2023年-会计科目主要账务处理和财务报表下载.docx

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1、2013小企业会计准则一会计科目以及主要账务处理和财务报表说明:本资料收集于网络，后期进行了排版，并对常用科目加入了超链接，方便查找对应科目的账务处理方法。 带有超链接的文字显示蓝色，访问过的超链接文字显示为樱红色。超链接使用方法：按键盘上ctrl+鼠标 左键点击，就可以方便到达。再按ctrl+home组合键，就可以回到文档首页。广西精通商务网一以及会计科目会计科目和主要账务处理依据小企业会计准则中确认和计量的规定制定，涵盖了各类小企业的交易和事项。 小企业在不违反会计准则中确认以及计量和报告规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设以及 分拆以及合并会计科目。小企业不存在的交易或者事项，

2、可不设置相关会计科目。对于明细科目，小企业 可以比照本附录中的规定自行设置。会计科目编码供小企业填制会计凭证以及登记会计账簿以及查阅会计 账目以及采用会计软件系统参考，小企业可结合本企业的实际情况自行确定其他会计科目的编码。顺序号编号会计科目名称一以及资产类11001库存现金21002银行存款31012其他货币资金41101短期投资51121应收票据61122应收账款71123预付账款81131应收股利91132应收利息101221其他应收款111401材料采购121402在途物资131403原材料141404材料成本差异151405库存商品161407商品进销差价171408委托加T物资18

3、1411周转材料191421消耗性生物资产201501长期债券投资211511长期股权投资221601固定资产（二）支付加工费以及运杂费等，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；需要交纳消费税的委托加工物资， 由受托方代收代缴的消费税，借记本科目（收回后用于直接销售的）或“应交税费应交消费税”科目（收 回后用于继续加工的），贷记“应付账款以及银行存款”等科目。（三）加工完成验收入库的物资和剩余的物资，按照加工收回物资的实际成本和剩余物资的实际成本，借 记“原材料”以及“库存商品”等科目，贷记本科目。（四）采用计划成本或售价核算的，按照计划成本或售价，借记“原材料”或“库存商品”科目，按照实际成

4、本，贷记本科目，按照实际成本与计划成本或售价之间的差额，借记或贷记“材料成本差异”或贷记“商品进 销差价”科目。采用计划成本或售价核算的，也可以采用上月材料成本差异率或商品进销差价率计算分摊本月应分摊的材 料成本差异或商品进销差价。四以及本科目期末借方余额，反映小企业委托外单位加工尚未完成物资的实际成本。1411周转材料一以及本科目核算小企业库存的周转材料的实际成本或计划成本。包括：包装物以及低值易耗品，以及小 企业（建筑业）的钢模板以及木模板以及脚手架等。各种包装材料，如纸以及绳以及铁丝以及铁皮等，应在“原材料”科目内核算；用于储存和保管产品以及材 料而不对外出售的包装物，应按照价值大小和使

5、用年限长短，分别在“固定资产”科目或本科目核算。小企业的包装物以及低值易耗品，也可以单独设置“1412包装物”以及“1413低值易耗品”科目。包装物数量不多的小企业，也可以不设置本科目，将包装物并入“原材料”科目核算。二以及本科目应按照周转材料的种类，分别“在库”以及“在用”和“摊销”进行明细核算。三以及周转材料的主要账务处理。（一）小企业购入以及自制以及委托外单位加工完成并验收入库的周转材料，以及对周转材料的清查盘点, 比照“原材料”科目的相关规定进行账务处理。（二）生产以及施工领用周转材料，通常采用一次转销法，按照其成本，借记“生产成本”以及“管理费用” 以及“工程施工”等科目，贷记本科目

6、。随同产品出售但不单独计价的包装物，按照其成本，借记“销售费用”科目，贷记本科目。随同产品出售并单独计价的包装物，按照其成本，借记“其他业务成本”科目，贷记本科目。金额较大的周转材料，也可以采用分次摊销法，领用时应按照其成本，借记本科目（在用），贷记本科目 （在库）；按照使用次数摊销时，应按照其摊销额，借记“生产成本”以及“管理费用”以及工程施工”等科目， 贷记本科目（摊销）。（三）周转材料采用计划成本进行日常核算的，领用等发出周转材料，还应结转应分摊的成本差异。 四以及本科目的期末余额，反映小企业在库以及出租以及出借周转材料的实际成本或计划成本以及在用周 转材料的摊余价值。1421消耗性生物

7、资产一以及本科目核算小企业（农以及林以及牧以及渔业）持有的消耗性生物资产的实际成本。二以及本科目应按照消耗性生物资产的种类以及群别等进行明细核算。三以及消耗性生物资产的主要账务处理。（-）外购的消耗性生物资产，按照应计入消耗性生物资产成本的金额，借记本科目，贷记“银行存款”以 及“应付账款”等科目。（二）自行栽培的大田作物和蔬菜，应按照收获前发生的必要支出，借记本科目，贷记“银行存款等科目。 自行营造的林木类消耗性生物资产，应按照郁闭前发生的必要支出，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 自行繁殖的育肥畜以及水产养殖的动植物，应按照出售前发生的必要支出，借记本科目，贷记“银行存款” 等科目。（

8、三）产畜或役畜淘汰转为育肥畜的，应按照转群时的账面价值，借记本科目，按照已计提的累计折旧, 借记“生产性生物资产累计折旧”科目，按照其账面余额，贷记“生产性生物资产”科目。育肥畜转为产畜或役畜的，应按照其账面余额，借记“生产性生物资产”科目，贷记本科目。（四）择伐以及间伐或抚育更新性质采伐而补植林木类消耗性生物资产发生的后续支出，借记本科目，贷 记“银行存款”等科目O林木类消耗性生物资产达到郁闭后发生的管护费用等后续支出，借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”等 科目。（五）农业生产过程中发生的应归属于消耗性生物资产的费用，按照应分配的金额，借记本科目，贷记“生 产成本”科目。（六）消耗性生物

9、资产收获为农产品时，应按照其账面余额，借记“农产品”科目，贷记本科目。（七）出售消耗性生物资产，应按照实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“主营业务收入”等科 目。按照其账面余额，借记“主营业务成本”等科目，贷记本科目。四以及本科目期末借方余额，反映小企业（农以及林以及牧以及渔业）消耗性生物资产的实际成本。1501长期债券投资一以及本科目核算小企业准备长期（在1年以上，下同）持有的债券投资。二以及本科目应按照债券种类和被投资单位，分别“面值”以及“溢折价”以及“应计利息”进行明细核算。 三以及长期债券投资的主要账务处理。（一）小企业购入债券作为长期投资，应当按照债券票面价值，借记本科目

10、（面值），按照实际支付的购 买价款和相关税费，贷记“银行存款”科目，按照其差额，借记或贷记本科目（溢折价）。如果实际支付的购买价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，应当按照债券票面价值，借记本科目 （面值），按照应收的债券利息，借记“应收利息”科目，按照实际支付的购买价款和相关税费，贷记“银行 存款”科目，按照其差额，借记或贷记本科目（溢折价）。（二）在长期债券投资持有期间，在债务人应付利息日，按照分期付息以及一次还本的长期债券投资票面 利率计算的利息收入，借记“应收利息，科目，贷记“投资收益”科目；按照一次还本付息的长期债券投资票 面利率计算的利息收入，借记本科目（应计利息），贷记“投资

11、收益”科目。在债务人应付利息日，按照应分摊的债券溢折价金额，借记或贷记“投资收益科口，贷记或借记本科目（溢 折价）。（三）长期债券投资到期，收回长期债券投资，应当按照收回的债券本金或本息，借记“银行存款”等科目， 按照其账面余额，贷记本科目（成本以及溢折价以及应计利息），按照应收未收的利息收入，贷记“应收利 息”科目O处置长期债券投资，应当按照处置收入，借记“银行存款”等科目，按照其账面余额，贷记本科目（成本以 及溢折价），按照应收未收的利息收入，贷记“应收利息”科目，按照其差额，贷记或借记“投资收益”科目。（四）按照小企业会计准则规定确认实际发生的长期债券投资损失，应当按照可收回的金额，借记

12、“银行 存款”等科目，按照其账面余额，贷记本科目（成本以及溢折价），按照其差额，借记“营业外支出“科目。 四以及本科目期末借方余额，反映小企业持有的分期付息以及一次还本债券投资的成本和到期一次还本付 息债券投资的本息。1511长期股权投资一以及本科目核算小企业准备长期持有的权益性投资。二以及本科目应按照被投资单位进行明细核算。三以及长期股权投资的主要账务处理。（一）小企业以支付现金取得的长期股权投资，如果实际支付的购买价款中包含已宣告但尚未发放的现金 股利，应当按照实际支付的购买价款和相关税费扣除已宣告但尚未发放的现金股利后的金额，借记本科目， 按照应收的现金股利，借记“应收股利”科目，按照实

13、际支付的购买价款和相关税费，贷记“银行存款”科目。 通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，应当按照非货币性资产的评估价值与相关税费之和，借记本 科目，按照换出非货币性资产的账面价值，贷记“固定资产清理”以及“无形资产”等科目，按照支付的相关 税费，贷记“应交税费”等科目，按照其差额，贷记“营业外收入”或借记“营业外支出”等科目。（二）在长期股权投资持有期间，被投资单位宣告分派的现金股利或利润，应当按照应分得的金额，借记 “应收股利科目，贷记“投资收益科目。（三）处置长期股权投资，应当按照处置价款，借记“银行存款”等科目，按照其成本，贷记本科目，按照 应收未收的现金股利或利润，贷记“应收股利”

14、科目，按照其差额，贷记或借记“投资收益”科目。（四）根据小企业会计准则规定确认实际发生的长期股权投资损失，应当按照可收回的金额，借记“银行 存款”等科目，按照其账面余额，贷记本科目，按照其差额，借记“营业外支出”科目。四以及本科目期末借方余额，反映小企业持有的长期股权投资的成本。1601固定资产一以及本科目核算小企业固定资产的原价（成本）。小企业应当根据小企业会计准则规定的固定资产标准，结合本企业的具体情况，制定固定资产目录，作为 核算依据。小企业购置计算机硬件所附带的以及未单独计价的软件，也通过本科目核算。小企业临时租入的固定资产和以经营租赁租入的固定资产，应另设备查簿进行登记，不在本科目核

15、算。二以及本科目应按照固定资产类别和项目进行明细核算。小企业根据实际情况设置“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”。三以及固定资产的主要账务处理。（-）小企业购入（含以分期付款方式购入）不需要安装的固定资产，应当按照实际支付的购买价款以及 相关税费（不包括按照税法规定可抵扣的增值税进项税额）以及运输费以及装卸费以及保险费等，借记本 科目，按照税法规定可抵扣的增值税进项税额，借记“应交税费应交增值税（进项税额）”科目，贷记“银 行存款”以及“长期应付款”等科目。购入需要安装的固定资产，先记入“在建工程”科目，安装完成后再转入本科目。自行建造固定资产完成竣工决算，按照竣工决算前发生相关支出，借记本科

16、目，贷记“在建工程”科目。取得投资者投入的固定资产，应当按照评估价值和相关税费，借记本科目或“在建工程”科目，贷记“实收资 本”以及“资本公积”科目。融资租入的固定资产，在租赁期开始日，按照租赁合同约定的付款总额和在签订租赁合同过程中发生的相 关税费等，借记本科目或“在建工程”科目，贷记“长期应付款”等科目。盘盈的固定资产，按照同类或类似固定资产的市场价格或评估价值扣除按照新旧程度估计的折旧后的余额, 借记本科目,贷记“待处理财产损溢待处理非流动资产损溢”科目。（二）在固定资产使用过程中发生的修理费，应当按照固定资产的受益对象，借记“制造费用”以及“管理费 用”等科目，贷记“银行存款”等科目。

17、固定资产的大修理支出，借记“长期待摊费用”科目，贷记“银行存款等科目。（三）对固定资产进行改扩建时，应当按照该项固定资产账面价值，借记“在建工程”科目，按照其已计提 的累计折旧，借记“累计折旧科目，按照其原价，贷记本科目。（四）因出售以及报废以及毁损以及对外投资等原因处置固定资产，应当按照该项固定资产账面价值，借 记“固定资产清理”科目，按照其已计提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，按照其原价，贷记本科目。 盘亏的固定资产，按照该项固定资产的账面价值，借记“待处理财产损溢待处理非流动资产损溢”科目， 按照已计提的折旧，借记“累计折旧”科目，按照其原价，贷记本科目。四以及本科目期末借方余额，反映

18、小企业固定资产的原价（成本）。1602累计折旧一以及本科目核算小企业固定资产的累计折旧。二以及本科目可以进行总分类核算，也可以进行明细核算。 需要查明某项固定资产的已计提折旧，可以根据“固定资产卡片上所记载的该项固定资产原价以及折旧率 和实际使用年数等资料进行计算。三以及累计折旧的主要账务处理。（一）小企业按月计提固定资产的折旧费，应当按照固定资产的受益对象，借记“制造费用”以及“管理费用” 等科目，贷记本科目。（-）因出售以及报废以及毁损以及对外投资等原因处置固定资产，应当按照该项固定资产账面价值，借 记“固定资产清理”科目，按照其已计提的累计折旧，借记本科目，按照其原价，贷记“固定资产”科

19、目。四以及本科目期末贷方余额，反映小企业固定资产的累计折旧额。1604在建工程一以及本科目核算小企业需要安装的固定资产以及固定资产新建工程以及改扩建等所发生的成本。小企业购入不需要安装的固定资产，在“固定资产”科目核算，不在本科目核算。小企业已提足折旧的固定资产的改建支出和经营租入固定资产的改建支出，在“长期待摊费用”科目核算， 不在本科目核算。二以及本科目应按照在建工程项目进行明细核算。三以及在建工程的主要账务处理。（-）小企业购入需要安装的固定资产，应当按照实际支付的购买价款以及相关税费（不包括按照税法规 定可抵扣的增值税进项税额）以及运输费以及装卸费以及保险费以及安装费等，借记本科目，按

20、照税法规 定可抵扣的增值税进项税额，借记“应交税费应交增值税（进项税额）”科目，贷记“银行存款”等科目。 融资租入的固定资产，在租赁期开始日，按照租赁合同约定的付款总额和在签订租赁合同过程中发生的相 关税费等，借记本科目或“固定资产”科目，贷记“长期应付款”科目。固定资产安装完成，借记“固定资产”科目，贷记本科目。（-）自营工程领用工程物资，借记本科I 贷记“工程物资”科目。在建工程应负担的职工薪酬，借记本科目，贷记“应付职工薪酬”科目。在建工程使用本企业的产品或商品，应当按照成本，借记本科目，贷记“库存商品”科目。同时，按照税法 规定应交纳的增值税额，借记本科目，贷记“应交税费应交增值税（销

21、项税额）”科目。在建工程在竣工决算前发生的借款利息，在应付利息日应当根据借款合同利率计算确定的利息费用，借记 本科目，贷记“应付利息”科目。办理竣工决算后发生的利息费用，在应付利息日，借记“财务费用”科目， 贷记“应付利息”等科目。在建工程在试运转过程中发生的支出，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；形成的产品或者副产品对外 销售或转为库存商品的，借记“银行存款”以及“库存商品”等科目，贷记本科目。自营工程办理竣工决算，借记“固定资产”科目，贷记本科目。（三）出包工程，按照工程进度和合同规定结算的工程价款，借记本科目，贷记“银行存款”以及“预付账款” 等科目。工程完工收到承包单位提供的账单，借

22、记“固定资产”科目，贷记本科目。（四）对固定资产进行改扩建时，应当按照该项固定资产账面价值，借记本科目，按照其已计提的累计折 旧，借记“累计折旧”科目，按照其原价，贷记“固定资产”科目。在改扩建过程中发生的相关支出，借记本科目，贷记相关科目。改扩建完成办理竣工决算，借记“固定资产”科目，贷记本科目。四以及本科目期末借方余额，反映小企业尚未完工或虽已完工，但尚未办理竣工决算的工程成本。1605工程物资一以及本科目核算小企业为在建工程准备的各种物资的成本。包括：工程用材料以及尚未安装的设备以及 为生产准备的工器具等。二以及本科目应按照“专用材料”以及“专用设备”以及“工器具，等进行明细核算。三以及

23、工程物资的主要账务处理。（-）小企业购入为工程准备的物资，应当按照实际支付的购买价款和相关税费，借记本科目，贷记“银 行存款”等科目。（二）工程领用工程物资，借记“在建工程”科目，贷记本科目。工程完工后将领出的剩余物资退库时做相 反的会计分录。工程完工后剩余的工程物资转作本企业存货的，借记“原材料”等科目，贷记本科目。四以及本科目期末借方余额，反映小企业为在建工程准备的各种物资的成本。1606固定资产清理 一以及本科目核算小企业因出售以及报废以及毁损以及对外投资等原因处置固定资产所转出的固定资产 账面价值以及在清理过程中发生的费用等。二以及本科目应按照被清理的固定资产项目进行明细核算。三以及固

24、定资产清理的主要账务处理。（一）小企业因出售以及报废以及毁损以及对外投资等原因处置固定资产，应当按照该项固定资产的账面 价值，借记本科目，按照其已计提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，按照其原价，贷记“固定资产”科目。 同时，按照税法规定不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，借记本科目，贷记“应交税费应交增 值税（进项税额转出）”科目。（二）清理过程中应支付的相关税费及其他费用，借记本科目，贷记“银行存款”以及“应交税费”等科目。 取得出售固定资产的价款以及残料价值和变价收入等处置收入，借记“银行存款”以及“原材料”等科目，贷 记本科目。应由保险公司或过失人赔偿的损失，借记“其他应收款”等科目

25、，贷记本科目。（三）固定资产清理完成后，如为借方余额，借记“营业外支出非流动资产处置净损失”科目，贷记本 科目。如为贷方余额，借记本科目，贷记“营业外收入非流动资产处置净收益”科目。四以及本科目期末借方余额，反映小企业尚未清理完毕的固定资产清理净损失；本科目期末贷方余额，反 映小企业尚未清理完毕的固定资产清理净收益。1621生产性生物资产一以及本科目核算小企业（农以及林以及牧以及渔业）持有的生产性生物资产的原价（成本）。二以及本科目应按照“未成熟生产性生物资产”和“成熟生产性生物资产“，分别生物资产的种类以及群别等 进行明细核算。三以及生产性生物资产的主要账务处理。（-）小企业外购的生产性生物

26、资产，按照购买价款和相关税费，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 涉及按照税法规定可抵扣的增值税进项税额的，还应当借记“应交税费应交增值税（进项税额）”科目。（二）自行营造的林木类生产性生物资产，达到预定生产经营目的前发生的造林费以及抚育费以及营林设 施费以及良种试验费以及调查设计费和应分摊的间接费用等必要支出，借记本科目（未成熟生产性生物资 产），贷记“原材料”以及“银行存款”以及“应付利息”等科目。（三）自行繁殖的产畜和役畜，达到预定生产经营目的前发生的饲料费以及人工费和应分摊的间接费用等 必要支出，借记本科目（未成熟生产性生物资产），贷记“原材料”以及“银行存款”以及“应付利息”等科目

27、。（四）未成熟生产性生物资产达到预定生产经营目的时，按照其账面余额，借记本科目（成熟生产性生物 资产），贷记本科目（未成熟生产性生物资产）。（五）育肥畜转为产畜或役畜，应当按照其账面余额，借记本科目，贷记“消耗性生物资产”科目。产畜或役畜淘汰转为育肥畜，应按照转群时其账面价值，借记“消耗性生物资产”科目，按照已计提的累计 折旧，借记“生产性生物资产累计折旧”科目，按照其原价，贷记本科目。（六）择伐以及间伐或抚育更新等生产性采伐而补植林木类生产性生物资产发生的后续支出，借记本科目 （未成熟生产性生物资产），贷记“银行存款”等科目。生产性生物资产发生的管护以及饲养费用等后续支出，借记“管理费用”科

28、目，贷记“银行存款等科目。（七）因出售以及报废以及毁损以及对外投资等原因处置生产性生物资产，应按照取得的出售生产性生物 资产的价款以及残料价值和变价收入等处置收入，借记“银行存款”等科目，按照已计提的累计折旧，借记“生 产性生物资产累计折旧”科目，按照其原价，贷记本科目，按照其差额，借记“营业外支出非流动资产 处置净损失”科目或贷记“营业外收入处置非流动资产处置净收益”科目O四以及本科目期末借方余额，反映小企业（农以及林以及牧以及渔业）生产性生物资产的原价（成本）。 1622生产性生物资产累计折旧一以及本科目核算小企业（农以及林以及牧以及渔业）成熟生产性生物资产的累计折旧。二以及本科目应按照生

29、产性生物资产的种类以及群别等进行明细核算。三以及生产性生物资产累计折旧的主要账务处理。小企业按月计提成熟生产性生物资产的折旧，借记“生产成本”以及“管理费用”等科目，贷记本科目。 处置生产性生物资产还应同时结转生产性生物资产累计折旧。四以及本科目期末贷方余额，反映小企业成熟生产性生物资产的累计折旧额。1701无形资产一以及本科目核算小企业持有的无形资产成本。二以及本科目应按照无形资产项目进行明细核算。三以及无形资产的主要账务处理。（一）小企业外购无形资产，应当按照实际支付的购买价款以及相关税费和相关的其他支出（含相关的利 息费用），借记本科目，贷记“银行存款”以及“应付利息”等科目。（二）自行

30、开发建造厂房等建筑物，外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间按照合 理的方法进行分配，其中属于土地使用权的部分，借记本科目，贷记“银行存款等科目。（三）收到投资者投入的无形资产，应当按照评估价值和相关税费，借记本科目，贷记“实收资本”以及“资 本公积”科目。（四）开发项目达到预定用途形成无形资产的，按照应予资本化的支出，借记本科目，贷记“研发支出”科 目。（五）因出售以及报废以及对外投资等原因处置无形资产，应当按照取得的出售无形资产的价款等处置收 入，借记“银行存款”等科目，按照其已计提的累计摊销，借记“累计摊销”科目，按照应支付的相关税费及 其他费用，贷记“应交税费应交营业税

31、”以及“银行存款”等科目，按照其成本，贷记本科目，按照其差 额，贷记“营业外收入非流动资产处置净收益”科目或借记“营业外支出非流动资产处置净损失”科 目。四以及本科目期末借方余额，反映小企业无形资产的成本。1702累计摊销一以及本科目核算小企业对无形资产计提的累计摊销。二以及本科目应按照无形资产项目进行明细核算。三以及累计摊销的主要账务处理。小企业按月采用年限平均法计提无形资产的摊销，应当按照无形资产的受益对象，借记“制造费用”以及“管 理费用”等科目，贷记本科目。处置无形资产还应同时结转累计摊销。四以及本科目期末借方余额，反映小企业无形资产的累计摊销额。1801长期待摊费用一以及本科目核算小

32、企业已提足折旧的固定资产的改建支出以及经营租入固定资产的改建支出以及固定 资产的大修理支出和其他长期待摊费用等。二以及本科目应按照支出项目进行明细核算。三以及长期待摊费用的主要账务处理。（一）小企业发生的长期待摊费用，借记本科目，贷记“银行存款”以及“原材料”等科目。（二）按月采用年限平均法摊销长期待摊费用，应当按照长期待摊费用的受益对象，借记“制造费用以及“管 理费用”等科目，贷记本科目。四以及本科目期末借方余额，反映小企业尚未摊销完毕的长期待摊费用。1901待处理财产损溢一以及本科目核算小企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈以及盘亏和毁损的价值。所采购物资在运输途中因自然灾害等发生的损失

33、或尚待查明的损耗，也通过本科目核算。二以及本科目应按照待处理流动资产损溢和待处理非流动资产损溢进行明细核算。三以及待处理财产损溢的主要账务处理。（一）盘盈的各种材料以及产成品以及商品以及现金等，应当按照同类或类似存货的市场价格或评估价值, 借记“原材料”以及“库存商品”以及“库存现金”等科目，贷记本科目（待处理流动资产损溢）。盘亏以及毁损 以及短缺的各种材料以及产成品以及商品以及现金等，应当按照其账面余额，借记本科目（待处理流动资 产损溢），贷记“材料采购”或“在途物资”以及“原材料”以及“库存商品”以及“库存现金”等科目。涉及增值税 进项税额的，还应进行相应的账务处理。盘盈的固定资产，按照同

34、类或类似固定资产的市场价格或评估价值扣除按照该项固定资产新旧程度估计的 折旧后的余额，借记“固定资产”科目，贷记本科目（待处理非流动资产损溢）。盘亏的固定资产，按照该项 固定资产的账面价值，借记本科目（待处理非流动资产损溢），按照已计提的累计折旧，借记“累计折旧” 科目，按照其原价，贷记“固定资产”科目。（二）盘亏以及毁损以及报废的各项资产，按照管理权限经批准后处理时，按照残料价值，借记“原材料” 等科目，按照可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记“其他应收款”科目，按照本科目余额，贷记本科目（待 处理流动资产损溢以及待处理非流动资产损溢），按照其借方差额，借记“营业外支出“科目。盘盈的各种材料以

35、及产成品以及商品以及固定资产以及现金等，按照管理权限经批准后处理时，按照本科 目余额，借记本科目（待处理流动资产损溢以及待处理非流动资产损溢），贷记“营业外收入”科目。四以及小企业的财产损溢，应当查明原因，在年末结账前处理完毕，处理后本科目应无余额。负债类2001短期借款一以及本科目核算小企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年内的各种借款。二以及本科目应按照借款种类以及贷款人和币种进行明细核算。三以及短期借款的主要账务处理。（-）小企业借入的各种短期借款，借记“银行存款”科目，贷记本科目；偿还借款，做相反的会计分录。 银行承兑汇票到期，小企业无力支付票款的，按照银行承兑汇票的票面金额，借记

36、“应付票据”科目，贷记 本科目。持未到期的商业汇票向银行贴现，应当按照实际收到的金额（即减去贴现息后的净额），借记“银行存款” 科目，按照贴现息，借记“财务费用”科目，按照商业汇票的票面金额，贷记“应收票据”科目（银行无追索 权情况下）或本科目（银行有追索权情况下）。（二）在应付利息日，应当按照短期借款合同利率计算确定的利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“应付 利息”等科目。四以及本科目期末贷方余额，反映小企业尚未偿还的短期借款本金。2201应付票据一以及本科目核算小企业因购买材料以及商品和接受劳务等日常生产经营活动开出以及承兑的商业汇票 （银行承兑汇票和商业承兑汇票）。二以及本科目应按照债

37、权人进行明细核算。三以及应付票据的主要账务处理。（-）小企业开出以及承兑商业汇票或以承兑商业汇票抵付货款以及应付账款等，借记“材料采购”或“在途 物资”以及“库存商品”等科目，贷记本科目。涉及增值税进项税额的，还应进行相应的账务处理。（二）支付银行承兑汇票的手续费，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目。支付票款，借记本科目， 贷记“银行存款”科go（三）银行承兑汇票到期，小企业无力支付票款的，按照银行承兑汇票的票面金额，借记本科目，贷记“短 期借款“科目。四以及小企业应当设置“应付票据备查簿”，详细登记商业汇票的种类以及号数和出票日期以及到期日以及 票面金额以及交易合同号和收款人姓名或单

38、位名称以及付款日期和金额等资料，商业汇票到期结清票款后, 在备查簿中应予注销。五以及本科目期末贷方余额，反映小企业开出以及承兑的尚未到期的商业汇票的票面金额。2202应付账款一以及本科目核算小企业因购买材料以及商品和接受劳务等日常生产经营活动应支付的款项。二以及本科目应按照对方单位（或个人）进行明细核算。三以及应付账款的主要账务处理。（一）小企业购入材料以及商品等未验收入库，货款尚未支付，应当根据有关凭证（发票账单以及随货同 行发票上记载的实际价款或暂估价值），借记“在途物资”科目，按照可抵扣的增值税进项税额，借记“应交 税费应交增值税（进项税额）”科目，按照应付的价款，贷记本科目。接受供应单

39、位提供劳务而发生的应付未付款项，应当根据供应单位的发票账单，借记“生产成本”以及“管理 费用，等科目，贷记本科目。（-）偿付应付账款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。小企业确实无法偿付的应付账款，借记本科目，贷记“营业外收入”科目。四以及本科目期末贷方余额，反 映小企业尚未支付的应付账款。2203预收账款一以及本科目核算小企业按照合同规定预收的款项。包括：预收的购货款以及工程款等。预收账款情况不多的，也可以不设置本科目，将预收的款项直接记入“应收账款”科目贷方。二以及本科目应按照对方单位（或个人）进行明细核算。三以及预收账款的主要账务处理。（-）小企业向购货单位预收的款项，借记“银行存款”

40、等科目，贷记本科目。（二）销售收入实现时，按照实现的收入金额，借记本科目，贷记“主营业务收入“科目。涉及增值税销项 税额的，还应进行相应的账务处理。四以及本科目期末贷方余额，反映小企业预收的款项；期末如为借方余额，反映小企业尚未转销的款项。2211应付职工薪酬一以及本科目核算小企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。小企业（外商投资）按照规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，也通过本科目核算U二以及本科目应按照“职工工资”以及“奖金以及津贴和补贴”以及“职工福利费”以及“社会保险费”以及“住 房公积金”以及“工会经费”以及“职工教育经费”以及“非货币性福利”以及“辞退福利”等进行明细核算。三以

41、及应付职工薪酬的主要账务处理。（-）月末，小企业应当将本月发生的职工薪酬区分以下情况进行分配：1 .生产部门（提供劳务）人员的职工薪酬，借记“生产成本”以及“制造费用”等科目，贷记本科目。2 .应由在建工程以及无形资产开发项目负担的职工薪酬，借记“在建工程”以及“研发支出”等科目，贷记本 科目。3 .管理部门人员的职工薪酬和因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“管理费用”科目，贷记本科目。4 .销售人员的职工薪酬，借记“销售费用”科目，贷记本科目。（二）小企业发放职工薪酬应当区分以下情况进行处理：1 .向职工支付工资以及奖金以及津贴以及福利费等，从应付职工薪酬中扣还的各种款项（代垫的家属药

42、费以及个人所得税等）等，借记本科目，贷记“库存现金”以及“银行存款”以及“其他应收款”以及“应交税费 应交个人所得税”等科目。2 .支付工会经费和职工教育经费用于工会活动和职工培训，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。3 .按照国家有关规定缴纳的社会保险费和住房公积金，借记本科目，贷记“银行存款”科目。4 .以其自产产品发放给职工的，按照其销售价格，借记本科目，贷记“主营业务收入”科目；同时，还应结 转产成品的成本。涉及增值税销项税额的，还应进行相应的账务处理。5 .支付的因解除与职工的劳动关系给予职工的补偿，借记本科目，贷记“库存现金”以及“银行存款”等科目。 四以及本科目期末贷方余额，反映

43、小企业应付未付的职工薪酬。2221应交税费一以及本科目核算小企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费。包括：增值税以及消费税以及营业税以 及城市维护建设税以及企业所得税以及资源税以及土地增值税以及城镇土地使用税以及房产税以及车船 税和教育费附加以及矿产资源补偿费以及排污费等。小企业代扣代缴的个人所得税等，也通过本科目核算。二以及本科目应按照应交的税费项目进行明细核算。应交增值税还应当分别“进项税额”以及“销项税额”以及“出口退税”以及“进项税额转出”以及“已交税金”等 设置专栏。小规模纳税人只需设置“应交增值税”明细科目，不需要在“应交增值税”明细科目中设置上述专栏。三以及应交税费的主要账务处理

44、。（-）应交增值税的主要账务处理。1 .小企业采购物资等，按照应计入采购成本的金额，借记“材料采购”或“在途物资”以及“原材料”以及“库 存商品”等科目，按照税法规定可抵扣的增值税进项税额，借记本科目（应交增值税进项税额），按照 应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”以及“银行存款”等科目。购入物资发生退货的，做相反的会计分 录。购进免税农业产品，按照购入农业产品的买价和税法规定的税率计算的增值税进项税额，借记本科目（应 交增值税进项税额），按照买价减去按照税法规定计算的增值税进项税额后的金额，借记“材料采购” 或“在途物资”等科目，按照应付或实际支付的价款，贷记“应付账款”以及“库存现金”以

45、及“银行存款”等科 目。2 .销售商品（提供劳务），按照收入金额和应收取的增值税销项税额，借记“应收账款”以及“银行存款”等 科目，按照税法规定应交纳的增值税销项税额，贷记本科目（应交增值税销项税额），按照确认的营 业收入金额，贷记“主营业务收入以及“其他业务收入”等科目。发生销售退回的，做相反的会计分录。随同商品出售但单独计价的包装物，应当按照实际收到或应收的金额，借记“银行存款”以及“应收账款” 等科目，按照税法规定应交纳的增值税销项税额，贷记本科目（应交增值税销项税额），按照确认的 其他业务收入金额，贷记”其他业务收入”科目。3 .有出口产品的小企业，其出口退税的账务处理如下：（1）实行

46、”免以及抵以及退”管理办法的小企业，按照税法规定计算的当期出口产品不予免征以及抵扣和退 税的增值税额，借记“主营业务成本”科目，贷记本科目（应交增值税进项税额转出）。按照税法规定计 算的当期应予抵扣的增值税额，借记本科目（应交增值税出口抵减内销产品应纳税额），贷记本科目 （应交增值税出口退税）。出口产品按照税法规定应予退回的增值税款，借记“其他应收款”科目，贷记本科目（应交增值税出口 退税）。（2）未实行“免以及抵以及退”管理办法的小企业，出口产品实现销售收入时，应当按照应收的金额，借记 “应收账款”等科目，按照税法规定应收的出口退税，借记“其他应收款”科目，按照税法规定不予退回的增 值税额，

47、借记“主营业务成本”科目，按照确认的销售商品收入，贷记“主营业务收入”科目，按照税法规定 应交纳的增值税额，贷记本科目（应交增值税销项税额）。4 .购入材料等按照税法规定不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，其进项税额应计入材料等的成本， 借记“材料采购”或“在途物资”等科目，贷记“银行存款”等科目，不通过本科目（应交增值税进项税额） 核算。5 .将自产的产品等用作福利发放给职工，应视同产品销售计算应交增值税的，借记“应付职工酬薪”科目， 贷记“主营业务收入”以及本科目（应交增值税销项税额）等科目。6 .购进的物资以及在产品以及产成品因盘亏以及毁损以及报废以及被盗，以及购进物资改变用途等原因 按照税法规定不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，其进项税额应转入有关科目，借记“待处理财产 损溢”等科目，贷记本科目（应交增值税进项税额转出）。由于工程而使用本企业的产品或商品，应当按照成本，借记“在建工程”科目，贷记“库存商品”科目。同时， 按照税法规定应交纳的增值税销项税额，借记“在建工程”科目，贷记本科目（应交增值税销项税额）。 7.交纳的增值税，借记本科目（应