2023年-会计基础考试.docx

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1、1以及收入是指企业在日常活动中所形成的以及会导致所有者权益增加的以及与所有者投入资本无关的经 济利益的总流入2以及企业会计信息质量要求：客观性以及相关性以及以及明晰性以及可比性以及实质重于形式以及重要 性以及谨慎性以及及时性3以及权责发生制：权责发生制指凡是应属本期的收入和费用，不论其款项是否收到或付出，都作为本期 的收入和费用处理；收付实现制是按照款项时间收到或付出的日期来确定收益和费用的归属期4以及公司的股本应在核定的股本总额范围内，发行股票取得。但值得注意的是，公司发行股票取得的收 入与股本总额往往不一致，公司发行股票取得的收入大于股本总额的，称为溢价发行；小于股本总额的， 称为折价发行

2、；等于股本总额的，为面值发行。我国不允许公司折价发行股票。在采用溢价发行股票的情 况下，公司应将相当于股票面值的部分记入“股本”科目，其余部分在扣除发行手续费以及佣金等发行费 用后记入“资本公积”科目。5以及营业税金及附加：反映企业经营主要业务应负担的营业税以及消费税以及城市维护建设税以及资源 税以及土地增值税和教育税附加等6以及按经济用途分类：L生产成本（1）直接材料（2）直接人工（3）制造费用2.期间费用包括管 理费用以及财务费用和销售费用。7以及利润=营业收入一营业成本一营业税金及附加一销售费用一管理费用一财务费用一资产减值 损失+公允价值变动损益（一公允价值变动损失）+投资收益（一投资

3、损失）。8以及复式记账曾有借贷记账法以及增减记账法以及收付记账法三种9以及填制原始凭证规定的要求：1以及凭证所反映的经济业务必须合法，必须符合国家有关政策以及法令以及规章以及制度的要求，不 符合以上要求的，不得列入原始凭证。2以及填制在凭证上的内容和数字，必须真实可靠，要符合有关经济业务的实际情况。3以及各种凭证的内容必须逐项填写齐全，不得遗漏，必须符合手续完备的要求，经办业务的有关部门 和人员要认真审查，签名盖章。4以及各种凭证的书写要用蓝黑墨水，文字要简要，字迹要清楚，易于辨认。不得使用未经国务院公布 的简化字；对阿拉伯数字要逐个写清楚，不得连写；在数字前应填写人民币符号“”；属于套写的凭

4、证， 一定要写透，不要上面清楚，下面模糊。5以及大小写金额数字要符合规格，正确填写。大写金额数字应一律用如壹以及贰以及叁以及肆以及伍 以及陆以及柒以及捌以及玖以及拾以及佰以及仟以及万以及亿以及元以及角以及分以及零以及整等，不得 乱造简化字；金额数字中间有“0”字时，如小写金额1001.50,大写金额中可以只写一个“零”字，为 “壹仟零壹元伍角”；大写金额中有角分的，元以下不写“整”字，银行结算制度规定的结算凭证以及预 算的缴款凭证以及拨款凭证以及企业的发票以及收据以及提货单以及运单以及合同以及契约以及以及其 他规定需要填列大写金额的各种凭证，必须有大写的金额，不得只填小写金额，不填大写金额。6

5、以及各种凭证不得随意涂改以及刮擦以及挖补，填写错误需要更正时，应用划线更正法，即将错误的 文字和数字，用红色墨水划线注销，再将正确的数字和文字用蓝字写在划线部分的上面，并签字盖章。7以及各种凭证必须编号，以便查考。各种凭证如果已预先印定编号，在写坏作废时，应当加盖“作废” 戳记，全部保存，不得撕毁。8以及各种凭证必须及时填制，一切原始凭证都应按照规定程序，及时送交财会部门，由财会部门加以 审核，并据以编制记账凭证。10以及记账凭证：（1记账凭证按其适用的经济业务，分为专用记账凭证和通用记账凭证两类（2记账凭证按其包 括的会计科目是否单一，分为复式记账凭证和单式记账凭证两类（3记账凭证按其是否经

6、过汇总， 可以分为汇总记账凭证和非汇总记账凭证（4记账凭证按其用途不同可分为分录记账凭证以及汇总 产可收回金额的差额，借记“资产减值损失一一计提的无形资产减值准备”科目，贷记“无形资产减值准 备”科目。处置无形资产时，同时结转减值准备。“无形资产减值准备”科目的贷方余额反映企业已计提 但尚未转销的无形资产减值准备，减值准备一经确认，在以后的会计期间不得转回。48以及无形资产处置的会计处理1）无形资产转让的会计处理：企业转让无形资产，应将取得的价款与无形资产账面价值的差额计入当 期损益。转让无形资产时，按实际收到的价款，借记“银行存款”等科目；按己计提的累计摊销，借记“累 计摊销”科目；按支付的

7、相关税费及其他费用，贷记“应交税费”以及“银行存款”等科目；按其账面余 额，贷记“无形资产”；按其差额，贷记“营业外收入一一处置非流动资产利得”科目或借记“营业外支 出一一处置非流动资产损失”科目。已计提无形资产减值准备的，还应同时结转减值准备。2）无形资产转销的会计处理：无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应将无形资产予以转销，按 已计提的累计摊销，借记“累计摊销”科目；按其账面余额，贷记“无形资产”；按其差额，借记“营业 外支出“科目。已计提减值准备的，同时结转减值准备。3）无形资产出租的会计处理：企业出租无形资产取得的租金收入，借记“银行存款”科目，贷记“其 他业务收入“；将无形资产进

8、行摊销时，借记“其他业务成本”科目，贷记“累计摊销”科目；出租无形 资产计提减值准备时，借记“其他业务成本”科马克，贷记“无形资产减值准备”科目。出租的无形资产 转让时发生的各项费用，记入“其他业务成本”科目。49以及长期待摊费用的核算，企业设置“长期待摊费用“科目，并可按费用项目进行明细核算。企业发生 的长期待摊费用，借记“制造费用”以及“销售费用”以及“管理费用”等科目，贷记“长期待摊费用” 科目。期末借方余额反映期末尚未摊销的数额。记账凭证和联合记账凭证。11以及原始凭证审核的主要内容有：（L审核原始凭证的合法性和真实性（2.审核原始凭证的合 理性。（3.审核原始凭证的完整性。（4.审核

9、原始凭证的正确性。12以及原始凭证的基本内容：1以及凭证的名称2以及填制的日期3以及填制单位名称或填制人的姓名4以及经办人签名或盖章5以及接受单位名称6以及经济业务的内容以及数量以及单价和金额13以及填制凭证的日期。填写日期一般是会计人员填制记账凭证的当天日期。也可根据管理需要填写经济 业务发生日期或月末日期。报销差旅费的记账凭证填写报销当天的日期；现金收付记账凭证填写办理现金 收付的日期；银行收款业务记账凭证按财会部门收到银行进账单日期填写；银行付款业务记账凭证，按财 会部门开出银行付款单据的日期或承付日期填写；属于计提和分配费用等转账业务应以当月最后的日期填 写。14会计账簿记账规则：登记

10、会计账簿时，应当将会计凭证日期以及编号以及业务内容摘要以及金额和其他有关资料逐项记 入帐内，做到数字准确以及摘要清楚以及登记及时以及字迹工整。登记完毕后，要在记账凭证上签名或盖章，并注明已经登帐的符号表示已经记账账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的1/2为了使账簿记录清晰，防止涂改，记账时应使用蓝墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行 的复写账簿除外）或者铅笔书写下列情况，可以用红色墨水记账：按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录。在不设借贷等栏的多 栏式帐页中，登记减少数。在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额。 根据国家统一的会

11、计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行以及隔页。如发生跳行以及隔页，应当将空行以及空页 划线注销，或者注明“此行空白”以及“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。对订本式账簿， 不得任意撕毁帐页，对活页式账簿也不得任意抽换帐页。凡需结出余额的账户，结出余额后，应在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”的字样。没有余额的 账户，应在该栏内写“平”字并在余额栏“元”位上用“0”表示。库存现金日记账和银行存款日记账必须 逐日结出余额帐页记满时，应办理转页手续。每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数和余额，写在 本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏

12、内注明“过次页”和“承前页”字样，也可以将本页合 计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。 实行会计电算化的单位，总账和明细账应当定期打印。发生收款和付款业务的，在输入收款凭证和 付款凭证的当天必须打印出库现金日记账和银行存款日记账，并与库存现金核对无误。15以及分类账的格式和登记方法总分类账：只采用货币计量单位进行登记，一般采用三栏式以及其基本结构为“借方”以及“贷方”以及 “余额”三栏。总分类账可以直接根据各种记账凭证逐笔进行登记，也可以通过一定的汇总方式，定期或 分期汇总登记，这主要取决于各单位所采用的账务处理程序。明细分类账的格式和登记方法：其格式有三栏式以

13、及多栏式以及数量金额式和横线登记式三栏式明细分类账。三栏式明细分类账是设有借方以及贷方和余额三个栏目，用以分类核算各项经济 业务，提供详细核算资料的账簿，其格式与三栏式总账格式相同。三栏式明细账适用于只进行金额核算的 资本以及债权以及债务类账户，如应收账款以及应付账款以及应交税费以及短期借款以及应交税费等账户O数量金额式明细分类账。数量金额式明细分类账其基本结构借方（收入）以及贷方（发出）和余额（结 存）都分别设有数量以及单价和金额三个专栏。该明细账适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的存 货类账户，如：“原材料”以及“库存商品”等账户的明细核算。多栏式明细分类账。多栏式明细分类账是将属于同

14、一个总账科目的各个明细科目合并在一张账页上进 行登记，即在这种格式账页的借方或贷方金额栏内按照明细项目设若干专栏。多栏式明细分类账适用于收 入以及成本以及费用以及成果类账户，如生产成本以及管理费用以及本年利润等账户的明细核算。 明细分类账的登记方法不同类型经济业务的明细分类账，可根据管理需要，依据记账凭证以及原始凭证或汇总原始凭证逐日 逐笔或定期汇总登记。具体来说：1）记账凭证记载单项经济业务的，可根据记账凭证登记。2）记账凭证记载多项经济业务 的，应按照各账户明细登记的要求，根据记账凭证和所附的原始凭证登记。3）各种财产明细账，如固定资 产以及材料以及低值易耗品以及产成品明细账，必须根据原始

15、凭证登记。16以及周转材料：是指企业能够多次使用以及逐渐转移其价值但仍保持原有形态不确认为固定资产的材料, 如包装物和低值易耗品，应当采用一次转销法或者五五摊销法进行摊销；企业（建造承包商）的钢模板以及 木模板以及脚手架和其他周转材料等，可以采用一次转销法以及五五摊销法或者分次摊销法进行摊销。在 建筑工程施工中可多次利用使用的材料，如钢架杆以及扣件以及模板以及支架等17以及会计账簿管理的具体要求：1）各种账簿要分工明确，指定专人管理，账簿经管人员既要负责记账 以及对账以及结账等工作，又要负责保证账簿安全。2）会计账簿未经领导和会计负责人或者有关人员批准， 非经管人员不能随意翻阅查看会计账簿。3

16、）会计账簿除需要与外单位核对外，一般不能携带外出，对携带 外出的账簿，一般应由经管人员或会计主管人指定专人负责。4）会计账簿不能随意交与其他人员管理，以 保证账簿安全和防止任意涂改账簿等问题发生。18以及现金科目的核算方法：1以及本科目核算企业的库存现金。企业内部周转使用的备用金，在“其他应收款”科目核算，或单独设置“备用金”科目核算，不在本科目 核算。2以及企业应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，超过库存现金限额的部分应当及时交存 银行，并严格按照本制度规定核算现金的各项收支业务。3以及现金收支的主要账务处理如下：（一）从银行提取现金，根据支票存根所记载的提取金额，借记本科目，贷记“

17、银行存款”科目；将 现金存入银行，根据银行退回的进账单第一联，借记“银行存款”科目，贷记“本科目”。（-）企业因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额，借记“其他应收款” 等科目，贷记“本科目”；收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金，借记“本科 目”，按应报销的金额，借记“管理费用”等科目，按实际借出的现金，贷记“其他应收款”科目。（三）企业因其他原因收到现金，借记“本科目”，贷记“有关科目&支出现金，借记“有关科目”， 贷记“本科目”。4以及每日终了结算现金收支以及财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处 理财产损溢”科目核算：属于现金

18、短缺，应按实际短缺的金额，借记“待处理财产损溢一一待处理流动资 产损溢”科目，贷记“本科目”；属于现金溢余，按实际溢余的金额，借记“本科目”，贷记“待处理财产 损溢待处理流动资产损溢”科目。待查明原因后作如下处理：（一）如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款应收现金短缺款（XX个 人）”或“现金”等科目，贷记“待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢”科目；属于应由保险公司赔 偿的部分，借记“其他应收款一一应收保险赔款”科目，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢” 科目；属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理，借记“管理费用一一现金短缺”科目， 贷记“待处理财产损溢

19、待处理流动资产损溢”科目。（-）如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，应借记“待处理财产损溢一一待处理流动资 产损溢”科目，贷记“其他应付款一一应付现金溢余（XX个人或单位）”科目；属于无法查明原因的现 金溢余，经批准后，借记“待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢”科目，贷记“营业外收入一一现金 溢余”科目。5以及单独设置“备用金”科目的企业，由企业财务部门单独拨给企业内部各单位周转使用的备用金， 借记“备用金”科目，贷记“本科目”或“银行存款”科目。自备用金中支付零星支出，应根据有关的支 出凭单，定期编制备用金报销清单，财务部门根据内部各单位提供的备用金报销清单，定期补足备用金， 借记

20、“管理费用”等科目，贷记“本科目”或“银行存款”科目。除了增加或减少拨入的备用金外，使用 或报销有关备用金支出时不再通过“备用金”科目核算。6以及本科目期末借方余额，反映企业实际持有的库存现金。19以及银行存款的核算：本科目记为银行存款，银行结算种类分为支票结算以及银行本票结算以及商业汇 票结算以及委托收款结算以及异地托收承付结算以及汇兑结算以及银行汇票结算以及信用卡结算以及信 用证等类型。20以及其他货币资金的核算：本科目记为其他货币资金一一（外埠存款以及银行汇票存款以及银行本票 存款以及信用卡存款以及信用证存款和在途货币资金等），借方登记其他货币资金的增加数，贷方登记其 他货币资金的减少数

21、，余额在借方，表示其他货币资金的结余金额。21以及“借”表示资金增加，“贷”表示资金减少的账户有：资产类账户（流动性：库存现金以及银行存 款以及交易性金融资产以及应收票据以及应收账款以及预付账款以及其他应收款以及原材料以及库存商 品以及消耗性生物资产。非流动性：可供出售金融资产以及持有至到期投资以及长期股权投资以及固定资 产以及累计折旧以及在建工程以及固定资产清理以及无形资产以及长期待摊费用以及递延所得税资产）。 成本类账户（物资采购以及制造费用以及生产成本以及劳务成本以及在建工程）。损益类账户（主营业务 成本以及销售费用以及营业税金及附加以及其他业务支出以及管理费用以及财务费用以及营业外支出

22、） 22以及“借”表示资金减少，“贷”表示资金增加的账户有：负债类账户（流动性：短期借款以及交易性 金融负债以及应付票据以及应付账款以及预收账款以及应付职工薪酬以及应交税费以及应付股利以及应 付利息以及其他应付款。非流动性：长期借款以及应付债券以及长期应付款以及未确认融资费用以及专项 应付款以及预计负债以及递延所得税负债所有者权益类（实收资本以及资本公积以及盈余公积以及本 年利润以及利润分配以及库存股）。损益类账户（主营业务收入以及其他业务收入以及投资收益以及营业 外收入）23以及支票的财务处理：付款单位根据开出的支票存根和有关原始凭证进行财务处理，借记有关科目，贷 记“银行存款科目”。收款单

23、位根据收账通知和有关原始凭证，借记“银行存款”科目，贷记有关科目。 24以及银行本票的财务处理：1）付款单位使用本票的账务处理。第一，付款单位收到本票的财务处理。 付款单位到开户银行办妥转账交款后根据退回的“银行本票申请书”存根联编制付款凭证，借记“其他货 币资金”科目，贷记“银行存款”科目。第二，付款单位用银行本票支付款项的账务处理。付款单位用银 行本票支付款项可将银行本票直接交给收款单位，并根据收款单位的发票账单等有关证件编制付款凭证， 借记“材料采购”等科目，贷记“其他货币资金”科目。如果出现银行本票面额大于或小于应支付的款项 时，应分别情况作如下财务处理：当银行本票大于应付款项时，由收

24、款单位用支票或现金退款，付款单位 根据有关单据一并编制凭证；当银行本品小于应付款项时，由付款单位用支票等补齐不足款项，根据有关 单据一并编制凭证；第三，本票超过付款期要求退款时的财务处理。办理银行本票单位需要退款时，办妥 本票退款手续，凭银行退回的进账单的第一联编制收款凭证，借记“银行存款”科目，贷记“其他货币资 金”。2）收款单位的财务处理。收款单位根据银行加盖“专讫”章后退回的进账单回单联合有关原始凭证编 制收款凭证，借记“银行存款凭证”科目，贷记“应收账款”凭证。25以及商业承兑汇票的账务处理：应按购货方和销货方分别核算。1）购货方的账务处理。采用商业承兑汇票结算方式时，为了总括地反映和

25、监督企业因购买材料物资等而签 发以及承兑的商业汇票，应设立“应付票据”科目，该科目的贷方登记已经签发以及承兑的商业汇票金额； 借方登记已经到期付款的商业汇票金额；余额在贷方，表示已承兑尚未到期付款的商业汇票金额。会计分 录如下：购货单位将承兑后的汇票寄交销货单位，作如下分录：借：材料采购贷：应付票据购货单位于到期日支付票款，收到开户银行的付款通知时，作如下分录：借：应付票据贷：银行存款购货单位在汇票到期日无力支付票款，应将其商业承兑汇票按票面额转账，作如下会计分录：借：应付票据贷：应付款项一一XX单位2）销货方的账务处理.为了总括地反映企业因销售产品等而收到的商业汇票，应设立“应收票据”科目。

26、 该科目借方登记收到已经承兑的商业汇票金额；贷方登记商业汇票到期已经收款的金额以及承兑人无力支 付而被银行退回的商业承兑汇票的金额，以及商业汇票到期以前企业需要资金时相银行记性贴现的商业汇 票金额；期末余额在借方，反映尚未收款的商业汇票金额。采用商业承兑汇票结算方式时，会计分录如下：销货方收到付款人承兑的汇票，发运商品后作如下分录：借：应收票据贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）汇票到期日，销货方收到银行转来的委托收款凭证的收账通知时，应作如下分录：借：银行存款贷：应收票据如果是带息票据，同时还要将收到的利息部分计入“财务费用”科目的贷方销货方如果采购材料将商业承兑汇票背书转让其他单

27、位，按规定手续办理了背书转让后，应作如下 分录：借：材料采购贷：应收票据如购货方无力支付到期的商业承兑汇票，销货方收到银行退回的商业承兑汇票时，作如下分录：借：应收账款贷：应收票据26以及银行承兑汇票的财务处理应按购货方和销货方分别核算1）购货方的财务处理企业向银行申请承兑，按规定向银行缴纳承兑手续费时，应作如下分录：借：财务费用贷：银行存款企业购买材料物资等将银行承兑汇票及解讫通知交给收款人后，作如下分录：借：材料采购等贷：应付票据收到银行支付到期票款的付款通知时，作如下分录：借：应付票据贷：银行存款2）销货方的账务处理销货单位收到购货单位寄交的银行承兑汇票，办理了商品发运手续后作如下分录：

28、借：应收票据货：主营业务收入等汇票到期日，销货单位填写进账单连同汇票一并送交开会开户银行办理收款，根据银行退回的进账单回 单，作如下分录：借：银行存款贷：应收票据销货单位如将银行承兑汇票背书转让给其他单位，应作如下分录：借：材料采购（或有关科目）贷：应收票据27以及委托收款的财务处理：采用委托收款结算方式时，销货单位收到委托收款凭证的收款通知联时，应 作如下分录：借：银行存款贷：应收账款或主营业务收入等购货单位接到开户银行付款通知，付款期满支付款项后，应作如下分录：借：应付账款或材料采购等贷：银行存款28以及异地托收承付的财务处理：采用异地托收承付结算方式，收款方在办妥托收手续时，根据有关凭证

29、 作如下分录：借：应收账款贷：主营业务收入付款方在承付款项后，根据有关凭证作如下分录：借：材料采购贷：银行存款29以及汇兑结算方式的财务处理：采用汇兑结算方式时，汇款单位在款项汇出时，应根据银行退回的信汇 或电汇凭证的回单联和有关原始凭证，借记有关科目，贷记“银行存款”科目。如果是开立采购专户，则 应借记“其他货币资金一外埠存款”科目。收款单位受到款项时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账 款”等科目。30以及银行汇票的财务处理。银行汇票结算方式的账务处理如下：1）汇款单位申请办理银行汇票时，根据银行退回的汇票委托书回单，作如下分录：借：其他货币资金银行汇票存款贷：银行存款2）用银行汇票购买材

30、料支付货款时，根据有关凭证作如下分录：借：材料采购贷：其他货币资金一一银行汇票存款3）收款单位收到汇票，送交银行后根据有关凭证作如下分录：借：银行存款贷：主营业务收入等31以及信用卡结算方式的财务处理：企业按规定填制单位卡申请表，连同有关资料送交发卡银行。符合条 件并按银行要求交存一定金额的备用金，银行为申请人开立信用卡存款账户，并发给信用卡.企业取得信 用卡时，应根据银行有关凭证作如下会计分录：借：其他货币资金一信用卡存款贷：银行存款32以及交易性金融资产的核算：1）交易性金融资产的取得：企业取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为 其初始确认金额，记入“交易性金融资产一

31、一成本”科目。即按取得交易性金融资产的公允价值，借记“交 易性金融资产一一成本”科目，贷记“银行存款”等科目；取得交易性金融资产所支付的价款中包含了已 宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目，借记“应 收股利”或“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目。取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当 在发生时计入投资收益，借记“投资收益”科目，贷记“银行存款”等科目。此处交易费用是指可直接归 属于购买以及发行或处置金融工具新增的外部费用，包括支付给代理机构以及咨询公司以及券商等的手续 费和佣金及其他必要支出。2）交易性金融资产的现金股利和利息企业持有交易性

32、金融资产期间对于被投资单位宣告发放的现金股利或企业在资产负债表日按分期付息 以及一次还本债券投资的票面利率计算的利息，应当确认为应收项目，记入“应收股利”或“应收利息” 科目，并计入当期投资收益。借记“应收股利”以及“应收利息”等科目，贷记“投资收益”科目。3）交易性金融资产的期末计量资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损 益。企业应当在资产负债表日按照交易性金融资产公允价值与其账面余额的差额，借记或贷记“交易性金 融资产公允价值变动”科目，贷记或借记“公允价值变动损益”科目。4）交易性金融资产的处置企业出售交易性金融资产时，应当将该金融资产产

33、出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确 认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。会计核算时，企业应按实际收到的金额，借记“银行存款” 等科目，按该金融资产的账面余额，贷记“交易性金融资产”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益” 科目。同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记”公允价值变动损益”科目，贷记或 借记“投资收益”科目。33以及应收票据的总分类核算：企业因销售商品以及提供劳务等而收到应收票据时，应按票面价值，借记 “应收票据”科目，贷记“应收账款”以及“主营业务收入”以及“应交税费应交增值税（销项税额）”等科目。应收票据到期收回的票面金额，借记“银行存款”科目；贷记

34、“应收票据”科目。如是带息票据 到期，按收到的本息，借记“银行存款”科目，按票面金额贷记“应收票据”科目，按其差额贷记“财务 费用”科目。34以及应收账款的核算：企业销售产品以及材料以及商品和提供劳务时应按销售价，借记“应收账款”科 目，贷记“主营业务收入”以及“应交税费一一应交增值税（销项税额）”等科目；收到款项时，借记“银 行存款”等科目，贷记“应收账款”科目。企业为购货单位或接受劳务单位代垫包装费以及运杂费时，应 借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”科目。收回代垫费用时，借记“银行存款”科目，贷记“应收 账款”科目；企业的应收账款改用商业汇票结算方式，在收到承兑的商业汇票时，借记“应收

35、票据”科目， 贷记“应收账款”科目。35以及预付账款的中分类核算：为了反映和监督预付账款的支出和结算情况，企业应设置“预付账款”科 目，该科目借方登记向供货单位预付的货款，贷方登记企业收到所购物品应结转的预付账款，期末余额在 借方，反映企业向供货单位预付的货款。预付货款情况不多的企业，可以将预付货款直接记入“应付账款” 科目的借方，不另设“预付账款”科目，但在编制会计报表时，仍然要将“预付账款”和“应付账款”的 金额分别分开列示。企业按购货合同规定预付货款时，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目。 收到所购物品时，应根据发票账单的金额，借记“材料采购”或“原材料”以及“库存商品”以及“应

36、交 税费应交增值税（进项税额）等科目，贷记“预付账款”科目.36以及其他应收款的总分类核算：企业发生应收未收的赔款以及罚款以及租金和其他款项以及支付备用金 以及包装物押金以及其他各种暂付款项时，借记“其他应收款“科目，贷记有关科目；收回应收暂付款项 或由单位以及个人对预付款项报销时，借记有关科目，贷记“其他应收款”科目。37以及应收账款减值损失的会计核算：企业在对应收账款减值损失进行会计核算时，应当设置“坏账准备” 科目，核算应收账款的计提和转销情况。企业计提坏账准备时，按应减记的金额，借记“资产减值损失一 一计提的坏账准备”科目，贷记“坏账准备”科目。冲减多计提的坏账准备时，借记“坏账准备”

37、科目， 贷记“资产减值损失一一计提的坏账准备”科目。企业确实无法回收的应收账款按管理权限报经批准后作 为坏账转销时，应冲减己计提的坏账准备，借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”以及“其他应收款” 等科目。已确认并转销的应收账款以后收回时，应当按照实际收回的金额增加坏账准备的账面余额，借记 “银行存款”科目，贷记“应收账款”以及“其他应收款”等科目；同时借记“应收账款”以及“其他应 收款”等科目，贷记“坏账准备”科目。也可以按实际收回的金额直接借记“银行存款”科目，贷记“坏 账准备”科目。38以及库存的核算1）按实际成本计价方式核算：采用该方式核算时，涉及“原材料”科目和“在途物资”科目的运用

38、。 “原材料”科目借方登记入库材料的实际成本，贷方登记发出材料的实际成本，期末余额在借方，反映企 业库存材料的实际成本。“在途物资”科目借方登记企业购入的在途物资的实际成本，贷方登记验收入库 的在途物资的实际成本，期末余额在借方，反映企业在途物资的采购成本。企业购入的存货，按购买价款 以及进口关税和其他税费以及运输费以及装卸费以及保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用为实 际成本，核算时，应根据支付方式不同以及原材料入库与付款时间是否一致等情况，采用不同的会计处理 方法。2）按计划成本计价方式核算：采用该方式进行核算，主要涉及“原材料”科目以及“材料采购”科目 和“材料成本差异”科目的运用。

39、“原材料”科目借方登记入库材料的计划成本，贷方登记发出材料的计 划成本，期末余额在借方，反映企业库存材料的计划成本。“材料采购”科目借方登记材料的实际成本， 贷方登记入库材料的计划成本。借方大于贷方表示节约，从本科目借方转入“材料成本差异”科目的贷方； 期末未借方余额，反映企业在途材料的采购成本。“材料成本差异”科目借方登记超支差异和发出材料应 负担的节约差异，贷方登记节约差异和发出材料应负担的超支差异。期末如为借方余额，反映企业库存材 料实际成本小于计划成本的差异。39以及领用原材料的核算：企业的原材料是指在生产过程中经过加工改变其形态或性质并构成产品主要实 体的各种原料以及主要材料和外购半

40、成品，以及不构成产品主要实体但有助于产品形成的辅助材料。原材 料具体包括原料及主要材料以及辅助材料以及外购半成品（外购件）以及修理备用件（备品备件）以及包 装材料和燃料等。当企业生产经营领用原材料时，应按计划成本或实际成本，借记“生产成本”以及“制 造费用”以及“销售费用” “管理费用”等科目，贷记“原材料”科目。40以及固定资产的初始计量1）外购固定资产成本的初始计量：会计核算时，按应计入固定资产成本的金额，借记“固定资产”科 目，贷记“银行存款”以及“其他应付款”以及“应付票据”等科目。购入需要安装的固定资产，先记入 “在建工程”科目，安装完毕交付使用时再转入“固定资产”科目。2）自行建造

41、固定资产成本的初始计量：会计核算时，按建造该项资产达到一定可使用状态前所发生的 必要支出，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”以及“原材料”以及“应付职工薪酬”等科目。工 程完工后借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目。已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算手 续的固定资产，可先按估计价值记账，待确定实际价值后进行调整。3）投资者投入固定资产成本的初始计量：会计核算时，企业在办理了固定资产移交手续之后，按投资 合同或协议约定的价值作为固定资产的入账价值，借记“固定资产”科目；按投资各方确认的价值在其注 册资本中所占的份额，确认为实收资本或股本；两者差额确认为资本公积，贷记“资本公积一一资

42、本溢价” 科目；按应支付的相关税费，贷记“银行存款”以及“应交税费”等科目.4）接受捐赠固定资产成本的初始计量：会计核算时，如不需要安装，应根据捐赠方提供的有关凭据金 额或公允价值借记“固定资产”科目，贷记“递延所得税负债”和“营业外收入”科目；如需要安装，则 借记“在建工程”科目，贷记“递延所得税负债”和“营业外收入”科目，发生的安装费用，借记“在建 工程”科目，贷记“银行存款”以及“应付职工薪酬”以及“应付账款”等科目，工程完工后，借记“固 定资产”科目，贷记“在建工程”科目。41以及固定资产资本化后续支出的核算：企业发生固定资产后续支出时，如果符合资本化条件，应将该固 定资产的原价以及已

43、计提的累计折旧和减值准备转销，将固定资产的账面价值转入在建工程。固定资产后 续支出资本化时，通过“在建工程”科目核算。在固定资产发生的后续支出完工并达到预定可使用状态时， 应在后续支出资本化后的固定资产账面价值不超过其可收回金额范围内，从“在建工程”科目转让“固定 资产”科目；后续支出资本化后的固定资产账面价值超过其可收回金额的差额，计入当期营业外支出。42以及费用化后续支出的核算：企业对固定资产发生后续支出时，如果不符合资本化条件，应在发生时直 接计入当期损益，不再通过预提或者待摊的方式进行核算。固定资产日常修理和大修理等维护性支出，通 常属于这种情况。因此，企业生产车间（部门）和行政管理部

44、门等发生的固定资产修理费用等后续支出， 记入“管理费用”；企业专设销售机构时，其发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出， 记入“销售费用”43以及固定资产减值的核算：会计人员在进行固定资产减值具体核算时,，应根据资产减值准则确定固定 资产发生减值的数额，借记“资产减值损失”科目，贷记“固定资产减值准备”科目。处置固定资产时， 应同时结转已计提的固定资产减值准备。44以及固定资产盘盈：1）对于盘盈的固定资产，企业应按以下规定确定其入账价值：同类或类似固定资产存在活跃市场的， 按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值。 同类或类似固

45、定资产不存在活跃市场的，按该项固定资产的预计未来现金流量的现值，作为入账价值。2）企业在固定资产盘盈时，首先应确定盘盈固定资产的原价以及累计折旧和固定资产净值。其次，应 按一下步骤进行会计核算：第一步，根据确定的固定资产原价借记“固定资产”科目，贷记“累计折旧” 科目，将两者差额贷记“以前年度收益调整”科目。第二步，计算应缴纳的所得税费用，并根据计算结果 借记“以前年度收益调整”科目，贷记“应交税费应交所得税”科目；实际缴纳时，借记“应交税费 一一应交所得税”科目，贷记“银行存款”科目。第三步，调整利润分配，借记“以前年度损益调整”科 目，贷记“盈余公积法定盈余公积”以及“利润分配一一未分配利

46、润”等科目。45以及固定资产盘亏：对于盘亏的固定资产，应按固定资产净额，借记“待处理 财产损溢一一待处理固 定资产损溢”科目，按己计提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，按己计提的减值准备，借记“固定资 产减值准备”科目；按固定资产原价，贷记“固定资产”科目。盘亏的固定资产报经批准后，借记“营业 外支出一一固定资产盘亏”科目，贷记“待处理财产损溢一一带处理固定资产损溢”科目。46以及企业内部研究开发项目的财务处理。企业应设置“研发支出”科目，核算企业进行研究与开发无形 资产过程中的各项支出。企业可按研究与开发项目，分别“费用化支出”与“资本化资产”进行明细核算。 企业自行开发无形资产发生的研究支

47、出，不满足无形资产准则规定的资本化条件的，借记“研发支出一一 费用化支出”科目；满足资本化条件的，借记“研发支出一一资本化支出”科目，按相关的支出内容，贷 记“原材料”以及“银行存款”以及“应付职工薪酬”等科目。研究开发项目达到预定用途形成无形资产 的，应按“研发支出资本化支出”的余额，借记“无形资产”科目，贷记“研发支出资本化支出二 期（月）末，“研发支出一一费用化支出”的余额转入“管理费用”科目，借记“管理费用”科目，贷记 “研发支出一一费用化支出”。“研发支出”科目期末借方余额，反映企业正在进行的研究开发项目中满足 资本化条件的支出。47以及无形资产摊销的会计处理：企业应将无形资产的应摊

48、销金额在无形资产的使用期限内合理摊销，无 形资产的摊销金额一般应计入当期损益，某项无形资产包含的经济利益通过所生产的产品或其他资金实现 的，无形资产的摊销金额可以计入产品或其他资金成本.企业应设置“累计摊销”科目，核算企业对使用 有限的无形资产进行的累计摊销，该科目可按无形资产项目进行明细核算。企业按期（月）计提无形资产 摊销，企业自用的无形资产，借记“管理费用”等科目；出租的无形资产，借记“其他业务成本”科目， 贷记“累计摊销”。处置无形资产时，同时结转累计摊销。48以及无形资产减值的会计处理：企业设置“无形资产减值准备”科目核算无形资产的减值准备，该科目 可按无形资产项目进行明细核算。资产负债表日，无形资产发生减值的，应按无形资产账面价值与无形资