弊的有： A.虚增营业收入B. 更正会计过失C. 将本年收入延期入账D. 任意转变本钱计价方法以降低本钱。E,依据年度盈利指标成状况调整固定资产折旧方法【答案】ACDE【解析】选项B 不是财务报告舞弊58、单项选择题审计治理应留意对的治理。A.审计机关B.社会审计组织C.审计人员D.内部审计机构【答案】C【解析】审计治理要留意对审计人员的治理。实施审计业务要靠审计人员，审计业务的质量凹凸和审计工作效率的凹凸在很大程度上取决于审计人员的素养凹凸。所以，提高审计人员的素养，培育其对工作的责任感，发挥审计人员主观能动性，是审计治理中至关重要的内容。59、单项选择题假设

46、注册会计师无法猎取充分、适当的审计证据，可能产生的影响格外重大而广泛，那么注册会计师应当发表的审计意见类型为。A.无保存意见B.保存意见 C.否认意见D.无法表示意见【答案】D【解析】无法表示意见是指在假设无法猎取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的根底，但认为未觉察的错报对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性。60、多项选择题以下属于社会审计预备阶段的内容的有。A.了解被审计单位的根本状况B.复核审计工作底稿 C.签订审计业务商定书D.编制审计方案。E,进展内部把握测试【答案】ACD【解析】社会审计预备阶段的内容包括：初步业务活动;制定总体审计策略;制定具体审计打算。B 项属于社会审计终结阶段的内容，E 项属于社会审计实施阶段的内容。61、多项选择题以下