2023年-财务会计实务总结.docx

《2023年-财务会计实务总结.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2023年-财务会计实务总结.docx（38页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、财务会计实务总结应收票据的账务处理：收到票据时：借：应收票据贷：主营业务收入应交税金一应交增值（销项）票据到期收回时：借：银行存款贷：应收票据=账面余额 财务费用未计提利息期末计息：借：应收票据 贷：财务费用带息票据背书转让取得物资： 借：物资采购原材料库存等 应交税金一应交增值（进项） 银行存款可能在贷方 贷：应收票据账面余额财务费用尚未计提的利息 票据到期收回款项 借：银行存款 贷：应收票据以应收票据抵偿应收账款： 借：应收票据贷：应收账款 应收账款的账务处理：赊销商品时：借：应收账款扣除商业折扣财务费用发生的现金折扣 贷：主营业务收入应交税金一应交增值（销项） 代垫包装费、运杂费 借：应

2、收账款 贷：银行存款应收账款改用商业汇票结算 借：应收票据贷：应收账款预付账款的账务处理账务处理1 .预付货款 借：预付账款贷：银行存款2 .收到货物 借：原材料 应交税金一应交增值（进项）贷：银行存款等长期债权投资一债券投资（折价）贷方差额溢价或折价=实付款项-利息（到期未到期）-包含的相关费用-面值溢折价摊销借：应收利息长期债券投资一债券投资（折价）长期债权投资一债券投资（应计利息）贷：长期债券投资一债券投资（溢价）投资收益一债券利息收入可转换公司债券的核算：（无重大影响：成本法）购买债券时：借：长期债权投资一可转换公司债券投资（债券面值）贷：银行存款（2）按年t十息：借：长期债权投资一可

3、转换公司债券投资（应计利息）贷：投资收益一债券利息收入转换为股份时先计息：借：长期债权投资一可转换公司债券投资（应计利息）贷：投资收益一债券利息收入转换为股份时：借：长期股权投资一X公司贷：长期债权投资一可转换公司债券投资（面值）长期债权投资一可转换公司债券投资（应计利息）长期债权投资处置时：账面价值+应计利息一折价+溢价一减值准备 委托贷款的核算：按期计息，到期未收到利息时，将已提利息冲回，收到利息时冲减委托贷款本 金，已提利息不提减值准备，账面余额和账面价值相等。发生委托贷款时借：委托贷款一本金贷：银行存款按期计息借：委托贷款一利息贷：投资收益一委托贷款利息收入未收到利息，冲减已确认的利息

4、：借：投资收益一委托贷款利息收入贷：委托贷款一利息实际收到利息时：借：银行存款贷：委托贷款一木金年度终了，计提减值准备：借：投资收益一委托贷款减值贷：委托贷款一计提的委托贷款减值准备长期股权投资的成本法：不设二级明细1 .无控制、无共同控制、无重大影响。占该单位有表决权资本总额20%以下。2 ,向投资企业转移资金的能力受到限制。3 .初始投资成本不含评估、审计、咨询购入时：借：长期股权投资一X公司贷：银行存款宣告分派购入前年度的股利：借：应收股利贷：长期股权投资一X公司冲减成本宣告分派购入后年度的股利：需计算股利的累计影响数。 借：应收股利长期股权投资一X公司借或贷 贷：投资收益一股利收入差额

5、 长期股权投资的权益法核算1 .控制、共同控制或重大影响，控股比例大于等于2 0 %, 50%以上2 .在权益法下设置四个三级明细科目，即：长期股权投资一X公司（投资成本）=被投单位所有者权益X持股比例长期股权投资一X公司（股权投资差额）=初始投资成本-投资时被投资单位所有者权益X投资 方持股比例1 .投资时：借：长期股权投资一X公司（投资成本）贷：银行存款等2 .将投资成本调整为企业享有的份额：股权投资差额借方差额应从取得后分期摊销当月投当月 摊:借：长期股权投资一X公司（股权投资差额）借方差额贷：长期股权投资一X公司（投资成本）调整的投资成本借：长期股权投资一X公司（投资成本）贷：资本公积

6、一股权投资准备贷方差额3 .摊销（借方差额）股权投资差额：借：投资收益一股权投资差额摊销贷：长期股权投资一X公司（股权投资差额）4 .追加投资时借：长期股权投资一X公司（投资成本）贷：银行存款等追回投资成本5 .追加投资形成股权投资差额：追加投资形成借方差额与原借方差额分别计算摊销额：借：投资收益一股权投资差额摊销贷：长期股权投资一X公司（股权投资差额）追加投资形成借方差额与原借方差额合并计算摊销额初始投资为借方差额，追加投资为贷方差额借：长期股权投资一X公司（投资成本）追加投资形成的差额贷：资本公积一股权投资准备新形成的贷方差额长期股权投资一X公司（股权投资差额）原借方差额如果贷方差额少于借

7、方差额则无资本公积一股权投资准备科目 初始投资时贷方差额，追加投资时为借方差额: 借：资本公积一股权投资准备原贷方差额长期股权投资一X公司（股权投资差额）新形成的借方差额贷：长期股权投资一X公司（投资成本）追加投资形成的差额长期股权投资一X公司（损益调整）投资企业采用权益法核算后，因被投资单位盈亏和宣告现金股利影响其所有者权益变动，投资企 业按投资持股比例计算的份额通过“损益调整”明细科目核算（但若被投资单位宣告的现金股利 属于投资企业投资之前实现的盈余，则投资企业应通过“投资成本”明细科目核算）1.被投资单位发生盈利：借：长期股权投资一X公司（损益调整）盈利贷：投资收益一股权投资收益2,被投

8、资单位发生亏损：允许出现贷方余额借：投资收益一股权投资损失贷：长期股权投资一X公司（损益调整）亏损3 .被投资单位宣告分派现金股利：借：应收股利贷：长期股权投资一X公司（损益调整）被投资单位宣告的现金股利属于投资企业投资前实现的盈余：借：应收股利贷：长期股权投资一X公司（投资成本）长期股权投资账面价值=投资成本+股权投资差额+损益调整+股权投资准备-长期股权投资减 值准备长期股权投资账面余额=投资成本+股权投资差额+损益调整+股权投资准备长期股权投资一X公司（股权投资准备）=被投资单位资本公积变动影响股权变动的金额*投资 比例借：长期股权投资一X公司（股权投资准备）贷：资本公积一股权投资准备如

9、长期股权投资出售时：借：资本公积一股权投资准备贷方差额贷：资本公积一其他资本公积投资前被投资单位调整留存收益的：借：以前年度损益调整贷：长期股权投资一X公司（投资成本/股权投资差额）投资后被投资单位调整留存收益的：借：以前年度损益调整（累计影响数*投资比例）贷：长期股权投资一X公司（损益调整/股权投资准备）借：利润分配一未分配利润（差额）盈余公积一法定盈余公积（累计影响数*比例）盈余公积一法定公益金（累计影响数*比例）贷：以前年度损益调整权益法转为成本法：1 .投资企业应在中止采用权益法法时，按投资的账面价值作为新的投资成本。借：长期股权投资一x公司贷：长期股权投资一x公司（投资成本）长期股权

10、投资一X公司（损益调整）2 其后宣告分派的利润或现金股利作为新的投资成本的收回冲减成本的账面价值借：应收股利贷：长期股权投资一X公司成本法转为权益法：按追溯调整后长期股权投资账面余额（不含股权投资差额）加上追加投资成本作为初始投资成本，并以此为基础计算追加投资后的股权投资差额。按权益法时各明细科目的余额借：长期股权投资一X公司（投资成本）长期股权投资一X公司（股权投资差额）扣除应摊销部分长期股权投资一X公司（损益调整）长期股权投资一X公司（股权投资准备）贷：长期股权投资一x公司利润分配一未分配利润以前年度的不通过投资收益科目资本公积一股权投资准备 追加投资时：借：长期股权投资一X公司（投资成本

11、）贷：银行存款计算再次投资的股权投资差额：1 .=追加投资的实付款-追加时原持股权益*追加持股比例 借：长期股权投资一X公司（股权投资差额） 贷：长期股权投资一x公司（投资成本）2 .将追加前的（损益调整）转入投资成本 借：长期股权投资一X公司（投资成本） 贷：长期股权投资一X公司（损益调整） 计算追加投资后的应摊销的股权投资差额 借：投资收益一股权投资差额摊销贷：长期股权投资一X公司（股权投资差额）按权益法正常计算以后年度的投资收益借：长期股权投资一X公司（损益调整） 贷：投资收益一股权投资收益 长期股权投资的处置：注意股权购买日：股权划转手续是否办理完毕。 长期投资减值：出售净价与预计未来

12、现金流量的现值较高者 出售净价=出售价格一处置费用与权益法相关的减值会计处理： 可收回净额V账面价值：投资时贷方差额已计入资本公积，应先冲，而后减投资收益 借：资本公积一股权投资准备贷方差贷：长期投资减值准备借：资本公积一股权投资准备贷方差投资收益一计提的长期投资减值准备差额一贷方差额 贷：长期投资减值准备投资时借方差额，而后记提长期股权投资减值准备 借：投资收益一股权投资差额摊销贷：长期股权投资一X公司（股权投资差额） 借：投资收益一股权投资差额摊销投资收益一计提的长期投资减值准备贷：长期股权投资一X公司（股权投资差额）长期投资减值准备可收回净额,账面价值：借：长期投资减值准备贷：投资收益一

13、计提的长期投资减值准备资本公积一股权投资准备先冲投资收益，后冲资本公积借：长期投资减值准备贷：投资收益一计提的长期投资减值准备投资收益一股权投资差额摊销先冲投资收益，后冲资本公积注意事项：股权转让日：股权划转手续办理完毕股权投资差额摊销：看投资的时点是年初还是年中。固定资产的初始计量：=买价+进口关税+运输费+装卸费+保险费+专业人员服务费+其他相关税费外购：（分需安装和不需安装）借：在建工程贷：银行存款原材料应交税金一应交增值（进项转出）应付工资安装完毕达到预定可使用状态：借：固定资产贷：在建工程自营工程：1 .购入工程物资：保贷款工程物资 银行存2 ,领用工程物资借：在建工程贷：工程物资3

14、 .其他：借：在建工程贷：银行存款支付其他费用应付工资工程人员工资库存商品领用本企业产品 应交税金一应交增值（销项）领用原材料需转进项税额转出 领用库存商品需转销项税额4 ,正常原因工程报废或毁损：未达到预定可使用状态：净损失计工程成本达到预定可使用状态：a.筹建期间：计入长期待摊费用b.非筹建期间：营业外支出5 .非正常原因：a.筹建期间：计入长期待摊费用b.非筹建期间：营业外支出出包工程：a.预付工程款：借：在建工程贷：银行存款b.补付工程款借：在建工程贷：银行存款c.达到预定可使用状态：借：固定资产贷：在建工程投资者投入的固定资产借：固定资产投资各方确认的价值贷：实收资本/股本享有的份额

15、资本公积一股本溢价差额融资租入的固定资产判断租赁类型时以风险报酬为标准，不以所有权是否转移为标准。资产余值：租赁开始日估计到租赁期满时的公允价值。分担保和未担保余值租赁开始日：30%按最低租赁付款借：固定资产最低租赁付款额现值与租赁资产原账面价值孰低未确认融资费用息贷：长期应付款最低租赁付款额最低租赁付款额=各期租金+承租人担保余值未确认融资费用的分摊：借：财务费用贷：未确认融资费用财费=应付本金余额x租赁年内含利率应付本金余额二期初应付本金余额一上年应付本金减少数租赁资产折旧的计提：应扣除承租人余值含与承租人有关第三方担保余值借：制造费用等贷：累计折旧付租金：借：长期应付款一应付融资租赁款贷

16、：银行存款归还租赁资产时：借：长期应付款一应付融资租赁款累计折旧贷：固定资产一融资租入固定资产接受捐赠的固定资产借：固定资产贷：待转资产价值一接受捐赠非货币性资产价值银行存款借：待转资产价值一接受捐赠非倾向2性资产价值所得税贷：应交税金一应交所得税资本公积一接受捐赠非现金资产准备盘盈的固定资产盘盈时：借：固定资产贷：待处理财产损益一待处理固定资产损溢批准转销时：借：待处理财产损益一待处理固定资产损溢贷：营业外收入固定资产的折旧不提折旧的情况：已提足折旧仍继续使用的；按规定单独估价入账的土地；处于更新改造过程中的；以经营租赁方式租入的；以融资租赁方式租出的；当月增加的，当月不提折旧；平均年限法：

17、年折旧额=（原价-预计净残值）/预计使用年限=原价X（1-预计净残值/原价）/预计使用年限=原价X年折旧率预计净残值率=预计净残值/原价预计净残值=残值-清理费用工作量法：单位工作量折旧额=固定资产原价X（1-预计净残值率）/预计总工作量某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量X单位工作量折旧额双倍余额递减法：年折旧额二期初固定资产净值X2/预计使用年限期初固定资产净值=原值一已提折旧年数总和法：年折旧率=尚可使用寿命/预计使用寿命的年数总和=5/（1+2+3+4+5）年折旧额=（原价-净残值）义年折旧率提取折旧的确认：生产车间用计入制造费用/生产成本行政管理用计入管理费用专设销售用计入营

18、业费用固定资产使用寿命和折旧方法复核使用寿命的预期数和原先的估计数经济利益的预期实现方式可能发生重大改变。固定资产的后续支出资本化的后续支出后续支出发生前已提折旧计入累计折旧；借：制造费用/营业费用贷：累计折旧改扩建时：借：在建工程差累计折旧之前已提折旧贷：固定资产原值后续支出发生时：借：在建工程贷：银行存款达到预定可使用状态时：借：固定资产V可收回金额营业外支出在建工程一收回金额贷：在建工程科目余额按新的账面价值和折旧年限计提费用化的后续支出不通过预提或待摊的方式核算。发生时：借：制造费用/营业费用贷：原材料应付工资应付福利费后续支出的处理方法：固定资产修理费直接计入当期费用；固定资产改良支

19、出计入账面价值，增计后金额不超过固定资产可收回金额。不能区分是修理还是改良应分别计入固定资产价值或计入当期费用。装修费用符合上述原则可予资本化，在固定资产科目下单设：固定资产装修明细科目，选两个 年限较短的。下次装修时，固定资产装修科目余额一次全部诗篇当期营业外支出。融资租赁方式租入的固定资产发生的后续支出：应在两次装修期间、剩余租赁期、尚可使用年 限选较短时间。经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出应单设：“经营租入固定资产改良”科目，在剩 余租赁期和尚可使用年限中选较短时间。固定资产清查：盘亏时：借：待处理财产损溢一待处理固定资产损溢贷：固定资产借：累计折旧原材料残料入库其他应收款过失人

20、赔偿营业外支出盘亏净损失贷：待处理财产损溢一待处理固定资产损溢计提固定资产减值准备：借：营业外支出贷：固定资产减值准备已确认资产减值损失的转回：全额恢复因计提减值准备而少计提的折旧转回减值准备时计入当期损益的金额=固定资产可收回金额与不考虑减值因素情况下计算确 定的固定资产账面净值两者中较低者-价值恢复前的固定资产账面价值借：固定资产减值准备贷：营业外支出累计折旧在建工程减值准备：借：营业外支出贷：在建工程减值准备固定资产处置：出售/报废/毁损的固定资产出售/报废/毁损时：借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产支付清理费借：固定资产清理贷：银行存款变价收入借：银行存款贷：固定资产清理交纳营业税借

21、：固定资产清理贷：应交税金一应交营业税不动产残料入库借：原材料贷：固定资产清理保险赔偿等借：其他应收款贷：固定资产清理清理净收益：借：固定资产清理贷：营业外收入清理净损失借：营业外支出贷：固定资产清理捐赠转出的固定资产捐赠时：借：固定资产清理贷：固定资产含增值、消费不含所得借：营业外支出贷：固定资产清理纳税调整及相关所得税因捐赠事项产生的纳税调整额=（税法规定公允价一税法规定确定的捐出固定资产原价一税法 规定已计提的累计折旧一捐赠过程中发生的清理费用及缴纳的可从应纳税所得额中扣除所得税 以外的相关税费）+因捐赠事项按会计规定计入当期营业外支出的金额一税法规定允许税前扣除 的公益救济性捐赠金额借

22、：所得税贷：应交税金一应交所得税无形资产：购入或以支付土地出让金方式取得1 .房地产开发企业应将土地使用权的账面价值全部转入开发成本；2 ,企业利用土地建造自用某项目将土地使用权的账面价值全部转入在建工程成本。支付转让价款：借：无形资产一土地使用权贷：银行存款开始建造：借：在建工程贷：无形资产一土地使用权投资者投入：首次发行股票而接受投资者投入的无形资产应按该无形资产在投资方的账面价值 作为实际成本。借：无形资产贷：股本一X公司资本公积一股本溢价接受捐赠的：无有关凭据又不存在活跃市场的按预计未来现金流量现值作为实际成本。借.无形资产贷;待房总产价值一接受捐赠非货币性资产价值借：待转资产价值一接

23、受捐赠非货币性资产价值所得税贷：应交税金一应交所得税资本公积一接受捐赠非现金资产准备自行开发并按法律程序申请取得的：注册费、聘请律师费等；借：无形资产贷：银行存款研究与开发过程中：材料费、工资、福利费、租金、借款费用等直接计入当期损益。无形资产后续支出：计入当期费用无形资产摊销：摊销时间孰短；当月增加当月摊，处置当月停止摊销。借：管理费用自用其他业务支出出租的贷：无形资产贷：预付货款3 .补付货款借：预付货款贷：银行存款4 .不符合预付货款性质转入其他应收款借：其他应收款贷：预付账款注意事项：1 .不设预付账款，应付账款借方余额（实为预付）= 预付账款借方2 .有确凿证据表明不符合预付账款性质

24、或供货单位或劳务供应方破产、撤销等原因已无望再收到 所购货物或劳务的将预付账款转入其他应收款，并计提坏账准备。3 .应收、预收账款核算销售业务4 .应付、预付账款核算购货业务 其他应收款：1.赔款、罚款 2.出租包装物租金 3.职工垫付款项 4.备用金5.存出的保证金6 ,预付账款转入7 .其他注：企业拨出用于投资、购买物资的各种款项，不得用此科目核算。 坏账的财务处理：不能全额计提坏账准备：1 .当年发生的应收款项2 .计划对应收款项进行重组3 .与关联方发生的应收款项4 .其他已逾期，但无确凿证据表明不能收回的应收款项。确认坏账：债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的

25、自然灾害导致 停产而在短期内无法偿付债务、逾期3年以上未履行偿债义务。应按规定计提坏账准备：1 .预付账款转入其他应收款2 .应收票据转入应收账款不考虑计提坏账的情况：1 .应收票据（转入应收账款后可以提）2 ,应收账款在贷方3 .预付账款（转入其他应收后可以提）当期应提取的坏账准备=当期按应收款项计算应提坏账准备-坏账准备科目贷方余额正数补 提、负数冲回账务处理：1 .提取坏账准备时：应提大于账面：借：管理费用贷：坏账准备应提小于账面：借：坏账准备贷：管理费用2 .实际发生坏账时：借：坏账准备减值准备：借：营业外支出贷：无形资产减值准备已确认无形资产减值损失的转回计入损益的金额=不考虑减值因

26、素情况下计算确定的无形资产账面价值与其可收回金额孰低一 价值恢复前的无形资产账面价值无形资产处置、报废出售转让所有权借：银行存款营业外支出一出售无形资产损失无形资产减值准备贷：无形资产账面余额应交税金一应交营业税营业外收入一出售无形资产收益出租转让使用权借：银行存款贷：其他业务收入借：其他业务支出贷：无形资产摊销成本应交税金一应交营业税报废借：管理费用贷：无形资产逾期应付票据的核算：商业承兑汇票到期企业无力支付：借：应付账款贷：应付票据银行承兑汇票到期企业无力支付：借：应付票据贷：短期借款 应付账款的核算：无法或无需支付的应付款项：借：应付账款贷：资本公积一其他资本公积 应交增值税的核算：一般

27、纳税企业：购进货物：借：原材料库存商品等应交税金一应交增值税（进项税）贷：应付账 款应付票据（应付的金额）银行存款（实际支付的金额）销售货物：借：应收账款应收票据银行存款贷：主营业务收入实现的营业收入应交税金一应交增值税（销项税）接受投资：借：原材料等应交税金一应交增值税（进项税）贷：实收资本/股本注册资本占有份额资本公积差接受应税劳务：借：生产成本委托加工物资贷：应付账款应付的金额银行存款按实际支付的金额购进免税农产品：借：原材料/库存商品应交税金一应交增值税（进项税）贷：应付账款银行存款视同销售：产品自用借：在建工程长期股权投资应付福利费营业外支出贷：库存商品应交税金一应交增值税（销项税）

28、不予抵扣项目：非正常损失以及购进物资改变用途。加工有无增值借：待处理财产损溢在建工程应付福利费贷：应交税金一应交增值税（进项转出）交纳增值税：1 .销项进项，无未交，无多交：借：应交税金一应交增值税（转出未交）贷：应交税金一未交增值税2 .销项V进税，属于尚未抵扣的增值税；3 .销项进项，有已交增值：借：应交税金一未交增值税贷：应交税金一应交增值税（转出多交）4 .销项V进项，有已交增值税：借：应交税金一未交增值税贷：应交税金一应交增值税（转出多交）5 .当月缴当月税金：借：应交税金一应交增值税（已交税金）贷：银行存款小规模纳税企业：即使取得了增值税发票，进项税也不可抵扣。销项税按不含税金额及

29、税率计 算应交增值税，不用设专栏。应交消费税的核算：将生产的产品直接对外销售：借：主营业务税金及附加贷：应交税金一应交消费税以生产的商品作为股权投资、用于在建工程、非生产机构等: 借：长期股权投资 固定资产在建工程营业外支出贷：应交税金一应交消费税 应交营业税：提供劳务、转让无形资产、销售不动产。其他应交款：教育费附加、矿产资源补偿费、应交住房公积金。应付股利：宣告分派的现金股利。应付工资：贷方：应付职工的；借方实际支付的（含代扣代缴）。 长期借款：取得时借：银行存款贷：长期借款计提利息时：筹建期间：（相当于开办费）借：长期待摊费用贷：长期借款反映本金+利息生产经营期间：借：财务费用在建工程（

30、专门借款）贷：长期借款本金利息归还 应付债券：发行方式：票面利率=银行利率：面值发行； 票面利率,银行利率：溢价发行； 票面利率银行利率：折价发行； 面值发行；发行时：借：银行存款贷：应付债券一债券面值计提利息：借：财务费用贷：应付债券一应计利息/应计利息偿还本金和利息：借：应付债券一债券面值应付债券一应计利息 贷：银行存款溢价发行；发行时：借：银行存款面值+溢价贷：应付债券一债券面值应付债券一债券溢价计提利息并摊销溢价：借：应付债券一债券溢价财务费用/在建工程差贷：应付债券一应计利息/应计利息偿还本金和利息：借：应付债券一债券面值应付债券一应计利息 贷：银行存款折价发行；发行时：借：银行存款

31、面值一折价应付债券一债券折价贷：应付债券一债券面值计提利息并摊销折价：借：财务费用/在建工程贷：应付债券一债券折价应付债券一应计利息/应计利息偿还本金和利息：借：应付债券一债券面值应付债券一应计利息贷：银行存款发行费用的处理：发行费用,冻结资金产生的利息收入，应按借款费用资本化处理。计入在建工程；计入财务费用；发行费用冻结资金产生的利息收入按溢价处理溢、折价在存续期间的摊销：可用直线法也可用实际利率法。溢/折价计入财务费用或在建工程金额=票面利率计算利息土溢/折价摊销额 可转换公司债券：发行时：借：银行存款贷：应付债券一可转换公司债券（债券面值）计提利息：借：财务费用贷：应付债券一可转换公司债

32、券（应计利息）转换为股份时：借：应付债券一可转换公司债券（债券面值）应付债券一可转换公司债券（应计利息）贷：股本资本公积一股本溢价=账面价值一可转换股份面值一支付的现金附有赎回选择权的可转换债券支付的利息补偿金=应当支付的利息一应付债券票面利息，计提 的应付利息按借款费用处理。长期应付款：国内部分不计入长期应付款。专项应付款：形成资产留归企业部分转入资本公积。借款费用=利息+折/溢价摊销+辅助费用+外币借款的汇总差额 一般企业：实收资本的核算： 接受外币资本的投资：投资合同中有约定汇率：约定汇率 借：银行存款当日汇率折算 资本公积借方贷：实收资本合同约定汇率资本公积贷方投资合同中没有约定汇率：

33、市场汇率 借：银行存款当日市场汇率贷：实收资本当日市场汇率 股份有限公司股本的核算：借：银行存款财务费用借方差不计入长期待摊贷：股本发行股权面值总额资本公积贷方差额股票溢价一发行费用一冻结期间利息收入= 计入财务费用 实收资本变动的核算：接受追加投资：借：银行存款贷：实收资本/股本资本公积一资/股本溢价资本公积转增资本：借：资本公积贷：实收资本/股本盈余公积转增资本借：盈余公积贷：实收资本/股本发放股票股利方式增资：借：利润分配一转作股权的普通股股利贷：股本减资的顺序：股本、资本公积、盈余公积、未分配利润 资本公积的核算：与盈亏无关接受捐赠非现金资产准备、股权投资准备、关联交易差价不能用于转增

34、资本、弥补亏损。盈余公积的核算：提取：借：利润分配一提取法定盈余公积利润分配一提取法定公益金利润分配一提取任意盈余公积借：盈余公积(2)补丁：借：盈余公积贷：利润分配一其他转入转增资本：借：盈余公积贷：实收资本向投资者分配股利或利润：借：盈余公积贷：应付股利未分配利润的核算：结转本年实现的净利或亏损：借贷借贷本：本年利润：利润分配一未分配利润：利润分配一未分配利润：本年利润年利润：贷方余额为净利结转利润分配的其他明细科目利润分配一其他明细科目 利润分配一未分配利润 利润分配一未分配利润贷：利润分配一其他明细科目 发生各种生产费用借：生产成本一基本生产成本 生产成本一辅助生产成本 制造费用借：原

35、材料应付工资分配辅助生产费用借：制造费用贷：生产成本一辅助生产成本分配制造费用借：生产成本一基本生产成本贷：制造费用结转完工产品成本：借：库存商品贷：生产成本一基本生产成本外购材料费用：借：生产成本制造费用贷：原材料工资费用借：生产成本制造费用贷：应付工资职工福利费借：生产成本制造费用贷：应付福利费折旧费用：借：制造费用贷：累计折旧待摊费用借：待摊费用贷：银行存款借：制造费用管理费用贷：待摊费用预提费用借：制造费用管理费用财务费用贷：预提费用借：预提费用贷：银行存款销售商品收入的核算：销货方：借：现金/银行存款/应收账款财务费用现金折扣贷：主营业务收入应交税金一应交增值税（销项） 现金折扣=不

36、含税销售收入义折扣率 销售折让=含税销售收入X折让率 借：主营业务收入应交税金一应交增值税（销项）贷：应收账款一XX企业购货方：借：原材料应交税金一应交增值税（进项）贷：应付账款/现金/银行存款财务费用现金折扣销售时不能确认收入时借：发出商品贷：库存商品借：应收账款一应收销项税额贷：应交税金一应交增值税（销项）借：应收账款一XX企业贷：主营业务收入借：主营业务成本贷：发出商品借：银行存款贷：应收账款一XX企业应收账款一应收销项税额视同买断方式的代销：1 .委托方财务处理发出商品借：委托代销商品贷：库存商品收到代销清单确认收入借：应收账款贷：主营业务收入应交税金一应交增值税（销项）结转已售商品成

37、本借：主营业务成本贷：委托代销商品收款借：银行存款贷：应收账款2 .受托方账务处理收到代销商品借：受托代销商品不算存货贷：代销商品款实际销售商品确认收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税金一应交增值税（销项）结转销售成本借：主营业务成本贷：应收账款/其他应收款3 .已确认并转销的坏账收回借：应收账款/其他应收款贷：坏账准备借：银行存款/现金贷：应收账款/其他应收款贷：受托代销商品收到委托方增值税发票借：代销商品款贷：应付账款付款借：应付账款应交税金一应交增值税（进项）贷：银行存款收取手续费的账务处理：1 .委托方账务处理发出商品借：委托代销商品贷：库存商品收到代销清单确认收入借：应收账款贷：主

38、营业务收入应交税金一应交增值税（销项）结转已售商品成本借：主营业务成本贷：委托代销商品确认手续费借：营业费用贷：应收账款收款借：银行存款贷：应收账款差额2 受托方账务处理收到代销商品借：受托代销商品贷：代销商品款实际销售代销商品借：银行存款贷：应付账款应交税金一应交增值税（销项）实际销售代销商品取得委托方增值税发票 借：应交税金一应交增值税（进项） 贷：应付账款借：代销商品款贷：受托代销商品归还货款并计算代销手续费借：应付账款贷：银行存款主营业务收入手续费部分 分期收款销售方式：约定的收款期发出商品借：分期收款发出商品贷：库存商品分期确认收入借：应收账款贷：主营业务收入应交税金一应交增值税（销

39、项）分期结转已售商品成本借：主营业务成本贷：分期收款发出商品售后回购：发出商品借：银行存款贷：库存商品应交税金一应交增值税（销项）待转库存商品差价回购价,原售价，差额计提利息费用 借：财务费用回购价一原售价一差价 贷：待转库存商品差价购回商品 借：物资采购应交税金一应交增值税（进项）贷：银行存款/应付账款借：待转库存商品差价财务费用贷：物资采购/库存商品售后租回：形成一项融资租赁，售价与资产账面价值差额在“递延收益”账户核算，并按该项租赁资产的 折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整。开成一项经营租赁，售价与资产账面价值差额在“递延收益”账户核算，并在租赁期内按照租 金支付比例进行分摊。销售退回

40、：发生在确认收入前：借：库存商品贷：发出商品发生在确认收入后：1 .与日后事项无关冲减退回当月收入、销售成本等借：主营业务收入应交税金一应交增值税（销项）贷：银行存款财务费用现金折扣借：库存商品贷：主营业务成本2 .与日后事项有关冲减报告年度收入，销售成本等借：以前年度损益调整一调整主营业收应交税金一应交增值税（销项）贷：其他应付款/应付账款以前年度损益调整一调整财务费借：其他应付款贷：银行存款借：库存商品贷：以前年度损益调整借：应交税金一应交所得税贷：以前年度损益调整借：利润分配一未分配利润贷：以前年度损益调整跨年度劳务收入的确认计量：发生劳务成本借：劳务成本贷：银行存款预收账款借：银行存款贷：预收账款确认收入借：预收账款贷：主营业务收入结转劳务成本借：主营业务成本贷：劳务成本本期确认的收入=劳务总收入X本年末止劳务的完成程度一以前期间已确认的收入 本期确认的费用=劳务总成本义本年末止劳务的完成程度一以前期间已确认的费用 特殊劳务交易：（提供服务时确认收入） 安装费收入1 .安装费与商品销售分开