2023年-财务会计及财务竞赛管理知识分析试题.docx

《2023年-财务会计及财务竞赛管理知识分析试题.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2023年-财务会计及财务竞赛管理知识分析试题.docx（35页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、会计竞赛试题（一）一、单项选择题1、M公司所得税税率为25%, 2008年年初存货的账面余额中包含甲产品1 800件，其实 际成本为540万元，已计提的存货跌价准备为45万元，年初“递延所得税资产”科目余额为 11.25万元。2008年M公司未发生任何与甲产品有关的进货，甲产品当期售出600件。2 008年12月31日，M公司对甲产品进行检查时发现，库存甲产品均无不可撤销合同，其 市场销售价格为每件0.20万元，预计销售每件甲产品还将发生销售费用及相关税金0.005 万元。假定不考虑其他因素的影响。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。 M公司2008年年末对甲产品计提的存货跌价准

2、备为（）万元。A.126B.234C.96D.0 2008年确认的递延所得税费用为（）万元。2、昌盛公司与锦秋公司经协商，昌盛公司以其拥有的一幢用于经营出租的公寓楼与锦秋公 司持有的以交易为目的的股票投资进行交换。昌盛公司的公寓楼符合投资性房地产定义，但 公司未采用公允价值模式计量。在交换日，该幢公寓楼的账面原价为11 500万元，已提折 IH 4 000万元，未计提减值准备，在交换日的公允价值和计税价格均为10 000万元，营业 税税率为5%；锦秋公司持有的以交易为目的的股票投资账面价值为8 000万元。锦秋公司 对该股票投资采用公允价值进行后续计量，在交换日的公允价值为9 600万元，并支

3、付了 4 00万元的补价。锦秋公司换入公寓楼后仍然继续用于经营出租目的，并拟采用公允价值计 量模式，昌盛公司换入股票投资后也仍然用于交易目的。转让公寓楼的营业税尚未支付，假 定除营业税外，该项交易过程中不涉及其他相关税费。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。以下不会影响昌盛公司换入资产入账价值的项目是（）。A.换出公寓楼发生的营业税B.公寓楼的公允价格C.锦秋公司换出的股票投资的公允价值D.收到的补价C.国家控制的企业间因为彼此同受国家控制而构成关联方关系D.企业与仅发生大量交易而存在经济依存性的单个供应商之间构成关联方关系E.甲公司的总会计师与甲公司之间构成关联方关系三、计算题

4、1、甲公司于20x9年1月1日动工兴建一办公楼，准备对外出租，工程于2x10年9月30 日完工，达到预定可使用状态。甲公司建造工程资产支出如下表：资产支出及累计明细表单位：万元日期支出累计支出20x9年4月20x9年6月20x9年7月2x10年1月2x10年4月2x10年7月111111日 日 日 日 日 日31332100000000000000000000000000010 00012 00013 000甲公司为建造办公楼于20x9年1月1日专门借款5 000万元，借款期限为3年，年利率 为6%,按年支付利息。除此之外，无其他专门借款。办公楼的建造还占用两笔一般借款：(1)从A银行取得长期

5、借款4 000万元,期限为20x8年12月1日至2x11年12月1日， 年利率为6%,按年支付利息。(2)发行公司债券2亿元，发行日为20x8年1月1日，期限为5年，年利率为8%,按年 支付利息。闲置专门借款资金用于固定收益债券暂时性投资，假定暂时性投资月收益率为0.25%,收 到款项均存入银行。假定全年按360天计。因原料供应不及时，工程项目于20x9年8月1日11月30日发生中断。(3)建成后甲公司即将该办公楼出租，并且采用公允价值模式进行后续计量。该项办公楼2 x10年12月31日取得租金收入为500万元，款项已存银行，2x10年12月31日，该办 公楼公允价值为14 000万元，2x1

6、1年1月1日，甲公司将该办公楼以15 000万元的价 格出售，款项已存入银行。要求：(1)计算20x9年和2x10年专门借款利息资本化金额及应计入当期损益的金额。(2)计算20x9年和2x10年一般借款利息资本化金额及应计入当期损益的金额。(3)计算20x9年和2x10年全部利息资本化金额及应计入当期损益的金额。(4)编制20x9年和2x10年与利息资本化金额有关的会计分录。(5)编制2x10年办公楼完工时和收到租金时的分录。(6)确定2x10年末办公楼的期末计价分录。(7)编制2x11年办公楼出售时的分录。(答案用万元表示，不考虑相关的税费)2、甲公司为上市公司，该公司内部审计部门在对其2x

7、10年度财务报表进行内审时，对以 下交易或事项的会计处理提出疑问：(1)经董事会批准，甲公司2x10年9月30日与乙公司签订一项不可撤销的销售合同, 将仅次于城区的办公用房转让给乙公司。合同约定，办公用房转让价格为6 200万元，乙 公司应于2x11年1月15日前支付上述款项；甲公司应协助乙公司于2x11年2月1日前 完成办公用房所有权的转移手续。甲公司办公用房系20x5年3月达到预定可使用状态并投入使用，成本为9 800万元, 预计使用年限为20年，预计净残值为200万元，采用年限平均法计提折旧，至2x10年9 月30日签订销售合同时未计提减值准备。2x10年度，甲公司对该办公用房共计提了

8、480万元折旧，相关会计处理如下：借：管理费用480贷：累计折旧480(2)2x10年4月1日，甲公司与丙公司签订合同，自丙公司购买ERP销售系统软件供 其销售部门使用，合同价格3 000万元。因甲公司现金流量不足，按合同约定价款自合同 签定之日起满1年后分3期支付，每年4月1日支付1 000万元。该软件取得后即达到预定用途。甲公司预计其使用寿命为5年，预计净残值为零，采 用年限平均法摊销。甲公司2x10年对上述交易或事项的会计处理如下：借：无形资产3 000贷:长期应付款 3 000借：销售费用 450贷：累计摊销450(3)2x10年4月25日，甲公司与庚公司签订债务重组协议，约定将甲公司

9、应收庚公司 贷款3 000万元转为对庚公司的出资。经股东大会批准，庚公司于4月30日完成股权登记 手续。债务转为资本后，甲公司持有庚公司20%的股权，对庚公司的财务和经营政策具有 重大影响。该应收款项系甲公司向庚公司销售产品形成，至2x10年4月30日甲公司已提坏账准 备800万元。4月30日，庚公司20%股权的公允价值为2 400万元，庚公司可辩认净资 产公允价值为10 000万元(含甲公司债权转增资本增加的价值)，除100箱M产品(账面价 值为500万元、公允价值为1 000万元)外，其他可辩认资产和负债的公允价值均与账面价 值相同。2x10年5月至12月，庚公司净亏损为200万元，除所发

10、生的200万元亏损外，未发 生其他引起所有者权益变动的交易或事项。甲公司取得投资时庚公司持有的100箱M产品 中至2x10年末已出售40箱。2x10年12月31日，因对庚公司投资出现减值迹象，甲公司对该项投资进行减值测试， 确定其可收回金额为2 200万元。甲公司对上述交易或事项的会计处理为：借：长期股权投资2 200坏账准备800贷：应收账款3 000借：投资收益40借：长期股权投资一损益调整40(4)2x10年6月25日，甲公司采用以旧换新方式销售F产品一批，该批产品的销售价 格为500万元，成本为350万元。旧产品的收购价格为100万元。新产品已交付，旧产品 作为原材料已入库(假定不考虑

11、收回旧产品相关的税费)。甲公司已将差价485万元存入 银行。甲公司为此进行了会计处理，其会计分录为：借:银行存款485贷：主营业务收入400应交税费一应交增值税（销项税额）85借：主营业务成本350贷:库存商品350借：原材料100贷：营业外收入100甲公司的X设备于20x7年10月20日购入，取得成本为6 000万元，预计使用年限为 5年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。20x9年12月31日，甲公司对X设备计提了减值准备680万元。2x10年12月31日，X设备的市场价格为2 200万元，预计设备使用及处置过程中所 产生的未来现金流量现值为1 980万元。甲公司在对该设备计提折旧的基

12、础上，于2x10年12月31日转回了原计提的部分减值 准备440万元，相关会计处理如下：借：固定资产减值准备440贷：资产减值损失4402x10年11月1日，甲公司决定自2x11年1月1日起终止与L公司签订的厂房租赁合 同。该厂房租赁合同于20x7年12月31日签订。合同规定：甲公司从L公司租用一栋厂房， 租赁期限为4年，自20x8年1月1日起至2x11年12月31日止；每年租金为120万元， 租金按季在季度开始日支付；在租赁期间甲公司不能将厂房转租给其他单位使用；甲公司如 需提前解除合同，应支付50万元违约金。甲公司对解除该租赁合同的事项未进行相应的会计处理。（7） 2x10年12月，甲公司

13、与乙公司签订一份Y产品销售合同，约定在2x11年2月底以 每件1.2万元的价格向乙公司销售3 000件丫产品，违约金为合同总价款的20%。2x10年12月31日，甲公司已生产Y产品3 000件并验收入库，每件成本1.6万元。目前 市场每件价格1.5万元。假定甲公司销售Y产品不发生销售费用。甲公司对上述交易或事项的会计处理为：借：营业外支出1 200贷：预计负债1 200（8）甲公司其他有关资料如下：甲公司的增量借款年利率为10%。不考虑相关税费的影响。各交易均为公允交易，且均具有重要性。要求：根据资料至（7）,逐项判断甲公司会计处理是否正确；如不正确，简要说明理 由，并编制更正有关会计差错的会

14、计分录（有关会计差错更正按当期差错处理，不要求编制 调整盈余公积的会计分录）。3、甲上市公司（简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；除特别说 明外，不考虑除增值税以外的其他相关税费；所售资产未发生减值；销售商品为正常的生产 经营活动（含部分零售业务），销售价格为不含增值税的公允价格；商品销售成本在确认销 售收入时逐笔结转。2x10年12月甲公司发生下列经济业务：（1） 12月1日，甲公司与A公司签订委托代销商品协议。协议规定，甲公司以支付手续 费方式委托A公司代销W商品100件，A公司对外销售价格为每件3万元，未出售的商品 A公司可以退还甲公司；甲公司按A公司对外销售价格（

15、不含增值税）的1%向A公司支付 手续费，在收取A公司代销商品款时扣除。该W商品单位成本为2万元。12月31日，甲公司收到A公司开来的代销清单，已对外销售W商品60件；甲公司开具 的增值税专用发票注明：销售价格180万元，增值税额30.6万元；同日，甲公司收到A公 司交来的代销商品款208.8万元并存入银行，应支付A公司的手续费1.8万元已扣除。（2） 12月5日，收到B公司退回的X商品一批以及税务机关开具的进货退回相关证明， 销售价格为100万元，销售成本为70万元；该批商品已于11月份确认收入，但款项尚未 收到，且未计提坏账准备。（3） 12月10日，与C公司签订一项为期5个月的非工业性劳务

16、合同，合同总收入为200 万元，当天预收劳务款20万元。12月31日，经专业测量师对已提供的劳务进行测量，确 定该项劳务的完工程度为30%。至12月31日，实际发生劳务成本40万元（假定均为职 工薪酬），估计为完成合同还将发生劳务成本90万元（假定均为职工薪酬）。该项劳务应 交营业税（不考虑其他流转税），税率为5%。假定该项劳务交易的结果能够可靠地计量。（4） 12月15日，出售确认为交易性金融资产的D公司股票1 000万股，出售价款300 0万元已存入银行。当日出售前，甲公司持有D公司股票1 500万股，账面价值为4 350 万元（其中，成本为3 900万元，公允价值变动为450万元）。12

17、月31日，D公司股票 的公允价值为每股3.30元。（5） 12月31日，以本公司生产的产品作为福利发放给职工。发放给生产工人的产品不含 增值税的公允价值为200万元，实际成本为160万元；发放给行政管理人员的产品不含增 值税的公允价值为100万元，实际成本为80万元。产品已发放给职工。（6） 12月31日，采用分期收款方式向E公司销售Z大型设备一套，合同约定的销售价格 为3 000万元，从2x11年起分5年于每年12月31日收取。该大型设备的实际成本为2 000万元。如采用现销方式，该大型设备的销售价格为2 500万元。商品已经发出，甲公 司尚未开具增值税专用发票。（7） 12月1日，向F公司

18、销售100台S机器设备，销售价格为2 400万元；该批机器设 备总成本为1 800万元，未计提存货跌价准备；该批机器设备尚未发出，相关款项已收存 银行，同时发生增值税纳税义务。合同约定，甲公司应于2x11年5月1日按2 500万元 的价格（不含增值税额）回购该批机器设备。12月31日，计提当月与该回购交易相关的利 息费用（利息费用按月平均计提）。（8） 12月1日，某消费者以5 000积分兑换一批市价为200万的电影票，电影票是甲公 司以150万元从影院购得。该积分系下列业务形成：2x10年8月31日，甲公司销售一批 液晶电视，收到价款1 000万元，同时授予消费者奖励积分10 000分，1万

19、积分的公允价 值为400万元，积分可以换取甲公司生产的微波炉和某影院的电影票。不考虑相关税费。（9） 12月30日，向G公司发出一批丫机器设备，收到其支付的剩余货款及全部增值税额 并存入银行。该批机器设备实际成本为600万元，已计提存货跌价准备30万元。甲公司发 出该批机器时发生增值税纳税义务。该业务资料如下：9月30日，采用分期预收款方式向 G公司销售一批Y机器设备。合同约定，该批机器设备销售价格为580万元（不含税）； G公司应在合同签订时预付50%货款，剩余款项应于12月30日支付，并由甲公司发出丫 机器设备。9月30日，收到G公司预付的货款290万元并存入银行。要求：（1）根据上述资料

20、，逐笔编制甲公司12月份相关业务的会计分录。（2）计算甲公司12月份的营业收入、营业成本、营业利润及利润总额。4、2008年1月1日，乙公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金 股票增值权，这些职员从2008年1月1日起必须在该公司连续服务3年，即可自2010年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2012年1 2月31日之前行使完毕。乙公司估计，更多注册会计师考试试题、复习资料： 该增值权在负债结算之前的每一资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权 后的每份增值权现金支出额如下：年份公允价值支付现金2008 年122009 年142010 年15162011 年2

21、0182012 年222008年有10名管理人员离开乙公司，乙公司估计三年中还将有8名管理人员离 开；2009年又有6名管理人员离开公司，公司估计还将有6名管理人员离开；2 010年又有4名管理人员离开，有40人行使股票增值权取得了现金，2011年有 30人行使股票增值权取得了现金，2012年有10人行使股票增值权取得了现金。要求：计算20082012年每年应确认的费用（或损益）、应付职工薪酬余额和支付的现金， 并编制有关会计分录。四、综合题1、甲、乙公司不存在关联方关系，20义8年6月30日，甲公司以无形资产作为 合并对价对乙公司进行控股合并，并于当日取得乙公司60%的股权。甲公司作为 对价

22、的无形资产账面价值为5 100万元，公允价值为6 000万元。假定甲公司与 乙公司在合并前采用的会计政策相同。当日，甲公司、乙公司资产、负债情况如 下表所示。资产负债表（简表）20X8年6月30日单位：万元甲公司乙公司账面价值账面价值公允价值资产：货币资金4 100500500存货6 200200400应收账款2 0002 0002 000长期股权投资4 0002 1003 500固定资产12 0003 0004 500无形资产9 5005001 500商誉000资产总计37 8008 30012 400负债和所有者权益：短期借款2 0002 2002 200应付账款4 000600600负债

23、合计6 0002 8002 800股本18 0002 500资本公积5 0001 500盈余公积4 000500未分配利润4 8001 000所有者权益合计31 8005 5009 600负债和所有者权益总 计37 8008 300要求：编制甲公司长期股权投资的会计分录；计算确定商誉；编制甲公司购买日的合并资产负债表。（调整分录调整金额与抵销分录金额均 在抵销分录列进行填列）合并资产负债表（简表）20义8年6月30日单位：万元甲公司乙公司抵销分录合并金 额资产：借方贷方货币资金存货应收账款长期股权投资固定资产无形资产商誉资产总计负债和所有者权益：短期借款应付账款负债合计股本资本公积盈余公积未分

24、配利润少数股东权益所有者权益合计负债和所有者权益 总计答案部分一、单项选择题【答疑编号10203567【正确答案】：C【答案解析】：（1）存货的可变现净值=（1 800-600） x0.20- （1 800-600） x0.005 = 234 （万元）（2）存货成本=（1 800-600） x （540-1 800） =360 （万元）（3）期末“存货跌价准备”科目余额=360 234=126 （万元）（4）期末计提的存货跌价准备= 12645+45x （600/1 800） =96 （万元）【答疑编号10203568】【正确答案】：B【答案解析】：账面价值= 360 126 = 234 （万

25、元）计税基础=360万元可抵扣暂时性差异累计额=360234 = 126 （万元）“递延所得税资产”科目余额=126x25% =31.5 （万元）“递延所得税资产”科目发生额=31.5 11.25=20.25 （万元）【答疑编号10203569】【答疑编号10203544【正确答案】：A【答案解析】：营业税是为换出资产发生的，不是为换入资产发生的，所以不影响换入资产 的入账价值，而是计入换出资产的处置损益。【正确答案】：D【答案解析】：两项资产的交换具有商业实质。同时，股票投资和公寓楼的公允价值均能够 可靠地计量，故昌盛、锦秋公司均应当以公允价值为基础确定换入资产的成本，并确认产生 的损益。昌

26、盛公司：换入的股票投资成本=换入资产的公允价值（即换出资产的公允价值一补价）+支付的相关 税费=9 600 （万元）。当期损益=换出资产公允价值一换出资产账面价值一应交的税费=10 000- （11 500-4000） -10 000x5%=2 000 （万元）。昌盛公司的账务处理如下：借:交易性金融资产9 600银行存款400贷：其他业务收入10 000借:借:其他业务成本投资性房地产累计折旧贷：投资性房地产营业税金及附加7 5004 00011500贷：应交税费一一应交营业税500(10 000x5%)500锦秋公司：换入的公寓楼成本=换入资产的公允价值（即换出资产的公允价值+补价）+支付

27、的相关税 费=10 000 （万元）；当期损益=换出资产公允价值一换出资产的账面价值=9 600-8 000 = 1 600 （万元）。锦秋公司的账务处理如下：0008 0004001 600借：投资性房地产 10贷：交易性金融资产 银行存款 投资收益【答疑编号10203546】3、【答疑编号10203573【正确答案】：C【答案解析】：20x9年1月1日，东海公司取得的对南洋公司长期股权投资初始投资成本为1 000万元。20x9年3月2日，南洋公司发放20x8年度现金股利，东海公司会计处理为：借：银行存款50贷：投资收益 50所以，20x9年底长期股权投资的账面价值=1 000（万元）。v2

28、、【正确答案】：B【答案解析】：20x9年1月1日，初始投资成本=1 000 （万元），应享有被投资单位可辨 认净资产公允价值为9 500x10%=950 （万元），产生商誉=1 000-950=50 （万元）；2x1 0年1月5日，东海公司追加投资20%的股权，投资成本=2 500 + 10 = 2 510（万元），应 享有的被投资方可辨认净资产公允价值份额=13 000x20% =2 600（万元），产生负商誉=2 600-2 510=90 （万元）。综合考虑来看，东海公司于追加投资日2x10年1月5日应确认 的营业外收入=90-50=40（万元）【答疑编号10203576【答疑编号102

29、03578）1 、【正确答案】：D【答案解析】：2006年1月1日购入该项无形资产的入账价值=810+90=900 （万元），选 项A正确；2006年12月31日摊销额=900+6=150 （万元），选项B正确；2007年12月 31日计提无形资产减值准备=900 150x2 375 = 225 （万元），选项C正确；2009年1 2月31日计提无形资产减值准备= 375 375+4x2 160 = 27.5 （万元），选项D不正确。【答疑编号1020357912、【正确答案】：C【答案解析】：2010年3月1日持有待售的无形资产不进行摊销，按照账面价值与公允价 值减去处置费用后的净额孰低进行

30、计量，选项A正确；2010年无形资产摊销的金额= 160 -2x2/12 = 13.33 （万元），无形资产账面价值= 900 （150x2+93.75x2 + 13.33） （2 25+27.5） =146.67 （万元），选项B正确；公允价值减去处置费用= 130 130x5%=12 3.5（万元），需要调整账面价值，即计提资产减值准备的金额= 146.67 123.5=23.17 （万 元），选项C不正确；2010年4月1日，处置价款130减去无形资产的账面价值900（1 50x2 + 93.75x2+13.33） - （225+27.5 + 23.17）减去营业税 130x5%的金额为

31、 0,所以处 置损益为零，选项D正确。【答疑编号10203580【正确答案】：B【答案解析】：选项B,对B公司投资的后续计量由权益法改为成本法属于采用新政策。【答疑编号102035821【正确答案】：B【答案解析】：选项A,变更日对A公司的投资调减其账面价值8 000万元，调整期初留 存收益，按照成本法调整之后，长期股权投资的账面价值是42 000万元，计税基础是42 000万元，因此不产生暂时性差异，不需要确认递延所得税，并且原采用应付税款法，也未 确认递延所得税，所以正确；选项B,多次交易形成合并的情况下，按企业会计准则解释第4号的规定，不再进 行追溯调整，不需要调整B公司原投资的账面价值

32、，也不需要调整期初留存收益，不确认 递延所得税，所以不正确；选项C,变更日对交易性金融资产追溯调增其账面价值300万元，确认递延所得税负 债= 300x25% = 75 （万元），并调增期初留存收益= 300x75%=225 （万元），所以正确；选项D属于会计估计变更，不需要追溯调整。【答疑编号10203590】6、【答疑编号10203591）【正确答案】：B【答案解析】：【答疑编号10203599、【正确答案】：C【答案解析】：销售折让，应在2009年利润表中调整减少营业收入50万元，不调整营业 成本。【答疑编号10203600）7、【答疑编号10203602】【正确答案】：C、下列关于该项

33、非货币性资产交换的处理中不正确的是()A.锦秋公司换入的公寓楼成本为10 000万元B.锦秋公司换出资产应确认的当期损益金额为1 600万元C.昌盛公司换入的股票投资成本为9 600万元D.昌盛公司因该项资产交换应确认的当期损益的金额为2 500万元3、东海股份有限公司(以下称东海公司)为增值税一般纳税人，东海公司20x9年、2x10年 长期股权投资业务等有关资料如下：(1)20x9年1月1日，东海公司以银行存款1 000万元取得了南洋公司10%的股权，采用 成本法核算。20x9年1月1日南洋公司可辨认净资产公允价值为9 500万元。(2)20x9年3月2日，南洋公司发放20x8年度现金股利，

34、东海公司收到50万元现金股利； 20x9年度，南洋公司实现净利润800万元，未发生其他引起所有者权益变动的事项。(3)2x10年1月5日，东海公司以银行存款2 500万元购入南洋公司20%股权，另支付10 万元的相关税费。至此持股比例达到30%,改用权益法核算此项长期股权投资。2x10年1 月5日南洋公司的可辨认净资产的公允价值为13 000万元。要求：根据上述资料，回答下列问题。 20x9年12月31日东海公司对南洋公司长期股权投资的账面价值为()万元。A.800B.950C.1 000D.1 030、2x10年1月5日，东海公司因对南洋公司新增20%的长期股权投资，该部分股权投 资入账时应

35、确认的营业外收入为()万元。A.50B.40C.90D.1004、甲公司有关无形资产业务如下：(1 ) 2006年1月1日购入一项无形资产，价款810万元，另发生相关税费90万元。 该无形资产法定有效使用年限为8年，甲公司估计使用年限为6年，预计残值为零。(2) 2007年12月31日，由于与该无形资产相关的经济因素发生不利变化，致使其 发生减值，甲公司估计可收回金额为375万元。计提减值准备后原预计使用年限不变。(3) 2009年12月31日，由于与该无形资产相关的经济因素继续发生不利变化，致 使其继续发生减值，甲公司估计可收回金额为160万元。计提减值准备后原预计使用年限 不变。(4) 2

36、010年3月1日甲公司与A公司签订协议，甲公司向A公司出售该无形资产， 价款为130万元，营业税税率为5%。2010年4月1日办理完毕相关资产转移手续并收到 价款。【答案解析】：2008年末：账面价值=500-500/5=400 （万元）计税基石B=500500x2/5=300（万元）应确认递延所得税负债= 100x25% = 25 （万元）2009年末：账面价值= 500-500/5x2 = 300 （万元）计税基础=300-300x2/5 = 180 （万元）资产账面价值大于计税基础，累计产生应纳税暂时性差异120万元。递延所得税负债余额= 120x25% = 30 （万元）递延所得税负债

37、发生额=3025 = 5 （万元）【答疑编号10203603）【正确答案】：A【答案解析】：因不存在非暂时性差异等特殊因素，确认的所得税费用=1 000x25% = 25 0 （万元）。【答疑编号10203604【答疑编号10203614】【正确答案】：A【答案解析】：应确认的商誉=2 000-1600x80%=720 （万元）【答疑编号10203615】【正确答案】：A【答案解析】：应调整的资本公积金额=220 1800乂12%=4 （万元）【答疑编号10203617】【正确答案】：D【答案解析】：少数股东权益=1 800x （1-80%-12%） =144 （万元）【答疑编号1020361

38、8】【答疑编号10203619】、【正确答案】：D【答案解析】：题目条件中说明“20x9年末甲公司编制的利润表表明已经实现盈利”，所以2 x10年乙公司应按照8%计算应收取的利息，所以选项C正确，D不正确。【答疑编号10203621】【正确答案】：C【答案解析】：甲公司债务重组后确认的负债包括“应付账款债务重组”与“预计负债”, 金额是 4 000 000+4 000 000x(8%-5%)=4 120 000 (元)。【答疑编号10203622】10、【正确答案】：D【答案解析】：某些情况下，如果企业发生的某项交易或事项不属于企业合并，并且交易发 生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，且

39、该项交易中产生的资产、负债的初始确认 金额与其计税基础不同，产生可抵扣暂时性差异的，所得税准则中规定在交易或事项发生时 不确认相关的递延所得税资产。【答疑编号10203624】二、多项选择题【答疑编号10203625】、【正确答案】：BE【答案解析】：持有交易性金融资产影响营业利润的金额=5 000+ (510 000-60 00 0x(80.5) =55 000 (元)=5.5 (万元)；持有的可供出售金融资产影响当期营业利润 的金额= 120x5% (120-80) =-34 (万元)；持有的债券投资也就是可供出售金融资产 在资产负债表中列示的金额应该是80万元，所以选项BE正确。【答疑编

40、号10203626】【正确答案】：ABDE【答案解析】：已宣告发放尚未领取的现金股利应计入应收项目，不计入交易性金融资产的 成本。甲公司出售该项金融资产时应确认的投资收益= (540 000-510 000) + 510 000-6 0 000x(8-0.5) = 90 000(元)。【正确答案】：BDE【答案解析】：公允价值持续下跌的情况下，可供出售金融资产公允价值的下降计入“资产 减值损失”，所以选项B正确，选项A错误；2008年年初可供出售金融资产账面价值120 万元，所以选项C错误；2008年末确认的投资收益= 120x5%=6（万元），选项D正确； 2008年年末可供出售金融资产的账

41、面价值80万元，选项E正确。【答疑编号10203628）【答疑编号10203629、【正确答案】：AC【答案解析】：投资性房地产的入账价值为转换日的公允价值1 800万元。自用的房地产 转换为公允价值模式计量的投资性房地产，账面价值大于公允价值的差额计入公允价值变动 损益，所以应该确认公允价值变动损失200万元。【答疑编号10203630）【正确答案】：ABCD【答案解析】：2010年影响企业利润的总额= 150 （其他业务收入）一40 （公允价值变动 损益）=110 （万元）【答疑编号10203631、【正确答案】：ABC【答案解析】：【答疑编号10203632）【答疑编号10203633、

42、【正确答案】：CD【答案解析】：选项A,应填列在“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额项目；选项 B,除应收利息5万元填列在“支付其他与投资活动有关的现金”外，其他业务仍填列在“投资支付的现金”项目，虽然交易费用在账务处理上计入投资收益，但也要填列在“投资支付的现 金”项目；选项E,收到股权投资的现金股利50万元，应填列在现金流量表中“取得投资收 益收到的现金”项目。【答疑编号102036341【正确答案】：ABCDE【答案解析】：A选项，“投资支付的现金”项目=业务（2） （660-5+4） +业务（3） （7 00+5） + 业务（4） （800+6） =2 170 （万元）B选项，“支

43、付其他与投资活动有关的现金”项目=业务（2） 5万元C选项，“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目=业务（1） 500万元D选项，“取得投资收益收到的现金”项目=业务（6） 15+业务（7） 50 = 65 （万元）E选项，“收回投资收到的现金”项目=业务（5） 220万元【答疑编号10203635【正确答案】：BD【答案解析】：在租赁期开始日，出租人应当将租赁开始日最低租赁收款额与初始直接费用 之和作为应收融资租赁款的入账价值，可知最低租赁收款额与初始直接费用构成出租人的融 资租赁债权。而最低租赁收款额=最低租赁付款额+与承租人和出租人均无关的第三方担保 余值，所以本题选择BD。【答

44、疑编号10203636）【正确答案】：AE【答案解析】：同受一方重大影响的企业之间不构成关联方，故选项B不正确。【答疑编号10203637三、计算题1、【正确答案】：（1）20x9年20x9年专门借款能够资本化的期间为4月1日7月31日和12月份，共5个月。20x9 年专门借款利息资本化金额=5 000x6%x5/12-2 000x0.25%x2-1 000x0.25% x1=112.5 （万元）o20x9年专门借款不能够资本化的期间为1月1日3月31日和8月1日11月30 日，共7个月。20x9年专门借款利息应计入当期损益的金额=5 000x6%x7/12-5 000x0.25%x3 = 1

45、37.5 （万元）。20x9年专门借款闲置资金利息收入=5 000x0.25%x3+2 000x0.25%x2 + 1 000x0.25%x1=50 （万元）。2x10年2x10年专门借款能够资本化的期间为1月1日9月30日，共9个月。2x10年专门借款利息资本化金额=5 000x6%x9/12=225 （万元）。2x10年专门借款不能够资本化的期间为10月1日12月31日，共3个月。2x10年专门借款利息应计入当期损益的金额=5 000x6%x3/12 = 75万元。（2） 一般借款资本化率（年）=（4 000x6%+20 000x8%） / （4 000+20 000） =7.6 7%o20x9年20x9年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数=2 000x2/12 = 333.33 （万元）。20x9年一般借款利息资本