2023年-初级会计实务会计分录最全.docx

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1、最全第一章：资产第一节：货币资金1 .办理银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资/外埠存款款将款项存入银行借：其他货币资金一银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款贷：银行存款2 .持银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款买材料等借：原材料应交税费一应交增值税（进项）贷：其他货币资金一银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款3 .销货收到银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款借：其他货币资金一银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（

2、销项）4 .退回多余的银行汇票借：银行存款贷：其他货币资金一银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款5 .用银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款买办公用品借：管理费用贷：其他货币资金一银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款6 .持银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款购股票借：交易性金融资产投资收益贷：后行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款7 .持银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款支付招待费借：管理费用贷：其他货币资金一银行汇票/银行本票/信用卡/

3、信用证保证金/存出投资款/外埠存款8 .现金盘盈借：库存现金（银行存款）贷：待处理财产损益批准后；借：待处理财产损益贷：其他应付款营业外收入（无法查明原因）9 .现金短缺；借：待处理财产损益贷：库存现金（银行存款）批准后；借：其他应收款-XX管理费用（无法查明原因）贷：待处理财产损益第二节：应收及应付款项一.应收票据1 .应收票据（因债务人抵偿债务取得的或收到偿还货款的票据）借：应收票据贷：应收账款2 .企业销售商品取得的商业汇票借：应收票据（面值）贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）3 .收回款项借：银行存款贷：应收票据4 .到期未收回支付安装费借：在建工程贷：银行存款交付使用借

4、：固定资产贷：在建工程（2） .建造固定资产自营工程购入物资借：工程物资贷：银行存款领用物资借：在建工程贷：工程物资领用原材料借：在建工程贷：原材料应交税费一应交增值税（销项税额）领用库存商品借：在建工程贷：库存商品应交税费一应交增值税（销项税额）支付其他费用借：在建工程贷：银行存款/应付职工薪酬达到使用状态借：固定资产贷：在建工程出包工程支付工程款借：在建工程贷：银行存款补付款借：在建工程贷：银行存款达到使用状态借：固定资产贷：在建工程2 .固定资产折旧方式方法a.年限平均法年折旧率=（1 预计净残值率）/预计使用寿命（年）X100%月折旧率=年折旧率/12b.工作量法单位工作量折旧额=固定

5、资产原价X （ 1 预计净残值率）/预计总工作量某项固定资产月折旧额=该固定资产当月工作量X单位工作量折旧额c.双倍余额递减法折旧率=2 /预计使用年限X 100% （直线折旧率的两倍）折旧额=固定资产账面净值X折旧率年折旧率最后两年（固定资产账面净值一预计净残值）/2d.年数总和法年折旧率=尚可使用年限/预计使用年限的年数总和X 100%折旧额=（固定资产原值一预计净残值）X折旧率3 .固定资产折旧借：在建工程其他业务成本制造费用管理费用销售费用贷：累计折旧4 .固定资产的后续支出（符合资本化）借：在建工程贷：固定资产编号：达到使用状态借：固定资产贷：在建工程(不符合资本化)借：管理费用销售

6、费用贷：银行存款等5 .固定资产的处置(1) .固定资产转入清理借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产(2) .发生清理费用等借：固定资产清理贷：银行存款应交税费一应交营业税(3) .收到出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等借：银行存款/原材料/其他应收款(保险赔行或过时赔偿)贷：固定资产清理(4) .净损失(自然灾害)借：营业外支出贷：固定资产清理(5) .净收益(自然灾害)借：固定资产清理贷：营业外收入(6),生产期间正常处理借：营业外支出一处置非流动资产损失贷：固定资产清理(6) 定资产清查盘盈批准前借：固定资产贷：以前年度损益调整批准后借：以前年度损益调整贷：盈余公积

7、一法定盈余公积利润分配一未分配利润确认应交所得税 借：以前年度损益调整贷：应交税费一应交所得税盘亏批准前借：待处理财产损溢累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产批准后借：其他应收款营业外支出贷：待处理财产损溢(7) 定资产减值 借：固定资产减值损失一计提的固定资产减值准备 贷：固定资产减值准备(二)投资性房地产(1).取得.借：投资性房地产贷：银行存款/在建工程后续计量（成本模式）计提折旧借：主营业务成本/其他业务成本贷：投资性房地产累计折旧（摊销）收到租金借：其他业务收入贷：银行存款减值 借：固定资产减值损失一计提的投资性房地产减值准备 贷：投资性房地产减值准备（公允价值模式）取得借：投资建房

8、地产一成本贷：开发成本公允价值上升 借：投资性房地产一公允价值变动贷：公允价值变动损益（下降则相反）（3）.处置（成本模式）处置收入借：银行存款贷：主营业务成本/其他业务成本结转处置成本借：主营业务成本/其他业务成本投资性房地产累计折旧投资性房地产累计折旧（摊销）投资性房地产减值准备贷：投资性房地产（公允价值模式）处置收入 借：主营业务成本/其他业务成本贷：其他业务收入结转处置成本借：其他业务成本贷：投资性房地产一成本一公允价值变动同时借：公允价值变动损益贷：其他业务成本变更成本可转变为公允价值公允价值不可转变为成本第九节：无形资产及其他资产1无形资产的取得外购的无形资产借：无形资产贷：银行存

9、款白行研究开发的无形资产：（1）发生的研发支出，不满足资本化条件的借：研发支出一费用化化支出贷：银行存款/原材料/应付职工薪酬等期末借：管理费用贷：研发支出一费用化支出发生的研发支出，满足资本化确认条件的借：研发支出一资本化支出贷：银行存款/原材料/应付职工薪酬等达到预定用途形成无形资产的借：无形资产贷：研发支出一资本化支出2无形资产的摊销借：管理费用/制造费用/其他业务成本等贷：累计摊销注：根据会计准则的规定，使用寿命不确定的无形资产不应摊销。使用寿命有限的无形资产的残值一般视为 零。无形资产应自可供使用当月起开始摊销，处置当月不再摊销。3无形资产的处置借：银行存款等累计摊销无形资产减值准备

10、营业外支出（借方差额）贷：无形资产应交税费营业外收入（贷方差额）4无形资产的减值借：资产减值损失一计提的无形资产减值准备贷：无形之产减值准备注：无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。5其他资产发生借：长期待摊费用贷：银行存款摊销借：管理费用、销售费用贷：长期待摊费用第二章：负债第一节：短期借款（一）短期借款的核算1 .企业从银行取得短期借款借：银行存款贷：短期借款（本金）2 .利息的账务处理利息分期支付到期还本或到期一次还本付息且数额较大 .计提利息时借：财务费用贷：应付利息 .支付利息时借：应付利息财务费用（最后一期利息）贷：银行存款如果利息按月支付，或虽然分期支付或到期一次支付

11、、且数额较小，可不计提，在实际支付利息时直接计 入当期损益。3 .到期还款借：短期借款（本金）财务费用（利息）贷：银行存款第二节：应付及预收款项一.应付账款（1）发生应付账企业购入材料、商品和提供劳务1 .借：原材料/库存图品等应交税费一应交增值税（进项税额）货：应付账款2 .借：生产成本/管理费用等货：应付账款（2）偿还应付账款 借：应付账款贷：银行存款/应付票据等（3）转销应付账款 借：应付账款贷：营业外收入二.应付票据（-）不带息应付票据的账务处理1 .发生应付票据购买材料、商品和接受劳务 借：原材料/库存商品等应交税费一应交增值税（进项税额）贷：应付票据支付银行承兑汇票手续费 借：财务

12、费用贷：银行存款2 .偿还应付票据 借：应付票据贷：银行存款3 .转销应付票据应付商业承兑汇票到期无力支付借：应付票据贷：应付账款（2）应付银行承兑汇票到期无力支付 借：应付票据贷：短期借款（三）带息应付票据的账务处理1 .计算应付利息借：财务费用贷：应付票据2 .支付票据利息 借：应付票据贷：银行存款3 .开出带息商业票抵付前欠贷款 借：应付账款贷：应付票据三、应付利息借：财务费用贷：应付利息借：应付利息贷：银行存款等四、预收账款（一）预收购货单位款项 借：银行存款贷：预收账款（二）销售实现借：预收账款贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）（三）收到购货单位补付款项借：银行存款贷：

13、预收账款（四）向购货单位退回其多付款项借：预收账款贷：银行存款（五）预收账款不多的企业，可以不单独设置“预收账款”科目，可通过“应收账款”科目核算。第三节：应付职工薪酬（一）确认应付职工薪酬：应付职工薪酬一工资/职工福利/社会保险费/非货币性福利生产部门人员的职工薪酬借：生产成本/制造费用/劳务成本贷：应付职工薪酬管理、销售部门人员的职工薪酬借：管理费用/销售费用贷：应付职工薪酬（3）工程、研发人员的职工薪酬借：在建工程/研发支出贷：应付职工薪酬（4）将房屋等资产无偿提供职工使用时借：生产成本/制造费用/劳务成本贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：累计折旧（自产产品一公允价值房屋一折旧租赁一租

14、金）（二）发放职工薪酬向职工支付工资、奖金、津贴等借：应付职工薪酬贷：库存现金/银行存款从应付职工薪酬中扣代垫的家属药费借：应付职工薪酬贷：其他应收款从应付职工薪酬中扣代垫的个人所得税借：应付职工薪酬贷：应交税费一应交个人所得税发放非货币性福利借：应付职工薪酬贷：主营业务收入（市价）应交税费一应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品第四节：应交税费-增值税1.一般纳税人购买商品接受劳务借：应交税费一应交增值税（进项）贷：银行存款/应付账款销售商品提供劳务借：银行存款/应收账款贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）（3）视同销售行为借：在建工程/长期股权投资/营业外支出贷：应

15、交税费一应交增值税（销项）货物、材料等非常损失改变用途（进项税额转出）借：待处理财产损溢/在建工程/应付职工薪酬 贷：应交税费一应交增值税（进项税额转出）发生出口退税借：其他应收款贷：应交税费一应交增值税（出口退税）（6）交纳时借：应交税费一应交增值税（已交税金）贷：银行存款/库存现金2小规模纳税人无进项可言借：银行存款贷：主营业务收入应交税费一应交增值税二.消费税1销售应税消费品借：营业税金及附加贷：应交税费一应交消费税2自产自用借：固定资产/在建工程/营业外支出/应付职工薪酬 贷：应交税费一应交消费税3委托加工物资(1)收回后直接销售将其计入“委托加工物资成本”借：委托加工物资/生产成本等

16、贷：应付账款/银行存款等(2)收回后继续生产借：应交税费一应交消费税贷：应付账款/银行存款等4自产产品用于对外投资，分配给职工等借：营业税金及附加贷：应交税费一应交消费税5金银首饰借：营业税金及附加贷：应缴税费一应缴消费税三.营业税1发生应税行为，销售不动产借：营业税金及附加/固定资产清理贷：应交税费一应交营业税实际交纳借：应缴税费一应交营业税贷：银行存款2无形资产借：银行存款累计摊销/无形资产减值准备贷：无形资产应交税费一应交营业税营业外收支(差额)四.资源税、城建税、教育费附加1应缴资源税对外销售应税产品借：营业税金及附加贷：应交税费一应交资源税自产自用借：生产成本/制造费用贷：应交税费一

17、应缴资源税2城市建设维护税借：营业税金及附加/其他业务成本贷：应交税费一应交城市建设维护税实际上交借：应交税费一应交城市建设维护税贷：银行存款3教育费附加借：营业税金及附加贷：应交税费一应缴教育费附加五.应交土地增值税企业转让土地借：固定资产清理/银行存款贷：应交税费一应交土地增值税无形资产借：银行存款贷：应交税费一应交土地增值税无形资产(冲销土地使用权的账面价值)差额营业外支出或营业外收入六.房产税、土地使用税、车船使用税、矿产资源补偿费借：管理费用贷：应交税费一相关科目七.个人所得税借：应付职工薪酬贷：应交税费一应交个人所得税第五节：应付股利及其他应付款应付股利是指企业根据股东大会或类似机

18、构审议批准的利润分配解决方案确定分配给分配给投资者的现金 股利或利润。1确定应付给投资者的现金股利或利润时借：利润分配一应付现金股利或利润贷：应付股利2向投资者实际支付现金股利或利润时借：应付股利贷：银行存款(企业董事会或类似机构通过的利润分配解决方案中拟分配的现金股利或利润，不作账务处理，不作为应 付股利核算，但应在附注中披露。)其他应付款是指企业除应付票据、应付账款、预付账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利等经营活动 以外的其他应付各项应付、暂付的款项。其主要合适的内容包括：(1)应付的各种赔款、罚款，应付的出租包装物租金，应向职工收取的各种垫付款项，(4)存出保证金，租入包装物支付的押

19、金，其他应收款，暂付款项。1企业发生其他各种应付、暂付款项时借：管理费用等贷：其他应付款2支付或退还其他各种应付、暂付款时借：其他应付款贷：银行存款第六节：长期借款1、借入长期借款借：银行存款贷：长期借款差额 “借”或“贷”长期借款一利息调整利息属于筹建期间 计入管理费用属于生产经营期间计入财务费用长期借款用于构建固定资产其尚未达到可使用状态前计入在建工程成本固定资产达到可使用状态 计入财务费用应该付的利息借：应付利息贷：银行存款2、归还长期借款借：长期借款贷：银行存款编号：3、以低于应付债务账面价值的现金清偿债务借：长期借款（账面余额）贷：银行存款（实际支付的价款）资本公积一接受现金捐赠（债

20、务账面余额大于实际支付价款的差额）4、以短期投资清偿债务借：长期借款（账面余额）短期投资跌价准备（己计提的跌价准备）营业外支出一债务重组损失（短期投资的账面价值与应支付的相关税费之和大于应付债务账面价值的差 额）贷：短期投资（账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税金（应交的相关税金）资本公积一其他资本公积（短期投资的账面价值与应支付的相关税费之和小于应付债务账面价值的差 额）5、以存货清偿债务借：长期借款（账面余额）存货跌价准备（己计提的跌价准备）营业外支出一债务重组损失（存货的账面价值与应支付的相关税费之和大于应付债务账面价值的差额）贷：库存商品（账面余额）原材料（账面余额）应交税金一应

21、交增值税（销项税额）银行存款（支付的相关费用）应交税金（应交的其他相关税金）资本公积一其他资本公积（存货的账面价值与应支付的相关税费之和小于应付债务账面价值的差额）6、以固定资产清偿债务借：固定资产清理（账面价值）累计折旧（已提折旧）固定资产减值准备（已计提的减值准备）贷：固定资产（原价）发生清理费用借：固定资产清理贷：银行存款借：长期借款（账面余额）营业外支出一一债务重组损失贷：固定资产清理（“固定资产清理”科目的余额）资本公积一一其他资本公积7、以长期投资清偿债务借：长期借款（账面余额）长期投资减值准备（已计提的减值准备）营业外支出一债务重组损失（长期投资的账面价值与应支付的相关税费之和大

22、于应付债务账面价值的差 额）贷：长期股权投资（投资的账面余额）长期债权投资（投资的账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税金（应交的相关税金）资本公积一其他资本公积（长期投资的账面价值与应支付的相关税费之和小于应付债务账面价值的差 额）8、以无形资产清偿债务借：长期借款（账面余额）无形资产减值准备（已计提的减值准备）营业外支出一债务重组损失（无形资产的账面价值与应支付的相关税费之和大于应付债务账面价值的差额）贷：无形资产（账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税金（应交的相关税金）资本公积一其他资本公积（无形资产的账面价值与应支付的相关税费之和小于应付债务账面价值的差 额）9、以部分非现金

23、资产和部分现金资产抵偿债务借：长期借款（现金支付的部分）贷：银行存款以非现金资产抵偿债务的部分，按上述原则进行会计处理10、以债务转为资本借：长期借款（账面余额）贷：实收资本（或股本）（债权人放弃债权而享有的股权的份额）资本公积一资本（或股本）溢价11、以修改其他债务条件进行债务重组，修改其他债务条件后未来应付金额小于债务重组前应付债务账面价值 的差额借：长期借款贷：资本公积一一其他资本公积12、将长期借款划转出去，或者无需偿还的长期借款借：长期借款（账面余额）贷：资本公积一一其他资本公积13、发生的利息、汇兑损失等借款费用借：长期待摊费用财务费用在建工程贷：长期借款第七节：应付债券及长期应付

24、款一.应付债券1 .发行债券借：银行存款贷：应付债券一面值差额“借”或“贷”应付债券一利息调整2 .发生债券利息借：在建工程贷：应付债券.应计利息3 .支付利息借：应付利息贷：银行存款4 .计提利息借：财务费用贷：应付利息5 .债券还本付息借：应付债券一面值应计利息贷：银行存款二.长期应付款1.融资租入固定资产借：在建工程/固定资产（租赁资产公允价与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用）贷：长期应付款（最低租赁付款额）银行存款（相关直接费用）为确认融资费用（差额，可在贷方也可在借方）支付借：长期应付款贷：银行存款借：应收账款贷：应收票据5 .应收票据转让（未到期背书转让）借：原材料

25、/材料采购/库存商品应交税费一应交增值税（进项税额）贷：应收票据如有差额“借”后“贷”银行存款6 .票据贴现借：银行存款财务费用贷：应收票据二.应收账款1 .应收账款（销售商品提供劳务收取的款项（赊销）借：应收账款贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）2 .代垫运费借：应收账款贷：银行存款3 .收回货款借：银行存款贷：应收账款4 .发生现金折扣借：银行存款财务费用贷：应收账款5 .改用商业汇票结算借：应收票据贷：应收账款三.预付账款1 .预付账款（向单位预付款项）借：预付账款贷：银行存款2 .收到所购物资借：原材料/材料米购/库存商品应交税费一应交增值税（进项税额）贷：预付账款3 .

26、补足款项（预付货款）借：预付账款贷：银行存款4 .收回多余款项（预付货款）借：银行存款贷：预付账款5 .其他应收款发生时：借：其他应收款贷：材料采购/银行存款收回时：借：银行存款贷：其他应收款6 .应收账款的减值当期应计提的坏账转杯=当期按应收款项计算应提坏账准备金额一（或+）“坏账准备”科目的贷方（或借方） 余额应收账款坏账准备余额=（应收账款账面余额一未来现金流量的现值）一坏账准备调整前贷方余额（如果为 贷方余额，则减负数）直接法（确认坏账）：2.具有融资性质的延期付款购买资产借：固定资产/在建工程（购买价款的现值）贷：长期应付款/其他应付款（实际应支付价款总额） 为确认融资费用（差额，可

27、在贷方也可在借方）第三章：所有者权益第一节：实收资本一. 接受现金资产投资（1 ）股份有限公司以外的企业接受资产投资借：银行存款贷：实收资本（按出资比例或出资额确定其结构比例）（2 ）股份有限公司接受现金资产投资借：银行存款（发行价）贷：股本（面值）贷方差额计入 资本公积一股本溢价二.接受非现金资产投资1 .接受固定资产 借：固定资产（投资合同或协议约定价）贷：实收资本2 .接受材料物资 借：原材料（投资合同或协议约定价）应交税费一应交增值税（进项税额）贷：实收资本3 .接受无形资产借：无形资产（投资合同或协议约定价）贷：实收资本2实收资本增加变动追加投资借：银行存款/固定资产/无形资产贷：实

28、收资本（股本）差额计入资本公积资本公积和盈余公积转增资本借：资本公积盈余公积贷：实收资本（股本）用盈余公积转增资本后，留存的盈余公积不得少于注册资本的25%。3实收资本减少变动回购借：库存股（股数X价格）贷：银行存款注销借：股本（股数X面值）贷：库存股资本公积盈余公积未分配利润差额计入“资本公积一一股本溢价”。注销时，注销股的账面价值与所购库存股的差额冲减股本溢价差额，股本 溢价不足的，再冲减盈余公积直至未分配利润资当冲减的资本公积大于公司现有的资本公积应冲减盈余公积回购借：库存股贷：银行存款注销借：股本贷：库存股资本公积一资本溢价第二节：资本公积1 .有限责任公司接受现金资产投资，实际投入的

29、金额超过其注册资本中所占份额的部分，即资本溢价借：银行存款贷：实收资本资本公积一资本溢价2 .股份有限公司溢价发行股票借：银行存款贷：股本资本公积一股本溢价注意：发行股票相关的手续费、佣金的交易费用，如果是溢价发行的，从溢价发行中抵扣，冲减资本公积 （股本溢价无溢价发行股票或溢价发行金额不足以抵扣的，应将不足抵扣的部分冲减盈余公积和未分 配利润 发行费用借：资本公积一资本溢价贷：银行存款盈余公积未分配利润3 .其他资本公积其他资本公积是指除资本溢价（或股本溢价）本次项目以外所形成的资本公积，其中主要包括直接计入所有 者权益的利得和损失。常见的情况为权益法下被投资方发生除净损益以外所有者权益的其

30、他变动，账务处理如下：借：长期股权投资贷：资本公积一其他资本公积（或反分录）（2）如果以后将该长期股权投资处置了，那么计入资本公积的部分应该转入损益中，即计入投资收益中。借：资本公积一其他资本公积贷：投资收益（或反分录）4 .资本公积转增资本的会计处理借：资本公积贷：实收资本（或股本）第三节：留存收益留存收益包括未利润分配和盈余公积一、利润分配利润分配是对企业当年可供分配的利润所进行的分配可供分配的利润=当年实现的净利润+年初未分配利润（一年初未弥补的亏损）+其他转入1结转实现的净利润（1）结转本年利润借：本年利润贷：利润分配一未分配利润（2）提取法定盈余公积借：利润分配一提取法定盈余公积贷：

31、盈余公积（3）宣告发放新金股利借：应付现金股利贷：应付股利同时结转利润分配各明细科目借：利润分配一未分配利润贷：利润分配一提取法定盈余公积一应付现金股利二、盈余公积1提取3定盈.公积、任意盈余公积借：利润分配一提取法定盈余公积一提取任意盈余公积贷：盈余公积一法定盈余公积一任意盈余公积5 .用盈余公积弥补亏损借：盈余公积贷：利润分配一盈余公积补亏6 .盈余公积转增资本借：盈余公积贷：股本/实收资本7 .用盈余公积发放现金股利或利润（1）宣告分派股利借：盈余公积贷：应付股利支付股利借：应付股利贷：银行存款第四章：收入第一节：销售商品收入1一般销售业务确认 借：银行存款/应收账款/应收票据贷：主营业

32、务收入应交税费一应交增值税（销项税额）结转 借：主营业务成本贷：库存商品2已经发出但不符合收入确认条件的商品发出借：发出商品贷：库存商品纳税义务借：应收账款贷：应交税费一应交增值税（销项税额）确认收入借：应收账款贷：主营业务收入结转成本借：主营业务成本贷：发出商品3现金折扣赊销借：应收账款（总价）贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）结转借：主营业务成本贷：库存商品收入货款借：银行存款贷：应收账款财务费用4销售折让（已经确认销售收入）销售实现时借：应收账款贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品发生销售折让借：主营业务收入（这让金额）贷：应收账款应

33、交税费一应交增值税（销项税额）实际收到款项借：银行存款贷：应收账款5销售退回没有确认收入的发出商品借：发出商品贷：库存商品退回 借：库存商品贷：发出商品已经确认收入的冲减收入借：主营业务收入贷：应收账款等应交税费一应交增值税（销项税额）冲减成本借：库存商品主营业务成本6预收款方式销售商品预收货款借：银行存款贷：预收账款发出商品借：预收账款贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）同时 借：主营业务成本贷：库存商品7采用支付手续费方式委托代销商品委托方发出代销商品借：委托代销商品贷；库存商品确认收入借：应收账款贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）结转成本借：主营业务成本贷：委托

34、代销商品结算货物借：银行存款贷：应收账款受托方收到商品借：委托代销商品贷：代销商品款对外销售借：银行存款贷：委托代销商品应交税费一应交增值税（销项税额）收到增值税专用发票借：应交税费一应交增值税（销项税额）贷：应付账款计算货款计算代销手续费借：代销商品款贷：银行存款应付账款（税款）其他业务收入（手续费收入）8销售材料等存货取得原材料销售收入借：银行存款贷：其他业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）结转已销售材料的实际成本借：其他业务成本贷：原材料第二节：提供劳务收入1 .提供劳务收入的核算在同一会计期间内开始并完成的劳务一次完成的劳务及确认收入及相关的成本借：应收账款/银行存款贷：主营业务收

35、入借：主营业务成本贷：银行存款需花费一段时间但在同一会计期间发生的劳务(发生有关支出)借：劳务成本贷：银行存款等完成确认劳务收入并结转成本借：应收账款/银行存款贷：主营业务收入借：主营业务成本贷：劳务成本(2)在不同的会计期间的劳务确认，按完工百分比法确认本期确认的收入二劳务总成本*本期末止劳务的完工进度一以前期间己确认的收入本期确认的费用二劳务总成本*本期末止劳务的完工进度一以前年度己确认的费用提供劳务能够可靠估计的会计处理发出劳务借：劳务成本贷：银行存款确认收入借：应收账款等贷：主营业务收入等结转成本借：主营业务成本等贷：劳务成本2 .提供劳务收入不能可靠估计的会计处理(1)已经发生劳务成

36、本预计全部能够得到补偿的。按已收或预计能够收回的金额确认劳务收入，并结转成本借：劳务成本贷：银行存款借：应收账款贷：主营业务收入借：主营业务成本贷：劳务成本已经发生劳务成本预计部分能够得到补偿的借：预收账款贷：主营业务收入借：主营业务成本贷：劳务成本(3)发生劳务成本预计全部能够得到补偿的，应发生的劳务成本计入当期损益，不确认收入借：劳务成本贷：预收账款借：主营业务成本贷：劳务成本第三节：让渡资产使用权收入一次支付。没有后续服务借：银行存款贷：其他业务收入提供后续服务，确认使用费收入借：应收账款/银行存款贷：其他业务收入计提摊销借：其他业务成本 贷：累计摊销第五章：费用第一节：主营业务成本1

37、.销售实现时借：银行存款贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品2 .期末结转损益 借：本年利润贷：主营业务成本3,销售产品时借：应收账款贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品一甲产品4 .销售退回时借：主营业务收入应交税费一应缴增值税（销项税额）贷：应收账款借：库存商品一甲产品贷：主营业务成本5 .设备安装 借：银行存款贷：主营业务收入借：主营业务成本贷：银行存款等6,若安装业务需花费一段时间才能完成（1）第一次发生劳务支出 借：劳务成本贷：银行存款等（2）安装完成并结转成本借：银行存款贷：主营业务收入借：主营业务成本

38、贷：劳务成本期末结转本年利润借：本年利润贷：主营业务成本7 .销售收入实现时借：应收账款贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品8 .发生销售折让时借：主营业务收入应缴税费一应缴增值税（销项税额）贷：应收账款9 .收到账款时借：银行存款贷：应收账款（二）.其他业务成本1 .销售实现时借：银行存款贷：其他业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）借：其他业务成本贷：原材料2 .期末结转到本年利润 借：本年利润贷：其他业务成本3 .将自行开发完成的专利相关技术出租：每月摊销时借：其他业务成本贷：累计摊销期末结转到本年利润借：本年利润贷：其他业务成本出售包装物时借：

39、银行存款贷：其他业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）（4）结转成本借：其他业务成本贷：周转材料一包装物期末结转本年利润借：本年利润贷：其他业务成本（6）计提折旧 借：其他业务成本贷：投资性房地产累计折旧二.营业税金及附加1 .应缴消费税额 借：营业税金及附加贷：应缴税费一应交消费税2 .交纳消费税时 借：应缴税费一应交消费税贷：银行存款3 .收到款项时借：银行存款贷：主营业务收入4 .计算应交营业税 借：营业税金及附加贷：应交税费一应交营业税5 .交纳营业税时借：应交税费一应交营业税贷：银行存款6 .计算应交城建税和教育附加时 借：营业税金及附加贷：应交税费一应交城建税一应缴教育费及附加7

40、 .实际缴纳城建税和教育费及附加 借：应缴税费一应交城建税一应交教育费及附加贷：银行存款三.期间费用1 .销售费用支付广告费借：销售费用一广告费贷：银行存款(2)销售部 借：销售费用(销售人员薪酬、销售部专用办公设备折旧费、业务费) 贷：应付职工薪酬累计折旧银行存款销售产品 借：销售费用一运输费一装卸费贷：银行存款支付保险费 借：销售费用一保险费贷：银行存款支付销售机构的职工工资 借：销售费用一工资贷：应付职薪酬销售机构职工工资中提取福利 借：销售费用一职工福利贷：应付职薪酬销售机构使用房屋提取折旧 借：销售费用一折旧费贷：累计折旧(8)结转销售费用到本年利润借：本年利润贷：销售费用2 .管理

41、费用招待费 借：管理费用一业务招待费贷：银行存款咨询费借：管理费用一咨询费贷：库存现金借：管理费用贷：应付职工薪酬累计折旧库存现金银行存款结转本年利润借：本年利润贷：管理费用3 .财务费用支付短期借款利息 借：财务费用一利息支出贷：银行存款支付的手续费 借：财务费用一手续费贷：银行存款现金折扣提前付款借：应付账款贷：财务费用(4)短期借款利息支出 借：财务费用一利息支出贷：应付利息结转利润借：本年利润贷：财务费用第六章：利润第一节：利润1利润计算公式营业利润=营业收入一营业成本一营业税金及附加一销售费用一管理费用一财务费用一资产减值损失+公允价 值变动收益(一公允价值变动损失)+投资收益(一投

42、资损失)利润总额=营业利润+营业外收入一营业外支出净利润=利润总额一所得税费用所得税费用（或收益）=当期所得税+递延所得税费用（一递延所得税收益） 当期所得税=税前会计利润+纳税调整增加额一纳税调整减少额所得税费用=当期所得税+递延所得税费用2所得税借：所得税费用贷：应交税费一应缴所得税递延所得税负债递延所得税资产3本年利润借：主营业务收入其他业务收入公允价值变动损益投资收益营业外收入贷：本年利润4结转各项费用、损失类科目借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失营业外支出借：所得税费用贷：应交税费一应缴所得税借：本年利润贷：所得税费用借：本年利润贷：利润分配一一未分配利润第二节：收入（一）财政补助收入1 .收到财政补助收入时借：银行存款贷：财政补助收入2 .缴回时借：财政补助收入贷：银行存款3 .年终结转时 借：财政补助收入贷.事业结余事业单位对于财政工基支付的*政拨款1 .收到补助时借：事业支出/材料贷：财政补助收入2 .涉及固定资产购置的借：固定资产贷：固定基金事业单位对于财政授权支付的财政拨款1 .收到补助时 借：零余额账户用款额度贷：财政补助收入2 .支用额度时借：事业支出/材料贷：零余额账户用款3 .涉及固定资产购置时借：固定资产贷：固