2023年-军工科研事业单位会计制度.docx

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1、军工科研事业单位会计制度第一部分总说明一以及为适应建立社会主义市场经济体制的需要，规范军工科研事业单位（以下简称军 工科研单位）的会计核算，根据事业单位会计准则（试行），特制定本制度。二以及本制度适用于纳入国家事业财务管理体系的各级军工科研单位。三以及军工科研单位应当按照本制度的规定，设置和使用会计科目。在不影响会计核算 要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的会计报表的前提下，可以根据实际情况依照 会计科目表附注的要求增加以及减少或者合并某些会计科目。军工科研单位应当执行本制度统一规定的会计科目编码，不得随意改变或打乱重编，以 便于编制会计凭证以及登记账簿以及查阅账目以及实行会计电算化。军

2、工科研单位在填制会计凭证以及登记账簿时，应填写会计科目的名称，或者同时填写 会计科目的名称和编码，不应只填写科目编码，不填写科目名称。四以及军工科研单位应当按照本制度规定的格式和内容编制会计报表。主管部门可根据 本部门工作需要增设会计报表。军工科研单位内部管理需要增设的会计报表，由单位自行规 定。军工科研单位应当按照规定，定期向上级主管部门和财政部门报送会计报表。会计报表 分为月报以及季报和年报三种。月份报表应于月份终了后三日内报出；季度报表应于季度终 了后五日内报出；年度会计报表即年度决算，应当按照财政部门决算通知规定和主管部门要 求的格式和期限报出。军工科研单位向其他报表使用者提供会计报表

3、时，应当按照国家有关 规定执行。五以及军工科研单位会计核算以人民币“元”为金额单位，元以下记至角以及分。有关会计核算的一般要求及会计核算事宜，按照财政部印发的会计基础工作规范办 理。有关会计档案的管理，按照财政部和国家档案局制定的会计档案管理办法执行。六以及军工科研单位的会计记账方法采用借贷记账法。七以及军工科研单位应当根据会计法以及事业单位会计准则（试行）以及本制 度等有关法规的规定，结合本单位特点和会计核算工作的需要，制定切实可行以及便于操作 的会计核算办法。八以及军工科研单位兴办已取得独立法人资格并进行独立核算的经济实体，应当执行相 应行业的会计制度。九以及本制度由财政部负责解释。科目；

4、同时，借记“其他应付款”科目，贷记“银行存款”科目。3 .接受捐赠或无偿调入的固定资产，按照原价或同类设备的市场价加上应负担的运输 费等，借记本科目，贷记“固定资产基金”科目。4 .盘盈的固定资产，按重置完全价，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”科目；经 批准转销时，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“固定资产基金”科目。5 .报废以及毁损及盘亏减少固定资产时，按减少固定资产的净值，借记“待处理财产 损溢”科目，按已提使用费，借记“累计折旧”科目，按固定资产原价，贷记本科目；经批 准转销时，借记“固定资产基金”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。清理报废以及毁损固定资产的残值变价收入和发生的清理费

5、用均通过“专用基金（修购 基金）”科目核算。6 .出售固定资产时，按实际收到的价款，借记“银行存款”科目，贷记“专用基金” 科目；同时，按单位已提使用费，借记“累计折旧”科目，按固定资产原价和已提使用费的 差额，借记“固定资产基金”科目，按固定资产原价，贷记本科目。7 .投资转出的固定资产，按照“对外投资”科目的有关规定处理。（四）军工科研单位应按固定资产分类设置明细账和“固定资产卡片”进行明细核算。 （五）本科目期末借方余额，反映军工科研单位所有固定资产的原价。第129号科目累计折旧（-）本科目核算军工科研单位固定资产的累计使用费（折旧）。（二）军工科研单位按月计提固定资产使用费时，借记“研

6、制费用”以及“管理费用” 等科目，贷记本科目；同时，借记“固定资产基金”科目，贷记“专用基金（修购基金）” 科目。（三）因报废毁损及盘亏等原因减少固定资产时，按已提使用费，借记本科目，按固定 资产净值，借记“待处理财产损溢”科目，按固定资产原价，贷记“固定资产”科目。（四）本科目期末贷方余额，反映军工科研单位固定资产已提使用费的总额。第131号科目在建工程（一）本科目核算军工科研单位各项工程建设（包括固定资产新建以及改扩建工程）所 发生的实际支出。购人不需要安装的固定资产不通过本科目核算。为工程准备的物资，应在本科目下设工 程物资”明细科目进行核算。（二）购人为工程准备的物资，借记木科目（工程

7、物资），贷记“银行存款”科目。 自营工程，领用工程物资，借记本科目（XX工程），贷记本科目（工程物资）。 在建工程应负担的职工工资，借记本科目（XX工程），贷记“应付工资”科目。 出包工程，按照规定预付承包单位工程价款，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 在建工程按照规定分担的管理费用，按月分摊时，借记本科目（XX工程），贷记“管 理费用”等有关科目。（三）在建工程借款利息，属于工程办理竣工决算之前发生的，记人在建工程造价，借 记本科目，贷记“银行存款”等科目；在竣工决算之后发生的利息，借记“财务费用”科目， 贷记“银行存款”等科目。（四）工程竣工验收交付使用时，按工程的实际成本，作如下处理：

8、1 .自筹资金新建的，借记“专用基金”科目，贷记本科目；同时，借记“固定资产” 科目，贷记“固定资产基金”科目。2 .专项拨款新建的，借记“专款支出”科目，贷记本科目；同时，借记“固定资产” 科目，贷记“固定资产基金”科目。3 .属于自筹与拨款合资新建的，借记“专用基金”以及“专款支出”科目，贷记本科 目；同时，借记“固定资产”科目，贷记“固定资产基金”科目。4 .科研费新建的，借记“科研成本”科目，贷记本科目；同时，借记“固定资产”科 目，贷记“固定资产基金”科目。5 .借款新建的，借记“专用基金”科目，贷记本科目；同时，借记“固定资产”科目， 贷记“固定资产基金”科目。（五）本科目应按工程

9、项目和外购工程物资设置明细账。（六）本科目期末借方余额，反映尚未完工或虽已完工，但尚未竣工验收的工程实际支 出，以及尚未使用的工程物资的实际成本。第134号科目无形资产（一）本科目核算军工科研单位的专利权以及非专利技术以及著作权以及土地使用权以 及住房使用权以及商标权以及商誉等各种无形资产的价值。（二）购人或自行开发并按照法律程序申请取得的各种无形资产，应按实际支出数，借 记本科目，贷记“银行存款”等有关科目。单位购买只有使用权而没有所有权的住房，按实际支付价款，借记“专用基金（住房基 金）”科目，贷记“银行存款”科目；同时，借记本科目，贷记“专用基金（住房基金一待 摊销住房使用权）”科目。（

10、三）向外转让已人账的无形资产的所有权，其转让收入，借记“银行存款”科目，贷 记“技术收入”科目；同时，结转转让无形资产的实际成本，按账面原价，借记“技术成本” 科目，贷记本科目。用已人账的无形资产对外投资，按“对外投资”科目的有关规定处理。（四）无形资产摊销时，借记“管理费用”科目，贷记本科目。住房使用权按照合同规定年限分期摊销时，借记“管理费用”科目，贷记本科目；同时， 借记，“专用基金（住房基金一待摊销住房使用权）”科目，贷记“专用基金（住房基金一 住房使用权摊销转入）”科目。（五）本科目应按无形资产类别设置明细账。（六）本科目期末借方余额，反映军工科研单位尚未摊销的无形资产的价值。第13

11、9号科目 待处理财产损溢（一）本科目核算军工科研单位在清查财产过程中查明的各种财产的盘盈以及盘亏和毁 损。（二）本科目应设置“待处理固定资产损溢”和“待处理流动资产损溢”两个明细科目 进行核算。（三）盘盈的各种材料固定资产等，借记“材料”以及“固定资产”等科目，贷记本科 目和“累计折旧”科目。盘亏以及报废以及毁损的各种材料以及固定资产等，借记本科目和“累计折旧”科目， 贷记“材料”以及“固定资产”等科目。（四）盘盈以及盘亏以及毁损的各种材料以及固定资产，经批准转销时，按照下列规定 核算：lo流动资产的盘盈转销，借记本科目（待处理流动资产损溢），贷记“管理费用”科 目；固定资产的盘盈转销，借记本

12、科目（待处理固定资产损溢），贷记“固定资产基金”科 目。2.流动资产的盘亏以及毁损，应按残料回收价值以及可收回的保险赔偿和过失人的赔 偿，借记“材料”以及“银行存款”以及“其他应收款”等有关科目，贷记本科目（待处理 流动资产损溢），剩余净损失，借记“管理费用”科目，贷记本科目（待处理流动资产损溢）。固定资产的盘亏以及报废以及毁损，借记“固定资产基金”科目，贷记本科目（待处理 固定资产损溢）。（五）本科目期末如为借方余额，反映尚未处理的各种财产物资净损失；如为贷方余 额，反映尚未处理的各种财产物资的净溢余。第201号科目短期借款（一）本科目核算军工科研单位借人的使用期限在一年以下的各种借款。借人

13、的期限在一年以上的各种借款，在“长期借款”科目核算，不在本科目核算。（二）借人的各种短期借款，借记“银行存款”科目，贷记本科目；归还本金时，借记 本科目，贷记“银行存款”等科目。支付短期借款的利息，借记“财务费用”科目，贷记“预提费用”以及“银行存款”等 科目。属于专项贷款的利息支出，应直接记入该项目的成本费用。（三）本科目应按债权单位设置明细账，并按借款种类进行明细核算。（四）本科目期末贷方余额，反映尚未归还的借人款余额。（-）本科目核算军工科研单位对外发生债务时所开出以及承兑的商业汇票。包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。（二）开出以及承兑汇票或以汇票抵付货款时，借记“材料”以及“应付账款”和

14、“应 交款（应交增值税一进项税额）”等科目，贷记本科目。支付银行承兑汇票手续费时，借记 “财务费用”科目，贷记“银行存款”科目。收到银行支付本息通知时，借记本科目和“财 务费用”科目，贷记“银行存款”科目。（三）军工科研单位应设置“应付票据备查簿”，详细登记每一应付票据的种类以及号 数以及签发日期到期日以及票面金额以及合同交易额以及收款人姓名或单位名称，以及付款 日期和金额等资料。应付票据到期付清时，应在备查簿内逐笔注销。（四）本科目期末贷方余额，反映已承兑而银行尚未支付的商业汇票的总额。第203号科目应付账款（一）本科目核算军工科研单位购买材料物资和接受劳务供应而应付给供应单位的款项。（二）

15、购人材料以及物资等已验收入库，但货款尚未支付时，应根据有关凭证，借记“材 料”和“应交款（应交增值税一进项税额）”科目，贷记本科目。接受其他单位提供的劳务而发生的应付未付款项，应根据供应单位提供的发票账单，借 记有关成本费用科目，贷记本科目。（三）偿还应付账款时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。开出以及承兑商业汇票抵付应付账款时，借记本科目，贷记“应付票据”科目。（四）本科目应按供应单位设置明细账。（五）本科目期末贷方余额，反映单位尚未结算的应付款项。第204号科目预收账款（-）本科目核算军工科研单位按照合同规定向购货单位或接受劳务单位预收的款项。（二）按照合同规定预收账款时，借记“银行存

16、款”或“现金”科目，贷记本科目。产品销售实现（劳务兑现）时，按售价（劳务价格），借记本科目，贷记“产品销售收 入”和“应交款（应交增值税一销项税额）”科目。付款单位补付的账款，借记“银行存款” 科目，贷记本科目；退回多付的账款，作相反的会计分录。（三）本科目应按购买单位设置明细账。（四）本科目期末贷方余额，反映单位尚未结算的预收款项。第205号科目 拨入科研费（一）木科目核算军工科研单位承担国家以及部门以及企事业单位的研制项目收到的科 研试制费。包括主管部门或上级单位以及军兵种和其他使用部门以及型号研制总承包以及有 关单位拨人的科研费。（二）收到拨款时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；收到上

17、级单位转账拨款时， 借记“科研成本”以及“其他应收款”等科目，贷记本科目；缴回拨款时，作相反的会计分录。平时，本科目贷方余额，反映拨人科研费累计数。转付研制项目分承包合同价款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。并按收款单位 设置明细账。（三）结转已完（含阶段完成）科研项目以及课题结算价款经确认为科研收入时，借记 本科目，贷记“科研收入”科目。（四）本科目应按拨款单位和合同项目设置明细账。（五）本科目年末贷方余额，为未完项目结转下年度继续使用的科研费。第206号科目拨入专款（一）本科目核算军工科研单位收到国家财政以及主管部门或上级单位拨人的有指定用 途，并需要单独报账的专项资金。（二）收到拨款

18、时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；缴回拨款时，作相反的会计 分录。平时，本科目贷方余额，反映拨人专款累计数。（三）年终，将竣工验收交付使用项目的实际支出数冲销有关专项拨款时，借记本科目， 贷记“专款支出”科目。该项目如有结余，按照规定留归本单位使用时，则全数转人事业基 金，借记本科目，贷记“事业基金（一般基金）”科目。（四）本科目应按资金来源和项目设置明细账进行明细核算。（五）本科目年末贷方余额，为未完项目结转下年度继续使用的专项拨款。第208号科目应付工资（一）按项目以及产品进行成本核算的军工科研单位使用本科目。（二）本科目核算军工科研单位应付给职工的工资总额。包括在工资总额内的各种工资

19、 以及奖金以及津贴以及补贴等，不论是否在当月支付，都应通过本科目核算。不在工资总额 内发给职工的款项，如独生子女保健费以及离退休费等，不在本科目核算。（三）支付工资时，按应付工资总额，借记本科目，按实际支付现金数，贷记“现金” 以及“银行存款”科目，按从应付工资中扣还的各种代扣代缴款项，贷记“其他应收款”以 及“其他应付款”等科目。职工在规定期限内未领取的工资，应由发放工资的单位及时交回财务会计部门，借记“现 金”科目，贷记“其他应付款”科目。（四）月份终了，应将本月应发的工资进行分配，借记“科研成本”以及“技术成本” 以及“其他业务成本”以及“生产成本”以及“研制费用”以及“管理费用”以及“

20、经营费 用”以及“专款支出”以及“在建工程”等科目，贷记木科目。分配结转后，本科目一般应无余额。（五）本科目应根据单位的具体情况，按职工类别以及工资总额的组成内容设置明细账进行明细核算。（一）本科目核算军工科研单位除应付票据以及应付账款以及预收账款以及应付工资以 外的各种应付以及暂收其他单位或个人的款项，如租人固定资产和包装物的租金以及存人保 证金以及应付统筹退休金，职工个人住房公积金以及按照规定提取的尚未支付的技术奖酬金 等。（二）发生的各种应付以及暂收款项，借记“银行存款”以及“管理费用”以及“技术 成本”等科目，贷记本科目支付时，借记本科目，贷记“银行存款”以及“现金”等科目。（三）本科

21、目应按应付以及暂收款项的类别和单位以及个人名称设置明细账。对于职工个人住房公积金缴存情况，单位应设置辅助账进行登记并核算其缴纳以及使用 及余存情况。（四）本科目贷方余额，反映军工科研单位尚未结算的其他应付款项。第213号科目应交款（一）本科目核算军工科研单位应交纳的各种税金以及应缴上级款和其他应交款。包括 应交增值税以及营业税以及城市维护建设税以及房产税以及车船使用税以及土地使用税以 及所得税以及固定资产投资方向调节税，教育费附加以及应缴上级管理费以及应缴上级结余 等。（二）产品销售收入实现时，借记“银行存款”科目，贷记“产品销售收入”和本科目 （应交增值税一销项税额）。（三）月份终了，计算出

22、应交纳的税金（除一般纳税人缴纳的增值税外）时，借记“税 金及附加”以及“管理费用”以及“待摊费用”以及“在建工程”以及“经营结余（应交所 得税）”等科目，贷记本科目；交纳税金时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。与税务机关结算或清算后，补交的税金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；退回 多交的税金，作相反的会计分录。（四）发生应交增值税事项属于一般纳税人的军工科研单位，在“应交款”科目下设置 “应交增值税”和“未交增值税”二级明细科目进行核算。应交增值税明细账中应设置“进 项税额”以及“已交税金”以及“转出未交增值税”以及“销项税额”以及“出口退税” 以及“进项税额转出”以及“转出多交增值

23、税”等专栏。月份终了，计算出当月应缴未交增值税额，借记本科目（应交增值税一转出未交增值税）， 贷记本科目（未交增值税）。将本月多交的增值税额转出时，借记本科目（未交增值税）， 贷记本科目（应交增值税一转出多交增值税）。当月上交木月增值税时，借记木科目（应交增值税一已交税金），贷记“银行存款”科 目；当月上缴上月应缴未交增值税时，借记本科目（未交增值税），贷记“银行存款”科目。（五）年终，按照规定的定额或比例计算出应缴上级管理费用和事业结余以及经营结余 时，借记“管理费用”和“上缴上级支出”以及“结余分配（应缴经营结余）”科目，贷 记本科目。实际上交时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。（六）本

24、科目应按不同应交款项设置明细账。（七）本科目期末借方余额，为多交的款项；贷方余额，为未交的款项。第220号科目预提费用（一）本科目核算军工科研单位应由本期负担，已预先提取但尚未实际支出的各项费用, 如预提的租金以及保险费以及借款利息等。（二）预提的各项费用，借记“研制费用”以及“管理费用”以及“财务费用”等科目， 贷记本科目；实际支出时，借记本科目，贷记“银行存款”以及“材料”等科目。实际支 出数与预提数的差额，应计入实际支出期的成本费用，如实际支出数大于预提数的数额较大 时，应视同待摊费用，分期摊人成本。（三）本科目应按费用种类设置明细账。（四）本科目期末贷方余额，反映军工科研单位已预提但尚

25、未实际支出的费用。（五）年终，应将本科目贷方余额（本年多提部分）冲减有关费用；或将本科目借方 余额（本年实际支出数大于预提部分摊人有关费用。结转后，本科目应无余额。第221号科目长期借款（-）本科目核算军工科研单位借人的使用期限在一年以上的各种借款。（二）借人长期款项时，借记“银行存款”等有关科目，贷记本科目。归还时，借记本 科目，贷记“银行存款”等科目。长期借款的利息支出，与购建固定资产有关的，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使 用但尚未办理竣工决算之前发生的，计人固定资产的购建成本，借记“在建工程”科目，贷 记本科目或“银行存款”科目；在办理竣工决算之后发生的，计人财务费用，借记“财务费

26、用”科目，贷记本科目或“银行存款”科目。在生产经营期间发生的利息支出，计人财务费用，借记“财务费用”科目，贷记本科目 或“银行存款”科目。（三）本科目应按债权单位设置明细账，并按借款种类进行明细核算。（四）本科目期末贷方余额，为尚未偿还的长期借款本息。第301号科目固定资产基金（一）本科目核算军工科研单位购人以及自制以及融资租人以及接受捐赠以及调入以及 盘盈固定资产等所形成的基金。（二）购人不需要安装的固定资产时，按照实际支付的买价及运杂费等，借记“科研成 本”以及“专款支出”以及“专用基金”等科目，贷记“银行存款”等科目；同时一，借记“固 定资产”科目，贷记本科目。新建及购入需安装的固定资产

27、，在购建期间，应通过“在建工程”科目核算，安装完毕 验收交付使用时，按照实际支付的买价及运杂费以及安装费等，借记“科研成本”以及“专 款支出”以及“专用基金”等科目，贷记在建工程”科目；同时，借记“固定资产”科目， 贷记本科目。融资租人的固定资产，按照租赁协议或合同确定的设备价款加运输费以及保险费以及安装调试费等支出，借记“固定资产”科目，贷记“其他应付款” 科目。支付租金时，借记有关科目，贷记本科目；同时，借记“其他应付款”科目，贷记“银 行存款”科目。接受捐赠或无偿调入的固定资产,按照原价或同类设备的市场价加上应负担的运输费等, 借记“固定资产”科目，贷记本科目。盘盈的固定资产，按重置完全

28、价值，借记“固定资产”科目，贷记“待处理财产损溢” 科目；批准转销时，借记“待处理财产损溢”科目，贷记本科目。报废以及毁损及盘亏的固定资产，按其净值，借记“待处理财产损溢”科目，按已提使 用费，借记“累计折旧”科目，按账面原价，贷记“固定资产”科目；经批准转销时，借记 本科目，贷记“待处理财产损溢”科目。出售固定资产时，按实际收到的价款，借记“银行存款”科目，贷记“专用基金（修购 基金）”科目；同时，按已提使用费，借记“累计折旧”科目，按固定资产和已提使用费差 额，借记本科目，按账面原价，贷记“固定资产”科目。对外投资转出固定资产时，按“对外投资”科目的有关规定处理。各单位应单独设置“投 资转

29、出固定资产基金”明细科目进行核算。（三）军工科研单位按月计提固定资产使用费时，借记“研制费用”以及“管理费用” 等有关费用科目，贷记“累计折旧”科目；同时，借记本科目，贷记“专用基金（修购基金）” 科目。（四）本科目期末贷方余额，反映军工科研单位拥有的固定资产净值。第303号科目周转金（-）本科目核算军工科研单位拥有的用于科研生产经营周转的资金。包括国家和上级 拨人以及按规定由其他资金转入的周转金等。（二）国家和上级拨人周转金时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；由其他资金转 入时，借记有关基金科目，贷记本科目。（三）存货发生非常损失，扣除保险公司赔款和残料价值后的净损失，经批准冲减周转 金时

30、，借记木科目，贷记“待处理财产损溢（待处理流动资产损溢）”科目。（四）本科目期末贷方余额，反映军工科研单位拥有的周转金总额。第309号科目 事业基金（一）本科目核算军工科研单位拥有的非限定用途的净资产,主要包括滚存结余资金等。（-）本科目应按核算的业务内容，下设“一般基金”和“投资基金”两个明细科目。“一般基金”核算滚存结余资金；“投资基金”核算对外投资部分的资金。（三）按照规定比例从结余中转入时，借记“结余分配（转事业基金）”科目，贷记本 科目（一般基金）。对于项目已经完成的拨人专款结余，按照规定留归本单位使用的，转入本科目核算时, 借记“拨人专款”科目，贷记本科目（一般基金）。（四）用货币

31、资金以及材料以及无形资产以及固定资产等对外投资涉及本科目增减事项 时，按“对外投资”科目的有关规定处理。（五）按照规定弥补支出大于收入的差额时，借记本科目（一般基金），贷记”事业结 余”科目。（六）本科目期末贷方余额，反映军工科研单位事业基金的滚存结余数。第310号科目专用基金（一）本科目核算军工科研单位按照规定提取以及设置的有专门用途的资金的收入以及 支出及结存情况。（-）军工科研单位专用基金的种类，主要包括修购基金以及职工福利基金以及医疗基 金以及科技成果转化基金以及住房基金等。（三）按照规定比例从当年结余中计提职工福利基金时，借记“结余分配（提取职工福 利基金）”科目，贷记本科目（职工福

32、利基金）。按照规定提取固定资产使用费时，借记“研制费用”以及“管理费用”等有关费用科目， 贷记“累计折旧”科目；同时，借记“固定资产基金”科目，贷记本科目（修购基金）以及 （住房基金）。按照规定提取固定资产修理费时，借记“研制费用”以及管理费用”等有关费用科目， 贷记本科目（修购基金）以及（房基金）。按照规定摊销住房使用权时，借记“管理费用”科目，贷记“无形资产（住房使用权）” 科目；同时，借记本科目（住房基金一待摊销住房使用权），贷记本科目（住房基金一住房 使用权摊销转入）。固定资产有偿转让或清理报废时，其转让及变价收入，借记“银行存款”科目，贷记本 科目（修购基金）；发生的清理费用，借记本

33、科目（修购基金），贷记“银行存款”等科目。按照国家规定标准从成本以及费用中计提职工福利费时，借记“科研成本”以及“技术 成本”以及“其他业务成本”以及“生产成本”以及“研制费用”以及“管理费用”以及“经 营费用”以及“专款支出”以及“在建工程”等科目，贷记木科目（职工福利基金）。未纳入地方公费医疗经费开支的军工科研单位，按照当地财政部门规定的公费医疗经费 开支的标准提取职工医疗基金时，借记本科目（职工福利基金），贷记本科目（医疗基金）。从事非国防科研项目，按照该项目收入的一定比例提取，在该项目成本中列支的用于科 技成果转化的资金时，借记“科研成本（管理费）”科目，贷记本科目（科技成果转化基金）

34、； 从经营收支结余中提取，用于科技成果转化的资金时，借记“经营结余（提取科技成果转化 基金）”科目，贷记本科目（科技成果转化基金）。按照国家有关规定，上级拨人或从有关费用转入或取得出售住房收入等款项时，借记“银 行存款”或有关科目，贷记本科目（住房基金）。用职工福利基金购买职工住房时，应先转入住房基金。借记本科目（职工福利基金）， 贷记本科目（住房基金）。（四）专用基金按照规定用途的开支，借记本科目，贷记“银行存款”以及“现金”等 科目。用专用基金购建固定资产时，借记本科目，贷记“在建工程”以及“银行存款”等科目； 同时，借记“固定资产”科目，贷记“固定资产基金”科目。用住房基金购买只有使用权

35、而没有所有权的住房，借记本科目（住房基金），贷记“银 行存款”科目；同时一，借记“无形资产（住房使用权）”科目，贷记本科目（住房基金一待 摊销住房使用权）。（五）军工科研单位应根据专用基金种类设置明细账进行核算。（六）本科目期末贷方余额，反映军工科研单位专用基金结存数。第316号科目事业结余（一）本科目核算军工科研单位在一定期间除经营收支外各项收支相抵后的余额。（二）本科目应设置“科研结余以及“技术结余”以及“其他业务结余”以及“上级补 助收入”以及“其他结余”以及“应缴结余”以及“调整以前年度结余”等明细科目。（三）实行按项目以及产品进行成本核算的军工科研单位，期末计算事业结余时，应将 已完

36、科研，技术性服务其他业务项目的收入，扣除成本费用后的净结余及其他收入等转入本 科目，借记“科研收入”以及“技术收入”以及“其他业务收入”以及“上级补助收入”以 及“附属单位上缴收入”以及“其他收入”.等科目，贷记本科目；将对附属单位补助支出 和其他支出等转入本科目时，借记本科目，贷记“对附属单位补助支出”以及“上缴上级支 出”以及“其他支出”等科目。（四）发生以前年度多计费用以及少计结余事项时，借记有关科目，贷记本科目（调整 以前年度结余）；发生以前年度多计结余以及少计费用事项时，借记本科目（调整以前年度 结余），贷记有关科目。（五）本科目贷方余额，为当期实现的事业结余。（六）期末，将木期实现

37、的事业结余，转入结余分配时，借记木科目，贷记“结余分 配”科目。结转后，本科目一般应无余额。如本期发生支出大于收入，本科目出现借方余额 时，则不结转，应从事业基金进行弥补。弥补时，借记“事业基金（一般基金）”科目，贷 记本科目。本科目增设“弥补超支”明细科目核算。经弥补结转后，本科目应无余额。第317号科目经营结余十以及本制度自1998年1月1日起执行。1991年财政部以（91）财工字530号颁发的 军工事业单位会计制度（试行）同时废止，过去有关制度规定与本制度有不一致的，按本制度执行。第二部分会计科目表序号编码名 称序号编码名 称（一）资产类7115材料1101现金8116产成品2102银行

38、存款9120待摊费用3105应收票据10124对外投资4106应收账款11128固定资产5108预付账款12129累计折旧6110其他应收款13131在建工程14134无形资产37412科研收入15139待处理财产损溢38413技术收入（-）负债类39414其他业务收入16201短期借款40421附属单位上缴收入17202应付票据41423其他收入18203应付账款42428经营收入19204预收账款43432产品销售收入20205拨入科研费44433其他经营收入21206拨入专款（五）支出以及成本费用类22208应付工资45504事业支出23210其他应付款46512科研成本24213应交款

39、47513技术成本25220预提费用48514其他附属单位补助支出26221长期借款49521对附属单位补助支出（-）本科目核算军工科研单位在一定期间各项经营收入与支出相抵后的余额。（二）本科目应设置“本处经营结余”以及“调整以前年度结余”以及“提取科技成果转化基金”以及“以前年度经营亏损”以及“应交所得税”等明细科目核算。（三）期末，计算经营结余时，应将已实现的产品销售收入以及材料出售收入以及工程 承包收入以及对外运输服务等其他经营收入转人本科目，借记“产品销售收入”以及“其他 经营收入”科目，贷记本科目（本年经营结余）；将有关成本费用以及税金等支出转入本科 目时，借记本科目（本年经营结余）

40、，贷记“产品销售成本”以及“其他经营成本”以及“经 营费用”以及“税金及附加”以及“管理费用”以及“财务费用”等科目。（四）按照规定用本年经营结余弥补以前年度经营亏损时,借记本科目（本年经营结余）， 贷记本科目（以前年度经营亏损）。（五）按照规定从经营收支结余中提取用于科技成果转化的资金时，借记本科目（提取 科技成果转化基金），贷记“专用基金（科技成果转化基金）”科目。（六）期末，将本期实现的经营结余，按照规定计算出应缴纳的所得税时，借记本科目 （应交所得税），贷记“应交款（应交所得税）”科目。（七）本科目贷方余额为当期实现的经营净结余总数，借方余额则为当期发生的经营净 亏损总数。（八）发生以

41、前年度多计费用，少计结余事项时，借记有关科目，贷记本科目（调整以 前年度结余）；发生以前年度多计结余，少计费用事项时，借记本科目（调整以前年度结余）， 贷记有关科目；涉及本年应交所得税额调整时，视同本年经营结余处理。（九）年终时，将本年实现的经营净结余总额，全数转作结余分配时，借记本科目，贷 记结余分配科目。结转后，本科目一般应无余额。如本科目出现借方余额为经营亏损，则不 结转。（十）本科目年末借方余额，反映经营亏损数。第318号科目结余分配（-）本科目核算军工科研单位当年结余分配的情况和结果。（二）本科目一般应设置“待分配事业结余”以及“待分配经营结余”以及“罚没损失” 以及“应缴经营结余”

42、以及“提取职工福利基金”以及“转事业基金”等明细科目。（三）年终，将当年实现的事业结余和经营结余全数转入本科目时，借记“事业结余” 以及“经营结余”科目，贷记本科目（待分配事业结余）以及（待分配经营结余）。（四）支付违反税法的滞纳金及罚款时，借记木科目（罚没损失），贷记“银行存款” 或“其他应付款”科目。按照规定的定额或比例计算出应缴上级经营结余时，借记本科目（应缴经营结余），贷 记“应交款（应缴上级结余）”科目。按照规定比例计提职工福利基金时，借记本科目（提取职工福利基金），贷记“专用基 金（职工福利基金）”科目；将其余部分全数转作事业基金时，借记本科目（转事业基金）， 贷记“事业基金（一般

43、基金）”科目。结转后，本科目应无余额。第401号科目财政补助收入（一）本科目核算军工科研单位按照核定的预算，收到的由国家财政部门或上级单位拨 人的科研事业经费，按照实际收到的款项予以确认。（二）收到财政补助收入时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；缴回拨款时，作相 反的会计分录。平时，本科目的贷方余额，反映财政补助收入累计数。（三）结转冲减科研成本时，借记本科目和“科研收入”科目，贷记“科研成本”科目。 结转后，本科目年末应无余额。第403号科目上级补助收入（一）本科目核算军工科研单位收到主管部门或上级单位拨人的非财政补助资金，按照 实际收到的款项予以确认。（-）收到上级补助收入时，借记“银行

44、存款”科目，贷记本科目；发生缴回时，作相 反的会计分录。平时本科目的贷方余额，反映上级补助收入累计数。（三）年终，将本科目贷方余额全数转作事业结余时，借记本科目，贷记“事业结余” 科目。结转后，本科目年末应无余额。第404号科目事业收入（-）本科目核算开展专业业务活动及其辅助活动所取得的收入，按实际收到的数额予 以确认。（二）实现各项业务收入时，借记“现金”以及“银行存款”以及“其他应收款”等 科目，贷记本科目。（三）年终，将本科目贷方余额全数转作事业结余时，借记本科目，贷记“事业结余” 科目。结转后，本科目应无余额。（四）本科目应按事业收入的种类或来源设置明细账。第412号科目科研收入（一）

45、本科目核算军工科研单位已完（含阶段完成）科研项目以及课题和试制产品以及 样品样机及中试产品取得的收入，应根据计划以及合同规定进度的价款，按照规定予以确认 收入的实现；对于跨年度项目的科研收入，应根据年度完成进度予以合理确认。（二）按照规定结转科研项目以及课题和试制产品等收入时，借记“拨人科研费”科目， 贷记木科目。按照规定结转科研成本时，借记本科目和“财政补助收入”科目，贷记“科研成本”科 目。（三）年终，按照规定将科研收入的结余全数转作事业结余时，借记本科目，贷记“事业结余（科研结余）”科目。结转后，本科目应无余额。（四）本科目应按科研项目以及课题和试制产品名称设置明细账O第413号科目技术

46、收入（一）本科目核算军工科研单位对外提供技术转让以及技术咨询以及技术服务以及技术 培训以及技术承包等技术性服务所取得的收入，按照提供技术性服务以及同时收到款项或者 取得索取价款的凭据时，确认技术收入的实现。（二）实现技术收入时，借记“银行存款”或“应收账款”以及“对外投资”等科目， 贷记本科目。按照规定结转技术性服务成本和税金时，借记本科目，贷记“技术成本”以及“税金及 附加（技术性服务税金及附加）”科目。（三）按期将技术收入扣除技术成本和税金后的净收入转作事业结余时，借记本科目， 贷记“事业结余（技术结余）”科目。结转后，本科目应无余额。（四）本科目应按收人种类和项目设置明细账。第414号科

47、 其他业务收入（一）本科目核算军工科研单位开展科技学术交流以及学术期刊出版以及举办科技展览 等业务所取得的收入，按照业务已完成交付，同时收到款项或者取得索取价款的凭据时，确 认其他业务收入的实现。（二）实现其他业务收入时，借记“银行存款”或“应收账款”等科目，贷记本科目。 按照规定结转其他业务成本时，借记本科目，贷记“其他业务成本”科目。（三）按期将其他业务收入扣除其他业务成本后的净收入转作事业结余时，借记本科目， 贷记“事业结余（其他业务结余）”科目。结转后，本科目应无余额。（四）本科目应按收人种类和项目设置明细账。第421号科目 附属单位上缴收入（-）本科目核算军工科研单位收到附属单位按照规定缴来的款项，按照实际收到的款 项或者取得人账凭据时确认。（二）收到款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；发生缴款退回时；则作相反 的会计分录。（三）年终，将本科目贷方余额全数转作事业结余时，借记本科目，贷记“事业结余（其 他结