2023年-会计基础学习资料.docx

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1、第一章总论主要讲三个问题：1以及会计的概述评-会计的含义以及特点以及会计的职能2以及会计核算的基本前提-四个基本前提的理解3以及企业会计要素与会计等式一企业六大会计要素的内容（含义以及特征以及分类或 内容）；企业会计等式（两组及其关系）一以及会计概述1以及会计的概念会计是指以货币为主要计量单位，反映与监督一个单位的经济活动的一种经济管理工作四层含义2以及会计的基本职能会计的基本职能：会计核算和会计监督是基本职能。预测以及决策以及控制以及分析和评价是现代会计发展的新职能核算职能一最基本的职能。含义以及四环节以及特点监督职能一含义以及重点是合法（对国家）与合理性（对企业）及全过程监督核算与监督这间

2、的关系：核算是基础，监督是保障。第四章复式记账一以及复式记帐法记帐方法的概念和种类-单式记帐法和复式记帐法单式记帐法就是对每一项经济业务一般只在一个账户中记录的一种记帐方法。复式记帐法是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都要 在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，系统地反映资金运动变化结果的 一种记账方法。意义（优点）：全面以及便于检查（业务的合法合理性以及账户记录的正确性）二以及借贷记帐法-借贷记账法是指以“借”以及“贷”为记账符号的一种 复式记账法。1以及借贷记账法的记账符号/借”和“贷”（纯粹的符号，已没有本意，只表示两个相反的记账方向） 2以及借贷记账法的账户结

3、构借贷记账法的账户结构特点：基本结构分为“借方”和“贷方”资产类账户与权益类账户的结构截然相反。资产类账户的借方表示增加以及贷方表示减少，期初期末余额均在借方;权益类账户的贷方表示增加以及借方表示减少，期初期末余额均在贷方o费用（成本）类账户结构与资产类账户相同，收入类账户结构与权益类账户相同。3以及借贷记账法的记账规则一“有借必有贷，借贷必相等”（发生额试算 平衡的依据）4以及借贷记账法的试算平衡含义：试算平衡是指根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账 规则，检查所有账户记录是否正确的过程，包括发生额试算平衡法和余额 试算平衡法两种方法。发生额试算平衡法。全部账户本期借方发生额合计=全

4、部账户本期贷方发生额合计 （依 据是记账规则）余额试算平衡法。它是根据本期所有账户借方余额合计与贷方余额合计的恒等关系，检验 本期账户记录是否正确的方法。根据余额时间不同又分为期初余额平衡与期末余额平衡两类。全部账户的借方期初余额合计二全部账户的贷方期初余额合计全部账户的借方期末余额合计二全部账户的贷方期末余额合计“试算平衡表”结果平衡说明基本没有错误。（漏以及重以及反以及多记以及少记以及串记） 不平衡说明记账肯定有错误。三以及会计分录1以及会计分录的概念:在记账凭证中对某项经济业务事项标明其应借应贷 账户及其金额的记录。2以及会计分录的分类按照所涉及账户的多少，会计分录分为简单会计分录和复合

5、会计分录。简单会计分录：一借一贷。复合会计分录：一借多贷以及一贷多借或多 借多贷会计分录的三要素：科目名称（经济业务引起哪些项目发生增减变动） 借贷方向（应记入借方还是贷方） 金额会计分录的编制要求：先借后贷，上下排列，左右错开，金额平衡四以及借贷记账法的运用制造业企业的生产经营活动分：筹集资金阶段以及生产准备阶段以及产 品生产阶段以及产品销售阶段以及财 务成果核算和分配阶段要求掌握每一阶段业务的内容，每一阶段业务涉及的账户及典型经济业务 的会计处理。筹集资金阶段：资金来源有债权人借入与投资者投入账户设置：“短期借款”以及“实收资本”以及“财务费用以及“应 付利息”典型业务：借款以及接受投资以

6、及计提已产生的应付利息借款:借：银行存款贷：短期借款接受投资借：银行存款（等）贷：实收资本计提已产生的应付利息借：财务费用贷：应付利息生产准备阶段：购入生产必须的资产如固定资产以及原材料账户设置:定资产”以及“材料采购”以及“原材料”以及“银行存款”以及“应付账款”以及“应付票据”以及“预付账款”以及“应交税费”典型业务：购入固定资产以及购入原材料以及材料采购成本的计算购入固定资产:借：固定资产贷：银行存款（等）购入原材料：收货同时付款以及先付款后收货以及先收货后付款以及预付货款购料收货同时付款以及先付款后收货以及先收货后付款：借：材料采购应交税费.贷：X X义义借：原材料 贷：材料采购预付货

7、款购料：借：预付账款借：材料采购借：预付账款贷：银行存款应交税费贷：银行存款贷：预付账款.材料采购成本的计算（运杂费的分摊）产品生产阶段：发生各种生产费用，形成产品（成本）账户设置:“生产成本”以及“制造费用”以及“应付职工薪酬”以及“累计折旧”以及“长期待摊费用”以及“管理费用”以及“库存商品”典型业务：发生各种生产费用材料费用（可分为直接费用以及间接费用以及期间费用）借：生产成本制造费用管理费用贷：原材料人工费用（可分为直接费用以及间接费用以及期间费用）借：生产成本制造费用管理费用贷：应付职工薪酬一工资以及福利费其他费用（办公费以及折旧费等）借：制造费用借：制造费用管理费用管理费用贷：银行

8、存款贷：累计折旧预付费用（报刊费以及保险费等）借：长期待摊费用借：制造费用贷：银行存款管理费用贷：长期待摊费用形成产品（成本）一一制造费用的分配借：生产成本贷：制造费用产品完工入库借：库存商品贷：生产成本产品销售阶段：账户设置：“主营业务收入”以及“主营业务成本”以及“营业税金 及附加”以及“销售费用”以及“应收账款”以及“应收票据”以及“预 收账款”以及“其他应收款”“其他业务收入”以及“其他业务成本”以 及“营业外收入”以及“营业外支出”典型业务：主营业务发生销售-现销以及赊销一一 借：银行存款/应收账款贷：主营业务收入应交税费预收款销售：借：银行存款借：预收账款借：银行存款贷：预收账款

9、贷：主营业务收入 贷：预收账款应交税费结转已销售商品成本借：主营业务成本贷：库存商品-计算应纳销售税金及附加借：营业税金及附加贷：应交税费-一一发生销售费用借：销售费用贷：银行存款附营业务（如销售积压材料）借:XXXXX借：其他业务成本贷：其他业务收入贷：原材料应交税费营业外损益业务-借：XXXXX 借：营业外支出贷：营业外收入贷：XXXXX财务成果核算和分配阶段一财务成果形成与分配账户设置：“本年利润”以及“所得税费用”以及“利润分配”以及“盈余公积”以及“应付股利”以及典型业务：税前利润形成结转损益类账户借：本年利润借：主营业务收入贷：主营业务成本营业税金及附加其他业务成本管理费用销售费用

10、财务费用营业外支出其他业务收入投资收益营业外收入贷：本年利润借：所得税费用借：本年利润贷：应交税费贷：所得税费用税后利润分配分配顺序,内容本年利润转入“利润分配”借：本年利润贷：利润分配-未分配利润对净利润进行分配一借:利润分配-提取:余公积税后利润形成计算并结转所得税费用贷：盈余公积借:利润分配-应付现金股利贷：应付股利结转利润分配明细账户借：利润分配-未分配利润贷：利润分配一提取盈余公积应付现金股利其他业务处理：提现以及发放工资以及交税以及支付股利以及出差借出差 旅费及报销以及偿还欠款以及收回欠款 五以及总分类账户和明细分类账户的平行登记1以及两者关系：两同两不同-反映的业务内容相同以及登

11、记的原 始依据相同 反映业务的详细程度不同以及作用不同2以及平行登记-经济业务发生后，根据会计凭证，一方面要登记 有关的总分类账户，另一方面要同时登记总分类账户所属的各有关明 细分类账户。登记要求：“四同”-依据相同以及金额相同以及方向相同以 及期间相同结果：总账余额=所属明细账余额合计总账发生额=所属明细账发生额合计第五章会计凭证一以及会计凭证的概念以及意义和种类1以及会计凭证的概念：记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明, 也是登记账簿的依据。2以及会计凭证的意义记录经济业务，提供记账依据；明确经济责任，强化内部控制；监督经济活动，控制经济运行。3以及会计凭证的种类：会计凭证按照编制的程

12、序和用途不同，分为原始 凭证和记账凭证。二以及原始凭证1以及原始凭证的概念又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证 明经济业务的发生或完成情况的文字凭据。如：发票以及收据以及收料单 等可以作原始凭证。2以及原始凭证的种类按照来源不同分类 A以及外来原始凭证以及B以及自制原始 凭证。.按照填制手续及内容不同分类 A以及一次凭证以及B以及累计 凭证以及C以及汇总凭证。按照格式不同分类，A以及通用凭证以及B以及专用凭证3以及原始凭证的基本内容原始凭证名称；填制原始凭证的日期；接受原始凭证的单位名称；经济业务内容（含数量以及单价以及金额等）;3以及会计的对象会计的对象：是指会计所核

13、算和监督的内容。会计对象是指特定主体能够用货币表现的经济活动即资金运动。包括资金投入（筹集）以及资金运用（循环与周转）以及资金退 出二以及会计核算的基本前提一会计假设会计基本前提：会计主体以及持续经营以及会计分期以及货币计量。1以及会计主体一会计所核算和监督的特定单位或组织。为会计核算界定了空间范围。界定单位与所有者个人以及与其他单位的经济活动。会计主体W法律主体（一般前者外延更广）（1）法律主体不一定是会计主体（2）会计主体不一定法律主体2以及持续经营为会计核算提供了时间长度。企业的相关会计处理才能得以进 行。（资产按预定用途加以使用，债务按合约取得和清偿）3以及会计分期及时提供会计信息我国

14、会计分期有年度以及半年以及季度以及月度四种。是正确计算各期损益以及收入以及成本的前提。（有了本期与非本期的概念，进 而有了权责发生制与收付实现制 区分）4以及货币计量一币种选择人民币作为记帐本位币是它的具体化表现。填制单位签章;凭证附件。有关人员签章;4以及原始凭证的填制要求记录要真实。原始凭证所填列的经济业务内容和数字，必须真实可 靠，符合实际情况。内容要完整。原始凭证所要求填列的项目必须逐项填列齐全，不得 遗漏和省略。手续要完备。单位自制的原始凭证必须有经办单位领导人或者其他指定的人员签名盖章；对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章；从外部 取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得

15、的原始凭证，必 须有填制人员的签名盖章。书写要清楚以及规范。编号要连续。如果原始凭证已预先印定编号，在写坏作废时，应加盖“作废”戳记，妥善保管，不得撕XX. O不得涂改以及刮擦以及挖补。原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应 当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。填制要及时。各种原始凭证要及时填写，按规定程序及时送交会计机构以及会计人员进行审核。5以及原始凭证的审核内容包括：原始凭证的真实性以及合法以及合规性以及合理性以及完整性 以及正确性和及时性。经审核的原始凭证应根据不同情况处理：对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证

16、入账；对于真实以及合法以及合理但内容不够完整以及填写有错误的原始 凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整以及更正错误或重开后，再办理正式 会计手续；对于不真实以及不合法的原始凭证，会计机构和会计人员有权不予 接受，并向单位负责人报告。三以及记账凭证1以及记账凭证的概念记账凭证又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经 济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。 它是登记账簿的直接依据。2以及记账凭证的种类按内容分类A以及收款凭证B以及付款凭证C以及转账凭证按照填列方式分类A以及复式凭证B以及单式凭证3以及记账凭证的基本内容记账凭证的名称；填制记账

17、凭证的日期；记账凭证的编号;经济业务事项的内容摘要；经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向;经济业务事项的金额；记账标记；所附原始凭证张数;会计主管以及记账以及审核以及出纳以及制单等有关人员签章。咫4以及记账凭证的编制要求基本要求A以及记账凭证各项内容必须完整。B以及记账凭证应连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，采用分数编号法编号。C以及记账凭证的书写应清楚以及规范。相关要求同原始凭证。D以及记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制；但不得将不同内容和 类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。E以及除结账和更正错误的记账

18、凭证可以不附原始凭证外,其他记账凭证必须附有原始凭证。F以及填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制。已登记入账的记账凭证在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记 账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新 填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可将正确数字与错误数字之间的差额另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。G以及记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最 后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处

19、划线注销。收款凭证以及付款凭证以及转账凭证的编制方法5以及记账凭证的审核内容记账凭证的审核内容主要包括：内容是否真实；项目是否齐全；科目 是否正确；金额是否正确； 书写是否正确。（可归纳为一致性以及完整 性以及正确性）出纳人员在办理收款或付款业务后，应在凭证上加盖“收讫”或“付讫” 的戳记，以避免重收重付。四以及会计凭证的传递与保管1以及会计凭证的传递：指会计凭证从取得或填制时起至归档保管过程中, 在单位内部有关部门和人员之间的传送程序。应注意：（1）传递线路（2）传递时间2以及会计凭证的保管:指会计凭证记账后的整理以及装订以及归档和存查 工作。第六章会计账簿 一以及会计账簿的概念和种类 1以

20、及会计账簿的概念和意义会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依 据，全面以及系统以及连续地,记录各项经济业务的簿籍。会计账簿意义：各单位应当按照国家统一的会计制度的规定和会计 业务的需要设置会计账簿。设置和登记账簿是编制会计报表的基础，是连接会计凭证与会计报 表的中间环节，在会计核算中具有重要意义。通过账簿的设置和登记，可以记载以及储存会计信息，分类以及汇总会计 信息，检查以及校正会计信息，编报以及输出会计信息。2以及会计账簿与会计账户的关系会计账簿与账户的关系账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页就是 账户的存在形式和载体，没有账簿，账户就无法存在；账簿序时以及分类地记载经济

21、业务，是在个别账户中完成的。因此，账簿只是一个外在形式, 账户才是它的真实内容。账簿与账户的关系是形式和内容的关系。3以及会计账簿的分类按用途分类A以及序时账簿。序时账簿又称日记账，是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。在我国，大多数单位一般只设 库存现金日记账和银行存款日记账OB以及分类账簿。分类账簿是对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。分类账簿按照反映的经济业务 详细程度不同:按照总分类账户分类登记经济业务事项的是总分类账簿，简称总账;按照明细分类账户分类登记经济业务事项的是明细分类账簿，简称明细账。分类账簿提供的核算信息是编制会

22、计报表的主要依据。C以及备查账簿。备查账簿简称备查簿，是对某些在序时账簿和分类 账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务事项进行补充登 记时使用的账簿。按账页格式分类A以及两栏式账簿。两栏式账簿是指只有借方和贷方两个基本金额栏 目的账簿。B以及三栏式账簿。三栏式账簿是设有借方以及贷方和余额三个基本 栏目的账簿。各种日记账以及总分类账以及资本以及债权以及债务明细账 都可采用三栏式账簿。三栏式账簿又分为设对方科目和不设对方科目两种, 区别是在摘要栏和借方科目栏之间是否有一栏“对方科目”。有“对方科目”栏的，称为设对方科目的三栏式账簿；不设“对方 科目”栏的，称为不设对方科目的三栏式账簿。

23、C以及多栏式账簿。多栏式账簿是在账簿的两个基本栏目借方和贷方按需要分设若干专栏的账簿。收入以及费用明细账一般均采用这种格式的 账簿。D以及数量金额式账簿。数量金额式账簿的借方以及贷方和余额三个栏目内，都分设数量以及单价和金额三小栏，借以反映财产物资的实物数 量和价值量。原材料以及库存商品以及产成品等明细账一般都采用数量金 额式账簿。按外形分类A以及订本账。订本账是启用之前就已将账页装订在一起，并对账页 进行了连续编号的账簿。这种账簿一般适用于总分类账以及现金日记账以 及银行存款日记账。B以及活页账。活页账是在账簿登记完毕之前并不固定装订在一起,而是装在活页账夹中。当账簿登记完毕之后（通常是一个

24、会计年度结束之后）, 才将账页予以装订，加具封面，并给各账页连续编号。各种明细分类账一 般采用活页账形式。C以及卡片账。卡片账是将账户所需格式印刷在硬卡上。严格说，卡 片账也是一种活页账，只不过它不是装在活页账夹中，而是装在卡片箱内。 在我国，单位一般只对固定资产的核算采用卡片账形式。二以及会计账簿的内容以及启用和记账规则1以及会计账簿的基本内容封面，主要标明账簿的名称。扉页，主要列明科目索引以及账簿启用和经管人员一览表。账页，是账簿用来记录经济业务事项的载体，包括账户的名称以及登记账户的日期栏以及凭证种类和号数栏以及摘要栏以及金额栏以及总页 次以及分户页次等基本内容。2以及会计账簿的启用启用

25、会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并 在账簿扉页上附启用表。启用订本式账簿应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页以及缺号。使用活页式账页应当按账户顺序编号，并须定期装订成册；装 订后再按实际使用的账页顺序编定页码，另加目录，记明每个账户的名称 和页次。3以及会计账簿的记账规则登记会计账簿时，应当将会计凭证日期以及编号以及业务内容摘要 以及金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确以及摘要清楚以及 登记及时以及字迹工整。登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符 号表示已经记账。账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的1/2

26、o登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。下列情况，可以用红色墨水记账: a以及按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；b以及在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；c以及在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额;d以及根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行以及隔页。如果发生跳行以及隔页，应当将空行以及空页划线注销，或者注明“此行空白”以及“此 页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字

27、样。没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并 在“余额”栏用“0”表示。每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前 页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘 要栏内注明“承前页”字样。对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户, 结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；对既不 需要结计本月发生额，也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每 页末的余额结转次页。三以及会计账簿

28、的格式和登记方法1以及日记账的格式和登记方法A以及库存现金日记账的格式和登记方法 a以及现金日记账的格式。现金日记账是用来核算和监督库存现金每天的收入以及支出和结存情况的账簿，其格式有三栏式和多栏式两种。无论 采用三栏式还是多栏式现金日记账，都必须使用订本账。b以及现金日记账的登记方法。现金日记账由出纳人员根据同现金收付有关的记账凭证，按时间顺序逐日逐笔进行登记，并根据“上日余额+本日 收入本日支出二本日余额”的公式，逐日结出现金余额，与库存现金实存数 核对，以检查每日现金收付是否有误。借以及贷方分设的多栏式现金日记账的登记方法是：先根据有关现金 收入业务的记账凭证登记现金收入日记账，根据有关

29、现金支出业务的记账 凭证登记现金支出日记账，每日营业终了，根据现金支出日记账结计的支 出合计数，一笔转入现金收入日记账的“支出合计”栏中，并结出当日余额。B以及银行存款日记账的格式和登记方法银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入以及支出和结采用其他货币作为记帐本位币的单位，报表必须折合为人民币三以及会计要素和会计等式一掌握企业会计要素1以及会计要素：会计核算对象的具体化。各单位的经济活动表现为会计要素的增减变 动。（1）资产的概念以及特征与分类“过去的交易以及事项”形成的以及并由“企业拥有或控制”的以及“预期能给企业带来经济利益” 的资源。分类：流动资产（一年或一个正常的营业周期内）

30、非流动资产（长期股权投资以及固定资产以及无形资产以及其他资产。）（2）负债的概念以及特征与分类“过去的交易以及事项”形成以及“预期会导致经济利益流出企业”的“现时义务”。分类：流动负债（一年或一个正常的营业周期内）非流动负债（长期借款以及应付债券。）（3）所有者权益的概念以及特征与组成又叫“净资产”，企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。组成：投入资本以及资本公积（资本溢价及直接计入所有者权益的利得或损失）盈余公积以及未分配利润（两者统称留存收益。）投入资本以及资本公积一般不能用于分配，与利润无关。盈余公积以及未分配利润可以用于分配。与利润有关。特征：与负债（债权人权益）的主要区别。剩余权

31、益，一般无需偿还，所有者凭借该部分权益能参与利润分配。（4）收入的含义以及特征及构成余情况的账簿。银行存款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设 置，每个银行账户设置一本日记账。银行存款日记账的格式和登记方法与 现金日记账相同。2以及总分类账的格式和登记方法A以及总分类账的格式 总分类账是按照总分类账户分类登记以提供总括会计信息的账簿。总分类账最常用的格式为三栏式，设置借方以及贷方和余额三个基本金额栏 目。B以及总分类账的登记方法总分类账可以根据记账凭证逐笔登记，也可以根据经过汇总的科目汇 总表或汇总记账凭证等登记。3以及明细分类账的格式和登记方法A以及明细分类账的格式 明细分类账是根据二

32、级账户或明细账户开设账页，分类以及连续地登记经济业务以提供明细核算资料的账簿，其格式有三栏式以及多栏式以及 数量金额式和横线登记式（或称平行式）等多种。a以及三栏式明细分类账。三栏式明细分类账是设有借方以及贷方和余额三个栏目，用以分类核算各项经济业务，提供详细核算资料的账簿，其 格式与三栏式总账格式相同，适用于只进行金额核算的账户。b以及多栏式明细分类账。多栏式明细分类账是将属于同一个总账科目的各个明细科目合并在一张账页上进行登记，适用于成本费用类科目的明 细核算。C以及数量金额式明细分类账。数量金额式明细分类账其借方（收入）以及贷方（发出）和余额（结存）都分别设有数量以及单价和金额三个专栏，

33、适用于既要进行金额核算又要进行 数量核算的账户。d以及横线登记式明细分类账。横线登记式明细分类账是采用横线登记, 即将每一相关的业务登记在一行，从而可依据每一行各个栏目的登记是否 齐全来判断该项业务的进展情况。该明细分类账适用于登记材料采购业务 以及应收票据和一次性备用金业务。B以及明细分类账的登记方法不同类型经济业务的明细分类账可根据管理需要，依据记账凭证以及 原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记。固定资产以及债权以 及债务等明细账应逐日逐笔登记；库存商品以及原材料以及产成品收发明 细账以及收入以及费用明细账可以逐笔登记，也可定期汇总登记。四以及对账账证核对账证核对是指核对会计账簿记

34、录与原始凭证以及记账凭证的时间以及 凭证字号以及内容以及金额是否一致，记账方向是否相符。账账核对账账核对是指核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符。包括:a以及总分类账簿有关账户的余额核对；b以及总分类账簿与所属明细分类账簿核对；c以及总分类账簿与序时账簿核对；d以及明细分类账簿之间的核对。账实核对账实核对是指各项财产物资以及债权债务等账面余额与实有数额之间 的核对。包括a以及现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符；b以及银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符；c以及各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符;d以及有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符

35、。五以及错账的查找与更正方法1以及错账的查找全面检查，又可分顺查法和逆查法局部检查，有差数法以及尾数法以及除2法以及除9法2以及错账的更正方法（各自的适用）划线更正法（账簿记录错误,记账凭证没有错误）以及 红字更正法（1记 账凭证所记的会计科目错误,引起记账错误”2会计科目无误而所记金额大 于应记金额）以及 补充登记法（记账凭证填写的会计科目无误，所记金额小 于应记金额）六以及结账-全部经济业务入账后，定期计算各账户的本期发生额和余额,结束本期账簿记录。结账的程序 a以及将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并保证其正确性；b以及根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计

36、的费用;c以及将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目;d以及结算出资产以及负债和所有者权益科目的本期发生额和余额，并结转下期。结账的方法 a以及对不需按月结计本期发生额的账户，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。月末结账时，只需要在最后一 笔经济业务事项记录之下通栏划单红线，不需要再结计一次余额。b以及现金以及银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入以及费 用等明细账，每月结账时，要结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本 月合计”字样，并在下面通栏划单红线。c以及需要结计本年累计发生额的某些明细账户，每月结账时，应在“本 月合计”行下结出自年初起至本月

37、末止的累计发生额，登记在月份发生额下 面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线。12月末的“本 年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下通栏划双红线。d以及总账账户平时只需结出月末余额。年终结账时，将所有总账账户 结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计 数下通栏划双红线。e以及年度终了结账时，有余额的账户，要将其余额结转下年，并在摘 要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计账户的第一行余 额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。七以及会计账簿的更换与保管1以及会计账簿的更换（时间）2以及会计账簿的保管（要求）第七章账

38、务处理程序 一以及账务处理程序的意义和种类1以及账务处理程序的概念账务处理程序也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证 以及会计账簿以及会计报表相结合的方式，包括会计凭证和账簿的种类以 及格式，会计凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记账凭证以 及登记明细分类账和总分类账以及编制会计报表的工作程序和方法。2以及账务处理程序的作用（了解）3以及账务处理程序的种类常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序以及汇总记账凭证账务处理程序以及科目汇总表账务处理程序O二以及三种账务处理程序的含义以及程序以及特点以及优点以及缺点以及适用范围1以及记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序是指对

39、发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类 账的一种账务处理程序。它是基本的账务处理程序。其一般程序是：根据原始凭证编制汇总原始凭证；根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；根据收款凭证以及付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账;根据原始凭证以及汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；根据记账凭证逐笔登记总分类账；期末，现金日记账以及银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。记账凭证账务处理程序优缺点及适用范E记账凭证账务处理程序简单明了，易于理解，总分类账

40、可以较详细地反映经济业务的发生情况。其缺点是：登记总分类账的工作量较大。该财 务处理程序适用于规模较小以及经济业务量较少的单位。2以及汇总记账凭证账务处理程序账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或汇总原始 凭证编制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证以及汇总付 款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处 理程序。其一般程序是:根据原始凭证编制汇总原始凭证；根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；根据收款凭证以及付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账;根据原始凭证以及汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭

41、证；根据各种汇总记账凭证登记总分类账；期末，现金日记账以及银行存款日记账和明细分类账的余额同有关 总分类账的余额核对相符；期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。汇总记账凭证账务处理程序优缺点及适用范围汇总记账凭证账务处理程序减轻了登记总分类账的工作量，便于了解账户之间的对应关系。其缺点是：按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不 利于会计核算的日常分工，当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作 量较大。该财务处理程序适用于规模较大以及经济业务较多的单位。变3以及科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表账务处理程序，它是根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总

42、表登记总分类账的一种 账务处理程序。其一般程序是:根据原始凭证编制汇总原始凭证；根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证；根据收款凭证以及付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账;根据原始凭证以及汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账；根据各种记账凭证编制科目汇总表；根据科目汇总表登记总分类账；期末，现金日记账以及银行存款日记账和明细分类账的余额同有关 总分类账的余额核对相符；期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。科目汇总表账务处理程序优缺点及适用范B科目汇总表账务处理程序减轻了登记总分类账的工作量，并可做到试 算平衡，简明易懂，方便易学。其缺点是：科目汇总表不能反映账户对应

43、关系，不便于查对账目。它适用于经济业务较多的单位。企业在日常活动中形成的以及会导致所有者权益增加的以及与所 有者投入资本无关的经济利益的总流入组成：主营业务收入以及其他业务收入（按地位）（5）费用的含义以及特征及构成企业在日常活动中发生的以及会导致所有者权益减少的以及与向所有者分配利润无关的经济利益总流出组成：营业成本（包括主营业务的成本和其他业务的成本）以及 期间费用（6）利润的含义以及构成企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额, 及直接计入利润的利得或损失。利、润总额一营业利、润以及营业外收支净额（税前）。营业利润 是核心。净利润一利、润总额减去所得税费用（税后）。2以及会

44、计等式（公式要求理解含义，并且注意选择题。）资产负债所有者权益-反映企业财务状况（静态会计要素）收入 费用要素）反映企业经营成果（动态会计（1） 资产=负债+所有者权益二权益 会计基本等式（第一会 计等式）建立：资产=负债+所有者权益（2） 收入一费用=利润（第二会计等式）说明：此处的收入与费用要理解为广义的。收入-导致资产增加或负债减少。费用一一导致资产减少 或负债增加。（3）六大要素关系期初：资产=负债所有者权益期中：资产=负债所有者权益+ （收入一费用）期末：资产=负债所有者权益+利润资产=负债+所有者权益第二章会计核算的具体内容与一般要求一以及会计核算的具体内容一可归结为六大要素的增减

45、变动 1以及款项和有价证券的收付（理解款项和有价证券的内容）2以及财物的收发以及增减和使用（理解财物的内容）3以及债权债务的发生和结算4以及资本的增减5以及收入以及支出以及费用以及成本的计算（支出以及费用以及成本 的关系，外延由大到小）6以及财务成果的计算和处理一般包括利润的计算以及所得税的计算以及利润分配或亏损弥补等。7以及需要办理会计手续以及进行会计核算的其他事项二以及会计核算的一般要求1以及各单位必须按照国家统一的会计制度的要求设置会计科目和账户以及复式记账以及填制会计凭证以及登记会计账簿以及进行成本计算以及财产清查和编 制财务会计报告。2以及各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，编制财务会计报告。3以及各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记以及核算，不得违反会计法和国家统的会计制度的规定私设会计账簿登记以及核算。4以及各单位对会计凭证以及会计账簿以及财务会计报告和其他会计资料应当建立档案，妥善保管。5以及使用电子计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计凭证以及会计账簿以及财务会计报告和其他会计资料，也必须符合国家统 一的会计制度的规定。6以及会计记录的文字应当使用中文。符合条件的单位可同时使用一