2023会计原理基础复习要点.docx

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1、会会一、资产类一、现金1、备用金a、发生时：借：其他应收款-备用金（或干脆设备用金科目）贷：库存现金b、报销时：借：管理费用（等费用科目）贷：库存现金定额:先核定备用金定额并拨付备用金,职工报销时据实报销，不冲减“其他应收款 备用金”借其他应收款一一备用金1000贷库存现金1000借管理费用800贷库存现金800（2）非定额：不核定备用金可依据状况拨付备用金，职工报销时冲减“其他应收款 备用金”。借其他应收款一一备用金1500贷库存现金1500借管理费用800库存现金700 （退回现金）贷其他应收款一一备用金15002、现金清查a、盈余借：库存现金贷：待处理财产损溢-待处理流淌资产损益A、收到

2、借：托付代销商品贷：托付代销款B、对外销售借:应收账款（或银行存款）贷：主营业务收入应交税金-应交增值税（销项税）C、月底开出销货清单，收到托付单位发票借：代销商品款应交税金-应交增值税（进项税）贷：银行存款（应付账款）D、结转成本 借：主营业务成本贷：托付代销商品7、托付加工物资托付方：A、发出时借：托付加工物资贷：原材料B、支付运费、加工费等借：托付加工物资贷：银行存款（应付账款）C、支付消费税、增值税借：托付加工物资（干脆出售）应交税金-消费税（收回后接着加工）应交税金-应交增值税（进项税）贷：银行存款消费税计税价格=（发出材料金额+加工费）/ （1-税率）增值税=加工费*税率D、转回借

3、：原材料（库存商品） 贷：托付加工物资9、盘存发生盈亏借：待处理财产损溢（盘亏）借：原材料贷：原材料 贷：待处理财产损溢（盘盈）A、盘盈借：待处理财产损溢贷：营业外收入B、盘亏借：管理费用（因计量、日常管理导致的损失）其他应收款-X个人其他应收款-应收X保险公司赔款贷：待处理财产损溢10、存货期末计价按成本与可变现净值孰低法A、计提跌价打算借：管理费用-计提的存货低价打算贷：存活跌价打算B、市价回升未到计提前存货帐面价值，部分冲回借：存活跌价打算贷：管理费用-计提的存货低价打算C、市价同上升于原帐面价值，全部冲回，不得超过原帐面价值借：存活跌价打算贷：管理费用-计提的存货低价打算11、因销售、

4、债务重组、非货币性交易结转的存货跌价打算=上期末该类存货所计提的存货跌价打算/上期末改类存货的帐面金额*因销售、债务重组 非货币性交易而转出的存货的帐面余额八、短期投资1、取得时借：短期投资应收股利（垫付的股利，已宣告未分派的股利）贷：银行存款2、收到投资前宣告现金股利借：银行存款贷：应收股利3、取得后获得股利 借：银行存款贷：短期投资4、计提跌价打算借：投资收益-计提短期投资跌价打算贷：短期投资跌价打算5、部分出售借：银行存款短期投资跌价打算（出售部分分摊额，也可期末一起调整）贷：短期投资投资收益（借或贷）5、全部出售、处理 借：银行存款短期投资跌价打算贷：短期投资投资收益（借或贷）九、长期

5、股权投资1、成本法A、取得（1）购买借：长期股权投资-X公司应收股利（已宣告未分派现金股利）（2）债务人抵偿债务而取得a、收到补价借：长期股权投资（=应收账款-补价）银行存款（收到补价）贷：应收账款b、支付补价 借：长期股权投资（=应收账款+补价）贷：应收账款银行存款（支付补价）（3）非货币性交易取得（固定资产换入举例）a、借:固定资产清理累计折旧贷：固定资产b、（1）支付补价借：长期股权投资-X公司贷：固定资产清理银行存款（2）收到补价 借：长期股权投资-X公司银行存款贷：固定资产清理营业外收入-非货币性交易收益B、日常事务（I）追加投资借：长期股权投资-X公司贷：银行存款（2）收到投资年度

6、以前的利润或现金股利借：银行存款贷：长期股权投资-X公司（3）投资年度的利润和现金股利的处理借：银行存款贷：投资收益长期股权投资-X公司投资公司投资年度应享有的投资收益=投资当年被投资单位实现的净损益*投资公司持 股比例* （当年投资持有月份/全年月份12）我国公司一般是当年利润或现金股利下年分派，由此导致冲减成本的核算。【应冲减初始投资成本的金额】=被投资单位分派的利润或现金股利*投资公司持股比 例-投资公司投资年度应享有的投资收益即：超过应享有收益部分冲减投资成本（4）投资以后的利润或现金股利的处理a、冲回以前会计期间冲减的投资成本借：应收股利长期股权投资-X公司贷：投资收益-股利收入b、

7、接着冲减投资成本借：应收股利贷：长期股权投资-x公司投资收益-股利收入【应冲减初始投资成本的金额】=（投资后至本年末被投资单位累积分派的利润或现金 股利-投资后至上年末止被投资单位累积实现的净损益）*投资公司的持股比例-投资公司已 冲减的初始投资成本应确认的投资收益=投资公司当年获得的利润或现金股利-应冲减初始投资成本的金额举例：A公司2023年1月1日以己银行存款购入B公司10%股份，打算长期持有。投 资成本110 000o（1） B公司2023年5月8日宣告分派上年度现金股利10 000；取得时：借：长期股权投资-B公司110 000贷：银行存款110 000分派股利时：借：应收股利10

8、000贷：长期股权投资-B公司10 000假设：(2) B公司2023年实现净利润400 000, 2023年5月8日宣告分派300 000现 金股利冲减投资成本额=【(100 000+300 000) -400 000 *10%T0 000 = -10 000借：应收股利30 000长期股权投资-X公司10 000贷：投资收益-激励收入40 000假设：(3) B公司2023年实现净利润400 000, 2023年5月8日宣告分派450 000现 金股利冲减投资成本额=(100 000+450 000) -400 000 *10%T0 000 = 5 000借：应收股利45 000贷：长期股

9、权投资-X公司5 000投资收益-激励收入40 000假设：(4)引用例(3) , B公司2023年实现净利润100 000, 2023年4月8日宣告 分派30 000现金股利冲减投资成本额=(100 000+450 000+30 000) - (400 000+100 000) *10%- (10 000+5 000) =-7 000借：应收股利30 000长期股权投资-X公司7 000贷：投资收益-股利收入37 000此时长期股权投资-x公司帐面=no ooo-io 000-5 000+7 000=102 000假设：(5)引用例(3) , B公司2023年实现净利润200 000, 20

10、23年4月8日宣告 分派30 000现金股利冲减投资成本额=【(100 000+450 000+30 000) - (400 000+200 000) *10%- (10 000+5 000) =-35 000-35 000高于累计冲减投资成本部分，最多冲减=10 000+5 000=15 000借：应收股利30 000长期股权投资-X公司15 000贷:投资收益-股利收入45 000此时长期股权投资-x公司帐面=no ooo-io 000-5 000+15 000=110 000 （原投资帐 面价值）注：至此以前冲减部分全部确认为收益2、权益法A、取得（1）借：长期股权投资-X公司（投资成本

11、）占被投资公司应享有份额（股权投资差额）贷：银行存款（2）初始投资成本低于应享有被投资公司份额借：长期股权投资-X公司（投资成本）占被投资公司应享有份额贷：资本公积-股权投资打算投资差额部分银行存款B、被投资公司实现净损益（1）被投资公司分派投资以前年度股利借：应收股利贷：借：长期股权投资-X公司（投资成本）（2）被投资公司实现净利润 借：长期股权投资-X公司（损益调整）贷：投资收益-股权投资收益（3）被投资公司发生净损失 借：投资收益-股权投资损失贷：借：长期股权投资-X公司（损益调整）加权持股比例=原持股比例*当年持有月份/12+追加持股比例*当年持有月份/12（4）被投资公司分派利润或现

12、金股利借：应收股利贷：长期股权投资-X公司（损益调整）（5）被投资公司接收捐赠a、被投资公司帐务处理（举例：固定资产）1借：固定资产贷：待转资产价值-接受捐赠非货币性资产应交税金（或银行存款）支付的相关税费2借：待转资产价值-接受捐赠非货币性资产贷：资本公积-接受非现金资产打算3处理借：资本公积-股权投资打算贷：资本公积-其他资本公积b、投资公司1借：长期股权投资-X公司（股权投资打算）.被投资公司确认资本公积*应享有份额贷：资本公积-股权投资打算（6）被投资公司增资扩股借：长期股权投资-X公司（股权投资打算）被投资公司确认资本公积*应享有份额贷：资本公积-股权投资打算（7）被投资公司接受其他

13、单位投资产生的外币资本折算差额（同上）（8 ）专项拨款转入（同上）（9）关联交易差价（同上）（10）投资差额摊销（期限：1、合同约定投资期限，按此期限；2、无规定不超过10年）借：投资收益-股权投资差额摊销贷：长期股权投资-X公司（股权投资差额）（11）被投资公司重大会计差错更正（例：发觉某办公用设备未提折旧）分录中1 2 3代实际金额a、被投资公司1）补提折旧借：以前年度损益调整1贷：累计折旧2）调减应交所得税借：应交税金-应交所得税.=1*所得税率贷：以前年度损益调整23）削减未安排利润借:利润安排-未安排利润贷：以前年度损益调整3 = 2-14）冲回多提公积金 借：盈余公积-法定公积金按

14、调整年度计提比例*3-法定公益金贷：利润安排-未安排利润4调整后削减未安排利润（净利润）=3-4b、投资公司1）损益调整 借：以前年度损益调整=上3-4贷：长期股权投资-x公司（损益调整）2）若与被投资公司所得税率相同所得税不作变动3）冲减未安排利润借：利润安排-未安排利润5贷：以前年度损益调整4）冲回多提公积金 借：盈余公积-法定公积金-法定公益金贷：利润安排-未安排利润调整未安排利润（净利润）=5-63、权益法转成本法（资本公积打算不作处理）A、出售、处置部分股权（导致采纳成本法）借：银行存款贷：长期股权投资-X公司（投资成本）（损益调整）投资收益（借或贷）B、转为成本法 借：长期股权投资

15、-x公司成本法投资成本贷：长期股权投资-x公司（投资成本）权益法下帐面余额（损益调整）权益法下帐面余额C、宣告分派前期现金股利冲减转为成本法下投资成本借：应收股利贷：长期股权投资-x公司4、成本法转权益法（以（追溯调整后长期股权投资帐面余额+追加投资成本）为基础确 认投资差额）A、取得长期股权投资（成本法）借：长期股权投资-x公司贷：银行存款B、宣告分派投资前现金股利借：应收股利贷：长期股权投资-X公司C、追溯调整追加投资前应摊销投资差额=追加投资前确认投资差额/摊销年限*已持有期间1=（成本法初始投资成本-应享有被投资公司份额）/摊销年限*已持有期间持有期间应确认投资收益=持有期间被投资公司

16、净利润变动数*所占份查明缘由：借：待处理财产损溢-待处理流淌资产损益贷：营业外收入（无法查明）其它应付款一应付X单位或个人b、短缺借：待处理财产损溢-待处理流淌资产损益贷：库存现金查明缘由：借：管理费用（无法查明）其他应收款-应收现金短缺款（个人担当责任）其他应收款-应收保险公司赔款贷：待处理财产损溢-待处理流淌资产损益3、接受捐赠 借：库存现金贷：待转资产价值-接收货币性资产价值缴纳所得税借：待转资产价值-接收货币性资产价值贷：资本公积-其他资本公积应交税金-应交所得税二、银行存款A、货款交存银行借：银行存款贷：库存现金B、提取现金借：库存现金贷：银行存款三、其他货币资金A、取得：借：其他货

17、币资金-外埠存款（等）额2成本法改权益法的累计影响数=持有期间应确认投资收益-追加投资前应摊销投资差额 = 2-1借：长期股权投资-x公司（投资成本）（股权投资差额）调整前确认的投资差额-确认摊销部分（损益调整）=2贷：长期股权投资-x公司调整时帐面数利润安排-未安排利润= 2-1 （累计影响数）D、追加投资 借：长期股权投资-x公司实际投资成本贷：银行存款E、以下分录见例题举例:A公司2023年1月1日已银行存款520 000元购入B公司股票，持股比例占10%, 另支付2 000元相关税费（1） 2023年5月8日B公司宣告分派2023年现金股利，A公司可获得40 000元；a、借：长期股权

18、投资-x公司522 000贷：银行存款522 000b、借：应收股利40 000贷：长期股权投资-x公司40 000长期股权投资帐面余额= 522 000-40 000 = 482 000（2） 2023年1月1日A公司以1 800 000再次购入B公司25%股权，另支付9 000 元相关税费。持股比例达35%,改用权益法核算。B公司2023年1月1日全部者权益合计 4 500 000元，2023年实现净利润400 000, 2023年实现净利润400 000o A与B所得税率 均为33%,股权投资差额10年摊销。A、追溯调整2023年投资时产生的投资差额= 552 000-450 000*1

19、0% =72 0002023年应摊销投资差额=72 000*10*1 = 7 2002023年应确认的投资收益= 400 000*10% =40 000成本法改权益法累计影响数=40 000-7 200 = 32 800借：长期股权投资-b公司（投资成本）410 000= （522 000-40 000-7 200）（股权投资差额）64 800= （72 000-7 200）（损益调整）40 000= （400 000*10%）贷：长期股权投资-b公司482 000利润安排-未安排利润32 800B、追加投资 借:长期股权投资-b公司（投资成本）1 809 000= （1 800 000+9

20、000）贷；银行存款1 809 000C、因改用权益法，2023年分派2023年利润应转入投资成本（详见书）借：长期股权投资-b企业（投资成本）40 000贷:.（损益调整）40 000E、股权投资差额=1809000 （4500000-400000+400000） *0.25 = 684000借：长期股权投资-b公司（股权投资差额）684 000贷： （投资成本）684 000新的投资成本=410000+1809000+40000-684000= 1575000所占份额=（4500000-400000+400000） *0.35=1575000F、摊销投资差额借：投资收益-股权投资差额摊销7

21、5600= （64800/9+684000/10）贷： （股权投资差额）756000H、2023年投资收益借：长期股权投资-b公司（损益调整）140 000 = 400000*35%贷：投资收益-股权投资收益140 000十、长期债券投资1、债券投资A、取得借：长期债权投资-债券投资（面值）（溢价）（应计利息）投资前确认的利息（债券费用）相关费用较大投资收益-长期债券费用摊销相关费用较小贷：银行存款长期债权投资-债券投资（折价）B、一次还本付息：年度终了计提利息、摊销溢折价借：长期债权投资-债券投资（应计利息）长期债权投资-债券投资（折价）贷：投资收益-长期债券费用摊销长期债权投资-债券投资（

22、溢价）（债券费用）C、分期付息：年度终了计提利息、摊销溢折价（1）计提、摊销借：长期债权投资-债券投资（折价）应收利息贷：长期债权投资-债券投资（溢价）（债券费用）投资收益-长期债券费用摊销贷：应收利息（3）实际利率法溢折价摊销（分期付息）应收利息=面值*票面利率利息收入（投资收益）=（面值+未摊销溢折价）*实际利率本期溢折价摊销=应收利息-利息收入未摊销溢折价=溢折价总额-本期摊销数借：应收利息贷：应收利息长期债权投资-X债券投资（折价）贷：投资收益-长期债券投资收益长期债权投资-X债券投资（溢价）D、可转换公司债券（1）取得时借:长期债权投资-X可转换公司债券（面值）（溢价）贷：银行存款（

23、2）计提利息借：长期债权投资-x可转换公司债券（应计利息）贷：投资收益债券利息收入（3）转换时（本例成本法）借：长期股权投资-x公司（若为短期持有，借：短期投 资）贷：长期债权投资-x可转换公司债券（面值）（溢价）,未摊销部分（应计利息）E、各投资项目的处置投资收益-XX投资损失XX投资减值打算贷：XX投资（全部处置全部转出，部分出售部分转出）帐面数贷：投资收益-XX投资收益留意：长期股权投资权益法“资本公积”借：资本公积-接收非现金资产打算贷：资本公积-其他资本公积F、投资减值打算按成本与市价孰低法借：投资收益-xx投资跌价打算贷：xx投资跌价打算十一、托付贷款1、计提利息借：托付贷款-利息

24、贷：投资收益-托付贷款利息收入2、到期利息未收回，全部冲回，做1相反分录3、年终计提减值打算借：投资收益-托付贷款减值贷：托付贷款-减值打算十一、固定资产1、取得价值构成（达到预定可运用状态前发生的一切合理、必要的支出）=价款（含增值税）+运杂费+包装费+安装成本+税金+ （资本化的）借款利息+外币借款折 合差价+分摊的工程人员工资+专业人员服务费+其他间接费用（契税、车辆购置税、耕地占 用税）等A、外购不需安装的借：固定资产B、外购需安装的（1）借：在建工程贷：银行存款（支付的买价、运杂费等）（2）借：在建工程贷：银行存款（支付的安装费等）（3）借：固定资产贷：在建工程达到预定可运用状态时结

25、转C、自行建立（1）购买工程物资借：工程物资（含增值税）贷：银行存款（2）领用工程物资借：在建工程贷：工程物资（3）领用本企业产成品借：在建工程贷：库存商品帐面成本应交税金-应交增值税（销项税）（4）领用本企业外购原材料 借：在建工程贷：原材料（等）应交税金-应交增值税（进项税额转出）（5）工程物资转做企业存货借：原材料应交税金-应交增值税（进项税）贷：工程物资（6）联合试车发生费用借：待摊费用一年内摊销贷：银行存款支付的费用原材料运用本企业外购材料应交税金-应交增值税（进项税）应付工资应支付的工资（8）协助生产车间供应的劳务借：在建工程贷：生产成本-协助生产成本（7）完工交付借：固定资产贷：

26、在建工程（8）改扩建借：在建工程贷：银行存款（等）（9）改扩建变价收入借：营业外收入贷：在建工程（10）参照预料可收回净额与改扩建+ （原成本-累计折旧）熟低确认新的投资成本借：固定资产营业外支出；时贷：在建工程C、投资者投入（投资各方确认的价值）借：固定资产贷：实收资本（股本）D、债务重组（1）收到补价 借：银行存款收到的补价固定资产贷：应收账款（2）支付补价借：固定资产贷：应收账款银行存款. 支付的补价D、非货币性交易换入（举例）（1）收到补价确认的收益=补价/（换出资产）公允价* （换出资产）帐面价+补价/ （换出资产）公 允价*应交税金和教化费附加借：银行存款固定资产贷：原材料应交税金

27、-应交增值税（进项税额转出）营业外收入-非货币性交易收益（2）支付补价借：固定资产贷：原材料应交税金-应交增值税（进项税额转出）银行存款E、接受捐赠（1）借：固定资产贷：待转资产价值-接受捐赠非货币性资产（2）借：待转资产价值贷：应交税金-应交消费税资本公积-接受非现金资产打算F、无偿调入（按调出单位帐面价值+相关税费）借：固定资产贷：资本公积银行存款G、盘盈 通过“待处理财产损溢”入帐价值：1）市价-依新旧程度估计的损耗2）预料将来现金流量（1不行运用状况下）（1）借：固定资产贷：待处理财产损溢（2）借：待处理财产损溢贷：营业外收入H、出包工程（1）付款或补付工程款 借：在建工程-x工程贷：

28、银行存款（2）完工交付 借：固定资产贷：在建工程I、租入（暂略）J、融资租赁（1）借：固定资产-融资租入固定资产需安装的先入在建工程贷：长期应付款-应付融资租赁款（2）分期付融资租赁款 借：长期应付款-应付融资租赁款贷：银行存款（3）期满，资产产权转入企业 借：固定资产-生产经营用固定资产贷：固定资产-融资租入固定资产融资租赁费用暂略2、固定资产折旧借：制造费用（管理费用等）贷：累计折旧A、年限平均法（略）B、工作量发（略）C、双倍余额递减法第一年=固定资产价值* 2/运用年限其次年=（固定资产价值-已提折旧）*2/运用年限依此类推倒数其次年=（固定资产价值-已提折旧-净残值）/2 =最终一年

29、D、年数总和法总年数（即分母数）=n+ （n-1） + （n-2） +2+1 n为可运用年限分子：第一年=n；其次年=nT依此类推 倒数其次年=2；最终一年=1举例：（1）可运用年限为8年分母=8+7+6+5+4+3+2+1 = 36 第一年比例=8/36（2）可运用年限为5年分母= 5+4+3+2+1 = 15其次年比例= 4/153、后续支出留意：（1）汽车修理借：管理费用贷：银行存款（2）固定资产装修入固定资产-固定资产装修（两次装修之间提完折旧，未提完，一 次全部记入营业外支出）4、处置第一步：借：固定资产清理累计折旧固定资产减值打算贷：固定资产银行存款（应交税金等）支付的费用A、投资

30、转出借：xx投资贷：固定资产清理B、捐赠转出借：营业外支出-捐赠支出B、购买原材料:借:原材料应交税金-应交增值税（进项税）贷：其他货币资金-（明细）C、取得投资：借：短期投资贷：其他货币资金-（明细）四、应收票据A、收到银行承兑票据借：应收票据贷：应收账款B、带息商业汇票计息借：应收票据贷：财务费用（一般在中期末和年末计息）C、申请贴现借：银行存款财务费用（=贴现息-本期计提票据利息）贷：应收票据（帐面数）D、已贴现票据到期承兑人拒付（1）银行划付贴现人银行帐户资金借：应收账款-X公司贷：银行存款（2）公司银行帐户资金不足 借：应收账款-X公司贷：银行存款短期借款（帐户资金不足部分）E、到期

31、托收入帐借：银行存款贷：应收票据F、承兑人到期拒付借：应收账款（可计提坏账打算）贷：应收票据贷：固定资产清理C、债务重组借：应付账款贷：固定资产清理D、非货币性交易换出借：原材料应交税金贷：固定资产处理C、D参照前例，双方均可能涉及“营业外收入-XX收益（或支出-XX损失）”E、无偿调出借：资本公积-无偿调出固定资产贷：固定资产清理F、盘亏借：营业外支出贷：固定资产清理G、出售、报废（1）借：固定资产清理累计折旧固定资产减值打算贷：固定资产银行存款应交税金-应交营业税（税率5%） ）发生的清理费用5、期末计价（重难点，书本提及较少，留意符合计提减值的条件）已固定资产帐面价值比较“可收回金额”孰

32、低法计减值打算（1）发生减值借：营业外支出-计提的固定资产减值打算贷：固定资产减值打算（2）以后期间“可收回金额”复原a、价值复原后仍低于未提减值打算状态下固定资产至本期的帐面价值，因提减值打算 造成的未提减值打算状态下累计折旧与提取减值打算后计提的累计折旧的差额，全部补提。影响的损益（营业外支出贷方）=复原的市值-当期帐面数b、价值复原后若高于未提减值打算状态下固定资产至本期的帐面价值，因提减值打算 造成的未提减值打算状态下累计折旧与提取减值打算后计提的累计折旧的差额，全部补提。 影响的损益（营业外支出贷方）=未提减值打算状态下当期价值-当期帐面数编辑本段会计分录（科目）改变大盘点1 .“现

33、金”科目变为“库存现金”科目。2 .新准则取消了 “短期投资”、“短期投资跌价打算”科目，设置了 “交易性金融资 比”和“可供出售金融资产”科目，并在“交易性金融资产”科目下设置“成本”、“公允 价值变动”两个二级科目。3 .新准则取消了 “应收补贴款”科目，并入“其他应收款”科目核算。4 .“物资选购”科目变为“材料选购”科目。5 .“包装物”科目和“低值易耗品”合并为“周转材料”科目。6 .新准则取消了 “长期债权投资”科目，而重分类为“交易性金融资产”、“持有至到 期投资”和“可供出售金融资产”科目。7 .新准则增设了 “投资性房地产”科目，核算为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持 有的

34、房地产。8 .新准则设置了 “长期应收款”和“未实现融资收益”科目。企业采纳递延方式分期收 款、实质上具有融资性质的经营活动，已满意收入确认条件的，应按应收合同或协议余款借 记“长期应收款”科目，按其公允价值贷记“主营业务收入”等科目，按差额贷记“未实现 融资收益”科目。9 .新准则设置了 “长期股权投资”科目，但其核算内容和核算方法与原制度相比有所改 变。10 .新准则增设了 “累计摊销”科目。用来核算无形资产的摊销额。11 .新准则增设了 “商誉”科目，从“无形资产”科目分别出来，产生于非同一限制下 企业合并。12 .原制度要求采纳纳税影响会计法进行所得税会计处理的企业设置“递延税款”科

35、目，而新准则设置了 “递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目，其核算方法与原制度 相比有所改变。递延所得税资产二可抵扣短暂性差异X税率递延所得税负债二应纳税短暂性差异X税率13 .新准则取消了 “应付短期债券”科目，而设置了 “交易性金融负债”科目。核算干 脆指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。14 .“应付工资”和“应付福利费”科目合并为“应付职工薪酬”科目。15 .“应交税金”和“其他应交款”合并为“应交税费”科目。16 .新准则中设置的“预料负债”科目，其核算内容与原制度相比有所改变。17 .“盈余公积”科目取消了法定公益金有关的核算。18 .新准则增设了 “库存股”科

36、目，核算企业收购、转让或注销本公司股份金额。19 .新准则增设了 “研发支出”科目，核算企业进行探讨和开发无形资产过程中发生的 各项支出。20 .新准则增设了 “公允价值变动损益”科目，核算企业交易性金融资产、交易性金融 负债，以及采纳公允价值模式计量的投资性房地产等公允价值变动形成的应计入当期损益的 利得或损失。21 .“其他业务支出”科目变为“其他业务成本”科目。22 . “主营业务税金及附加”科目变为“营业税金及附加”科目。23 .“营业费用”科目变为“销售费用”科目。24 .新准则增设了 “资产减值损失”科目，25 .“所得税”科目变为“所得税费用”科目。26.新准则取消了 “待摊费用

37、”和“预提费用”科,目。G、转让、背书票据（购原料）借：原材料（在途物资）应交税金-应交增值税（进项税）贷：应收票据五、应收账款A、发生：借：应收账款-X公司（扣除商业折扣额）贷:主营业务收入应交税金一应交增值税（销项税）B、发生现金折扣:借：银行存款（入帐总价-现金折扣）财务费用贷：应收账款-X公司（总价）C、发生销售折让：借：主营业务收入应交税金一应交增值税（销项税）贷：应收账款D、计提坏账打算（备抵法）借：管理费用-坏帐损失贷：坏账打算注：如计提前有借方余额，应提数=借方余额+本期应提数；如计提前有贷方余额，应提数=本期应提数-贷方余额（负数为帐面多冲减管理费用）。E、发生并核销坏帐：借

38、：坏账打算贷：应收账款F、确认的坏帐又收回：借：应收账款同时：借：银行存款贷：坏账打算贷：应收账款会计与税法坏帐打算计提基数的区分：A、会计：“应收账款” + “其它应收款”科目余额，不论是否购销活动形成B、税法：“应收账款” + “应收票据”科目余额，仅限于购销活动形成的六、预付账款A、发生借：预付账款贷：银行存款B、付出及不足金额补付 借：原材料应交税金-应交增值税（进项税）贷：预付账款银行存款（预付不足部分）注：如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等缘由已无 望再收到所购货物的，应当将原计入预付款的金额转入其他应收款，并按规定计提坏账打 算。七、存货1、存货取得

39、A、外购借：原材料（等）应交税金-应交增值税（进项税）贷：应付账款（等）B、投资者投入借：原材料应交税金-应交增值税（进项税）贷：实收资本（或股本）C、非货币性交易取得（1）支付补价借：原材料应交税金-应交增值税（进项税）贷：原材料（固定资产、无形资产等）应交税金-应交增值税（销项税）银行存款（支付的不价和相关税费）（2）收到补价借：原材料应交税金-应交增值税（进项税）银行存款（收到的补价）贷：原材料（等）应交税金-应交增值税（销项税）营业外收入-非货币性交易收益补价收益=补价-补价/公允价*帐面价-补价/公允价*应交税金和教化费附加I）、债务重组取得（1）支付补价 借：原材料（应收账款-进项

40、税+补价+相关税费）应交税金-应交增值税（进项税）贷：应收账款银行存款（=补价+相关税费）（2）收到补价 借：原材料（应收账款-进项税-补价+相关税费）银行存款（补价）贷：应收账款银行存款（相关税费）E、接受捐赠借：原材料应交税金-应交增值税（进项税）贷：待转资产价值-接受非现金资产打算银行存款（相关费用）月底：借：待转资产价值-接受非现金资产打算贷：资本公积-接受非现金资产打算处置后：借：资本公积-接受非现金资产打算贷：资本公积-其他资本公积2、存货日常事务A、在途物资借：在途物资应交税金-应交增值税（进项税）贷：应付账款B、估价入帐借：原材料贷：应付账款-估价注：本月未入库增值税不得抵扣C

41、、生产、日常领用借：生产成本制造费用管理费用贷：原材料（等）D、工程领用借：在建工程（或工程物资）贷：原材料应交税金-应交增值税（进项税额转出）E、用于职工福利借：应付福利费贷：原材料应交税金-应交增值税（进项税额转出）3、安排成本法A、入库借：原材料（等）贷：物资选购（安排成本）B、付款、发票到达 借：物资选购 （实际成本）应交税金-应交增值税（进项税）贷：银行存款（应付账款）C、月底物资选购余额转出借方（超支）：借：材料成本差异贷：物资选购贷方（节约）借：物资选购贷：材料成本差异安排成本=实际入库数量（扣减发生的合理损耗量）*安排价实际成本=包含合理损耗的购货金额（即发票价）材料成本差异率

42、=（月初结存差异+本期差异）/（月初安排成本+本期安排成本）D、分摊本月材料成本差异借：生产成本（等，+或-）贷：材料成本差异（+或-）4、零售价法成本率=（期初存货成本+本期存货成本）/ （期初存货售价+本期存货售价）期销售存货的成本=本期存货的售价（销售收入）*成本率例：某商品公司采纳零售价法，期初存货成本20000元，售价总额30000元。本期购入 存货100000元，售价120000元，本期销售收入100000元，本期销售成本是多少？成本率=（20000+100000） / （30000+120000） =80%销售成本= 100000*80% =80000 元5、毛利率法销售成本-销

43、售收入-毛利例：某商业公司采纳毛利率法，02年5月月初存货2400万元，本月购货成本1500万 元，销货收入4550万元，上月毛利率24%,求5月末成本。5月销售成本= 4550* （1-24%） =3458万元5 月末成本 =2400+1500-3458 = 442 万元6、包装物A、发出借：销售费用（1、出借2、伴同商品出售不单独计价）其他业务支出（1、出租2、伴同商品出售单独计价）贷：包装物留意：包装物仅指容器，不包括包装材料，在原材料核算；自用的作为固定资产或低值 易耗品核算。7、托付代销商品核算受托方：A、发出时借：托付代销商品贷：库存商品B、收到销货清单，开具发票借：应收账款贷：主营业务收入应交税金-应交增值税（销项税）C、收到款项借：银行存款贷：应收账款D.结转成本借：主营业务成本贷：托付代销商品。、支付代销费用借：销售费用贷：银行存款（或应收账款）受托方: