2023年-财务会计与税收管理知识分析法.docx

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1、第十五章税收征管法第一节税收征收管理法概述 一、税收征收管理法的立法目的 二、税收征收管理法的适用范围1、我国税收的征收机关有税务、海关、财政部门。2、税务机关征收各种工商税收，海关征收关税，财政机关负责征收耕地占用税、契税（部分地 方由地方税务机关征收）o3、征管法只适用于由税务视关征收的各种 税收的征收管理。4、财政机关负责征收的耕地占用税、契税的征收管理，由国务院另行规定。海关征收的关税及 代征增值税、消费税，适用海关进出口税则、关税 条例等法律法规的规定。5、值得注意的是，目前还有一部分费由税务 机关征收,如教育费附加o这些费不适用征管法, 不能采取征管法规定的措施，其具体管理办法 由

2、各种费的条例和规章决定。【例题多选题】（2003年）下列各项中，不 适用税收征收管理法的有（）。A.契税B.关税送主管税务机关备案。3.关于账簿、凭证的保管账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出 口凭证以及其他有关涉税资料的保管期限，根据 细则第二十九条，除另有规定之外，应当保存 10年。（-）发票管理根据征管法第二十一条规定：“税务机关 是发票的主管机关，负责发票的印制、领购、开具、 取得、保管、缴销的管理和监督。”1 .发票印制管理：增值税专用发票：国税总局指定的企业印制； 其他发票：省级税务机关指定的企业印制。2 .发票领购管理无固定经营场地或财务制度不健全的纳税人,税务机关有权要求其

3、提供担保人，不提供者，可要 求提供保证金，并限期缴销发票。增值税专用发票只限一般纳税人领购使用O（其它纳税人可到税务所去代开）06判断题：根据税收征收管理法规定，税 务机关是发票的主管机关，负责发票的印刷、领购、 开具、保管、缴销的管理和监督。（）答案：正确（三）税控管理不能按规定安装、使用税控装置，损毁或擅自改动税控装置的，由税务机关责令限期改正，可以 处以2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元 以上1万元以下的罚款。三、纳税申报管理（-）纳税申报对象：纳税人和扣缴义务人。特别说明：与税务登记不同，下列单位和个人均应办理纳 税申报的：(1)(2)(3)(4)人享受减免税优惠的单位和个

4、人没有纳税义务但有扣缴义务的单位和个取得临时应税收入的单位和个人 临时发生应税行为的单位和个人（五）纳税申报方式：直接申报、邮寄申报、数据电文。除上述方式外，实行定期定额缴纳税款的纳税 人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。（六）延期申报管理：纳税人因有特殊情况， 不能按期进行纳税申报的，经县以上税务机关孩旌. 可以延期申报。（注意，不同于延期纳税）但应当在规定的期限内向税务机关提出书面 延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理。经核准延期办理纳税申报的，应当在纳税期内 I按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税I第三节 税款征收(中心环节，掌握)一、税款征收的原则基本原则：税务

5、机关 依法治税重点关注：税款优先原则，具体有三优先1 .|税收优先于无担保债权；2 .纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产 设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的, 税收应当先于抵押权、质权、留置权执行；3 .纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处 以罚款、没收违法所得，|税收优先于罚款、没收违 法所得。二、税款征收的方式：了解(1)查账征收：一般适用于财务会计制度较 为健全，能够认真履行纳税义务的纳税单位。(2)查定征收：一般适用于账册不够健全， 但能够控制原材料或进销货的纳税单位。(3)查验征收：一般适用于经营品种比较单经营地点、时间和商品来源不固定的纳税单位。(4)定期定额征收：一般

6、适用于无完整考核 依据的小型纳税单位。(5)委托代征税款：一般适用于小额、零散 税源的征收。(6)邮寄纳税：主要适用于那些有能力按期 纳税，但采用其他方式纳税又不方便的纳税人。06多选题：下列各项中，符合税收征收管理 法规定的征税方式有()。A、税务机关通过典型调查，逐户确定营业额 和所得额并据以征税的方式B、税务机关按照纳税人提供的账表所反映的经营情况，依照适用税率计算缴纳税款的方式C、税务机关对纳税人应税商品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入并据以征 税的方式D、税务机关根据纳税人的从业人员、生产设 备、采用原材料等因素，对其产制的应税产品查实 核定产量、销售额并据以征税的方

7、式答案：ABCD三、税款征收制度1 .代扣代缴、代扣代缴税款制度 特别注意两点：第一、对法律、行政法规没有规定负有代扣、代收税款义务的单位和个人，税务 机关不得要求其履行代扣、代收税款义务。第二、 扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税 人不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人应当在1 日内报告主管税务机关，不及时报告的，由扣缴义 务人承担相应的法律责任。扣缴义务人权利：税务机关按照规定付给扣缴 义务人代扣、代收手续费。代扣、代收税款手续费只能由县（市）以上税 务机关统一办理退库手续，不得在征收税款过程中 坐支。2,延期缴纳税款制度（与关税比较）基本规定：纳税人因有薪珠困稔不能按期缴 纳税款

8、的，经省、自治区、直辖帝国家税务局、地 方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超 过3个月。（注意：高于延期申报的批准级次）特殊困难包括：一是因不可抗力导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的;二是当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险 费后，不足以缴纳的。注意:(1)申请应以书面形式提出;(2)税款的延期缴纳，必须经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，方为有效;(3)延期期限最长不得超过3个月，同一笔 税款不得滚动审批;(4)批准延期内免予加收滞纳金。05考题：下列各项中，符合税收征管法延期缴 纳税款规定的是()oA.延期期限最长不得超过6个月，同一笔税款 不得

9、滚动审批。B.延期期限最长不得超过3个月，同一笔税款 不得滚动审批。C.延期期限最长不得超过6个月，同一笔税款 经审批可再延期一次D.延期期限最长不得超过3个月，同一笔税款 经审批可再延期一次答案：B判断题：纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳 税款的，经县级税务机关批准，可以延期纳税3个 月；延期纳税3个月以上者，需经地(市)级税务 机关批准。答案：错解析：需经省级税务机关批准。3.税收滞纳金征收制度稣4未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务 K未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限 期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款 万分之五的滞纳金。程序：税务机关发出催缴税款通知书责令 缴纳或解缴

10、，告知后果从滞纳之日起加收滞纳拒绝交纳滞纳金的，强制执行。例题：某企业2 0 09年3月生产经营应纳增值税1 0 0 0 0元，该企业于4月26日实际缴纳税款，则应加收的滞纳金为?1 0 000*万分之五*11天=30元判断题：按日加收滞纳税款万分之五犍纲金的规定，既适用于纳税人未按照规定期限缴纳税款 的情形，也适用于扣缴义务人未按照规定期限解缴 税款的情形。答案：正确4、减免税收制度(1)减免税必须有法律、行政法规的明确规 定(具体规定将在税收实体法中体现)。地方各级 人民政府、各级人民政府主管部门、单位和个人违 反法律、行政法规规定，擅自作出的减税、免税决定无效，税务机关不得执行，并向上级

11、税务机关报 告。(2)纳税人申请减免税，应向主管税务机关 提出书面申请，并按规定附送有关资料。(4)纳税人在享受减免税待遇期间，仍应按规定办理纳税申报。(5)纳税人享受减税、免税的条件发生变化时，应当自发生变化之日起I5日内向税务机关报 告，经税务机关审核后，停止其减税、免税；对不 报告的，又不再符合减税、免税条件的，税务机关 有权追回已减免的税款。(12)纳税人可以向主管税务机关申请减免税,也可以直接向有权审批的税务机关申请。由纳税人 所在地主管税务机关受理、应当由上级税务机关审 批的减免税申请，主管税务机关应当自受理申请之 日起I0个工作日内直接上报有权审批的上级税务 机关。依法享受减免税

12、的，按规定报批或备案，仍 需要纳税申报。纳税人依法可以享受减免税待遇，但未享受而多缴税款的，凡属于无明确规定需经税务机关审批 或没有规定申请期限的，纳税人可以在征管法 规定的期限内(3年)申请减免税，要求退还多缴 的税款，但不加算银行同期存款利息。5.税额核定和税收调整制度（关注多项选择题） （1）税额核定制度纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定 其应纳税额：依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;擅自销毁账簿的或者拒不提供纳税资料的;虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；发生纳税义务，未按照规定的期限

13、办理纳税 申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的;纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当 理由的税务机关核定税额的四种方法。05考题：根据税收征收管理法的规定，下列各 项中税务机关有权核定其应纳税额的有（）oA.未办理税务登记临时从事生产经营的B.依照法律行为法规的规定可以不设置账簿 的C.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当 理由的D.依照法律行政的规定应当设置但未设置账簿的答案：ABCD2010年多选题：下列纳税人中，税务机关有 权核定其应纳税额的有（）。A.虽设置账簿，但账目混乱，难以查账的纳税 人B.虽设置账簿，但会计报表编制格式有问题的 纳税人C.依照法律、行政法规的规定可以

14、不设置账簿 的纳税人D.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设 置账簿的纳税人【参考答案】ACD【答案解析】税额核定制度。根据征管法 第三十五条的规定，纳税人（包括单位纳税人和个 人纳税人）有下列情形之一的，税务机关有权核定 其应纳税额：（D依照法律、行政法规的规定可以不设置 账簿的。（2）依照法律、行政法规的规定应当设置但 未设置账簿的。（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的。C.车辆购置税 D.教育费附加【答案】BD【解析】选项A, 一般情况下，契税是由地方 税务局征收的，所以适用征管法。三、税收征收管理法的遵守主体(-)税务行政主体税务机关(-)税务行政管理相对人纳税人、扣缴 义务人和

15、其他有关单位(三)有关单位和部门K税收征收管理权利和义务的设定(-)纳税人、扣缴义务人的权利与义务其享有的权利主要有：1、知情权。有权向税务机关了解国家税收法 律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况2、保密权。有要求税务机关为纳税人、扣缴 义务人的情况保密。税务机关应当为纳税人、扣缴 义务人的情况保密。保密是指纳税人、扣缴义务人 的商业秘密等。纳税人、扣缴义务人的税收违法行 为不属于保密范围3、纳税人依法享有申请减税、免税、退税的 权利。4、享有陈述权、申辩权；依法享有申请行政 复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。（4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、 收入凭证、费用凭证残缺不全，

16、难以查账的。（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理 纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申 报的。（6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无 正当理由的。【例题哆选题】（2004年）下列情形中，税务 机关有权核定纳税人应纳税额的有（）。A,擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的B.依照法律、行政法规应当设置但未设置账簿 的C.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿 的D.依照法律、行政法规的规定可以不办理税务 登记的【答案】ABC多选题：下列各项中，税务机关可以采取核定 征收方式征税的有（）A曾因偷税被税务机关给予过二次行政处罚再犯的B依照征管法可以不设置帐簿的C外商投资企业的帐簿、凭证和报

17、表不使用中 文的D虽设置帐簿，但帐目混乱，难以查帐的答案：BD解析：A应按照偷税罪处罚，C不属于核定征 收范围。(2)税收调整制度针对关联企业关联企业的认定？所称关联企业，是指有下列关系之一的公司、 企业和其他经济组织：(1)在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系;(2)直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制；(3)在利益上具有相关联的其他关系。哪些情形下税务机关可以调整其应纳税额？如何调整？纳税人有上述所列情形之一的，税务机关可以 按照下列方法调整计税收入额或者所得额：按照独立企业之间进行的相同或者类似业务活动的价格；按照再销售给无关联关系的第三者的价格 所应取得的收入

18、和利润水平；按照成本加合理的费用和利润；按照其他合理的方法调整期限？ 一般3年，有特殊情况的，10年。6 .未办理税务登记的从事生产、经营的纳税人, 以及临时从事经羁媛人的税款征收制度。执行程 序：(1)核定应纳税额；(2)责令缴纳；(3)如不交纳则扣押商品、货物；(4)解除扣押或者拍卖、变卖所扣押的商品、 货物；(5)抵缴税款。7 .税收保全措施税收保全措施是指税务机关对可能由于纳税 人的行为或者某种客观原因,致使以后税款的征收 不能保证或难以保证的案件，采取建超邈4处理 或转移商品、货物或其他财产的措施。(D采取税收保全措施的前提和条件：从事生 产经营的纳税人(不包括非从事生产经营的纳税人

19、, 也不包括扣缴义务人和纳税担保人)在规定的纳税 期之前和责令限期缴纳应纳税款的翻收有邃避 纳税义务行为的。(2)采取税收保全措施的法定程序责令纳税人提前缴纳税款责成纳税人提供纳税担保（注意：国家机关不能作为纳税担保人） 经县以上税务局（分局）局长批准，冻结纳税 人相当于应纳税款的存款扣押纳税人的 商品、货物或其他财产（价值应包括应纳税款、滞 纳金和相关执行费用，开具收据或者清单）个人及其所抚养家属维持生活所必需的住房和用品。生活必需的住房和用品不包括机动车辆、 金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住 房。税务机关对单价5000元以下的其他生活用品, 不采取税收保全措施和强制执行措施。（

20、3）税收保全措施的终止两种情况：纳税人在规定的期限内缴纳了税款;纳税人超过规定的期限仍不缴纳税款的，转入强制 执行。05考题：税务机关为保全税款，对纳税人采取 强制执行措施查封的、继续使用不会减少其价值的 财产，执行机关可以允许被执行人继续使用。（）答案：对。2010年多选题:下列关于税务机关实施税收保 全措施的表述中，正确的有（）。A.税收保全措施仅限于从事生产、经营的 纳税人B.只有在事实全部查清，取得充分证据的 前提下才能进行C.冻结纳税人的存款时，其数额要以相当 于纳税人应纳税款的数额为限D.个人及其抚养家属维持生活必需的住 房和用品，不在税收保全措施的范围之内【参考答案】ACD答案解

21、析税收保全措施是针对纳税人 即将转移、隐匿应税的商品、货物或其他财产的紧 急情况下采取的一种紧急处理措施。不可能等到事 实全部查清，取得充分的证据以后再采取行动，如 果这样，纳税人早已将其收入和财产转移或隐匿完 毕，到时再想采取税收保全措施就晚了。8.税收强制执行措施税收强制执行措施是指当事人不履行法律、行政法规规定的义务，有关国家机关采用法定的强制 手段，强迫当事人履行义务的行为。(1)税收强制执行措施的适用范围：不仅可以适用于从事生产经营的纳税人，而且可以适用于 扣缴义务人和纳税担保人。(2)税收强制执行的原则坚持告诫在先 的原则，即纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未按 照规定的期限缴纳或者

22、解缴税款的，应当先告诫, 责令限期缴纳。逾期仍未缴纳的，再采取税收强制 执行措施。（3）税收强制执行措施的两种主要形式:书面通知其开户银行或其他金融机构从其 存款中扣缴税款；扣押、查封、拍卖其价值相当于应纳税款商 品、货物或其他财产，以拍卖所得抵缴税款。（4）滞纳金同时强制执行。因为滞纳金是税款的正常延伸，比例固定。但不包括罚款，因为罚 款执行中有较大的自由裁量权，随意性较大。思考：比较税收保全措施和税收强制执行措施的异同?答:同:批准级次相同（县以上税务局长批准）; 个人及其扶养家属维持生活必需的住房和用品，不 在保全和强制执行之内。异：被执行范围不同：保全仅限于从事生产经 营的纳税人，强制

23、还包括扣缴义务人、纳税担保人。 执行限度有差异，保全仅限于应纳税额，强制还包 括滞纳金。强制执行措施与税收保全措施之间只有可能 的连续关系，但没有必然的因果连续关系。也就是说，强制执行措施之前不一定有税收保全措施做铺 垫，而税收保全措施的结果也不一定就是强制执行。06单选题：下列各项中，不符合税收征收管 理法有关规定的是（）。A、采取税收保全措施时，冻结的存款以纳税人应纳税款的数额为限B、采取税收强制执行的措施时，被执行人未缴纳的滞纳金必须同时执行C、税收强制执行的适用范围不仅限于从事生产经营的纳税人，也包括扣缴义务人D、税收保全措施的适用范围不仅限于从事生 产经营的纳税人，也包括扣缴义务人答

24、案：D09单选:下列关于税收强制执行措施的表述中, 正确的是（）。A.税收强制执行措施不适用于扣缴义务人8 .作为家庭唯一代步工具的轿车，不在税收强制执行的范围之内C.税务机关采取强制执行措施时，可对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行D.税务机关可对未按期缴纳工薪收入个人所 得税的个人实施税收强制执行措施【答案】C【解析】本题考核税收强制执行措施的有关规定。税收强制执行不仅适用于纳税人还适用于扣缴 义务人，故A不正确；作为家庭使用的轿车，也在 强制执行的范围内，因此B不正确；税务机关不可 以对未按期缴纳工薪收入的个人所得税的个人实 施税收强制执行措施。9 .欠税清缴制度(1)严格控制欠缴税款的审

25、批权限审批权限集中在省级税务机关(2)限期缴税时限。从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税 款的，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的 税款的，由税务机关发出限期缴纳税款通知书，& 令缴纳或者解缴税款的最长期限不得超过15日。(3)建立欠税清缴制度，防止税款流失欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人需要出境的，应当在出境前向税务机关结清应纳税款、 滞纳金或者提供担保。未结清税款、滞纳金，又不 提供担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止 其出境。大额欠税处分财产报告制度。欠缴税款在5万遨上的纳税人在处分其不动产或者大额资产 之前，应当向税务机关报告。对欠税纳税人可以行使

26、代位权、撤销权；建立 欠税公告制度。如某纳税人A欠缴应纳税款，恰有一笔到期应 收账款，但其不积极向债务人B索取，致使税务机 关无法向纳税人征收欠税。在这种情况下，税务机 关可以向法院请求以税务机关的名义代替欠税的 纳税人行使到期债权，向债务人B收回这笔应收账 款。10 .税款的退还和追征制度(与关税比较)(1)税款的退还税务机关发现应当立即退还，时间上没有限制;纳税人自结算之且起34内发现的.可以向税务机 美要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。(2)税款的追征因税务机关责任,致使纳税人、扣缴义务人 未缴或者少缴税款的，税务机关在3车为可要求纳 税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金

27、。)/纳税人、扣缴义务人计算等失误,未缴或 者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、 滞纳金；有特殊情况的追征期可以延长到5年。对偷税、抗税、骗税的,税务机关在追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款,不受前款规定期限的限制，无限期追征。情关税规定征管法规定海关发现后应当立即退还；纳税人发现可自缴例 税款之日起一年内, 书面声明理由，连同原纳税收据向海关申税务机关发现应当立即 退还，时间上没有限制;纳觥人自结算之日起3 室内发现的，可以向税 条机关重求退还多缴的 税款并加算银行同期存请退税，%加计同期 银行利率计算的利 息:是非因纳税人选反海关规定造成的少征或漏征关税，关税办税期为

28、缴纳税款或货物 放行之日起1年内。区缈税人违反海关规定造成少征或漏征关税，实税追征期为因税务机关责任,致使 纳税人、扣缴义务人未 缴或者少缴税款的，税 务机关在3车的可要求 纳税人、扣缴义务人补 缴税款，也是不得加收 滞纳金。因纳税人扣缴义务人 计算等失误,未缴或者 少缴税款的，税务机关5、有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为。注意纳税人、扣缴义务人的权利与义 务。其义务主要有：依法纳税、按照规定如实提供信息、接受税务检查。(三)地方各级人民政府、有关部门和单位的 权利和义务重点注意义务：任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停 征以及减税、免税、退税、

29、补税和其他与税收法律、 行政法规相抵触的决定。第二节税务管理(熟悉)一、税务登记法定制度，是税务管理的首 要环节和基础工作。(-)开业税务登记1 .开业税务登记的对象(1)领取营业执照，从事生产经营活动的纳 税人。包括各种企业、企业在外地的分支机构、个 体户、事业单位。(2)其他纳税人。不从事生产、经营，但依 照法律、法规的规定负有纳税义务的单位和个人工 除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳进出口货物完税之日 或货物放行之日起3 年内,并加收万分收 五的滞纳金。在3年内可以追蹄款、滞纳金；有特殊情况的追征期可以延长到5年。偷税、抗税、骗税的, 税务机关在追征其未缴 或者少缴的税款、滞纳

30、金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限 制，无限期追征。【例题单选题】（2004年）因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的,A.只追征税款不加收滞纳金B.将追征期延长到10年C.将追征期延长到5年D.处以2000元以上1万元以下的罚款 【答案】C2010年单选：下列关于税款追征的表述中，正确 的是。A.因税务机关责任，致使纳税人少缴税款的,税务机关在3年内可要求纳税人补缴税款，但不加 收滞纳金B.因税务机关责任，致使纳税人少缴税款的, 税务机关在3年内可要求纳税人补缴税款并按银行 同期利率加收滞纳金C.对于纳税人偷税、抗税和骗取

31、税款的，税务机关在20年内可以追征税款、滞纳金；有特殊 情况的，追征期可延长到30年D.因纳税人计算等失误，未缴或者少缴税款的,税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可延长到10年 【参考答案】A【答案解析】因税务机关责任，致使纳税人、 扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年 内可要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得 加收滞纳金；因纳税人、扣缴义务人计算等失误, 未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征 税款、滞纳金；有特殊情况的追征期可以延长到5 年。对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴 或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受 前款规定期限的限制。

32、第四节税务检查（了解） 一、税务检查的形式和方法（了解）二、税务检查的职责重点：税务检查的权利税务机关进行税务检查中的权利主要有：包括 查账权、场地检查权、责成提供资料权、询问权、 在交通要道和邮政企业的查证权、查核存款账户权。（-）税务机关有权进行下列税务检查（注意多选题）1、查账权。注意检查不同时间账簿的批准权 限和归还时间：3个月（以前年度，县级批准）和 30日（当年，设区的市以上批准）。2、场地检查权。注意税务机关不得进入纳税 人生活区进行检查。3、责成提供资料权。税务机关在检查时，有 权指定或要求纳税人、扣缴义务人按检查需要提供 与纳税有关的文件、证明材料或其他有关资料。4、询问权。

33、5、在车站、港口、码头检查权。6、查询存款权。税务机关查询的内容，包括纳税人存款账户余额和资金往来情况。查询时应当 指定专人负责，凭全国统一格式的检查存款账户许 可证明进行，并有责任为被检查人保守秘密。经设 区的市、自治州以上税务局局长批准，可以查询案 件涉嫌人员的储蓄存款。09多选:下列关于税务机关行使税务检查权的 表述中，符合税法规定的有（）A.到纳税人的住所检查应纳税的商品，货物 和其他财产B.责成纳税人提供与纳税有关的文件，证明 材料和有关资料C.到车站检查纳税人托运货物或者其他财产 的有关单据，凭证和资料D.经县税务局长批准，凭统一格式的检查存 款账户许可证，查询案件涉嫌人员的储蓄存

34、款【答案】BC【解析】本题考核税务检查的有关规定。税务 机关不能到纳税人住所检查应纳税的商品、货物和 其他财产；税务机关不能查询涉嫌人员的储蓄存款 账户。（-）税条机关采取税收保全措施的期限一般 不得超过6个月】重大案件需要延长的，应当报国 家税务总局批准。税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关 的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复 制。第五节 法律责任（掌握）熟悉：违反税法行为及相关法律责任（如：罚款金额、倍数、比率）一、违反税务管理基本规定行为的处罚。纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正。 可以处2000元以下的罚款；情节严重的。处2000 元以上I万元以下的罚款。（0

35、-2000）； （2000-10000） （1）未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；（2）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；（3）未按照规定将财务、会计制度或者财务、 会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查 的；（4）未按照规定将其全部银行账号向税务机 关报告的；（5）未按照规定安装、使用税控装置，或者 损毁或擅自改动税控装置的；（6）纳税人未按照规定办理税务登记证件验 证或者换证手续的。二、扣缴义务人违反账簿、凭证管理的处罚。（0-2000） ； （2000-5000）三、纳税人、扣缴义务人未按照规定期限进行 纳税申报的法律责任。（0-2000） ；

36、 （2000-10000）K对偷税的认定及其法律责任重点：对偷税行为的处罚（结合综合题） 偷税是纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、 少列收入，或者进行虚假的纳税申报手段，不缴或 者少缴税雌行为。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者 少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款百分 之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追 究刑事责任。扣缴义务人采取上述手段，也给予同样的处罚。 从2009年2月28日起，“偷税”将不再作为一个刑法概念存在。修订后的刑法自当日起施 行。新条文：纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假 纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大

37、并且 占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑 或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百 分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑, 并处罚金。扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴 已扣、已收税款，数额较大的，依照前款的规定处 罚。对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。有第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知后,补缴应纳税款,缴纳滞纳金，已受行政处罚的, 不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款 受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政 处罚的除外。偷税比例=偷税数额/应纳税额O 分子、分母都是包括纳税人应纳的物缝。不是仅针对某一个税种。胆是不包括教育费附加。

38、 五、进行虚假申报或不进行申报行为的法律责结果不影响税款计算缴纳的，处以5万元以下罚款。如由于优惠年度享受免税待遇。结果造成不缴或少缴税款的，按照上述偷税行为处理。六、逃避追缴欠税的法律责任税款+滞纳金+0.5-5倍的罚款,构成犯罪的,追究刑事责任。关于纳税申报和税款缴纳的法律责任总结： 1、规定期限内申报并足额纳税合法行为 2、超过规定的期限申报，但足额纳税违法行为罚款(0-2000) , (2000-10000)3、规定期限内申报，但申报的数据虚假，如 4、规定期限内申报，但申报的数据虚假，而果不影响应纳税款的计算罚款（0-50000）且影响应纳税款的计算偷税追缴税款十万 分之五的滞纳金+

39、 (0. 5-5)倍的罚款。七、骗取出口退税的法律责任 追缴税款+1-5倍罚款，构成犯罪的，追究刑事责任。八、抗税的法律责任追缴税款+滞纳金+1-5倍罚款，构成犯罪的,追究刑事责任。十、扣缴义务人不履行扣缴义务的法律责任 扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由 税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣 未扣、应收未收税款5。%以上3倍以司的罚款。【例题单选题】(2007年)根据税收征收 管理规定，扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款 的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人 处以一定数额的罚款。其罚款限额是()。A. 2000元以下B. 200元以上5000元以下C.应扣未扣、应收未收税

40、款50%以上3倍以下 D.应扣未扣、应收未收税款50%以上5倍以下 【答案】C二十、违反税务代理的法律责任税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳 税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补 缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未 缴或者少缴税款5。%以上3倍以下|的罚款。第六节 纳税评估管理办法纳税评估是指税务漆关运用数据信息对比分 析的方法。对纳税A初扣缴义务人纳税申报情况的 真实性和准确性做出定性和定量的判断，并采取进 一步征管措施的管理行为。【例题多选题】（2007年）下列表述中，符合 税收征收管理法规定的有（）。A.税收强制措施是指税务当事人不履行税收法律、行政法规规定的义务

41、，有关税务机关采用法 定的强制手段，强迫当事人履行义务的行为B.纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人纳税申报情况的真实性和准 确性作出定性和定量的判断，并据此征收税款的行C.税款征收方式是指税务机关根据各税种的 不同特点、征纳双方的具体条件而确定的计算征收 税款的方法和形式，主要包括查帐征收、定期定额 征收、委托代征等方式D.税款滞纳金征收制度是指，纳税人或者扣缴 义务人未按照规定期限缴纳或者解缴税款的，税务 机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起按日加 收滞纳税款万分之五的滞纳金的制度【答案】ACD【解析】通过纳税评估，税务机关将进一步完 善征管措施，而不是通过纳税评估据

42、以征收税款, B选项不正确。评估负责单位：基层税务机关的税源管理部门 及其税收管理员负责，重点税源和重大事项的纳税 评估也可以由上一级税务机关负责。评估时间：在纳税申报到期之后进行。主要内容：设置指标筛选对象进行判 断进行处理（税务约谈、调查核实、处理处罚、 提出建议、移交稽查部门查处）。一、纳税评估指标（了解）例题：纳税评估指标是税务机关根据宏观税收 分析、行业税负监控、纳税人生产经营和财务会计 核算情况以及内外部相关信息，运用数学方法测算个人所得税、车船税的外,都应按规定向税务机关 办理税务登记。判断题：凡依法负有纳税义务的单位和个人都 应该按照规定向税务机关办理税务登记。答案：错。2.开

43、业税务登记的时间和地点从事生产经营的纳税人，自领取营业执照之日起30日内，向生产,经营地或纳税义务发生蟒 主管税务机关申请办理税务登记。其余纳税人，除国家机关和个人外，应当自纳 税义务爱生之且超30白内，持有关证件向所在地 税务机关申报办理税务登记。以下几种情况应比照开业登记办理：(1)扣缴义务人自扣缴义务发生之日起30天 内，办理扣缴税款登记。(区别于纳税人自领取营 业执照之日起)(2)跨地区的非独立核算分支机构应当自设立之日起30日内.向所在地税务机关办理汪掰茂 务登记。天内,(3)承包承租人，应当自合同签订之日起30 办理税务登记。(4)从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地连续的12

44、个月内累计超过180天,应当自 出的算术、加权平均值及其合理变动范围。（）【答案】X【解析】是评估指标预警值，不是纳税评估指 标。二、纳税评估对象1 .纳税评估的对象为主管税务机关负责管理 的所有纳税人及其应纳所有税种。2 .纳税评估对象可采用计算机自动筛选、人工 分析筛选和重点抽样筛选等方法。3 .筛选纳税评估对象，要依据税收宏观分析、 行业税负监控结果等数据，结合各项评估指标及其 预警值和税收管理员掌握的纳税人实际情况。4 .综合审核对比分析中发现有问题或疑点的 纳税人要作为重点评估分析对象；三、纳税评估方法主要掌握4、5I、评估结果处理（熟悉）：提请改正、约谈、移交稽查部门。3 .对评估

45、分析和税务约谈中发现的必须到生 产经营现场了解情况、审核账目凭证的，应经所在 税源管理部门批准，由税收管理员进行实地调查核 实。对调查核实的情况，要做认真记录。需要处理 处罚的，要严格按照规定的权限和程序执行。4 .发现纳税人有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为 嫌疑的，要移交税务稽查部门处理。5 .对纳税评估工作中发现的问题要作出评估分析报告。纳税评估分析报告和纳税评估工作底稿 是税务机关内部资料，不发纳税人，不作为行政复 议和诉讼依据。判断题：纳税评估分析报告和纳税评估工作底稿是税务机关内部资料，不发给纳税人，但可以作 为行政复议和诉讼依据。答案：错 解

46、析：不作为行政复议和诉讼依据。五、评估工作管理六、纳税评估通用分析指标及其使用方法1.指标：共五大类指标（收入类、成本类、费 用类、利润类、资产类）判断题：纳税评估工作主要由税务机关聘请中 介机构进行，重点税源和重大事项的纳税评估也可 由上级税务机关负责。答案：错解析：纳税评估工作主要由基层税务机关的税 源管理部门及其税收管理员负责，重点税源和重大 事项的纳税评估也可由上级税务机关负责。判断题：开展纳税评估工作原则上在纳税申报 到期之前进行，评估的期限以纳税申报的税款所属 当期为主。答案：错解析：开展纳税评估工作原则上在纳税申报到 期之后进行。第七节纳税担保试行办法纳税担保是指经税务机关同意或确认，纳税人或其他自然人、法人、经济组织以保证.抵押、质 芨的方式，为纳税人应当缴纳的税款及滞纳金提供 担保的行为。一、纳税保证 (-)保证人的条件：掌握 国家机关，学校、幼儿园、医院等事业单位、社会团体不得作为纳税保证人。企业法人的职能部门不得作为纳税保证人。企业法人的分支机构有法人