2023年-某某会计基础知识问.docx

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1、会计基础知识300问【本章提要】本章介绍会计凭证的装订方式方法、保管要求 和销毁的有关规定。1、会计凭证怎样装订?根据财政部会计基础工作规范第五十五条规定的精神, 记账凭证登记完毕后，应当按照分类和编号顺序保管，不得 散乱丢失。为此，必须对会计凭证进行装订，其要求是: 记账凭证应当连同所附的原始凭证或者原始凭证汇总表，按 照编号顺序，折叠整齐，按期装订成册，并加具封面，注明 应填列的合适的内容，由装订人在装订线封签处签名或者盖 章。装订时，首先将全部凭证以左上角为准对齐，在左上角正面 放一块长宽各约9公分的正方形牛皮纸，将牛皮纸对折为四 块，剪掉左上角的那块，将右下角与凭证的左上角对齐；其 次

2、在凭证封面左上角上钻两个孔，穿入装订绳，绕两圈，在 封底打上结；再其次将牛皮纸右上角和左下角两小块反折到 凭证封底，粘在打好的结上，将结压在里面（上述装订面积 一般不超过3、5公分）；最后由装订人盖上骑缝章，并在脊 背上填写时间及编号。2、会计凭证的封面怎样填写?根据财政部会计基础工作规范第五十五条规定的精神, 会计凭证的封面在填写时，应当包括以下合适的内容：单位写凭证汇总的起止号。3、账簿登记包括哪些合适的内容?账簿登记的合适的内容包括：登记会计凭证的日期、编号、 业务合适的内容摘要、金额和其他相关资料。做到数字准确, 摘要清楚，登记及时，字迹工整。4、账簿登记完毕，要在记账凭证上做哪些工作

3、?账簿登记完毕，要在记账凭证上由记账人员签名或者盖章, 并在凭证记账栏填写登记符号（J）表示已经登账。5、应当使用什么笔登记账簿?登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。6、什么情况可以使用红色墨水登记账簿?下列情况，可以用红色墨水记账：（1）根据红字冲账的记账凭证冲销错误账簿记录。（2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数。（3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在 余额栏内登记负数余额。（4）根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。7、登记明细账的摘要栏时，是否一定要按记账凭证的摘要抄写？登记明细账的摘要栏时，不

4、一定完全按照记账凭证摘要照抄。 因为某些合适的内容在明细账上设有专栏，其摘要填写无需 照记账凭证抄录一遍。如材料明细账上已经列有原材料品名、 规格、数量、单价等事项专栏，应收款及应付款明细账上列 有明细账户即供应单位或购货单位的名称或个人名称，因而 在记账的摘要栏，就可省略以上合适的内容。但必须强调， 明细账上的摘要与记账凭证摘要的合适的内容实质上必须 保持一致。8、每一账页登记完毕转下页时，是否要书写“过次页”？ 每一账页登记完毕时，可以书写“过次页”，也可以将本页 合计数及余额写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明 “承前页”字样。9、每一账页登记完毕转下页时，是否要结出最后一行余额？

5、每一账页登记完毕转下页时，应当结出本页合计数及余额， 写在本页最后一行和下页第一行有关栏内。并在摘要栏内注 明“过次页”、“承前页”字样。对需要结计本月发生额的账 户，结计“过次页”的本页合计数，应当为自本月初起至本 页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户, 结计过次页的本页合计数应当为自年初至本页止的累计数； 对既不需要结计本月发生数，也不需要结计本年累计发生额 的账户，可以只将每页末的余额结转次页。10、登账时，发生隔页、跳行怎样处理？各种账簿按页顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空 白”、“此页空白”字样，并由记账人员

6、签名或者盖章。11、登记账簿时文字和数字的书写自哪些要求？账簿中书写的文字和数字上面要留有适当的空格，不要写满格,般应占格距的1/2。12、账户的期末余额怎样填写？凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”栏 内写明“借”或“贷”字样。没有余额的账户应当在“借或 贷”栏内写“平”字，并在余额栏内用“Q”表示。账户余额的填写方式方法是：每月结账时，应将月末余额写 在本月最后一笔经济业务记录的同一行内。但在现金日记账、 银行存款日记账和其他需按月结计发生额的账户，例如，各 种成本、费用、收入的明细账簿，每月结账时还应将月末余 额和发生额写在同一行内，在摘要栏内注明“本月合计”字 样。这样做

7、，账户记录中的月初余额加减本期发生额等于月 末余额，便于账户记录的稽核。需要结计本年累计发生额的 某些明细账户，每月结账时，“本月合计”行已有余额的，“本 年累计”行就不必再写余额了。13、结账时应当如何划线？结账划线的目的是为了突出本月合计数及月末余额，表示本 会计期的会计记录已经截止或结束，并将本期与下期的记录 明显分开。月结划单红线，年结划双红线，划线应划通栏线，不应只在本账页中的金额部分划线。14、总账与明细账怎样进行平行登记?总分类账户是所属的明细分类账户的综合，对所属明细分类 账户起统驭作用。明细分类账户是有关总分类账户的补充, 对有关总分类账户起着详细说明的作用。总分类账户和明细

8、 分类账户，登记的原始凭证依据相同，核算合适的内容相同， 两者结合起来既总括又详细地反映同一事物。因此，总分类 账户和明细分类账户必须平行登记。所谓平行登记就是对每 一项经济业务，一方面要在有关的总分类账户中进行总括登 记；另一方面还要在其所属的有关明细账户中进行明细登记。 平行登记的要点：(1)同期登记。即对发生的每一笔经济业务，根据会计凭 证一方面在有关的总分类账户中进行总括登记；另一方面要 在同一会计期间记入该总分类账户所属的明细分类账户(没 有明细分类账户的除外)。(2)同向登记。即将经济业务记入某一总分类账户及其所 属的明细分类账户时，必须记在相同方向，即总分类账户记 借方,其所属明

9、细账户也记借方;相反，总分类账户记贷方， 其所属明细账户也记贷方。(3)等额登记。即记入总分类账户的金额与记入其所属明 细分类账户的金额之和必须相等。15、现金日记账如何登记？现金日记账的登记方式方法如下：日期栏：与记账凭证日期一致，记账凭证的日期要与现金实 际收付日期一致； 凭证栏：据以入账的凭证种类及编号;摘要栏：简要说明入账经济业务的合适的内容；对方科目栏：是指与现金对应的会计科目；收入、支出、结余栏：是指现金收、支及当期结余额。现金日记账的登记要做到日清月结。每日业务终了分别计算 现金收入和支出的合计数，并结出余额，同时将余额与出纳 库存现金核对清楚，如账款不符应查明原因，并记录备案,

10、 即“日清”；月末要计算本月现金的收、付和结余合计数，即“月结16、银行存款日记账如何登记？银行存款日记账的登记方式方法与现金日记账的登记方式 方法基本相同。需要说明的是，银行存款日记账中的结算凭 证栏登记的是使银行存款增加或减少的结算方式。例如，委 托收款凭证及号码、转账支票及号码、信汇及号码等。银行 存款日记账要定期与银行转来的对账单相核对，以保证银行 存款账簿记录的正确性。17、三栏式明细账如何登记？三栏式明细账的登记方式方法是由会计人员根据审核无误 的记账凭证或原始凭证，按经济业务的先后顺序逐日进行登记的。18、数量金额式明细账如何登记?数量金额式明细账是由会计人员根据审核无误的记账凭

11、证、 原始凭证、汇总原始凭证等，按经济业务发生的时间顺序逐 日逐笔进行登记的。19、多栏式明细账如何登记?多栏式明细账是将各类明细科目核算集中在同一张账页上, 因明细分类登记经济业务不同，多栏式明细分类账中账页又 分为借方多栏、贷方多栏和借贷方均多栏三种格式。借方多栏式明细账的登记方式方法。借方多栏式明细账是由 会计人员根据审核无误的记账凭证或原始凭证逐笔登记的, 平时在借方登记费用成本的发生额，贷方登记月末将借方发 生额一次转出的数额。如果不设贷方，月末将借方发生额一 次转出时用红字记在借方。注：采用借方多栏式格式的账页，如果平时发生某个明细本 次项目的贷方发生额，要用红字在相应明细本次项目

12、的借方 进行登记。(1)生产成本明细账页按借方设置专栏，保留贷方和余额栏。(2)生产成本明细账按借方设置专栏，不设贷方和余额栏。20、平行式明细账如何登记？平行式明细分类账也叫横线登记式明细账，是将前后密切相 关的经济业务在同一横线内进行详细登记，当经济业务发生 时的一方进行登记后，与之相应的业务则不管什么时候再发 生，均在同一行次的另一方平行登记，以便检查每笔业务的 完成和变动情况。这种明细账适用于“物资采购”和某些应 收、应付款项的明细核算。第十二章错账更正方式方法【本章提要】本章主要说明错账产生的原因，查找错账的方 式方法，以及更正错账的操作规则。1、产生错账的原因有哪些?出现错账的原因

13、：一是会计凭证填制错误，主要表现为记录 合适的内容有误、计算错误、会计科目错误、借贷方向错误、 借贷金额有误；二是记账错误，主要表现在账簿记录出现重 记、漏记、混记、错记等情况。2、查找错账的方式方法有哪些?一般情况下，如果发生了错账，应采取以下措施查找:(1)先计算出差错的数额。(2)综合各种有关情况，确定可能出现差错的范围。(3)确定查找的线索，采用适当的方式方法予以查错。主要查错方式方法有六种：差数查找、除二法查找、除九法 查找、顺查法、逆查法、抽查法。3、怎样使用逆变法？逆查法是沿着“试算一结账一过账一制证”逆账处理程序, 从尾到头进行的普遍检查。(1)检查试算平衡表本身，复核试算平衡

14、表内各栏金额合 计数是否平衡；检查平衡表内各账户的期初余额加减本期发 生额是否等于期末余额；核对平衡表内该账户的各栏金额是 否抄写错误。(2)检查各账户的发生额及余额的计算是否正确。(3)将记账凭证、原始凭证及账簿记录逐笔核对，检查过账有无错误。(4)检查记账凭证的填制是否正确。4、怎样使用顺查法?顺查法是沿着“制证一过账一结账一试算”的账务处理程序, 从头到尾进行的普遍检查。第一步，将记账凭证与原始凭证核对，检查有无制证错误。第二步，将记账凭证及所附原始凭证与账簿记录逐笔核对, 检查有无错误。第三步，结算各个账户的发生额及期末余额，检查有无计算 错误。第四步，检查试算平衡表上有无抄写与计算错

15、误。5、怎样使用重点抽查法？重点抽查法是在已初步掌握情况的基础上，有重点的抽取账 簿记录中某些部分进行检查的方式方法。例如，差数是元位 数时，只查找元、角、分位，其他数字则不必逐一检查。这 样就缩小了查找范围，比较省力而且有效。6、怎样使用差额检查法？这是直接从账账之间的差额数字来查找错误的方式方法。例 如，现金日记账余额为3560元，总账中现金账户的余额为 3500元，相差60元。可直接根据账面数（现金日记账余额） 与核对数（总账中现金账户的余额）的差额来查找。记重账 时，可从账簿记录中查找，如果发现同一账户记录中，有两 个数相同并与这个差额（60元）相等。其中一个数可能是重 记的数字。漏记

16、时，可在记账凭证中直接查找60元的经济 业务，看是否漏登。7、怎样使用差额“除二法”？这是将账账之间差额数字除以二，按商数来查找差错的方式 方法，这种方式方法适用于查找方向记反账的错误。例如, 原有原材料库存6000元，又入库1000元，应在“原材料” 账户借方登记1000元，期末余额应是7000元，结果记在“原 材料”贷方1000元，致使期末余额只有5000元，相2000 元。用这个差额数字（2000）除以2,商数是1000元，便是 该错数。查找时应注意有无1000元的业务记反了方向。8、怎样使用“除九法”？除九法是指用差数除以9来查找错账的方式方法。此法适用 于查找数字错位和邻数倒置所引起

17、的差错。(1)在登账过程中可能会把数字的位数搞错。如十位数记 成百位数，而百位数记成千位数或者把千位数记成百位数, 如果出现这种情况，差数均可被9整除，其商数就是要查找 的差错数。如果是大数记成了小数，例如，52830误记成是5283,差数47547,除以9后，商为5283,你就可以在账簿上查找是否 将52830误记为5283；如果是小数记成了大数，例如，420误记成4200,差数为3780,除以9后，商为420,将420乘10后得4200,你就可以在账簿中查找是否将420误记为4200 的情况。(2)邻数倒置。如果记账时，出现将相邻两位数或三位数的数字顺序颠倒的错误，也可采用“除九法”查找。

18、如将52误记为25,或将25误记为52,两个数字颠倒后，个位数变成了十位数，十位数变成了个位数，这就造成了差 额为9的倍数。如果前大后小颠倒的前小后大，正确与错误 的数的差额就是一个正数，这个差数除以9所得商的有效数 字便是相邻颠倒两数的差值。如将52错记为25,差数27 除以9的商数为3,这就是相邻颠倒两数的差值(52)。如 果前小后大颠倒的前大后小，正确数与错误数的差数则是一 个负数，这个差数除以9所得商数的有效数字就是相邻颠倒 两数的差值，如将25错误记为52,差记数一 27除以9的商 为一 3,这就是相邻颠倒两数差值(2-5)o我们可以从与差 名称、所属的年度和月份、起讫日期、凭证种类

19、、起讫号码 等。3、会计凭证装订时，某些重要的原始凭证可以怎样处理？ 根据财政部会计基础工作规范第五十五条规定的精神, 会计凭证装订时，对于那些重要的原始凭证，比如各种经济 合同、存出保证金收据、涉外文件、契约等，为了便于日后 查阅，可以不附在记账凭证之后，另编目录，单独保管，然 后在相关的记账凭证和原始凭证上相互注明日期和编号，以 便日后核对。4、会计凭证装订时，数量较多的原始凭证可以怎样处理？ 根据财政部会计基础工作规范第五十五条规定的精神, 会计凭证装订时，对于那些较多的原始凭证,例如，发货票、 收货单、领料单等，也可以不附在记账凭证之后，单独装订 成册，在封面上注明记账凭证的日期、编号

20、、种类，然后在 记账凭证上注明“附件另订”（或“所附原始凭证另订”）和 原始凭证的名称、编号。5、已经存档的会计凭证需要调用肘，应办理什么手续？ 根据财政部会计基础工作规范第五十五条规定的精神, 已经存档的会计凭证需要调用时，必须经本单位会计机构负 责人、会计主管人员批准，可以复印。如果是外单位调用提 供复印件，提供时应当在专设的登记簿中登记，并由提供人 员和接收人员共同签名或者盖章。值相同的两个相邻数范围内去查找。这样就缩小了查找范围。9、错账更正的方式方法有哪些?记账发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，必须按规定的方式方法更正，常用的方式方 法可以归纳为划线更正

21、法、红字更正法、补充登记法三种。10、什么样的错误使用划线更正法进行更正？划线更正法，是指用划线来更正错账的方式方法。这种方式 方法适用于记账后结账前，如果发现账簿记录有错误，而记 账凭证无错误，即纯属笔误造成登账时文字或数字出现的错 误，应用划线更正法进行更正。具体做法是，先将错误的文字或数字全部划一条红线予以注 销；然后在划线上方用蓝字填写正确的记录；更正后经办人 员应在划线的一端盖章以明确责任。在划线更正时应注意的以下相关问题：在划线时，如果是文 字错误，可只划错误部分，如果是数字错误，应将全部数字 划销，不得只划错误数字。划线时必须注意使原来的错误字 迹仍可辨认。11、什么样的错误使用

22、红字更正法进行更正？红字更正法又称红字冲账法，是用红字冲销或冲减原记录数, 以更正或调整账簿记录的一种方式方法。记账以后，如果发现记账凭证发生错误，导致记账错误时， 可采用红字更正法进行更正，红字记录表示对原记录的冲减。红字更正法具体做法分两种情况。（1）记账所依据的记账凭证中应借应贷的方向、科目或金额有错误，导致账簿记录错误。具体做法是，首先用红字（只 限金额用红字，其他本次项目用蓝字）填制一张与原错误凭 证完全相同的记账凭证，在摘要中注明注销XXXX年XX 月XX日XX号凭证，并用红字（金额）登记入账，以冲销 原来的账簿记录；然后再用蓝字填制一张正确的记账凭证, 在摘要中注明正确的义X X

23、X年X X月X X日X X号凭证,并据以登记入账。冲销和订正的记账凭证后面可不附原始凭 证。例1 2001年5月1日，车间生产乙产品领用直径5钢3500元。会计人员根据领料单编制记账凭证如下：转12号：借：制造费用3500贷:原材料一原材及主要材料3500会计人员审核时，没有发现相关问题并据以登记入账，在账 簿核对时，会计人员注意到生产领用的直径5圆钢应直接记 入产品生产成本，不应该记入制造费用。用红字更正法更正 如下：首先用红字填写一张与原错误凭证一样的记账凭证，在摘要栏注明冲销2001年5月1日第12号记账凭证。转32号：借：制造费用3500贷：原材料一原料及主要材料3500同时用蓝字填制

24、一张正确的记账凭证: 转33号：借：生产成本一乙产品3500贷：原材料一原料及主要材料3500（2）记账依据的会计凭证的金额有错误，并且错误金额大 于应记金额，导致账簿记录金额多记，而会计科目及记账方 向均无错误。具体做法是：用红字（只限金额）填写一张会计科目、借贷 方向与原记账凭证一致，但金额为多记金额的记账凭证，并 在摘要栏注明冲销义X X X年X X月义X日义X号多记金额，并据以记账，对原错误进行更正。例2 2001年6月10日销售给第一机床厂产品一批,价值38000元，已办妥委托收款手续（不考虑增值税）。转43号：借：应收账款一第一机床厂83000贷:主营业务收入83000 并据以登记

25、入账，2001年6月30日与第一机床厂对账时， 发现双方记载不一致，查找到此笔错误记录，属多记45000 元。更正如下：转83号：冲销2001年6月10日转43号多记金额。借：应收账款一第一机床厂45000贷：主营业务收入4500012、什么样的错误使用补充登记法进行更正？补充登记法是用补记差额来更正账簿记录错误的一种方式方法。记账依据的会计凭证的金额有错误，并且错误金额小 于应记的金额，导致账簿记录金额少记，而会计科目及记账 方向均无错误，这种情况下可用补充登记法。具体做法是，填写一张会计科目、借贷方向与原始记账凭证 一致，但金额是少记金额的记账凭证。并在摘要栏注明补记 XXXX年XX月XX

26、日XX号记账凭证少记金额，并据以 记账，这样对原错误进行了更正。【例3】2001年7月13日销售给东方厂产品一批，价值11000元，已办妥委托收款手续（不考虑增值税）。原会计分录如下（并据登记入账）: 转34号：借：应收账款一东方厂10000 贷：主营业务收入10000 发现错误后将少记金额（1100010000） 1000元，用蓝字金额填制凭证，在摘要栏注明补充2001年7月13日转34 号少记金额。转65号：借：应收账款一东方厂1000 贷：主营业务收入1000 采用红字更正法和补充登记法，在重新填制的记账凭证摘要 栏内，必须注明原记账凭证日期、编号及更正原因，以便查 阅核实。13、实现会

27、计电算化后，错账如何更改？错账，即账簿合适的内容错误，这种错误是由于记账凭证的 错误而导致账簿合适的内容的错误。与手工错账的更正方式 方法相对应，可以采用红字冲销法(在凭证录入时，用负数 表示红字)和补充登记法进行更正，但不同的是会计电算化 中无须划线更正法。第十三章对账与结账【本章提要】本章简要说明对明对账和结账的主要合适的内 容和方式方法。重点讲述了会计期末怎样进行结账及结账前 应做的准备工作。1、对账的主要合适的内容是什么?中华人民共和国会计法第十七条规定：“各单位应当定 期将会计账簿与实物、款项及有关资料相互核对，保证会计 账簿记录与实物及款项的实有数字相符、会计账簿记录与会 计凭证的

28、有关合适的内容相符，会计账簿之间相对应的记录 相符、会计账簿记录与会计报表的有关合适的内容相符J 据此，对账的合适的内容主要包括账证核对，账账核对，账 实核对，账表核对。(1)账实相符。是账簿记录与实物、款项实有数核对相符的简称。保证账实相符，是会计核算的基本要求。由于会计 账簿记录是实物款项使用情况的价值量反映，实物款项的增 减变化情况，必须在会计账簿记录上如实记录、登记。因此, 通过会计账簿记录的正确性，发现财产物资和现金管控中存 在的相关问题，有利于查明原因、明确责任，有利于改进管 控、提高效益，有利于保证会计资料真实、完整。（2）账证相符。是会计账簿记录与会计凭证有关合适的内 容核对相

29、符的简称。保证账证相符，也是会计核算的基本要 求。由于会计账簿记录是根据会计凭证等资料编制的，两者 之间存在逻辑联系。因此，通过账证核对，可以检查、验证 会计账簿和会计凭证的合适的内容是否正确无误，以保证会 计资料真实、完整。各单位应当定期将会计账簿记录与其相 应的会计凭证（包括时间、编号、合适的内容、金额、记账 方向等）逐项核对,检查是否一致。如果发现有不一致之处, 应当及时查明原因，并按照规定予以更正。（3）账账相符。是会计账簿之间相对应记录核对相符的简称。保证账账相符，同样是会计核算的基本要求。由于会计 账簿之间，包括总账各账户之间、总账与明细账之间、总账 与日记账之间、会计机构的财产物

30、资明细账与保管部门、使 用部门的有关财产物资明细账之间等相对应的记录存在着 内在联系，通过定期核对，可以检查、验证会计账簿记录的 正确性，便于发现相关问题，纠正错误，保证会计资料的真 实、完整和准确无误。（4）账表相符。是会计账簿记录与会计报表有关合适的内容核对相符的简称。保证账表相符，同样也是会计核算的基 本要求。由于会计报表是根据会计账簿记录及有关资料编制 的，两者之间存在着相对应的关系。因此，通过检查会计报 表各本次项目的数据与会计账簿有关数据是否一致，确保会 计信息的质量。2、怎样进行账证核对?账证核对主要是核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证、 凭证字号、合适的内容、金额是否一致,记

31、账方向是否相符。3、怎样进行账账核对？账账核对是核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符。包 括：总账有关账户的余额核对，总账与明细账核对，总账与 日记账核对，会计部门的财产物资明细账与财产物资保管和 使用部门的有关明细账核对等。4、怎样进行账实核对?账实核对是核对会计账簿记录与财产实有数额是否相符。包 括：现金日记账账面余额与现金实际库存数相核对；银行存 款日记账账面余额定期与银行对账单相核对；各种财产物资 明细账账面余额与财产物资实存数额相核对；各种应收、应 付明细账账面余额与有关债务、债权单位或个人相核对等。 5、怎样进行账表核对？账表核对是核对会计报表各本次项目的数据与会计账簿相 关数据

32、是否相符，要求做到账表相符。6、结账前应做哪些准备工作？在结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入 账。应及时调整需期末调整的账项，按照权责发生制的要求, 查对有关收入和费用是否进行账项调整。例如，待摊费用是 否在本期进行了摊销，预提费用是否在本期进行了预提。在结账前，要事先进行对账，保证账证相符，账账相符，账 实相符和账表相符，妥善处理应收、应付及暂收、暂付款的 清偿事宜，力争减少呆账和坏账损失的发生。在确认当期发生的经济业务，调整账项及有关转账业务全部 登记入账后，可办理结账手续，结计总分类账，现金日记账， 银行存款日记账，明细分类账各账户的当期发生额、余额, 并结转下期账簿记录

33、。7、怎样进行结账？结账时，应当结出每个账户的期末余额，需要结出当月发生 额的，应在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏 划单红线。需要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注 明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线；12月末的“本 年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下面应当通 栏划双红线。年度终了结账时，所有总账账户都应结出全年 发生额和年末余额，需要结计本月发生额的某些账户，如果 本月只发生一笔经济业务，由于此笔记录的金额就是本月发 生额，结账时只要在此项记录下划一红线，表示与下月的发 生额分开就可以了，不需要另结出“本月合计”数。8、按日、按月累计结计发生额的账户，余额应登

34、记在哪一行？ 按日、按月累计结计发生额的账户，余额应登记在每日或每 月最后一笔经济业务后面的余额栏内，本月合计和本年累计 行只填写本月发生额和本年累计发生额，而不再重复填写余 额。但在现金日记账、银行存款日记账和其他需要按月结出 发生额的账户，如各种成本、费用、收入的明细账簿，每月 结账时，还要将月末余额与本月发生额写在同一行内，在摘 要栏内注明“本月合计”字样。这样做，账户记录中的月初 余额加减本月发生额等于余额。便于账户记录的稽核。每月 结账时，“本月合计”行已写余额的，“本年累计”行就不必 再写余额。结账时，如果余额出现负数，可以在余额栏用红字登记，但 如果余额栏前有余额方向，例如，“借

35、或贷”则应用蓝黑墨 水书写，不能使用红色墨水。9、上年余额怎样结转到本年初的账户中？年度终了，要将各账户的余额结转到下一会计年度，并在摘 要栏注明“结转下年”字样；在下年会计年度建新账簿第一 行余额栏内填写上年结转的余额、并在摘要栏注明“上年结 转”字样。对于怎样把有余额的账户余额结转至下年，正确的方式方法 应该是：年度终了时，有余额的账户的余额，直接记入新账 余额栏内即可，不需要编制记账凭证，也不必将余额再记入 本年账户的借方或贷方（收方或付方），使本年有余额账户 变为零。因此，既然年末有余额的账户，余额就应当如实地 在账户中加以反映，这样更显得清晰、明了。否则就混淆了 有余额的账户和无余额

36、账户的区别。10、年度终了哪些账可以不更换新账？对于新会计年度建账，一般说来，总账、日记账和多数明细 账应更换一次，但有些财产物资明细账和债权债务明细账, 由于品种规格和往来单位较多，更换新账时重抄一遍，工作 量很大，因此，可以跨年使用，不必每年更换一次。各种备 查簿也可连续使用。11、实现会计电器化后，如何进行试算平衡与对账?手工操作，试算平衡就是将所有科目的发生额和余额按会计 恒等式进行平衡检验，并输出试算平衡的信息。对账是对各 个账簿数据进行核对，以便检查各个对应记账数据是否正确 和账簿是否平衡。它主要是通过核对总账与明细账、总账与 辅助账数据来完成账账核对。电算化后，记账凭证录入时计算

37、机自动进行平衡检验，记账 后各种账簿都应是平衡的。但由于非法操作、电源掉电或病 毒等其他原因，有时可能会造成某些数据被破坏。因此，财 务软件在期末结账前，仍然保留了控制相关系统进行自动试 算平衡与自动对账的功能。为了保证账证相符、账账相符、 账表相符，可以通过调用总账科目余额及发生额对照表进行6、会计凭证的保管期限是怎样规定的？根据1999年1月1日起执行的会计档案管控办法的规 定精神，会计凭证的保管期限是：（1）原始凭证：15年；（2） 记账凭证：15年；（3）汇总凭证：15年。7、什么样的会计凭证可以消根据1999年1月1日起执面的会计档案管控办法的规 定精神，保管期满的会计凭证时以销毁。

38、但是，属于下列情 况的，保管期满也不得销毁：（1）尚未结清的债权债务的原始凭证，保管期满也不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。（2）正在本次项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计凭证也不得销毁。8、会计凭证销毁的，应当办理什么手续？根据1999年1月1日起执行的会计档案管控办法的规 定精神，按规定可以销毁的会计凭证，销毁时应办理如下手 续:（1）由本单位档案机构会同会计机构提出销毁意见，编制销毁清册，列明所销毁的会计凭的名称、卷号、册数、起止 年度、档案编号、应保管期限、已保管期限和销毁的时间等 等。（2）由单位负责人在销毁清册上签署意见。（3）销毁时，应由档案机构和会计机

39、构共同派员监督。试算平衡正确性检验。12、实现会计电算化后，如何进行银行对账？计算机银行对账与手工核对银行账的原理和方式方法基本 相同，但对账、核销已达账项以及编制银行存款余额调节表 等工作基本交由计算机自动完成。计算机核对银行账，首先 将银行发来的对账单输入到计算机中的银行对账单库中，然 后由用户确定对账的银行存款科目以及对账方式，再令计算 机自动将相关系统中存贮的银行日记账中的记录按对账的 条件进行筛选，并将筛选的记录送入银行日记账未达账库中, 最后在银行对账单库与日记账未达账库之间进行记录的自 动核对和核销，并自动生成银行存款余额调节表。13、实现会计电器化后，如何进行结账？每月月底都需

40、要进行结账处理，计算机结账不仅要结转各账 户的本期发生额和期末余额，还要进行一系列电算化处理， 检查会计凭证是否全部登记入账并审核签章、试算平衡、辅 助账处理等。与手工相比电算化结账工作更加规范，结账全 部是由计算机自动完成。结账工作需要注意的事项：(1)由于某月结完账后将不能再输入和修改该月的凭证， 所以使用会计软件时，结账工作应由专人负责管控，以防止 其他人员的误操作。(2)结账前应检查该月的所有凭证是否均已记账、结账日 期是否正确、其他相关模块的数据是否传递完毕，以及其他结账条件是否完备。若结账条件不满足，则退出本模块，检 查本月份输入的会计凭证是否全部登记入账，只有在本期输 入的会计凭

41、证全部登记入账后才允许结本月份的账。与记账 不同的是，一个月可以记账数次，而只能结一次账。（3）结账必须逐月进行，上月未结账也不允许结本月的账。若结账成功，则做月结标志，之后不能再输入该月的凭证和 记该月的账；若结账不成功，则恢复到结账前的状态，同时 给出提示信息，要求用户做相应的调整。（4）年底结账，则相关系统自动产生下年度的空白数据文件（即数据结构文件。包括凭证临时文件、凭证库文件、科 目余额发生额文件），并结转年度余额。同时自动对“固定 资产”等会计文件做跨年度连续使用的处理。（5）跨年度时因年终会计工作的需要，会计软件允许在上 年度未结账的情况下输入本年度一月份的凭证；单位可以根 据具

42、体情况，将结账环境设置为：在上年未结账的情况下不 允许输入本月的凭证。（6）结账前应做一次数据备份，如果结账不正确可以恢复重做。第十四章 账簿更换与保管【本章提要】本章主要说明出簿更换与保管的规定及方式方 法，包括会计年度末怎样更换账簿，会计档案的移交，保管期限，期满销毁等事项。1、怎样进行账簿更换?账簿更换是在会计年度末，将本年度旧账更换为下年度新账。更换新账的方式方法是：在年终结账时，将需要更换账的各 账户的年末余额直接过入新启用的有关账户中去，不需要编 制记账凭证，也不必将余额再记入本年账户的借方或贷方, 使本年有余额的账户的余额变为零。因为既然年末是有余额 的账户，其余额应当如实地在账

43、户中加以反映，否则容易混 淆有余额的账户和没有余额的账户之间的区别。更换新账时，要注明各账户的年份，然后在第一行日期栏内 写明，“一月”，“一日”，在摘要栏注明“上年结转”，把账 户余额写入“余额”栏内，在此基础上登记新年度的会计事 项。2、旧账归入会计档案，在移交前应做哪些准备工作?账簿在更换新账后除跨年使用的账簿外，其他账簿应按时整 理归入会计档案保管。归档前应做好以下几项工作:(1)账簿装订前的工作。首先按账簿启用表的使用页数核对账户是否相符，账页是否齐全,序号排列是否连续；然后, 按会计账簿封面、账簿启用表、账户目录和排序整理好的账 页顺序装订。(2)活页账簿装订要求。将账页填写齐全，

44、去除空白页和 账夹，并加具封底封面；多栏式活页账、三栏式活页账、数量金额式活页账等不得混装，应按同类业务、同类账页装订 在一起；在装订账页的封面上填写好账簿的种类，编好卷号, 由会计主管人员、装订人或经办人签章。（3）账簿装订后的其他要求。会计账簿应牢固、平整，不得有折角、缺角、错页、掉页、加空白纸的现象；会计账簿 的封口要严密，封口处要加盖印章；封面应齐全、平整，并 注明所属年度及账簿名称、编号，编号要一年一编，编号顺 序是总账、现金日记账、银行存款日记账、分类明细账；旧 账装订完毕后，按规定要求进行保管。3、会计账簿的保管期限是怎样规定的?会计账簿的保管期限如下: 总账（包括日记总账）：1

45、5年;明细账：15年；日记账：15年；（其中，现金及银行存款日记账25年） 固定资产卡片在固定资产报废清理后：5年;辅助账簿（备查簿）：15年。4、需要调用旧账时，应当办理什么手续？各单位保存的会计账簿归档后不得借出，如有特殊需要经本 单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续, 查阅或者复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、拆 封和抽换。各单位应建立健全会计档案查阅、复制登记制度。5、账簿保管期满销毁时，应当办理什么手续？账簿保管期满，可以按照下列程序销毁:(1)由本单位档案机构会同会计机构提出销毁意见，编制账簿档案销毁清册，列明销毁档案的名称、卷号、册数、起 止年度和档案编号

46、，应保管期限，已保管期限，销毁时间等 合适的内容。(2)单位负责人在会计账簿销毁清册上签署意见。(3)销毁会计账簿时，应当由档案机构和会计机构共同派员监销。国家机关销毁会计账簿时，应当由同级财政部门、 审计部门派员参加监销。财政部门销毁会计账簿时应当由同 级审计部门派员参加监销。(4)监销人员在销毁会计账簿前应当按照会计账簿销毁清册所列合适的内容清点核对所销毁的会计账簿；销毁后，应 当在会计账簿销毁册上签名盖章，并将监销情况报告本单位 负责人。6、怎样保存与管控会计电算化档案?会计电算化档案的保管是重要的会计基础工作。计算机替代 手工记账后，会计档案增加了新的合适的内容。例如，存有 会计数据的

47、磁性介质，与源程序有关的文件资料等。因此, 在电算档案管控制度中，对电算化会计资料的范围、存贮方 式、存放环境、借阅会计档案等都有相应的管控制度。实施电算化后应加强对会计电算化档案的管控。基本方式方法是:（1）确定管控范围。电算会计档案合适的内容主要包括本单位各种会计凭证、会计账簿、会计报表、财务计划、单位 预算和重要的经济合同、开发设计说明书，以及源程序文件、 用户操作规程及使用手册、电算化会计科目及科目代码表、 会计报表格式、报表取数公式、自动转账公式及其他计算公 式、检验公式等，存贮于磁性介质上的会计数据、程序文件 及其他会计资料。（2）制定管控措施。与手工方式一致，电算化方式生成的 证

48、、账、表等会计档案，应按规定立卷归档保管。其保存期 限应按照会计档案管控办法（1998 财会字132号），“会计档案保管期限表”中所列的保存期限进行管控。会计 相关职能部门应紧密配合，确认合法的会计档案合适的内容, 制定严格管控措施。（3）磁性介质的管控。存贮于磁性介质上的会计资料，在 未打印成书面资料前要妥善保管，并制定科学合理的单位内 部会计电算化会计资料保存期限。在单位内部电算档案管控 制度中，必须明确备份数据的时间间隔。备份盘也要定期复 制，以防止磁性介质老化等相关技术相关问题导致数据损坏 或丢失，提高电算化会计资料保存的安全系数。（4）会计档案存放要求。电算化会计资料存在于磁性介质 中，所以对电算化会计档案资料的存放，要求做到防火、防潮、防尘、防热、防磁、防冻。