2017年度财经法规与会计职业道德教案.pdf

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1、第 一 章：会 计 法 律 制 度 教 学 目 标：1.掌 握 会 计 法 律 制 度 的 构 成 2.了 解 会 计 工 作 管 理 体 制 的 规 定 3.掌 握 会 计 核 算 的 内 容 和 要 求 4.掌 握 会 计 监 督 体 系 的 构 成 5.掌 握 有 关 会 计 机 构 和 会 计 人 员 的 法 律 规 定 教 学 重 点：1、会 计 法 律 制 度 体 系 的 构 成 及 内 容，2、会 计 基 础 工 作 规 范 的 相 关 规 定 教 学 难 点：运 用 会 计 法 律 制 度 及 会 计 基 础 工 作 规 范 的 相 关 规 定 进 行 现 实 案 例 分 析

2、教 学 方 法：1.全 程 多 媒 体 教 学 2.讲 授 法 3.练 习 法 授 课 时 间：1 8节 授 课 内 容 第 一 节 会 计 法 律 制 度 概 述 一、会 计 与 会 计 法（1）会 计 的 概 念。P1 会 计 是 以 货 币 为 主 要 计 量 单 位,反 映 和 监 督 一 个 单 位 经 济 活 动 的 一 种 经 济 管 理 工 作。会 计 首 先 表 现 为 单 位 内 部 的 一 项 管 理 活 动，即 对 本 单 位 的 经 济 活 动 进 行 核 算 和 监 督。（2）会 计 规 范：P 1 道 德 规 范 单 位 内 部 的 规 范 行 业 组 织 的 规

3、 范 国 家 的 规 范（3）会 计 法:P1 宪 法 是 我 国 法 律 规 范 的 根 本 大 法；除 宪 法 外，会 计 法 和 注 册 会 计 师 法 是 我 国 最 高 层 次 的 会 计 法 律 规 范，是 会 计 工 作 的 最 高 准 绳 和 根 本 大 法。二、我 国 会 计 法 律 制 度 的 构 成 法 律 体 系 构 成 P1 我 国 的 法 律 体 系 通 常 由 宪 法、法 律、行 政 法 规、部 门 规 章 和 规 范 性 文 件 构 成。（一）会 计 法 律（全 国 人 大 及 常 委 会 制 定）会 计 法 的 适 用 范 围 P2 会 计 法 是 调 整 机

4、 关、团 体、企 事 业 单 位 和 其 他 组 织，在 办 理 会 计 事 务 中 产 生 的 经 济 管 理 关 系。会 计 法 律.法 如 会 计 法 如 注 册 会 计 师 法（二）会 计 行 政 法 规（国 务 院 制 定 或 经 国 务 院 批 准 发 布）会 计 行 政 法 规-低 于 法 律（通 常 以 条 例、规 定 具 体 名 称 出 现）条 例，如：总 会 计 师 条 例、企 业 财 务 会 计 报 告 条 例（三）国 家 统 一 的 会 计 制 度（财 政 部 制 定）国 家 统 一 的 会 计 制 度 由 国 务 院 财 政 部 门 根 据 会 计 法 制 订，低 于

5、 法 律、行 政 法 规 国 家 统 一 的 会 计 制 度（会 计 部 门 规 章、会 计 规 范 性 文 件）-通 常 以-办 法 等 会 计 部 门 规 章：4 个 P3 会 计 规 范 性 文 件：5 个 P3三、会 计 工 作 管 理 体 制（一）会 计 工 作 的 行 政 管 理 会 计 工 作 的 主 管 部 门 是 财 政 部 门，管 理 会 计 工 作 的 原 则 是“统 一 领 导，分 级 管 理”（财政 部 全 国、县 级 以 上 财 政 部 门 一 本 区 域）。国 家 其 他 部 门 依 法 对 会 计 工 作 进 行 管 理（国 家 审 计 机 关、证 券 监 督

6、机 构）。1、会 计 准 则 制 度 及 相 关 标 准 规 范 的 制 定 和 组 织 实 施 国 务 院 财 政 部 门 制 订 国 家 统 一 的 会 计 制 度 国 务 院 有 关 部 门 可 制 订 实 施 国 家 统 一 的 会 计 制 度 的 具 体 办 法 和 补 充 规 定，报 国 务 院 财 政 部 门 审 批 解 放 军 总 后 勤 部 可 制 订 实 施 国 家 统 一 的 会 计 制 度 的 具 体 办 法 报 国 务 院 财 政 部 门 备 案 2、会 计 市 场 管 理 加 强 会 计 市 场 的 管 理，包 括 会 计 市 场 的 准 入 管 理、过 程 的 监

7、 管 和 会 计 市 场 的 退 出 管 理，会 计 出 版 市 场、培 训 市 场、境 外 洋 资 格 的 管 理 等 3、会 计 专 业 人 才 评 价 基 本 形 成 阶 梯 式 的 会 计 专 业 人 才 评 价 机 制，包 括 初 级、中 级、高 级 会 计 人 才 评 价 机 制 和 会 计 行 业 领 军 人 才 的 培 养 评 价 等 4、会 计 监 督 检 查 财 政 部 对 全 国 的 会 计 信 息 质 量 检 查，对 违 反 行 为 处 罚 县 级 以 上 财 政 部 门 对 本 区 域 内 的 会 计 信 息 质 量 检 查，对 违 反 行 为 处 罚（二）单 位 内

8、 部 的 会 计 工 作 管 理 1、单 位 负 责 人 要 组 织 管 理 本 单 位 会 计 工 作 单 位 负 责 人 对 本 单 位 的 会 计 工 作 和 会 计 资 料 的 真 实 性、完 整 性 负 责。单 位 负 责 人 应 当 保 证 会 计 机 构、会 计 人 员 依 法 履 行 职 责，不 得 授 意、指 使、强 令 会 计 机 构、会 计 人 员 违 法 办 理 会 计 事 项。单 位 内 部 会 计 工 作 管 理 的 责 任 主 体 一 单 位 负 责 人 法 人 单 位：法 定 代 表 人;非 法 人 单 位：投 资 人 或 合 伙 人 2、会 计 人 员 的 选

9、 拔 任 用 由 所 在 单 位 具 体 负 责 从 事 会 计 工 作 的 人 员，必 须 取 得 会 计 从 业 资 格 证 书 担 任 单 位 会 计 机 构 负 责 人（会 计 主 管 人 员），除 取 得 会 计 从 业 资 格 证 书 外，还 应 当 具 备 会 计 师 以 上 专 业 技 术 职 务 资 格 或 从 事 会 计 工 作 3 年 以 上 经 历 第 二 节 会 计 核 算 一、会 计 核 算 的 基 本 要 求（-）会 计 核 算 依 据 的 基 本 要 求 1、会 计 核 算 的 依 据：必 须 以 实 际 发 生 的 经 济 业 务 事 项 实 际 发 生 的

10、经 济 业 务 事 项 包 含 2 类（1）资 金 未 发 生 变 动（2）资 金 发 生 了 增 减 变 动 并 非 所 有 实 际 发 生 的 经 济 业 务 事 项 都 需 要 进 行 会 计 记 录 和 会 计 核 算。2、以 虚 假 的 经 济 业 务 进 行 会 计 核 算 是 违 法 行 为。（二）会 计 资 料 的 基 本 要 求 必 须 符 合 国 家 统 一 的 会 计 制 度，不 得 伪 造 和 变 造 会 计 资 料、提 供 虚 假 的 财 务 会 计 报 告。伪 造：一 以 虚 假 的 经 济 业 务 一 无 炉 至 有 变 造：涂 改 和 挖 补-墓 政 尊 奖 提

11、 供 虚 假 的 财 务 会 计 报 告：一 编 制 虚 假 的 凭 证、帐 簿 等 或 直 接 篡 改 会 计 报 告 一 以 像 Z直 责 任 主 体 可 以 是 单 位 也 可 以 是 个 人，假 发 票 的 开 具 方 和 索 取 方 都 是 违 法 主 体（三）会 计 电 算 化 的 基 本 要 求：1.使 用 的 会 计 软 件 必 须 符 合 国 家 统 一 的 会 计 制 度 的 规 定。2.会 计 软 件 生 成 的 会 计 凭 证、帐 簿、财 务 会 计 报 告 和 其 他 会 计 资 料 的 真 实 性、完 整 性 等 方 面 必 须 符 合 国 家 统 一 的 会 计

12、制 度。3.财 务 软 件：如：博 科、金 蝶、用 友、速 达、管 家 婆 二、会 计 核 算 的 内 容 P8：七 项 1、款 项 和 有 价 证 券 的 收 付 款 项 是 指 作 为 支 付 手 段 的 货 币 资 金，包 括 库 存 现 金、银 行 存 款 和 其 他 货 币 资 金，以 及 保 函 押 金、各 种 备 用 金 等。有 价 证 券 是 指 表 示 一 定 财 产 拥 有 权 或 支 配 权 的 证 券，如 国 库 券、股 票、企 业 债 券 和 其 他 债 券 等。2、财 务 的 收 发、增 减 和 使 用 财 物 是 指 单 位 的 具 有 实 物 形 态 的 经 济

13、 资 源。（流 动 资 产、固 定 资 产）3、债 权 债 务 的 发 生 和 结 算。债 权、债 务：P9 债 权：应 收 账 款、预 付 账 款。债 务：包 括 各 种 借 款、应 付 及 预 收 款 项 等。4、资 本、基 金 的 增 减 办 理 资 本、基 金 的 依 据：具 有 法 律 效 力 的 合 同、协 议、董 事 会 决 议、政 府 部 门 文 件 5、收 入、支 出、费 用、成 本 的 计 算 收 入：日 常 活 动 中 的：销 售 商 品、提 供 劳 务、让 渡 资 产 使 用 权 支 出：实 际 发 生 的 各 项 开 支+支 出 和 损 失（非 正 常）如 购 买 材

14、 料 支 付 或 预 付 的 款 项；偿 还 银 行 借 款、购 置 固 定 资 产。费 用：期 间 费 用（管 理、财 务、销 售）、生 产 成 本 如 办 公 用 品、管 理 人 员 的 工 资；银 行 的 手 续 费，利 息；广 告 费、营 销 人 员 工 资 等 成 本：对 象 化 了 的 费 用-与 产 品、劳 务 相 联 系（直 接 材 料、人 工、制 造 费 用）“收 入 在 会 计 上 表 现 为 资 产 的 增 加 或 债 务 的 清 偿”6、财 务 成 果 的 计 算 和 处 理 一 般 包 括 利 润 的 计 算、所 得 税 的 计 算、利 润 分 配 或 亏 损 弥 补

15、 等 7、其 他 事 项 三、会 计 凭 证（-）会 计 凭 证 的 种 类 1、原 始 凭 证：经 济 业 务 发 生 时 一 经 办 人 员 一 明 确 责 任 一 会 计 核 算 的 原 始 依 据。内 容：凭 证 名 称、日 期、填 制 方、接 受 方、经 济 业 务 事 项 名 称、数 量、单 价、金 额（无 结 算 方 式）、经 办 人 员 签 名 或 盖 章 2、记 帐 凭 证：归 类 一 确 定 会 计 分 录 一 登 记 会 计 帐 簿 内 容：凭 证 名 称 一 日 期、编 号-摘 要-会 计 科 目、方 向、金 额-一 附 件 一 填 制、记 帐、稽 核、会 计 主 管

16、人 员 签 名 或 盖 章（二）原 始 凭 证 的 填 制 或 取 得 及 时 送 交 会 计 机 构（不 超 过 一 个 会 计 结 算 期）（三）原 始 凭 证 的 审 核 不 真 实、不 合 法-不 予 受 理、向 单 位 负 责 人 报 告 不 准 确、不 完 整-予 以 退 回、更 正 补 充 原 始 凭 证 审 核 要 求：P11 6 条（四）原 始 凭 证 的 错 误 更 正 各 项 内 容-不 得 涂 改 内 容 错 误-重 开 或 更 正 金 额 错 误-重 开（五）记 账 凭 证 的 编 制 必 须 依 据 经 过 审 核 无 误 的 原 始 凭 证 及 有 关 资 料 填

17、 制 记 帐 凭 证。（六）、会 计 凭 证 的 传 递 与 保 管 具 体 要 求：P12-13五 项 原 始 凭 证 不 得 外 借 会 计 机 构 负 责 人（会 计 主 管 人 员）批 准 可 复 制 原 始 凭 证 遗 失 须 证 明、情 况 会 计 机 构 负 责 人（会 计 主 管 人 员）和 单 位 领 导 人 批 准 可 代 替 四、会 计 帐 簿（-）会 计 帐 簿 的 设 置 各 单 位 必 须 依 法 设 置 会 计 账 簿，并 保 证 真 实、完 整。1、总 帐-会 计 科 目（总 帐 科 目）设 置-用 于 全 部 经 济 业 务-反 映 总 括 核 算 2、明 细

18、 帐（分 类 账）一 总 帐 科 目 所 属 的 明 细 科 目-某 一 类 一 明 细 核 算 一 会 计 资 料 形 成 的 基 础 环 节 例：应 收 帐 款：一 级 资 产 类 科 目 应 收 帐 款-A B C 公 司 应 收 帐 款-123公 司 3、日 记 帐-序 时 明 细 帐 时 间 先 后 顺 序 一 逐 日 逐 笔 现 金 和 银 行 存 款 日 记 帐 4、其 他 辅 助 帐 簿（备 查）：租 借 一 应 收 应 付 一 担 保、抵 押（二）会 计 帐 簿 登 记 的 基 本 要 求 P14：5 条 1、单 位 必 须 依 据 经 过 审 核 的 会 计 凭 证 登 记

19、 会 计 账 簿。2、登 记 会 计 账 簿 必 须 按 照 记 账 规 则 进 行。3、会 计 电 算 化 也 要 符 合 国 家 统 一 会 计 制 度。4、账 簿 设 置 登 记 也 要 符 合 国 家 统 一 会 计 制 度。5、禁 止 账 外 设 账：账 外 设 账 是 极 为 严 重 的 违 法 行 为。加 强 内 部 管 理-一 合 法 用 于 非 法 目 的-违 法 五、财 务 会 计 报 告 的 编 制（一）、财 务 会 计 报 告：是 企 业 近 处 提 供 的 反 映 企 业 某 一 特 定 日 期 的 财 务 状 况 和 某 一 会 计 期 间 的 经 营 成 果、现

20、金 流 量 等 会 计 信 息 的 文 件 财 务 报 表（四 表 一 注）：资 产 负 债 表（静 态）、利 润 表（动 态）、现 金 流 量 表（动 态）、所 有 者 权 益 变 表（动 态）、附 注（对 会 计 报 表 中 列 示、未 列 示 项 目 的 说 明，也 就 是 对 以 上 四 个 报 的 说 明）。（1）资 产 负 债 表：特 定 日 期（时 点：某 年 的 12月 31日-静 态）-财 务 状 况：（2）利 润 表：会 计 期 间（时 期：某 年 的 1月 1 日 至 12月 31 日、动 态）-经 营 成 果（3）现 金 流 量 表：会 计 期 间（时 期、动 态）一

21、现 金 流 量（4）所 有 者 权 益 变 动 表：所 有 者 权 益 当 前 变 动 情 况 时 间：年 度：资 产 负 债 表、利 润 表、现 金 流 量 表、所 有 者 权 益 变 动 表、附 注 中 期：资 产 负 债 表、利 润 表、现 金 流 量 表、附 注（适 当 简 略），所 有 者 权 变 动 表 可 以 不 报（三 表 一 注）。月、季、半 年。主 体：个 别 财 务 报 表：企 业 合 并 财 务 报 表：企 业 集 团（二）、编 制 要 求：数 据 真 实、内 容 完 整、计 算 准 确、编 报 及 时。（三）、财 务 会 计 报 告 应 依 据 经 过 审 核 的 帐

22、 簿 记 录 和 有 关 资 料 编 制 编 制 目 的：P18 注 意：（1）、经 过 审 核 的 原 始 凭 证-会 计 核 算 的 原 始 依 据-编 制 记 帐 凭 证 的 依 据（2）、经 过 审 核 的 会 计 凭 证-登 记 会 计 帐 簿 的 依 据（3）、经 过 审 核 的 会 计 帐 簿-编 制 财 务 会 计 报 告 的 依 据（四）、财 务 会 计 报 告 的 编 制 要 求、提 供 对 象 和 期 限 应 合 法 哪 些 企 业 至 少 每 年 一 次 向 本 企 业 职 工 代 表 大 会 公 布 财 务 会 计 报 告？1国 有 企 业 2 国 有 控 股 的 企

23、 业 3 国 有 占 主 导 地 位 的 企 业 重 点 公 布 哪 些 信 息？（1）与 职 工 利 益 密 切 相 关 的 信 息 1管 理 费 用 2管 理 人 员 的 工 资 和 福 利 3 职 工 的 工 资 和 福 利 4 公 益 金 5 利 润 分 配（2）审 计（单 位 内 部 一 注 册 会 计 师 一 国 家 审 计）（3）重 大 事 项：投 资-融 资 资 产 处 置（五）、向 不 同 的 会 计 资 料 使 用 者 提 供 的 财 务 会 计 报 告，其 编 制 依 据 应 当 一 致（六）、财 务 会 计 报 告 的 编 制 依 据、编 制 要 求、提 供 对 象 和

24、 期 限 等 具 体 要 求，由 国 家 统 一 的 会 计 制 度 规 定（七）、财 务 会 计 报 告 的 责 任 主 体 企 业 负 责 人 对 本 企 业 财 务 会 计 报 告 的 真 实 性、完 整 性 负 责。责 任 主 体：单 位 负 责 人 一 主 管 会 计 工 作 的 负 责 人 一 会 计 机 构 负 责 人 总 会 计 师 对 比：记 帐 凭 证 上 签 名 或 盖 章：填 制 一 记 帐 一 稽 核 一 会 计 主 管 六、会 计 年 度 1、会 计 年 度：公 历 制 1月 1 日-1 2月 3 1日 2、会 计 期 间：年 度 一 一 半 年 度 一 季 度 一

25、 一 月 度 注 意：无 旬 3、实 行 公 历 制 原 因：与 财 政、税 务、计 划、统 计 年 度 一 致，注 意 无 审 计 4、会 计 法 关 于 对 会 计 年 度 的 规 定，不 仅 适 合 内 资 企 业，也 适 合 外 商 投 资 企 业，但 是 不 适 台 外 商 投 资 企 业 在 境 外 的 母 公 司。七、记 帐 本 位 币 1、货 币 作 为 商 品 的 一 般 等 价 物：价 值 尺 度-流 通 手 段-贮 藏 手 段-支 付 手 段 2、会 计 核 算 一 般 情 况：人 民 币 3、会 计 核 算 特 殊 情 况：业 务 收 支 以 人 民 币 以 外 的 货

26、 币 为 主 的，选 定 其 中 一 种，财 务 会 计 报 告 折 为 人 民 币。八、会 计 记 录 文 字：一 般 情 况：应 当 使 用 中 文 特 殊 情 况：民 族 自 治 地 方：同 时 使 用 当 地 通 用 的 民 族 文 字。在 中 国 境 内 的 外 商 投 资 企 业、外 国 企 业 和 组 织：同 时 使 用 一 种 外 国 文 字 使 用 中 文 是 强 制 性 的，使 用 其 他 文 字 是 备 选 性 九、财 产 清 查 1、概 念 和 意 义（四 条）：P232、要 求：账 实、账 证、账 账、账 表 相 符。3、种 类:对 象 和 范 围：全 面、局 部 时

27、 间：定 期、不 定 期 全 面：年 终 结 算 前，特 殊 情 况 也 可。局 部：流 动 性 大 的 财 产（现 金、原 材 料、在 产 品、库 存 商 品）。定 期：全 面、局 部。年、半 年、季、月 末 结 账 时。不 定 期：特 殊 需 要、临 时 性。4、程 序：准 备、清 查。十、会 计 档 案 管 理（-）定 义：记 录 和 反 映 经 济 业 务 事 项 的 重 要 历 史 资 料 和 证 据，凭 证-帐 簿-财 务 会 计 报 告-其 他 等 会 计 核 算 的 专 业 材 料（二）管 理：立 卷 归 档-保 管 一 调 阅 一 销 毁 一 单 位 变 更 后 的 管 理

28、1、妥 善 保 管 不 能 外 借。可 以 提 供 查 阅 和 复 制（经 过 单 位 负 责 人 批 准）。注 意：会 计 档 案 不 能 外 借-单 位 负 责 人 批 准 可 以 提 供 查 阅 和 复 制 原 始 凭 证 不 得 外 借-会 计 机 构 负 责 人（会 计 主 管 人 员）批 准 可 复 制 原 始 凭 证 遗 失 须 证 明、情 况 会 计 机 构 负 责 人（会 计 主 管 人 员）和 单 位 领 导 人 批 准 可 代 替 2、分 期 保 管 保 管 期 限：从 会 计 年 度 终 了 后（公 历 制 的 1 2月 3 1 日）的 第 一 天（公 历 制 的 一

29、月 一 日）起 算。保 管 期 限 分 为 永 久 和 定 期 定 期 分 为：3 年、5 年、10年、15年、25年（注 意：没 有 20年）P25-企 业 和 其 他 组 织（表 1-1）：P35（1）、3 年：月、季 度 财 务 会 计 报 告（2）、5 年：固 定 资 产 保 管 卡 片（报 废 后）一 银 行 余 额 调 节 表-银 行 对 帐 单（3）、1 0年：企 业 无（4）、1 5年:其 他（5）、25年:现 金、银 行 存 款 日 记 帐（6）、永 久：年 度 财 务 会 计 报 告 一 保 管 清 册 一 销 毁 清 册 3、销 毁 程 序 一 般 情 况：（1）档 案

30、管 理 机 构 提 出 销 毁 意 见（2）共 同 鉴 定（3）编 制 销 毁 清 册（4）报 经 单 位 负 责 人 批 准（5）共 同 派 员 监 销 特 殊 情 况：（即 使 保 管 期 限 已 满，但 是 也 不 能 按 正 常 程 序 销 毁）（1）未 了 事 项 原 始 凭 证（2）正 在 项 目 建 设 期 会 计 档 案 第 三 节 会 计 监 督 会 计 监 督：单 位 内 部 会 计 监 督（内 部 监 督）主 体：会 计 机 构、会 计 人 员 对 象：单 位 经 济 业 务 活 动 政 府 监 督（外 部 监 督）财 政、审 计、税 务、中 国 人 民 银 行、证 监

31、会、保 监 会、银 监 会 社 会 监 督（外 部 监 督）注 册 会 计 师、单 位、个 人 的 检 举 揭 发 一、单 位 内 部 会 计 监 督（-）单 位 内 部 会 计 监 督 的 概 念 1、本 质：是 一 种 内 部 控 制 制 度 2、法 定 义 务：各 单 位 必 须 建 立 和 健 全 内 部 会 计 监 督 制 度 注 意：不 可 以 理 解 为：可 以 建 立 也 可 以 不 建 立，根 据 需 要 来 决 定 是 否 建 立。（二）单 位 内 部 会 计 监 督 制 度 的 基 本 要 求 1、监 督 的 主 体：会 计 机 构、会 计 人 员 行 使 内 部 会 计

32、 监 督 权-权 利 和 责 任。2、监 督 的 对 象：本 单 位 的 经 济 活 动 3、监 督 的 要 求（P28-29）：四 个 应 当 明 确 4、单 位 负 责 人 应 当 保 证 会 计 机 构、会 计 人 员 依 法 履 行 职 责，不 得 授 意、指 使、强 令 会 计 机 构、会 计 人 员 违 法 办 理 会 计 事 项。5、会 计 机 构、会 计 人 员 对 违 反 会 计 法 和 国 家 统 一 的 会 计 制 度 规 定 的 会 计 事 项，有 权 拒 绝 办 理 或 按 照 职 权 予 以 纠 正。（P32）6、会 计 机 构、会 计 人 员 监 督 权：P32-

33、33（9 项）7、行 使 监 督 权 的 关 键：拒 绝 来 自 任 何 方 面 伪 造、变 造 会 计 凭 证、会 计 帐 簿 及 其 他 会 计 资 料 和 提 供 虚 假 财 务 会 计 报 告 的 任 何 要 求。（P32）二、政 府 监 督（外 部 监 督）财 政 部 门：普 遍 监 督：各 单 位-会 计 工 作 其 他 部 门：有 限 监 督：有 关 单 位-会 计 资 料（审 计、税 务、人 民 银 行 中 国 人 民 银 行、央 行、保 险 监 管、证 券 监 管 等 部 门）注 意：是 否 能 理 解 为 政 府 监 督 即 财 政 部 门 的 监 督（不 能）（-）财 政

34、 部 门 监 督：范 围（P34）：会 计 帐 簿-会 计 资 料-会 计 核 算-会 计 人 员（1）、检 查 单 位 是 否 依 法 设 置 账 簿（P34-35）1、账 簿 设 置 是 否 符 合 规 定 2、账 簿 设 置 是 否 统 一 性 原 则。3、是 否 设 置 账 外 账（2）、检 查 会 计 资 料 是 否 真 实、完 整（P35）1、实 际 发 生 的 经 济 业 务 是 否 进 行 会 计 核 算 2、编 制 会 计 凭 证 账 簿，报 表 是 否 与 己 发 生 的 经 济 业 务 相 符 合 3、财 务 报 告 是 否 符 合 规 定 4、是 否 存 在 虚 假 资

35、 料（3）、检 查 是 否 依 法 会 计 核 算（36）1、单 位 会 计 核 算 是 否 以 实 际 发 生 的 经 济 业 务 进 行 2、会 计 凭 证、账 簿、报 表 及 会 计 电 算 化 是 否 符 合 规 定 3、资 产、负 债、所 有 者 权 益、收 入、费 用、成 本、利 润 计 量 确 认 是 否 符 合 规 定。4、会 计 档 案 保 管 是 否 符 合 规 定（4）、检 查 会 计 人 员 使 用 合 法 1、会 计 人 员 是 否 具 有 从 业 资 格 证 书 2、会 计 机 构 负 责 人，会 计 主 管 人 员 任 用 是 否 符 合 法 律。（-）财 政 部

36、 门 实 施 会 计 监 督 方 式 I、查 询（P36）：会 计 资 料 重 大 违 法 嫌 疑 一 国 务 院 财 政 部 门 及 1其 派 出 机 构-往 来 单 位、开 户 银 行 2、行 使 查 询 权 的 限 制 条 件 P37（三）会 计 工 作 政 府 监 督 的 其 他 形 式 有 关 部 门 监 督 时 的 责 任（P38）1、出 具 检 查 结 论：2、避 免 重 复 查 帐：三、社 会 监 督（外 部 监 督）（-）社 会 监 督 的 概 念：社 会 中 介 机 构（如 会 计 师 事 务 所）的 注 册 会 计 师 依 法 对 委 托 单 位 的 经 济 活 动 进

37、行 审 计，据 实 作 出 客 观 评 价 单 位 和 个 人 检 举 违 反 会 计 法 和 国 家 统 一 的 会 计 制 度 的 行 为 社 会 监 督 以 其 特 有 的 中 介 性 和 公 正 性 得 到 法 律 的 认 可，具 有 很 强 的 权 威 性、公 正 性。（-）注 册 会 计 师 及 其 所 在 会 计 师 事 务 所 的 业 务 范 围 1、审 查 财 务 会 计 报 告，出 具 审 计 报 告 2、验 证 企 业 资 本，出 具 验 资 报 告 3、合 并、分 立、清 算 中 的 审 计 业 务，并 出 具 有 关 报 告 4、其 他（三）注 册 会 计 师 审 计

38、 的 相 关 问 题 1、如 实 提 供 会 计 资 料（会 计 凭 证、帐 簿、财 务 会 计 报 告、其 他）和 有 关 情 况 是 委 托 人 的 法 定 义 务。2、任 何 单 位 或 个 人 不 得 以 任 何 方 式 要 求 或 示 意 注 册 会 计 师 及 其 所 在 会 计 师 事 务 所 出 具 不 实 或 不 当 的 审 计 报 告 3、注 册 会 计 师 出 具 的 审 计 报 告 具 有 法 律 效 力，由 注 册 会 计 师 及 其 会 计 师 事 务 所 承 担 法 律 责 任。4、财 政 部 门 对 会 计 师 事 务 所 出 具 审 计 报 告 的 程 序 和

39、 内 容 进 行 监 督；（四）注 册 会 计 师 审 计 与 内 部 审 计 的 关 系 1、关 系 2、区 别（五）对 违 法 会 计 行 为 的 检 举 1、单 位 和 个 人 有 权 对 违 反 会 计 制 度 行 为 进 行 检 举、揭 发 2、单 位 和 个 人 必 须 提 供 真 实、准 确、充 分 的 证 据 3、单 位 和 个 人 必 须 实 名 检 举（上 访）4、政 府 部 门 对 检 举 人 保 密。第 四 节 会 计 机 构 和 会 计 人 员 一、会 计 机 构 的 设 置（P42）1、设 置 的 原 则：根 据 会 计 业 务 的 需 要（原 则 性 要 求，而

40、不 是 法 定 义 务）2、哪 些 单 位 应 设 置 会 计 机 构：A 实 行 企 业 化 管 理 的 事 业 单 位B 大、中 型 企 业（集 团 公 司、股 份 公 司、有 限 公 司）C 业 务 较 多 的 行 政 单 位、社 会 团 体、其 他 组 织 3、不 设 置 会 计 机 构 的 单 位（不 单 独 设 置 会 计 机 构）：在 其 他 的 职 能 部 门 设 置 会 计 人 员 并 指 定 会 计 主 管 人 员 4、不 具 备 设 置 会 计 机 构 和 会 计 人 员 的 单 位：应 当 委 托 经 过 批 准 设 立 的 从 事 会 计 代 理 记 帐 业 务 的

41、中 介 机 构 代 理 记 帐。二、代 理 记 帐（-）概 念：P43 委 托 代 理 记 账：委 托 代 理 记 账 机 构，不 能 委 托 某 个 人（-）代 理 记 帐 机 构 应 当 具 备 的 条 件（会 计 师 事 务 所 除 外）A、3 名 以 上 持 有 会 计 从 业 资 格 证 书 的 专 职 人 员，聘 用 一 定 数 量 相 同 条 件 的 兼 职 人 员 B、负 责 人 具 有 会 计 师 以 上 的 专 业 技 术 资 格 C、有 健 全 的 代 理 记 帐 业 务 规 范 和 财 务 会 计 管 理 制 度 D、取 得 代 理 记 帐 许 可 证 书（三）代 理

42、记 帐 的 业 务 范 围 1、进 行 会 计 核 算：（1）审 核 原 始 凭 证（2）填 制 记 帐 凭 证（3）登 记 帐 簿（4）编 制 财 务 会 计 报 告 2、对 外 提 供 财 务 会 计 报 告（上 报 财 务 报 表）代 理 记 帐 机 构 负 责 人 和 委 托 人-签 名 并 盖 章 3、提 供 税 务 资 料（纳 税 申 报）4、其 他（四）委 托 人 与 受 托 人 的 义 务 1、委 托 人 的 义 务 填 制 取 得 原 始 凭 证 专 人 保 管、收 支 货 币 资 金 及 时 提 供 真 实、完 整 原 始 凭 证 及 时 更 正 补 充 原 始 凭 证 2

43、、代 理 记 帐 机 构 及 其 从 业 人 员（受 托 方）的 义 务：P45遵 守-保 密 一 一 拒 绝-一 解 释 三、会 计 机 构 负 责 人（会 计 主 管 人 员）的 任 职 资 格 和 任 职 条 件：P45-461、政 治 素 质 2、专 业 技 术 资 格 和 工 作 经 历（1）取 得 会 计 从 业 资 格 证 书 并 具 备 会 计 师 以 上 专 业 技 术 职 务 资 格；（2）取 得 会 计 从 业 资 格 证 书 并 从 事 会 计 工 作 三 年 以 上 经 历；1和 2 之 间 是 或 者 的 关 系，但 是 2 者 共 同 的 前 提 是 具 备 会

44、计 从 业 资 格。3、政 策 业 务 水 平 4、组 织 能 力 5、身 体 条 件 四、会 计 从 业 资 格 管 理 制 度（一）、基 本 要 求 1、从 事 会 计 工 作 的 人 员 必 须 取 得 会 计 从 业 资 格 证 书（证 书 全 国 有 效）2、单 位 不 得 聘 用（任 用）没 有 会 计 从 业 资 格 证 书 的 人 员，从 事 会 计 工 作。3、不 能 参 加 考 试、取 得 或 者 重 新 取 得 会 计 从 业 资 格 证 书 的 人 员：1、提 供 虚 假 财 务 会 计 报 告 2、做 假 帐 3、隐 匿 或 者 故 意 销 毁、4、贪 污 5、挪 用

45、 公 款 6、职 务 侵 占 等 与 会 计 职 务 有 关 被 依 法 追 究 刑 事 责 任 的 人 员 自 被 吊 销 会 计 从 业 资 格 证 书 之 日 起 5 年 内（含 5 年）（吊 销，谁 发 证 谁 吊 销）（二）、会 计 从 业 资 格 管 理 制 度 的 基 本 内 容 1、适 用 范 围：（1）单 位：国 家 机 关、社 会 团 体、公 司、企 事 业 单 位、其 他 组 织（2）人 员：包 括 在 中 国 境 内 从 事 会 计 工 作 的 港、澳、台、外 籍 人 员（3）工 作 岗 位（P47）：10项，注 意（7）（10）注 意 区 分 不 属 于 会 计 工

46、作 岗 位 如：A、审 计 B、医 院 门 诊 收 费 C、超 市 收 银 员 2、取 得：P483、管 理：（1）上 岗 注 册 登 记：自 从 事 会 计 工 作 之 日 起 90天 内（2）离 岗 备 案：离 开 会 计 工 作 岗 位 超 过 6 个 月（3）调 转 登 记：调 转 工 作 单 位 且 继 续 从 事 会 计 工 作 A、在 同 一 会 计 从 业 资 格 管 理 机 构 管 辖 范 围 内：自 离 开 原 单 位 90天 内 B、在 不 同 会 计 从 业 资 格 管 理 机 构 管 辖 范 围 内：自 办 理 源 加 手 续 之 日 起 90天 内（4）变 更 登

47、记：学 历、职 务 资 格 等（三）管 理 部 门 主 要 实 行 属 地 原 则，县 级 以 上 地 方 人 民 政 府 财 政 部 门 五：会 计 人 员 的 继 续 教 育 对 象：持 有 会 计 从 业 资 格 证 书 的 人 员 特 点：针 对 性、灵 活 性、适 应 性 内 容：会 计 理 论、政 策 法 规、业 务 知 识、技 能 训 练、职 业 道 德 形 式：培 训 为 主、自 学 为 辅 学 时：每 年 参 加 继 续 教 育 培 训、累 计 不 少 于 2 4小 时 六、会 计 专 业 职 务 与 会 计 专 业 技 术 资 格 资 格 会 计 员 初 级 助 理 会 计

48、 师 考 试 取 得 会 计 师 高 级 会 计 师 1、会 计 专 业 职 务；高 级 会 计 师-会 计 师 助 理 会 计 师-会 计 员 2、会 计 专 业 技 术 资 格：初 级 资 格、中 级 资 格、高 级 资 格 七、会 计 工 作 岗 位 设 置 1、一 人 一 岗，一 人 多 岗，一 岗 多 人。2、内 部 稽 核 制 度 及 内 容 P523、内 部 牵 制 制 度 P52-53八、会 计 人 员 回 避 制 度（一）适 用：国 家 机 关-国 有 企 业-事 业 单 位（二）内 容：1 单 位 负 责 人 的 直 系 亲 属 不 能 担 任 本 单 位 的 会 计 机

49、构 负 责 人、会 计 主 管 人 员；2、会 计 机 构 负 责 人 和 会 计 主 管 人 员 的 直 系 亲 属 不 能 在 本 单 位 会 计 机 构 中 担 任 出 纳 工 作;3、需 要 回 避 的 直 系 亲 属 关 系：夫 妻 关 系 一 直 系 血 亲 关 系 一 三 代 以 内 旁 系 血 亲 关 系-近 姻 亲 关 系九、会 计 人 员 的 工 作 交 接：（-）概 念 及 意 义（P53）1、概 念：会 计 人 员 调 动 工 作 岗 位 或 者 离 职，必 须 与 接 替 人 员 办 理 交 接 手 续。2、意 义：（多 选）A、前 后 衔 接、连 续 进 行 B、防

50、 止 帐 目 不 清、财 务 混 乱 C、明 确 经 济 责 任 的 有 效 措 施（-）办 理 交 接 的 其 他 情 况 1、临 时 离 职 或 其 他 原 因 不 能 工 作 2、临 时 离 职 或 者 因 病 不 能 工 作 的 人 员 恢 复 工 作 3、不 能 亲 自 移 交：经 过 单 位 负 责 人 的 批 准，可 以 委 托 他 人 代 办 交 接，相 关 的 法 律 责 任 由 委 托 人 承 担。（三）基 本 程 序（交 接 前 一 移 交 点 收 一 监 交 一 交 接 后 事 宜，法 律 责 任）1、交 接 前 的 准 备 工 作（P54）：多 选 题 注 意 第（4