2023年-某集团财务会计核算制度.docx

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1、迪信通集团会计核算制度第一章：财务部各岗位职责 职位描述职位名称财务部经理职位编号DXT-CW-001隶属部门财务部定员编制1人职等职级薪金标准直接上级总经理直接下属核准人职位概述全面负责公司财务部日常业务、工作人员的监督管理，按会计法及地方政府有关财 务工作法律法规处理公司各项财务业务，配合总公司完成公司财务指标。主 要 工作 内容1 .全面负责财务部门日常工作、人员的管理、监督、指导与检查；2 .领导、组织本部门工作人员开展各项财务活动；3 .建立健全公司的会计相关制度，统一核算方法；4 .负责编制公司及各部门年度财务预算,并监督执行；5 .依据税法规定，处理公司各项税务事宜；6 .组织编

2、制公司财务报表及报表分析报告，为经营决策提供真实有效的财务信息，并定期向 总经理提交月度财务报表；7 .依据公司经营计划，并配合公司总目标拟定、分配财务部门的工作计划；8 .负责拟订本部门财务人员的配备及培训方案,制定财务人员业务及考核标准；9 .负责财政、税务、银行等对外关系的协调和公司内部职能部门关系的协调；10 .参与审查、调整工资、奖金及其他涉及财务收支的各种经济合同、协议、用款方案；11 .完成总经理安排的其他临时性任务；任 职 资格1 .大专以上学历，财会类相关专业2 .具有五年以上零售行业会计核算及管理工作经验3 .熟练操作财务办公软件，熟悉国家财务，税收等相关法律，具备全面处理

3、帐务的能力，精 通零售业财务处理流程，具有良好的沟通、组织协调能力。工作 条件工作场所：办公室 环境状况：安静、舒适职位名称系统管理员职位编号DXT-CW-004 隶属部门 财务部定员编制1人职等职级薪金标准直接上级财务经理直接下属核准人职位概述接受公司财务经理的直接领导；负责公司使用系统的功能实施、日常维护、管理 和系统用户使用技能培训；主要工作内容1 . ERP系统功能的实施与维护，保障信息畅通；2 . ERP业务及财务模块的上线工作；3 .对最终用户应用的支持，响应和使用效果的考评;4 .负责用户系统功能的培训工作；5 .公司门店POS系统的远程维护；6 .负责公司系统用户的帐号及权限管

4、理；7、完成财务经理交给的其他工作；任职资格1 .较好的财务专业及计算机应用能力；2 .熟练计算机网络及ERP操作应用；3 .良好的沟通能力，认真负责的工作态度及良好的团队精神;工作条件工作场所：办公室环境状况：安静、舒适填表日期:填表人:审核人:第二章：会计核算细则为了便于合并报表的编制，统一核算口径，特规定统一的会计科目名称及编号：（红色为一级科目、蓝色为二级科目、紫色为三级科目）代码科目名称1001现金（新制度叫库存现金）100101现金一人民币10010101现金一人民币一现金（按照现金流量表设项目核算）10010102现金一人民币一*银行卡1 （按照现金流量表设项目核算）100101

5、03现金一人民币一*银行卡2 （按照现金流量表设项目核算）100102现金一外币（按照现金流量表设项目核算）1002银行存款100201银行存款一人民币10020101银行存款一人民币一银行账户名称1（按照现金流量表设项目核算）10020102银行存款一人民币一银行账户名称2（按照现金流量表设项目核算）100202银行存款一外币10020201银行存款一外币一外币帐户1（按照现金流量表设项目核算）10020202银行存款一外币一外币帐户2 （按照现金流量表设项目核算）1009其他货币资金（原帐套科目不变）100907其他货币资金一在途货币资金（POS机）（按照现金流量表设项目核算）1101短期

6、投资（原帐套科目不变）1111应收票据（按照单位设辅助核算）1131应收账款113101应收账款一货款（按照单位设辅助核算）113102应收账款一应付价保返利（按照单位设辅助核算）1133其他应收款113301其他应收款一内部资金往来（按照单位设辅助核算）113302其他应收款一内部资产调拨（按照单位设辅助核算）113303其他应收款一其他11330301其他应收款一其他单位往来（按照单位、项目设辅助核算）11330302其他应收款一其他个人往来（按照职员、项目设辅助核算）1141坏账准备1151预付账款（按照单位设辅助核算）1161应收补贴款1201商品采购（按照单位设辅助核算）1231低值

7、易耗品123101低值易耗品一在库低值易耗品（按照项目设辅助核算）123102低值易耗品一在用低值易耗品（按照项目设辅助核算）123103低值易耗品一低值易耗品摊销（按照项目设辅助核算）1243库存商品（按照项目设辅助核算）1245存货跌价准备1261委托代销商品1271受托代销商品1301待摊费用130101待摊费用一待抵扣进项税额（按照单位设辅助核算）130102待摊费用一房租（按照部门设辅助核算）130103待摊费用一物业管理费（按部门设置辅助核算）130104待摊费用一促销活动费130105待摊费用一办公用品1401长期投资1501固定资产（按照项目设辅助核算）1502累计折旧1603

8、在建工程1701固定资产清理1801无形资产1901长期待摊费用190101长期待摊费用一开办费（按照部门设辅助核算）190102长期待摊费用一装修费（按照部门设辅助核算）190103长期待摊费用一转让费（按照部门设辅助核算）1911待处理财产损益（原帐套科目不变）191101待处理财产损益一待处理流动资产损益191102待处理财产损益一待处理固定资产损益2101短期借款210101短期借款一贷款银行名称1210102短期借款一贷款银行名称22111应付票据（按照单位设辅助核算）2121应付账款212101应付账款一货款（按照单位设辅助核算）212102应付账款一应收价保返利（按照单位设辅助核

9、算）2131预收账款（按单位设辅助核算）2141代销商品款2151应付工资（新制度叫应付职工薪酬）2161应付股利2171应交税金（原帐套科目不变）（新制度叫应交税费）217101应交税金一应交增值税21710101应交税金一应交增值税一进项税额21710102应交税金一应交增值税一已交税金21710103应交税金一应交增值税一转出未交增值税21710104应交税金一应交增值税一减免税款（不使用）21710105应交税金一应交增值税一销项税额21710106应交税金一应交增值税一出口退税（不使用）21710107应父税金一应交增值税一进项税额转出21710108应交税金一应交增值税一出口抵减内

10、销产品应纳税额（不使用）21710109应交税金一应交增值税一转出多交增值税21710110应交税金一应交增值税一待实现销项税（不使用）217102应交税金一未父增值税217103应交税金一应交营业税217104应交税金一应交消费税217105应交税金一应交资源税217106应交税金一应交所得税217107应交税金一应交土地增值税217108应交税金一应交城巾维护建设税217109应交税金一应交房产税217110应交税金一应交土地使用税217111应交税金一应交车船使用税217112应交税金一应交个人所得税217113应交税金一教育费附加217114应交税金一地方教育费附加217115应交税金

11、一水利基金2181其他应付款218101其他应付款一单位往来（按照单位、项目设辅助核算）218102其他应付款一个人往来（按照职员、项目设辅助核算）2191预提费用219101预提费用一借款利息219102预提费用一房租（按照部门设辅助核算）219103预提费用一物业管理费（按照部门设辅助核算）219104预提费用一广告费（按照部门设辅助核算）219105预提费用一装修费（按照部门设辅助核算）219106预提费用一水费（按照部门设辅助核算）219107预提费用一电费（按照部门设辅助核算）2211应付债券2321长期应付款2331专项应付款2341递延税款3101实收资本（或股本）310101实

12、收资本一投资方A310102实收资本一投资方B3103已归还投资3111资本公积（原帐套科目不变）3121盈余公积（原帐套科目不变）312101盈余公积一法定盈余公积312102够余公积一任意盈余公积312103盈余公积一法定公益金3131本年利润3141利润分配（原帐套科目不变）314101利润分配一其他转入314102利润分配一提取法定盈余公积314103利润分配一提法定公益金214109利润分配一提取任意盈余公积314110利润分配一应付普通股股利314111利润分配一转作资本（或股本）的普通股314115利润分配一未分配利润5101主营业务收入（新制度叫营业收入）510101主营业务收

13、入一零售收入（按照部门、项目设辅助核算）510102主营业务收入一批发收入51010201主营业务收入一批发收入一内部批发收入（按照项R设辅助核算）51010202主营业务收入一批发收入一外部批发收入（按照项目设辅助核算）51010203510199主营业务收入一其他（按照部门、项口设辅助核算）5102其他业务收入510201其他业务收入一移动佣金收入510202其他业务收入一联通佣金收入510203其他业务收入一维修费收入510204其他业务收入一市场费收入510299其他业务收入一其他收入5201投资收益520101按被投资单位明细设置明细科目5203补贴收入（新制度没有止科目）52030

14、1补贴收入一增值税返还收入520302补贴收入一所得税返还收入520303补贴收入一其他税金返还收入5301营业外收入530101营业外收入一罚金及滞纳金收入5401主营业务成本（新制度是营业成本）540101主营业务成本一零售成本（按照部门、项目设辅助核算）540102主营业务成本一批发成本54010201主营业务成本一批发成本一内部批发成本（按照项目设辅助核算）54010202主营业务成本一批发成本一外部批发成本（按照项目设辅助核算）54010203主营业务成本一批发成本一加盟店批发成本（按照项目设辅助核算）540198主营业务成本一价保返利540199主营业务成本一其他成本（按照部门、项

15、目设辅助核算）5402主营业务税金及附加（新制度叫营业税金及附加）540201主营业务税金及附加一营业税540202主营业务税金及附加一城建税540203主营业务税金及附加一教育费附加540204主营业务税金及附加一地方教育附加540205主营业务税金及附加一水利基金（防洪基金）540299主营业务税金及附加一其他5403销售折让与折扣5405其他业务支出540599其他业务支出一其他支出5501营业费用（新制度叫销售费用）550101营业费用一工资55010101营业费用一工资一工资（按照部门设辅助核算）55010102营业费用一工资一奖金（按照部门设辅助核算）55010103营业费用一工资

16、一劳务费（按照部门设辅助核算）550102营业费用一福利费（按照部门设辅助核算）550103营业费用一房租（按照部门设辅助核算）550104营业费用一水费（按照部门设辅助核算）550105营业费用一电费（按照部门设辅助核算）550106营业费用一采暖费（按照部门设辅助核算）550107营业费用一物业管理费（按照部门设辅助核算）550108营业费用一办公费（按照部门设辅助核算）550109营业费用一差旅费（按照部门设辅助核算）550110营业费用一交通费（按照部门设辅助核算）550111营业费用一业务招待费（按照部门设辅助核算）550112营业费用一通讯费（按照部门设辅助核算）550113营业费

17、用一修理费（按照部门设辅助核算）550114营业费用一运杂费（按照部门设辅助核算）550115营业费用一广告费（按照部门设辅助核算）550116营业费用一业务宣传费（按照部门设辅助核算）550117营业费用一社保费55011701营业费用一社保费一医疗保险费（按照部门设辅助核算）55011702营业费用一社保费一养老保险费（按照部门设辅助核算）55011703营业费用一社保费一工伤保险费（按照部门设辅助核算）55011704营业费用一社保费一失业保险费（按照部门设辅助核算）55011705营业费用一社保费一住房公积金（按照部门设辅助核算）55011706营业费用一社保费一其他（按照部门设辅助核

18、算）550118营业费用一租赁费（按照部门设辅助核算）550119营业费用一促销活动费（按照部门设辅助核算）550120营业费用一会议费（按照部门设辅助核算）550121营业费用一长期待摊费用（装修费）摊销（按照部门设辅助核算）550122营业费用一存货盘盈或盘万（按照部门设辅助核算）550123营业费用一低值易耗品摊销（按照部门设辅助核算）550124营业费用一折旧费（按照部门设辅助核算）550125营业费用一市场管理费（按照部门设辅助核算）550126营业费用一品牌使用费（按照部门设辅助核算）550127营业费用一门店转让费（按照部门设辅助核算）550128营业费用一培训费（按照部门设辅助

19、核算）550199营业费用一其他（按照部门设辅助核算）5502管理费用550201管理费用一工资55020101管理费用一工资一工资（按照部门设辅助核算）55020102管理费用一工资一奖金（按照部门设辅助核算）55020103管理费用一工资一劳务费（按照部门设辅助核算）550202管理费用一福利费（按照部门设辅助核算）550203管理费用一房租（按照部门设辅助核算）550204管理费用一水费（按照部门设辅助核算）550205管理费用一电费（按照部门设辅助核算）550206管理费用一采暖费（按照部门设辅助核算）550207管理费用一物业管理费（按照部门设辅助核算）550208管理费用一办公费（

20、按照部门设辅助核算）550209管理费用一差旅费（按照部门设辅助核算）550210管理费用一交通费（按照部门设辅助核算）550211管理费用一业务招待费（按照部门设辅助核算）550212管理费用一通讯费（按照部门设辅助核算）550213管理费用一修理费（按照部门设辅助核算）550214管理费用一邮寄费（按照部门设辅助核算）550215管理费用一会议费（按照部门设辅助核算）550216管理费用一审计费（按照部门设辅助核算）550217管理费用一律师费（按照部门设辅助核算）550218管理费用一税金55021801管理费用一税金一房产税（按照部门设辅助核算）55021802管理费用一税金一印花税（

21、按照部门设辅助核算）55021803管理费用一税金一车船使用税（按照部门设辅助核算）55021804管理费用一税金一土地使用税（按照部门设辅助核算）550219管理费用一存货盘盈或盘万（按照部门设辅助核算）550220管理费用一无形资产摊销（按照部门设辅助核算）550221管理费用一坏账准备（按照部门设辅助核算）550222管理费用一装修费（按照部门设辅助核算）550223管理费用一社保费55022301管理费用一社保费一医疗保险费（按照部门设辅助核算）55022302管理费用一社保费一养老保险费（按照部门设辅助核算）55022303管理费用一社保费一工伤保险费（按照部门设辅助核算）55022

22、304管理费用一社保费一失业保险费（按照部门设辅助核算）55022305管理费用一社保费一住房公积金（按照部门设辅助核算）55022306管理费用一社保费一其他（按照部门设辅助核算）550224管理费用一汽车使用费（按照部门设辅助核算）550225管理费用一咨询费（按照部门设辅助核算）550226管理费用一开办费摊销（按照部门设辅助核算）550227管理费用一低值易耗品摊销（按照部门设辅助核算）550228管理费用一折旧费（按照部门设辅助核算）550229管理费用一工会经费（按照部门设辅助核算）550299管理费用一其他（按照部门设辅助核算）5503财务费用550301财务费用一利息收入550

23、302财务费用一利息支出550303财务费用一银行手续费55030301财务费用一银行手续费一P0S手续费55030302财务费用一银行手续费一金融手续费550304财务费用一汇兑损益5601营业外支出560101营业外支出一罚金及滞纳金支出560109营业外支出一其他5701所得税5801以前年度损益调整一.资产类科目（-）1001 现金：1、新制度为“库存现金”。2、公司收到现金，借记“现金”科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记 “现金”科目。库存现金必须日清月结，出纳必须及时登记手工“现金日记帐”，并做到 日清月结。3、公司必须设置“现金日记账”，由出纳员根据收付款凭证，按照

24、业务发生顺序号逐笔登 记，每日终了，应计算当日的现金收入合计数,现金支出合计数和结余数，并将结存数与实 际库存数核对，做到账实相符。4、如发生现金短缺，应及时查明原因，属于责任人的原因，应由责任人赔偿。5、每天的营业额应全额存入银行，不得“坐支二6、出纳与会计必须按月核对帐目，确保帐实相符，并编制“现金盘点表”，严禁白条抵 帐的情况。7、出纳保险柜中严禁留有大量现金过夜，如因特殊情况，不能及时将现金存入银行，公 司必须做好足够的防范措施确保资金安全。8、如使用“卡”处理部分交易项目，必须按卡号设置“卡日记账”，按月打印对帐单，并 逐笔勾对，月末不得出现未达帐项。9、所有“卡”必须在财务部备档。

25、（二）1002银行存款：1、新制度将原“其他货币资金-外埠存款”科目放在“银行存款”科目核算。2、企业应按不同的银行账号设置“银行存款日记账”，出纳必须及时登记银行存款日记帐 和支票使用登记簿，并做到日清月结。3、出纳员必须按照支票号码及开票日期，逐笔登记支票登记簿，摘要中要求注明支票号 码。4、企业将款项存入银行，借记“银行存款”科目，贷记“现金”等科目；提取和支付存 款时，借记“现金”等有关科目，贷记“银行存款”科目。5、月末总账会计与出纳必须对账，做到现金、银行存款总账与日记账相符，如有差异必 需查明原因并及时处理。6、当日的营业额中的P0S机收款部分，应先挂“其他货币资金-P0S机”，

26、待款项实际到 账后根据银行出具的结算清单，借记“银行存款”，贷记“其他货币资金-P0S机”，其差 额借记“财务费用”科目。10、出纳必须按月打印银行对帐单，并逐笔勾对。每个会U期间必需编制“银行存款余额 调节表”，及时与银行对账单相核对，如有未达帐项，填写未达帐项调整表，发现问题及 时解决。（未达帐项不得超过1个月）（三）1009其他货币资金：1、本科目核算企业的银行汇票存款，银行本票存款，信用卡存款以及其他在途货币资金 等各种其他货币资金。职位描述职位名称会计核算主管职位编号DXT-CW-002隶属部门财务部定员编制3人职等职级薪金标准直接上级财务经理直接下属核准人职位概述接受公司财务经理的

27、直接领导,在财务经理的监督、指导下完成财务部门相关业务 的核算、凭证审核、财务档案保管、税务申报、报表编制等工作。主要工作内容1 .负责部门日常财务核算管理工作；2 .熟悉、认真、贯彻执行总部会计核算制度，规范、完善会计核算工作3 .负责编制对内、对外的各种会计报表及其他财务资料；4 .负责财务报告、财务分析的编制、报送；5 .负责税务申报，审核检查各种税务资料。6 .负责会计凭证的审核、会计档案的归集保管。7 .完成财务经理交给的其他工作；任职资格1 .大专以上，财会类相关专业2 .财会类专业,3年以上财务核算工作经验3 .熟悉国家财务，税收等相关法律,具备全面处理帐务的能力，工作细心、有责

28、任 心、富有团队精神，能够熟练操作财务及办公软件。2、本科目应设置“银行汇票存款”，“银行本票存款”，“信用卡存款”，“在途货币资金一 （P0S机）”等明细科目账。3、企业应加强其他货币资金的管理，及时办理结算，对于逾期尚未办理结算的银行汇票， 银行本票等，应按照规定及时转回，借记“银行存款”科目，贷记本科目。4、“其他货币资金一P0S机”的挂帐必须后附P0S单，P0S单必须有顾客确认的内容。5、其他货币资金转入银行存款的金额必须与P0S机单和银行对帐单一致。6、银行转帐后，出纳应将P0S机单的金额与银行打印的P0S交易明细清单的金额逐笔核 对。并按月清理P0S机未达帐项。7、财务部必须完整保

29、存P0S机单和银行打印的P0S交易明细清单。并按月装订保管。（四）1111应收票据：.1、本科目核算公司因销售商品，提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商 业承兑汇票。2、公司收到票据时，应按应收票据的面值，借记“应收票据-XX单位”科目，贷记“主 营业务收入”，按照专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税金-应交增值税（销项税额）” 科目。3、到期的不能收回的应收票据，应转入“应收账款”科目。借记“应收账款-XX单位”, 贷记“应收票据-XX单位二4、公司应设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一应收票据的种类，票号和出票日期，票 面金额，交易合同号和付款人，背书人的单位名称，到期日等，

30、应收票据到期结清票款或 退票后，应在备查簿中逐笔注销。5、公司的“应收票据”不计提坏账准备，待其转入“应收账款”后，再按照规定计提相 应的坏账准备。（五）1131应收账款:1、公司因发出商品，销售货物，提供维修服务等应该向购货单位/个人收取的款项。包括 迪信通集团内部各分公司之间的内部销售往来。2、公司发生应收款项时，借记“应收账款-XX单位”科目，贷记“主营业务收入。”应 交税金-应交增值税（销项税额）”科目。当收到款项时，冲减“应收账款-XX单位”。3、公司代购货单位垫付的包装费，运杂费等，也在本科目核算。发生垫付款时，借记“应 收账款-XX单位”，贷记“银行存款”等科目，收回时: 借记“

31、银行存款”科目，贷记“应 收账款-XX单位”。4、公司应按照单位明细设立辅助核算，收到哪个单位的款就冲减哪个单位的应收款，如 收到第三方单位的代付款,应由客户出具书面证明，并在摘要中注明，以便日后查账方便。 5、公司必须每月与客户核对应收帐款，并取得对方单位的确认函。6、公司应按“谁发货谁负责”的原则设立应收帐款专项负责人，并及时向应收帐款专项 负责人催收。对于在规定期限内尚未收回的应收款，财务人员应及时通知由经管的业务人 员负责催收，以免发生坏账。7、财务部每月末应向总经理上报“应收账款账龄分析表”，对超过60天应收未能收回的 款项（或货物），财务部应下发催收通知书。同时向责任人下发处罚单，

32、按规定的处罚标 准对经办人进行处罚，追究其相应的责任。处罚标准由各分公司根据公司的实际情况确定, 报总部财务中心批准后执行。8、对于确实无法收回的应收款，应按程序即书面写出应收款销账申请，详细说明原因， 分清责任，经总部及有关部门批准后方可销账，销账时借记“坏账准备”，贷记“应收账 款-XX单位”。9、已转销的应收账款又收回的，借记“应收账款-XX单位”，贷记“坏账准备”；同时再 做 借“银行存款、现金”，贷“应收账款-XX单位”。10、对于确实无法收回的应收款，应由责任人写出应收帐款销帐申请，报总部批准后及时 销帐。对于应收账款发生死账，应明确责任人，并对其进行相关处罚。如果有罚款的应计 入

33、“营业外收入”。11、公司规定不单独设置“预收账款“科目，凡属于预收的款项也在本科目核算。（六）1133其他应收款：1、本科目按照“单位往来”、“个人往来”、“内部资金往来”、“内部资产调拨”做辅助 核算，核算除应收款、预付款以外的各种应收、暂付款项。主要包括：应收的各种赔款、 罚款、个人借款、差旅费借款、购卡时所带的押金、存储的各种保证金、房租押金、及各 种为职工代垫的费用。（注意：安徽所有分、子公司及个体户与川达、合肥迪信通发生的 资金往来全部作在“应付帐款”科目中，不得使用此科目；只有发生的资产调拨，作在此 科目中，不得作在“其他应付款”科目中！）2、公司发生其他各种应收款项时，借记“其

34、他应收款”，贷记有关科目。收回时，借记有 关科目，贷记“其他应收款”。应收各种罚，赔款：借记本科目，贷记“营业外收入二个人借款：借记“其他应收款-个人往来（XX个人）”科目，贷记“银行存款”或“现金”。借款时必须填写“借款单”，“借款单”中注明借款原因，金额，预计还款时间，经 相关领导审批签字确认后，方能借款。差旅费借款：借记“其他应收款一个人往来（XX个人）“科目，贷记“银行存款”或“现 金”，差旅借款必须附已经审批的“出差申请表”。出差人员回公司一周内到财务销 账，销账时借记“管理费用、营业费用一差旅费”，贷记“现金”；退还差旅借款， 由出纳开具收据，借记“现金”，贷记“其他应收款-个人往

35、来（XX个人）”。支付各种押金：借记“其他应收款-押金（单位往来）”科目，贷记“银行存款”或“现金”， 注意：公司在购卡时支付的款项必须明确区分是押金还是货款，押金则记入“其他 应收款一*卡押金”，收到款项时，特别是移动公司和联通的款项时，必须区分是 退还押金，还是返利，退还押金则冲减“其他应收款”。各种为员工代垫的费用；借记本科目，贷记“银存，现金”，收回此款时冲减其他应收款。 3、其他应收款项的管理也应视同应收账款处理（做帐龄分析），特别对数额大，期限长的， 必须上报。4、企业集团内部入围公司之间的资金与资产划拨，使用“其他应收款-内部资金往来”, “其他应收款-内部资产调拨”科目，不得使

36、用“其他应付款”科目，即：直接进“其他 应收款”贷方反映。5、对于上笔个人借款没有清欠完毕的，不得再发生新的个人借款。（七）11七预付账款:1、本科目核算公司按照购货合同规定需要预付给供应商单位的款项。2、公司按预付单位名称设置二级科目即按照供应商往来明细设置辅助核算。3、公司发生预付款时借记“预付账款-XX单位”，贷记“银行存款”。收到货物，发票及 入库单时，借记“库存商品”，“应交税金-应交增值税（进项税额）。按照应付金额，贷 记“预付账款-XX单位”科目，需补付款项，借记本科目，贷记“银行存款”科目；退 回多付的款项，借记“银行存款”科目，贷记本科目。4、财务核算时应注意，已经在“预付账

37、款”科目核算的供应商尽量只在“预付账款”科 目下核算，不要同一家供应商既在“预付账款”科目下核算，又在“应付账款”以及其他 科目下核算。以方便与供应商核对账务。（八）1201商品采购：1、主要用于核算集团内部在途的存货，以便财务对帐。2、如果在途存货已记入“商品采购”科目，在库存盘点表上禁止再重复出现。（九）1231低值易耗品:1、低值易耗品是指单位价值在2000元以下、100元以上（含100元），使用年限1年以 上的不能作为固定资产的各种电子类产品、有形设备、工具、器件、办公家具等物资。如 2000元以下的打印机、传真机、电话机、U盘、移动硬盘、无线上网卡、文件柜、办公桌 椅等。（属于办公类

38、耗材如墨盒、硒鼓、办公用品等，可以一次性进入当期损益）。2、低值易耗品一律按照购买时的实际成本核算。本科目还应按低值易耗品的类别，品种 规格进行数量和金额的明细核算。3、集团统一采用“五五摊销法”核算。4、购入时：依增值税发票、入库单、支出凭单等作低值易耗品增加借：低值易耗品-在库应交税金一应交增值税（进项税额）贷：现金/银行存款5、领用时：依出库单借：低值易耗品-在用借：低值易耗品-摊销贷：低值易耗品-在库6、摊销及报废时：依批准后的报废申请单借：管理费用（或营业费用）-低值易耗品摊销贷：低值易耗品-摊销7、低值易耗品的管理：低值易耗品视同固定资产管理，具体管理制度参见集团“资产管 理制度”

39、。8、属于低值易耗品的必须挂账，不得一次性进入费用。（十）1243库存商品:1、本科目核算公司所有的库存商品，包括总库，各分库，门市等所有商品，同时也包括 委托其它单位代销的商品。2、本科目应按照库存商品的种类如手机、配件、数码商品等设置二级明细账。3、公司商品入库价依据E商入库单价格核算即实际成本价格。出库按照移动加权平均单 价核算。4、公司统一规定，不论发票是否收到，财务一律“见单挂账”，但必须按照供应商的明细 挂帐。5、因未收到发票而不能进行抵扣的进项税额部分在“待摊费用-待抵扣进项税额”科目中 核算。待收到发票时，再根据增值税发票上的进项税额冲减“待摊费用-待抵扣进项税额”， 具体分录

40、为：借记“应交税金-应交增值税（进项税额）”科目，贷记“待摊费用-待抵扣 进项税额二6、经销商品入库：财务根据库房和门市送交来的“商品入库单”进行核对后，借记“库 存商品-手机/配件/数码商品等”，借记“待摊费用-待抵扣进项税额-XX供应商:贷记“应 付账款-XX供应商”。7、内部调拨：同一独立核算的纳税主体间总库与分库，分库与分库之间的调拨，不做账8、集团内部各个分公司之间的调拨，以及不同纳税主体之间的调拨，均视同销售处理。 借记“应收帐款-货款（XX迪信通公司）。贷:“主营业务收入”；“应交税金-应交增值税9、销售返利：冲减“主营业务成本-价保返利”。11、公司在盘库时发现的库存商品盘盈，

41、盘亏及毁损的，必须查明原因，明确责任人，并 上报总部进行审批，待总部审批后，方可进行帐务处理。借记“待处理财产损溢”，贷记 “库存商品-手机/配件等”。（H一） 1301待摊费用：1、本科目核算公司已付，但应由本期和以后各期分别负担的摊销期限在一年以内的各种 费用，预付的各种保险费，固定资产修理费，预交的房租等，待抵扣的增值税进项税也在 本科目核算。超过一年以上的固定资产大修理支出，改良支出和门店的装修费等，应在“长 期待摊费用”科目中核算。2、本科目应按照上述费用种类设置明细账，进行明细核算。3、发生以上费用时，借记“待摊费用”，贷记“银行存款”或“现金”。按照受益期限摊 销时，借记“营业费

42、用”“管理费用”，贷记“待摊费用:待抵扣增值税进项税的核算见 “库存商品”科目。4、待摊费用应按费用项目的受益期限进行分期摊销。如果待摊费用所应摊销的费用项目， 不能再为公司带来利益，应将尚未摊销的待摊费用的剩余价值，全部转入当期成本费用。5、除了装修费、转让费记入“长期待摊费用”以外，其他所有需要分期摊销的，一律记 入“待摊费用”科目。（十二）1501固定资产：1、本科目核算公司购买固定资产的原价。2、固定资产的定义：指使用期限在1年以上的房屋建筑物，机器设备，以及单位价值在 2000元以上，并且使用期限超过2年的物品，也作为固定资产。3、集团对固定资产实行预算、审批、单独管理的办法.各公司

43、应将本公司所属各部门欲 购置的固定资产编制在下一年度的费用预算内，经集团领导审核批准后方可购买，特殊情 况报总裁特批。5、固定资产的入账价格：（1）购入的：实际支付的买价+包装费+运杂费+安装费+交纳的有关税金等。（2）自建的：以自建过程中实际发生的全部支出作为入账价值。（3）外单位投资的：按双方确认的价格及会计师事务所出具的验资报告。（4）接受捐赠的固定资产，应按捐赠方提供的发票金额，确定其入账价值；无发票的， 按照同类或类似固定资产的市场价格和应支付的相关税费，作为入账价值。（5）盘盈的固定资产：按照同类或类似固定资产的市场价格，减去该资产的新旧程度 价值损耗后的余额，作为入账价值。6、公

44、司购入的计算机硬件所附带的，未单独计价的软件，与所购置的计算机硬件一并作 为固定资产管理。7、固定资产的账务处理：（1）不需安装的：借记“固定资产。贷记“银行存款工（2）需要安装的：先记入“在建工程”科目，安装完毕后，再转入“固定资产”科目。（3）投资者投入的固定资产：借记“固定资产”科目，贷记“实收资本二（4）融资租入的固定资产：按照租赁开始日租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额两 者较低者作为入账价值，借记“固定资产”科目，贷记“长期应付款一应付融资租赁 款”科目，其差额，借记“未确认融资费用、（5）接受捐赠的固定资产：借记“固定资产”，贷记“资本公积”科目。（6）盘赢的固定资产：借记“固定资产”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。（7）盘亏的固定资产：按照其账面价值，借记“待处理财产损溢”科目，按已提折旧 金额，