计提职工福利费的会计账务处理.docx

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1、账务处理计提职工福利费的会计账务处理分录 职工福利费还要按工资的14%计提吗？职工福利费在会计核算时依然还是需要计提，但是计 提的比例却不一定是14%。原因有两点：1 .会计准则的规定企业会计准则第9号职工薪酬第五条规定, 企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将实际发 生的短期薪酬确认为负债，并计入当期损益，其他会 计准则要求或允许计入资产成本的除外。而职工福利费，依照企业会计准则第9号职工 薪酬第二条规定，属于短期薪酬”的范畴。因此，会计准则要求将实际发生的职工福利费确认为 一项负债，即确认为应付职工薪酬（明细科目为职 工福利费、非货币性福利X2 .税法的规定国家税务总局关于企业工资薪金及

2、职工福利费扣除 问题的通知(国税函20093号)第四条四、关于 职工福利费核算问题规定企业发生的职工福利费， 应该单独设置账册，进行准确核算。没有单独设置账 册准确核算的，税务机关应责令企业在规定的期限内 进行改正。逾期仍未改正的，税务机关可对企业发生 的职工福利费进行合理的核定。会计核算职工福利费时，根据人员不同部门，可能会 分别计入“管理费用销售费用生产成本制造 费用在建工程等，只有应付职工薪酬-职工福 利费科目才能将所有部门的福利费统一在一个账册 中核算，才能满足上述规定的要求。3 .职工福利费的会计核算(1)按照实际发生的计提比如，某企业中秋节准备按照人均200元购买月饼给 职工，假如

3、该企业共计有200人，贝！J :借：管理费用/销售费用/生产成本/制造费用等(按各 部门人员数量分配)40,000.00元贷：应付职工薪酬-职工福利费40,000.00元(2)实际购买并发放借：应付职工薪酬-职工福利费40,000.00元贷：$艮彳亍存款等40,000.00元综上，按照修订后的薪酬准则规定，现在对职工福利 费是按照实际发生的计提，所以期末应该是没有余额 的。由于按照实际发生计提，企业发放福利并不是每 月都一样的，导致每月计提的福利费跟当月的工资没 有比例关系，可能部分月份比例不足14% ,也可能部 分月份比例会超过14%。当然，企业税前扣除时，是按照全年的总额计算的， 只要全年的职工福利费总额与可税前扣除的工资薪金 总额比例不超过14% ,就可以按规定税前扣除，否则 就需要做纳税调增。