药店的会计账务处理.docx

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1、账务处理药店的会计账务处理入库：借：库存商品（按发票或入库单计价）应交税费-应交增值税-进项税额贷：应付账款（银存） 结转销售成本，按实际销售数量，单价按先进先出法或移动 加权平均法.励积分时，授予企业应将原计入递延收益的与所兑换积分相 关的部分确认为收入，确认为收入的金额应当以被兑换用于 换取奖励的积分数额占预期将兑换用于换取奖励的积分总 数比例为基础计算确定。6 .销售费用房租费连锁药店门店众多，房租占费用总额比重较大，房东权属不 完整或向个人房东租房，都有可能导致房租费用无发票，面 临所得税前不能抵扣问题。企业应与房东协商开具增值税发票，若房东为个人的，应向 当地税务局申请代开，协商过程

2、中若个人房东不愿承担税 点，企业可自行承担。关联交易可能涉及到的问题1 .个人股东或关联企业占用资金：多数民营企业都会存在 个人大股东与公司之间公私不分，资金乱用现象。若个 人大股东存在同时控制的其他企业，则会上升到关联企业之 间资金不分家的情况，会对拟IPO主体关联方核查带来障 碍，并且伤害小股东的利益。建议公司建立非经常性资金使 用的监控及审批程序，并严格限制相关异常大额资金转入转 出的情况。2 .关联采购：药品流通行业连锁药店库存商品的采购与配 送，大多采用集中采购、统一配送，部分连锁药店存在 从关联企业（非合并范围内）采购情况，若采购金额及比重 较大，关联交易的公允性则成为核查的重点。

3、另外，要获得 药品经营质量管理规范认证，企业需要有自己的配送仓 库，若企业无自己的仓库，用关联企业的仓库存放自己的商 品，其作为连锁药店，经营的独立性会受到质疑。药品会计核算办法(-)购入药品、药品入库采购药品，验收入库后，由保管将发票与入库单一同交会计 进行审核，核查、计算无误，以上月盘存日至本月盘存日为 循环周期，按供货单位分西药、中成药、中草药进行分类汇 总，填制药品汇总表：借：药品药库药品贷：应付账款某医药公司贷：药品进销差价付款时，会计根据核对无误发票与入库单：借：应付账款某医药公司贷：银行存款（二）药品出库保管将每个循环周期内的出库单交会计审核，核算无误，按 不同药房和领用部门分类

4、汇总，填制药品出库汇总表：其中：药房领药:借：药品药房药品贷：药品药库药品临床科室领药：借：药品成本商品和劳务支出专用材料借：药品进销差价贷：药品药库药品（三）月末结转销售药品成本会计根据由专人统计的药品处方消耗统计，审核无误，计算 药品综合差价率、结转药品销售成本，药品定价按规定是在 药品购进单价的基础上加成15%，有特殊规定如：购进单价 在500元以上的药品只能加价75元，诺和笔、针头在购进 单价的基础上只加成5%o利用药品综合差价率计算、结转 药品销售成本，能全面、综合、接近实际地反映医院药品流 动情况： 药品综合差价率二（药品进销差价期初余额+本期药品进销 差价贷方发生额）/（药品期初

5、余额+本期药品借方发生额）x 100%药品销售成本=当期药品销售额X （1 -综合差价率）借：药品成本商品和劳务支出专用材料借：药品进销差价贷：药品药房药品（四）药品价格调整药剂科根据调价文件，清点调价药品的库存数量，编制X年 X月X日药品调价明细统计汇总表一式三份，调整药库、 药房药品库存，会计调账：药品价格上调：借：药品贷：药品进销差价药品价格下调:借：药品进销差价贷：药品因为调价造成的损失，由供货单位根据x年X月X日药 品调价明细统计汇总表针对单个药品开具调价冲票，会计 根据调价冲票和&年X月X日药品调价明细统计汇总表 进行账务处理：借：应付账款一一某供货单位贷：药品进销差价营业费用二级

6、科目一般包括以下5个方面的内容：1 .产品自销费用：包括应由本企业负担的包装费、运输费、 装卸费、保险费。2 .产品促销费用：为了扩大本企业商品的销售而发生的促销 费用：展览费、广告费、经营租赁费（为扩大销售而租用的柜 台、设备等的费用，不包括融资租赁费）、销售服务费用（提 供售后服务等的费用）。3 .销售部门的费用：一般指为销售本企业商品而专设的销售 机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工工资及福利费、 类似工资性质的费用、业务费等经营费用。但企业内部销售 部门属于行政管理部门，所发生的经费开支，不包括在营业 费用中，而是列入管理费用。4 .委托代销费用：主要指企业委托其他单位代销按代销合

7、同 规定支付的委托代销手续费。5 .商品流通企业的进货费用：指商品流通企业在进货过程中 发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理 损耗和入库前的挑选整理费等。主要科目疑难杂症(1)库存现金连锁药店属于零售行业，存在大额收现情况，对现金的内部 控制管理应尤为严格。疑难杂症：收到的现金款不及时存入银行，直接坐支现金。各门店实际库存现金总和与资产负债表上货币资金中列示 金额一致，门店每日交接班时，收银员清点现金，除留存部 分底款外，其余应及时存入公司银行账户，门店每日做日记 账登记。提供每个门店的现金日记账管理明细，审计时会抽 取部分门店进行现金盘点，并根据日记账倒扎至资产负债表 日，与

8、资产负债表核对是否一致。疑难杂症：存在私户公用，对外隐瞒私户，股东个人或关联 方占用公司资金，损害小股东利益情况。私户公用收取金额全部转入公户，真实反映公司具体营收情 况。私户发生的支出应予以解释，若存在关联企业与大股东 占用资金情况，要求及时归还款项，并补签借款合同，按照 同期银行借款利率获取利息。资产负债表日账上银行存款余额与银行对账单一致，若不一 致，公司应编制余额调节表，并同时附上期后银行对账单予 以佐证。疑难杂症：未完整反映真实收入情况而导致的发生额及余额 不准确。拟IPO企业在进行财务规范整改之前，都会存在隐瞒收入以 达到少缴税目的的情况，会导致应收账款发生额及余额不准 确。应严格

9、按照企业会计准则收入的确认条件：企业已将商品所 有权上的主要风险和报酬转移给购货方、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制以及收入的金额能够可靠地计量零售行业基本不开具发票，当收银员将商品及POS打印出来的小票交给 客户时，即可确认收入。3 .存货 疑难杂症：因医药行业的特殊性，药品经营质量管理规范 规定，对实施电子监管的药品，企业应当按规定进行药品电 子监管码扫码，并及时将数据上传至中国药品电子监管网系 统平台。即药监局对大部分药品都有严格监控，企业财务做 账时对收入的隐瞒以及对成本的多结转都会造成账务系统 与业务系统存货的不一致。各门店应每月对药品进

10、行盘点，季度抽盘，与业务系统核对, 财务做账时，账务系统应保持与业务系统的一致性，不可随 意对收入与成本进行篡改，保证账实相符。4.主营业务成本疑难杂症：药品流通行业零售商与药品生产厂商签订合同 时，针对零售商的销售额，厂商会给予相应返利，存在隐瞒返利情况。供应商返利包括现金返利、发票折扣和实物返利等形式。公司应定期与供应商进行返利结算，供应商按照约定的返利 方式及金额向公司支付现金、或向公司开具增值税销项负数 发票、或向公司发出等值金额的实物，公司相应确认该项供 应商返利。依照零售行业惯例，公司在收到返利时，根据确 认的返利金额，相应冲减主营业务成本和对应的增值税进项 税金。证监会会重点关注

11、每年返利占销售收入及毛利比重的 变动，因若变动幅度较大，有操纵利润之嫌，公司上市过程 中应根据与供应商签订的合作合同，真实的获取返利。疑难杂症：预收账款在零售行业的运用主要在于销售储值 卡，卖出储值卡时计入预收账款，客户消费时，转入主营业 务收入。因企业隐瞒收入的嫌疑，会导致预收账款与收入的 不对等，最终会出现预收账款余额不合理。销售储值卡时，无论以现金、银行或是医保形式收取，应全 额在账务系统中体现，顾客消费时预收账款转入收入，收入 真实反映。另顾客因办理会员卡或储值卡，消费时的积分与预收账款科 目无任何关系，部分企业财务做账时易混淆，对顾客的积分 做冲减预收账款的处理。对会员积分奖励计划，顾客可利用 累计消费奖励积分兑换礼品或在下次消费时抵用，授予顾客 的积分奖励作为销售交易的一部分，应当将销售取得的货款 在本次商品销售产生的收入与奖励积分的公允价值之间进 行分配，将取得的货款扣除奖励积分公允价值的部分确认为 收入，奖励积分的公允价值确认为递延收益。在客户兑换奖