2023年-基础会计学实验指导书.docx

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1、基础会计学实验指导节第一章会计模拟实验概述第二章单项模拟实验24学时实验一：原始凭证填制与审核以及记账凭证填制与审核实验二：会计账簿设置与奏记以及更正错账实验三：会计报表编制第三章综合模拟实验8学时实验四：科目汇总表账务处理程序第一章会计模拟实验概述一以及会计模拟实验的目的会计模拟实验的目的是全面培养学生的识证能力以及制证能力以及登账能力和编制会计报 表以及经济活动分析能力。通过会计模拟实验，加深对会计的基本理论以及基本知识以及基本方 法的掌握与运用，提高会计技能，形成会计责任观念。二以及会计模拟实验的一般要求（一）对教师的要求会计模拟实验是培养和提高学生专业技能的关键，教师要认真负责，对每次

2、实验要做到有计 划以及有控制以及有指导以及有实验成绩以及有实验讲评。教师对实验课耍像上正课一样，不得 离开教室或实验室，对整个实验过程要作具体指导，以便学生顺利完成实验任务。（二）对学生的要求转账业务应填写当月最末日期。(4)填写记账凭证的编号。记账凭证编号必须连续，不得跳号以及重号。当月记账凭证的编号，可以在填制当日填写, 也可以在月末或装订记账凭证时填写。业务量大的单位，可使用“记账凭证编号单”，事先在 编 号单上印好顺序号，编号时用一个销一个,在装订凭证时将编号单附上，使编号和张数一目了然， 便于查考。在具体编号时，可采用统一编号和分类编号两种方法。统一编号较适用通用凭证，即 将全部凭证

3、作为一类统一编号。分类编号较适用专用凭证，它又分为两种方式，一是分别现金收 付以及银行存款收付和转账业务三类，分别起头，连续编号，这种凭证编号应分为收字第X号以 及付字第X号以及转字第X号；二是分别现金收入以及现金付出以及银行存款收入以及银行存款 付出和转账业务五类，分别起头，连续编号，这种凭证编号应分为现收字第X字以及现付字第X 号以及银收字第X号以及银付字第X号以及转字第X号。如果一笔经济业务需要填制两张以上复式记账凭证，或企业采用的是单式凭证时，还要按凭 证数量编列分号。如第15号记账凭证的经济业务需填制3张记账凭证，则编号分别为12315以及15 以及15 o其中15为总号表示经济业务

4、顺序；而分数则为分号，字母3 表示333该项经济业务，即15号凭证共有3张，分子1以及2以及3则分别表示它们是15号凭证的第1 张以及第2张和第3张。记账凭证无论是统一编号，还是分类编号，每一会计期间都必须按当月 起从一号重新起编。不得采用按年或按季连续编号方法。(5)填好摘要。摘要一栏，是填写该记账凭证反映的经济业务内容的。它没有统一模式，应因事而异，详略 不同。填写的基本要求是真实准确，简明扼要。其中：收付款业务要写明收付款对象及款项内容， 使用支票的，应填写支票号码；购买物资业务要写明供货方及主要品种以及数量；债权债务业务 应写明对方名称以及经手人及发生时间；溢缺事项应写明发生部门以及原

5、因及责任人；对于冲销 或补充等更正差错事项，应写明“注销X月X日义号凭证”或“订正X月义日X号凭证”字样；若一 张或几张原始凭证需填制两张以上记账凭证而其只能附在一张之后，则应分别写明“本记账凭证 附件包括X号记账凭证业务”或“原始凭证附在X号记账凭证后面”等字样。(6)准确填写账户名称并正确反映借贷方向。账户名称，即会计科目，应填写全称，不得简写或只写编号而不写名称，不得用“.J符号代 表。要写明必要的二级科目及明细科目，以便登记明细账。账户的借贷方向要正确，或以账户体 现出来，或以金额体现出来。填写账户名称时先写借项，后写贷项。不能把不同内容以及不同类 型的业务合并，编制一组会计分录，填制

6、在一张凭证上；也不能人为地把一笔业务任意割裂开来 填制在几张凭证上。原则上一笔经济业务编制一张记账凭证。(7)金额栏数字的填写。记账凭证的金额必须与所附原始凭证的金额相符。填写金额时，阿拉伯数字要规范，写到格 宽的二分之一，并平行对准借贷栏次和科目栏次，防止错栏串行。金额数字要写到分位，角分位 没数字也要填上“00”，角分位的数字或零，要与元位的数字平行，不得上下错开。要在金额合计 行填写合计金额，并在前面写上“”符号。不是合计金额，则不填写货币符号。填写金额(包括 文字)不得跳行，对多余空行，应划斜线或“S”形线注销。划线应从金额 栏最后一笔金额数字下 的空行划到合计数行上面的空行，要注意两

7、端都不能划到金额数字的行次上。(8)所附原始凭证张数的计算和填写。记账凭证后附的主要有原始凭证以及原始凭证汇总表以及计算单以及分配表以及批准文件 等。附件张数应用阿拉伯数字填写在指定位置。附件张数的计算方法有两种：一种是按构成记账 凭证金额的原始凭证或原始凭证汇总表计算张数，原始凭证或原始凭证汇总表所附的单据，只作 为附件的附件处理。如差旅费以及市内交通费以及医药费等单据，因数量多，可粘在一张表上, 作为一张原始凭证附件，但该表上同样要注明原始单据的张数。另一种方法是以所附原始凭证的 自然张数为准，有一张算一张。(9)记账凭证的签章。记账凭证填制完成后，要由有关人员签名或盖章，以示负责。签名时

8、要写姓名全称，不得任 意简化，以免混淆。一般程序时，填制人员填毕后先签章，再由稽核人员审核后签章，之后由会 计主管人员复核后签章，最后记账人员在据以记账后签章。另外，收付款凭证，还必须由出纳人 员签章，表明其是否对该项款项进行了收付。2 .记账凭证复核。对记账凭证的审核实质是对原始凭证的进一步查核，除按对原始凭证的审核要求外，还包括 以下方面的审核：(1)记账凭证是否附有原始凭证，是否同所附原始凭证的内容相符合。(2)应借以及应贷的会计科目和金额是否正确无误。(3)凭证中有关项目的填列是否完备，有关人员是否都已签名或盖章。在审核过程中，如果发现记账凭证有错误，应查明原因，及时更正。3 .记账凭

9、证汇总。定期对记账凭证进行汇总，并据以登记总账，既可以减少记账工作量，又可试算平衡，加强 对记账凭证正确性的审核。在会计实务中，记账凭证汇总主要采用科目汇总表和汇总记账凭证两种方式。(1)科目汇总表。科目汇总表，也称记账凭证汇总表。它是根据一定时期的记账凭证，按照相同科目归类加计 金额，并试算平衡，据以登记总账的一种记账凭证。科目汇总表的格式可根据需要自行设计，表格上不反映账户的对应关系。科目汇总表可以逐日或定期汇总编制。汇总方式分为全部汇总和分类汇总两种。全部汇总是 将一定时期内的记账凭证，全部汇总到一张科目汇总表上。分类汇总是将一定时期的收款凭证以 及付款凭证和转账凭证分类汇总，分别编制收

10、款以及付款和转账三种汇总表，或分别编制现收以 及现付以及银收以及银付和转账五种汇总表。科目汇总表的编制方法如下：科目汇总表的日期除按日汇总外，应写期间数，如X年义月义日至义日。编号一般按年填 写顺序号。会计科目名称排列应与总账顺序保持一致，以方便记账。把汇总期间记账凭证的相同会计科目的借方金额和贷方金额分别相加，并填入汇总表中各 该会计科目的同一方向栏内。将每一会计科目的汇总金额填入汇总表后,应分别加总计算全部会计科目的借方发生额合 计和贷方发生额合计，并填入表中最末行合计栏内。注明本科目汇总表所汇总的记账凭证的起讫号数。制证以及复核以及会计主管以及记账等人员履行职责后应分别签章。(2)汇总记

11、账凭证。汇总记账凭证是在汇总记账凭证账务处理程序下，根据收以及付以及转记账凭证定期汇总编 制的一种记账凭证。它分为汇总收款凭证以及汇总付款凭证和汇总转账凭证三种。汇总记账凭证的格式应采用多栏式，并反映账户对应关系。汇总记账凭证一般定期(如10天)汇总填列一次，定期登记总账。汇总记账凭证的编制方法如下：汇总收款凭证。根据收款凭证汇总，并按现金或银行存款的借方分别设置，即凭证左上端 设借方科目并填现金或银行存款。然后，根据汇总期间的全部收款凭证分别按与现金或银行存款 相对应的贷方科目加以归类，计算填列合计数。汇总付款凭证。根据付款凭证汇总，并按现金或银行存款的贷方分别 设置，即凭证左上 端设贷方科

12、目并填现金或银行存款。然后，根据汇总期间的全部付款凭证分别按与现金或银行存 款相对应的借方科目加以归类，计算填列合计数。汇总转账凭证。根据转账凭证汇总，并按每一贷方科目分别设置，即在凭证左上端列示贷 方科目。然后，根据汇总期间的全部转账凭证，分别按与设证科目相对应的借方账户加以归类, 计算填列合计数。对于一借多贷或多借多贷的记账凭证，不能编制汇总记账凭证。因此，在填制记账凭证时， 就应将其分解为一借一贷的简单分录。汇总记账凭证应填列所汇总记账凭证的起讫号数。制证以及复核以及会计主管以及记账等人员履行职责后应分别签章。实验二：会计账簿设置与登记一以及内容提要会计账簿是以会计凭证为依据，序时地以及

13、分类地记载企业以及单位全部经济业务的簿籍。 它由若干张具有专门格式，并以一定形式相互联结在一起的账页所组成。在会计实务中，设置和登记会计账簿是使会计资料系统化而做的进一步技术处理，账簿记录 储备着大量经济信息，是编制会计报表的依据。登记账簿是会计循环的中心环节。账簿按其用途可以分为序时账簿以及分类账簿和备查账簿。序时账簿，亦称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔登记的账簿。分类账簿，简称分类账，是用来分类登记经济业务的账簿。根据其详细程度不同又可分为总 分类账簿和 明细分类账簿。总分类账簿，简称总账，是根据一级会计科目设户，反映经济业 务总括情况的账簿。明细分类账簿，简称明细账，是

14、根据二级科目或明细科目设户，反映经济业 务详细情况的账簿。备杳账簿，亦称辅助账，是对某些在总账或明细账未能记或记载不全的事项进行补充登记 的账簿。账簿按其外表形式可分为订本式账簿以及活页式账簿和卡片式账簿。订本式账簿是在启用前就把许多已编印页码的账页固定装订在一起的账簿。其优点是能避免 账页散失和防止抽换，比较安全。缺点是不便调整各账户页数，也不利于分工记账。活页式账簿是由若干零散的账页组成的账簿。其优点是可根据实际需要随时增减账页，便于 分工记账。缺点是账页容易散失或被抽换，不太安全。卡片式账簿是由硬纸卡片组成的装在卡片箱内保管备用的账簿。其优缺点与活页式账簿相同。一般而言，各种会计账簿都应

15、具备封面以及扉页以及账页和封底四个组成部分。每个会计主体，都应根据自身经济业务特点和经营管理需要，并结合会计制度要求设置一定 种类和数量的账簿，并形成科学严密以及简明适用的账簿体系。账簿启用时，应填制“账簿启用登记表”。登记账簿应遵守规定的书写要求，做到清晰以及规范以及及时以及准确。总账与明细账应采 用平行登记方法。要定期对账以及结账以及更正错账，保证记账质量。对账包括账证以及账账和账实核对。结账分为月结和年结。更正错账的方法主要有划线更正法以及红字更正法和补充登记法。二以及实验指导（一）实验目的本单项模拟实验的主要目的是：明确账簿的种类和基本结构，熟悉登记账簿的一般要求，掌 握会计账簿设置以

16、及登记以及对账和结账的基本操作技能。（二）实验要点1 .账簿设置和启用方法。2 .账簿登记方法。3 .对账和结账方法。（三）实验操作标准L会计账簿设置。会计账簿设置的要求包括账簿设置种类的要求和账簿设置格式的要求。（1）账簿设置种类的要求。设置账簿要能全面以及系统地反映会计主体的经济活动情况，为经营管理提供必要的会计信 息，贯彻统一性和灵活性原则。一般情况下要根据会计制度以及管理需要和实际业务来决定，同 时也要考虑本单位所选择的会计核算形式的影响。在会计实务中，每个会计主体一般都应设置总账以及明细账以及日记账和备查账。账簿的设置要求体系完整以及组织严密以及层次分明。各账簿之间既要有明确分工，互

17、不重 复，又要密切联系，互为补充；有关账簿之间要有统属关系或平行制约关系；要既便于记账，又 便于报账和查账，并要注意人力以及物力和财力的节约，避免过于繁琐。(2)账簿设置格式的要求。账簿设置格式要求包括账簿装订形式要求和账页格式设计要求。总账装订形式一般应选用订本式，其账页格式应采用“三栏式”。明细账装订形式一般应采用 活页式或卡片式，其账页格式可根据需要分别采用“三栏式”以及“数量金额式”以及“多栏式”和 “平行式”等。如“应收账款”以及“应付账款”等债权债务明细账应采用“三栏式”；原材料以及产 品成品”以及“库存商品”等存货明细账应采用“数量金额式”；“材料采购”以及“生产成本”以及“管

18、理费用，等成本费用明细账应采用“多栏式。其中“材料采购”也可采用“平行式工序时账装订形式一般也应采用订本式，其账页格式可采用“三栏式”或“多栏式”。备查账装订形式应采用活页式或卡片式，其账页格式可灵活设计，并注重某项经济业务的发 生和注销的记叙。2 .会计账簿启用。在启用账簿时，应在账簿的扉页填列“账簿启用登记表“，详细载明：单位名称以及账簿名称 以及账簿编号以及账簿页数以及启用日期，加盖单位公章，并由会计主管人员和记账人员签章。 更换记账人员时，应办理交接手续，在交接记录内填写交接日期和交接人以及监交人姓名，加盖 名章。在启用账簿时，还应填写“账户目录表总账账户按照科目编号和科目名称填列，写

19、明各自 的起讫页数。明细账户除按照科目编号和科目名称填列外，并要填明所属明细账户名称。若采用 的是活页式账簿，可在定期装订后再按实际使用的账页顺序编制页数进行填列。在建账或结转新账时，应根据需要选择或确定会计科目以及明细科目，并在账簿的账页上开 设账户。在账页眉线上的有关位置要注明账户名称，然后，登记期初余额。在账页右侧，按鱼鳞 参差形式粘贴上口取纸，标明账户名称，以利日后查找。每个账户都应留有所需的账页数，既不 能少，不够使用；也不能多，造成浪费。3 .会计账簿登记。现金日记账和银行存款日记账，应由出纳人员根据审核无误的收付款凭证逐日逐笔顺序登记。 每日终了，计算出余额。总账由会计人员登记，

20、其登记的依据取决于所采用的会计核算形式。采用记账凭证会计核算 形式的，直接根据记账凭证登记；采用汇总记账凭证会计核算形式的，根据汇总记账凭证登记; 采用科目汇总表会计核算形式的，根据科目汇总表登记。明细账的登记方法，应根据各会计主体所记录的经济业务内容以及业务量大小和经营管理上 的要求而定。一般来说，应根据原始凭证以及原始凭证汇总表或记账凭证逐笔进行登记，也可以 逐日或定期汇总登记。备查账一般根据有关资料予以登记，如会计制度有具体规定的，则从其规定。登记会计账簿的具体规则和要求如下：(1)要根据审核无误的会计凭证记账。登记时，要对准一级科目及明细科目，将会计凭证 的口期以及种类和编号以及摘要以

21、及借贷金额和其他有关资料一一记入账内，要求做到清晰准确 一丝不苟，谨防串户以及反向或看错写错数字。登毕后，要同时在记账凭证上注明账簿页数，或 注明已经登记的符号“ “，以免重记以及漏记。并且要在记账凭证上签名或盖章，以示负责。为 了保持美观，每一页的第一笔业务的年以及月应在年以及月栏中填写，只要不跨年度或月度以后 本页再登记时，一律不填月份，只填日期。跨月登记时，应在上月的月结线下的月份栏内填写新 的月份。(2)记账时，必须用钢笔和蓝以及黑黑水书写，不得使用铅笔或圆珠笔。账簿记录发生错 误，不准涂改以及挖补以及刮擦或用褪色药水更改字迹，必须按规定方法更正。红色墨水只能 在下列情况下使用：按照红

22、字冲账的记账规则，冲销错误记录；在只设借方栏的多栏式账页中，登记贷方发生额；在账户的余额栏前，如未印明余额的方向(借或贷)，在余额栏内登记负数余额；结账划线或按规定用红字登记的其他记录。(3)记账时，文字和数字都不能顶格书写，摘要的文字要紧靠左边和底线书写，阿拉伯数字 要在相应栏次并紧靠底线书写，数字的高度约占格宽的二分之一或三分之二，除可以略高, “7”和“9”可以略微下延以外，其余数字不得越格，且向右倾斜45度至60度中间。(4)记账时，不得跳行以及隔页，应按规定的页次逐行以及逐页顺序连续登记。如不慎出现 跳行以及隔页时，应将空行用斜线注销或用“此行空白”字样注销；将空页用X”符号注销或用

23、“此 页空白”字样注销；并在空行中间或空页的“X”符号交叉点处盖章负责。对订本式账簿不得任意 撕毁，对活页式账簿也不得任意抽换账页。(5)账页记满时，应办理转页手续。每一账页登记完毕结转下页时，应结出本页的借贷方发生额和余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内分别注明“过次页”和“承 前页”字样。对不需加计发生额的账户，可只把每页末的余额转入次页第一行余额栏内，并在摘 要栏内注明“承前页”即可。具体办法是：第一，需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本 页合计数应为本月初至本页末止的发生额合计数；第二，不需要结计本月发生额但需要结计全年 累计数的账户，结计“过次页”的本页合

24、计数应为自年初至本页末止的累计数；第三，对某些既 不需结计当月发生额又不需要结计全年累计发生额的账户，可以将每页末余额直接结转次页，但 为了验证月末余额的计算是否正确，可以用铅笔结出每页的发生额，这个合计数不占正式空格, 写在底线下边。(6)有借以及贷以及余额栏的账户，应按规定时间结出余额，并按余额的实际情况在“借或 贷，栏内写明“借，或货，字样；如果该账户已结平，无余额，则应在“借或贷，栏内写上“平”字, 并在余额栏“元”字栏内写“0”或冶”符号。(7)登记银行存款日记账时，除了年以及月以及日以及摘要以及凭证号码之外，还须在特定 栏内注明原始凭证的种类和号码，以满足与银行对账的要求。如“现支

25、XX号以及“信汇XX号， 和“转支XX号”等。(8)为了防止在账簿记录中更正错误引起连锁反映，即一个数字改动了，与之有关的其他 数字都要随之改动，除月末和转页这两种情况外，其他时候登记账簿，可以暂不用墨水结计 余额，若需随时了解余额，可用铅笔临时登记余额栏数字，待核实无误后，再用钢笔补填。4 .对账和结账。(1)对账的基本要求是：账证核对相符。即各种账簿记录要与有关的记账凭证和原始凭证核对相符。账账核对相符。即各种账簿之间有勾稽关系的记录要核对相符。如总分类账户的期末借方 余额合计数与期末贷方余额合计数要核对相符;现金和银行存款日记账期末余额要分别与现金和 银行存款总账的期末余额核对相符;总分

26、类账户期末余额要与其所属明细分类账户期末余额核对 相符;会计部门财产物资明细账要与实物保管和使用部门有关财产物资明细账的期末余额核对相 符。账实核对相符。即各财产物资明细账的账面余额与实存数额之间要核对相符。如现金日记 账每日余额应与实际库存现金数核对相符;银行存款日记账的账面余额与银行对账单应每月核对 相符；原材料等存货明细账期末余额及固定资产账面余额应与其实有数量核对相符；债权以及债 务明细账余额应与有关单位核对相符。(2)结账的方法和要求：及时结账。现金和银行存款日记账以及债权债务以及材料以及产品等明细账应随登记入账 时间结出余额；总账和其他明细账可到月终时结出余额。现金和银行存款日记账

27、以及产品（商品） 账以及费用（不含多栏式）账等应在每月记完最后一笔账时，结出本月发生额的合计数；损益以及 利润等明细账除应每月结计发生额合计数外，还应按月结出年初起至本月止的累计发生额；总分 类账应在年度终了结计出全部发生额合计数。不得为赶编报表而提前结账，也不得先编报表，后 结账。正确作出结账标记。在会计实务中，结账一般采用划线结账的方法。结账时，有些账户不 需要结算本期发生额，月末只需在最后一笔账目记录的数字下端划一单红线即可。年终在最后一 笔账目记录的数字下端划双红线，并在摘要栏注明“结转下年”字样。有些账户需要结算本期发生 额，则应分别结出月份以及年度的发生额，其结账方法如下：月结。应

28、先在各账户本月份最后一笔账目下端划一通栏单红线，在红线下用钢笔蓝黑墨水结 出本月借方以及贷方发生额和月末余额，并在摘要栏内注明“本月发生额及余额”或，本月合计”字 样，然后在下面划一通栏单红线。对本月份没有发生额的账户，不需办理月结手续。年结。办理年结，应在12月份月结数字下，结算填列全年12个月的发生额及年末余额，并 在摘要栏内注明“本年合计”或“本年发生额及余额”字样，然后将年初借（或贷）方余额列入下一行 借（或贷）方栏内，并在摘要栏内注明“年初余额”字样，将年末借（或贷）方余额，列入再下一行的 贷（或借）方栏内，并在摘要栏内注明“结转下年”字样，最后加总借贷两方合计数（借贷双方的合 计数

29、应平衡）并填列在最末一行，在摘要栏内注明“借贷合计”字样，同时在合计数下划两条通栏 红线，表示封账。5 .会计账簿更换。总分类账和日记账必须每年更换一次。绝大多数明细分类账也应每年更换一次，但有些明细 分类账，如固定资产明细账以及低值易耗品明细账等则不必每年更换，可以连续使用。在更换新账簿时，应将上年度年末余额直接记入新年度启用的有关新账户中去，一般不编 制记账凭证。在新账第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。实验三：会计报表编制一以及内容提要会计报表是会计核算工作的总结。它是以日常核算资料为依据，总括地反映会计主体在一定 日期或一定期间的财务状况以及经营成果和理财

30、过程的报告文件。在会计实务中，编制会计报表是对会计凭证和会计账簿等日常核算资料所做的最后一步技术 处理，会计报表所提供的会计信息，与凭证以及账簿相比更为集中以及概括以及系统，使用上更 为方便。及时以及准确地编制会计报表，是会计工作的重要内容之一,也是会计循环的最后环节。会计报表按其经济内容分为主要会计报表和附属会计报表。主要会计报表，简称主表，它是反映经营活动基本指标的报表。主要包括资产负债表以及利 润表（或损益表）和现金流量表。附属会计报表，简称附表，它是对主要报表上的一些重要指标作详细补充说明的报表。主要 包括利润分配表以及主营业务收支明细表和应交增值税明细表。会计报表按其服务对象分为对外

31、报表和对内报表。对外报表是指企业向外提供的供有关部门以及企业和个人使用的报表，其格式以及报告内容 必须符合有关法规和公认会计原则的要求。主要有资产负债表以及利润表（或损益表）和现金流 量表等及其有关附表。对外报表也称财务报表。对内报表是指为适应企业内部经营管理的需要而编制的不对外公开的报表，其种类以及格式 和内容，可根据实际需要自行决定。主要有成本表以及现金日报表以及进销存日报表等。对内报 表也称管理报表。会计报表按资金周转方式分为静态报表和动态报表。静态报表是反映企业在某一时点上财务状况的报表，其反映方式一般以会计报告期末的余额 为特征，如资产负债表。动态报表是反映企业在报告期内资金运动情况

32、的报表，其反映方式一般是以某项会计要素在 一定期间内的发生额为特征，如利润表（或损益表）以及现金流量表等。会计报表按其编制时间分为月份报表和年度报表。月份报表，简称月报,是反映企业本月份经营成果与月末财务状况的报表，每月终编制一次， 如利润表（或损益表）以及资产负债表等。年度报表，简称年报，是反映企业全年的经营成果以及年末的财务状况以及年度内财务状况 变动情况的报表，每年底编制一次，它包括按规定报送的所有会计报表。5.会计报表按编制的单位分为单位报表与合并报表。单位报表是由企业在自身会计核算的基础上，对账簿记录进行加工而编制的会计报表，反映 企业本身的财务状况和经营成果。合并报表是总公司或企业

33、集团在合并母公司及所属独立子公司业务基础上编制的报表。另外,对学生的要求包括道德要求和技术性要求两个方面。1 .道德要求(1)会计模拟实验的操作过程要符合会计法规。(2)会计模拟实验的账务处理要符合会计核算原理。(3)学生在进行会计模拟实验时，态度要端正，目的要明确，作风要踏实，操作要认真，以一 个会计人员的身份参与实验。2 .技术性要求(1)会计凭证以及会计账簿以及会计报表项目的填制要准确以及完整。(2)会计凭证以及会计账簿以及会计报表的文字以及数字书写要清晰以及工整以及规范。(3)会计凭证以及会计账簿以及会计报表的填制(编制)要及时。(4)会计凭证以及会计账簿以及会计报表的填制除按规定必须

34、使用红墨水书写外，所有文字 数字都应使用蓝(黑)墨水书写，不准使用有铅笔和圆珠笔(除复写凭证外)。(5)会计凭证以及会计账簿以及会计报表的操作出现错误，必须按规定方法进行更正，不得 涂改以及刮擦挖补或用褪色药水消除字迹。(6)会计凭证以及会计账簿以及会计报表等会计资料，须及时整理立卷，编制目录，装订成 册，归档保管。三以及会计模拟实验的步骤会计模拟实验的整个过程可分为准备阶段以及实验操作阶段和总结阶段。(一)实验准备阶段。1 .实验指导教师应指导学生学习会计学基础实验教程，让学生明确各个实验的目的以及 要求，以及证以及账以及表的操作标准。2 .学生须准备齐全实验所需的证以及账以及表以及笔以及算

35、盘以及印签等用品用具。(二)实验操作阶段每次实验都应在实验指导教师的具体指导下进行，学生应认真完成各次实验任务。实验的具 体操作，这里以综合实验为例说明如下：1 .开账，即建账，根据模拟企业账户的期初余额及有关资料开设总分类账，明细分类账及日 记账。2 .填制记账凭证，根据审核无误的原始凭证填制收款凭证以及付款凭证和转账凭证。在我国各级企业行政主管部门还要汇总下属企业以及单位的报表，编制汇总报表。本模拟实验教材仅就资产负债表以及利润表等对外报送的主要财务报表进行实验指导和模 拟训练。资产负债表是工商企业会计报表体系中的主要报表。它是以货币形式和规定格式总括反映企 业在一定日期全部资产以及负债和

36、所有者权益的会计报表。每月末定期编报一次。利润表（或损益表）是工商企业会计报表体系中的又一主要报表。它是以货币形式和规定格 式总括反映企业在一定期间经营成果的会计报表。每月末定期编报一次。会计报表编制的基本要求是真实可靠以及内容完整以及编报及时以及指标一致。向外报出的会计报表编制完毕，应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章，并由本 单位会计主管人员和企业领导人进行复核签章后，方能上报。二以及实验指导（一）实验目的本单项模拟实验的主要目的是：明确资产负债表以及损益表的理论基础，熟悉资产负债表以 及利润表（或损益表）的基本结构和填制资料来源，掌握资产负债表以及利润表（或损益表）编 制和报送的

37、基本操作技能。（二）实验要点1 .资产负债表编制方法。2 .利润表（或损益表）编制方法。3 .会计报表报送方法。（三）实验操作标准编制会计报表应符合以下四个基本要求：第一，数字要真实。会计报表的数字必须客观以及真实，能够准确地反映企业单位的财务状 况与经营成果。不应以估计数代替实际数，更不能弄虚作假，伪选报表数字。为了保证报表数字 真实可靠，编制会计报表必须以核对无误的账簿记录为依据。为此，在编制会计报表之前，必须 做到两点：其一，按期结账。不得为赶编会计报表而提前结账，也不得先编会计报表后结账。在结账之 前，必须将本期发生的全部经济业务和转账业务都登记入账，然后，在此基础上，结清各个账户 的

38、本期发生额和期末余额。其二，认真对账和财产清查。要认真核对账目，保证账证相符和账账相符。同时要清查盘点 企业以及单位的财产物资，并对应收以及应付款项和银行存款以及银行借款进行查询核对，以保 证账实相符。在会计报表编制完成之后，还应检查账簿记录与报表数字以及报表与报表之间有关数字是否 衔接一致，以确保会计报表数字的真实性。第二，内容要完整。会计报表必须按照统一规定的报表种类以及格式和内容进行编制。对规 定编制的各种 会计报表，都必须编报齐全，不得漏编漏报。对于应当填列的报表指标，无论 是表内项目，还是补充资料，都必须填列齐全。报表的表首应当清晰明了，要清楚地标明企业以 及单位的确切名称以及报表的

39、标题以及日期或报表所辖时期。如系合并编制的会计报表，应在标 题上予以说明。对于企业来说，编制一般用途的财务报表，应当全面地反映企业的财务状况和经营成果。某 些重要资料，如果不便列入报表的主体部分，应在括号内说明，或以附注等形式加以注明。例如， 可以使用几种不同会计方法而选用了某种方法的说明，所用会计原则以及方法或分类的改变及其 影响的说明等等。第三，编报要及时。为了便于报表使用者及时以及有效地利用会计报表资料，会计报表必须 按照规定的期限和程序及时编制与报送。为此，企业以及单位应当科学地组织好日常会计核算工 作，认真做好记账以及算账以及对账和按期结账等工作。第四，指标要一致。企业之间的报表指标

40、，应当尽可能口径一致，以便于投资者比较不同的 投资机会。同一个企业的各个会计期间，也应尽可能保持报表指标的连贯性和可比性，只有在客 观情况发生变化，确有必要改变原有的原则以及程序和方法时，才可以作出适当的变更。但是应 当充分说明这种变化，以及变化的必要性与影响。下面具体说明资产负债表以及利润表（或损益表）的编制和报送方法。1 .资产负债表的编制要真正掌握资产负债表的编制方法必须着重把握该表的理论依据以及基本结构和填列数字 来源渠道三个主要方面。（一）资产负债表的理论依据“资产=负债+所有者权益”这一会计恒等式所包含的经济内容和数学上的等量关系，是建立资 产负债表的理论依据。（二）资产负债表基本

41、结构一张完整的资产负债表的结构由三部分组成：一是表首；二是正表；三是附注及附列资料。表首，亦称表头。它有五方面内容：一是编制单位名称，说明责任“法人”是谁；二是报表名 称，说明报表的性质和主题；三是编报日期，说明该表反映内容的时效性，要注意是某一日期; 而不是时期；四是报表编号；五是货币计量单位“人民币：元”。正表，即该表的主体部分或称基本部分，它是该表的核心内容所在。主体部分的格式我国采 用账户式，即分为左右两方来排列全部反映项目。其中左方列示资产项目，并按资产流动性或变 现能力强弱依次有序排列。左方列示负债和所有者权益项目，先列示负债，并按到期日期有序排 列，后列示所有者权益，并按永久性程

42、序排列。左方合计金额与右方合计金额保持平衡。这种结 构直观清晰，便于对比分析，充分体现了“资产=负债+所有者权益”这一建表依据的基本要求。附注及附列资料主要是补充说明有关表内项目内容。由于资产负债表是反映企业某一时期期末，即特定日期的财务状况，提供某一时点的静态指 标，而这种静态资料又表现为账簿中各个账户一定时期的期末余额。因此，编制资产负债表的数 字来源渠道是该报告期账簿中各个账户的期末余额。通过第四节会计账簿登记的模拟实验，我们已清楚认识到：每到月末，都要进行结账和试算 平衡，所有总账账户余额及其发生额都已经集中到总账试算平衡表上了；所有明细账户余额及其 发生额，也都已经集中到明细账试算平

43、衡表上了。因此，这两个表便是产生资产负债表的主要依 据。一般来说，资产负债表大部分项目，可根据试算表中总账账户或明细账账户的期末余额直接 填列，但也有些项目要根据总账账户或明细账账户余额分析填列。资产负债表的具体编制方法可 分述如下：本表“年初数”栏的填列，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。(2)本表各项目“期末数，的填列可分为下面四种情况：根据总分类账户的期末余额直接填列的项目。主要有：短期投资应收票据坏账准备其他应收款累计折旧在建工程无形资产递延资产固定资产清理短期借款应付票据应付福利费应付工资实收资本资本公积盈余公积长期借款应付债券报表中有些项目的名称与账户名称不一致，但

44、由于它们项目的内容相同，也可直接根据总 账账户的期末余额直接填列报表中的相应项目。主要有:固定资产原价（“固定资产”账户）未交税金（“应交税金”账户）其他未交款（“其他应交款”账户）未付利润（“应付利润”账户）根据有关总分类账户的二级账户和明细账户填列O这类项目是有关总分类账户下的明 细账户，因而从有关账户的二级账户和明细账户余额分析整理填列。主要有：应收账款预收账款应付账款预付账款待摊费用预提费用待处理财产损益根据账户之间的联系，把有关账户总账的余额加计或扣减后填列。这类项目与总账账户名 称不一致，但包含的内容涉及到几个总分类账户，需要对几个账户的余额进行整理后加计或扣减 后填列。主要有：货

45、币资金:应根据“现金”以及“银行存款”以及“其他货币资金”账户的期末余额合计填列O存货: 应根据“材料采购”以及“原材料”以及“包装物”以及“低值易耗品”以及“产成品”以及库存商品”以及 “材料成本差异”以及“商品进销差价”以及“包装物”以及“分期收款发出商品”以及“委托加工物资”以 及“委托代销商品”以及“受托代销商品”以及“生产成本”以及“代销商品款”以及“存货跌价准备”等账 户的期末余额加减合计后填列。固定资产净值：应根据“固定资产和“累计折旧”账户余额之差填列。未分配利润：应根据“本年利润”和“利润分配”账户余额之差填列。2 .利润表（或损益表）的编制要真正掌握利润表（或损益表）的编制

46、方法也必须着重把握表的理论依据以及基本结构和填 列数字来源渠道三个主要方面。“收入-费用二利润”这一会计恒等式所包含的经济内容和数学上的等量关系，是建立损益表 的理论依据。一张完整的利润表（或损益表）其结构由两部分组成：一是表首；二是正表。表首，也称表头，与资产负债表一样，同样是由编制单位以及表名以及编制时间以及报表编 号和货币计量单位五部分组成。其中，编制时间同样很重要，系指一定会计期间，是时期概念而 不是时点概念，这一点与资产负债表不同。它充分反映了该表反映内容的动态特征。正表，即主体部分或称基本部分，它是该表的核心内容所在。主体部分的格式我国采用多步 式，即按利润总额的构成因素和形成过程

47、，逐步计算其余额。这种结构步骤分明，便于具体分析， 充分体现了“收入-费用二利润”这一建表依据的基本要求。利润表（或损益表）的计算步骤如下：第一步：销售毛利二销售净额（销售净收入）-销售成本第二步：销售利润二销售毛利-销售费用-销售税金及附加第三步：营业利润二销售利润+其他业务利润-管理费用-财务费用第四步:利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出+以前年度损 益调整第五步：净利润二利润总额-所得税由于利润表（或损益表）是反映企业某一时期的收入以及费用及其最终财务成果，即特定时 期的损益情况，提供某一时期的动态指标，而这种动态资料又表现为账簿中各个损益类账户一定 时期的发

48、生额。因此，编制损益表的数字来源渠道是该报告期账簿中各个损益类账户的本期发生 额。利润表（或损益表）中反映的数据，分为“本月数”和“本年累计数”两栏。“本月数”栏，反映各 项目的本月实际发生额，在编制年度报表时，应将“本月数”栏改成上年累计数”，填列上年全年 累计实际发生数。“本年累计数”一栏，则反映各项目自年初起至本月为止的累计发生额。一般来说，利润表（或损益表）中“本月数”栏各项目的数字，应根据有关损益类账户的本期 发生额分析填列；“本年累计数”栏各项目的数字，应根据有关损益类账户自年初到本期为止的累 计发生额分析填列，具体填列方法可分为以下几种情况：“主营业务收入”以及“主营业务成本”以及“产品销售费用”以及“主营业务税金及附加”以 及“管理费用”以及“财务费用”以及“投资收益”以及“营业外