2023年-某某芝英过河桥电脑会计培训学校会计科目名词解释.docx

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1、一、资产类1001库存现金一、本科目核算企业的库存现金。企业内部周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目核算。二、企业应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每 日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余额与实际库存额核对，做 到账款相符。有外币现金的企业，应当分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。三、企业收到现金，借记本科目，贷记相关科目；支出现金做相反的会计分录。四、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。1002 银行存款一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。外埠存款、银行本票存款、银行汇

2、票 存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等，在“其他货币资金”科目核算。二、企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账，由出纳 人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。“银行存款日记账”应定期 与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月末，企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额， 应按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。有外币存款的企业，应当分别人民币和各种外币设置“银行存款口记账”进行明细核算。三、企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取和支出存款， 借记“现金”等有关科目,贷

3、记本科目。四、企业应当加强对银行存款的管控，定期对银行存款进行检查，对于存在银行或其他金融机构 的款项已经部分不能收回或者全部不能收回的，应当查明原因进行处理，有确凿证据表明无法收回的，应 当根据企业管控权限报经批准后,借记“营业外支出”科目，贷记本科目。五、本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。1015 其他货币资金一、本科目核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款（银行本票是申请人将款项交 存银行，由银行签发的承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据）、信用卡存 款、信用证保证金存款、存出投资款等各种其他货币资金。二、本科目应当按照外埠存款

4、的开户银行，银行汇票或本票、信用证的收款单位，分别外埠存款”、 “银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“存出投资款”等进行明细核算。三、企业增加其他货币资金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；支用其他货币资金，借记有关科目， 贷记本科目。四、本科目期末借方余额，反映企业持有的其他货币资金。5 .企业为开发新产品、新相关技术购置的符合固定资产定义和确认条件的设备。6 .采用成本模式计量的已出租的建筑物。未作为固定资产管控的工具、器具等，在“包装物及低值易耗品”科目核算。二、本科目应当按照固定资产类别或本次项目进行明细核算。企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应在本

5、科目设置“经营租入固定资产改良”明细 科目进行核算。企业融资租入的固定资产，应在本科目设置“融资租入固定资产”明细科目进行核算。三、固定资产的主要账务处理（一）企业购入不需要安装的固定资产，按应计入固定资产成本的金额，借记本科目，贷记“银行 存款”“其他应付款”、“应付票据”等科目。购入需要安装的固定资产，先记入“在建工程”科目，安装完毕交付使用时再转入本科目。购入固定资产超过正常信用条件延期支付价款（如分期付款购买固定资产），实质上具有融资性 质的，应按所购固定资产购买价款的现值，借记本科目或“在建工程”科目，按应支付的金额，贷记“长期应 付款”科目，按其差额，借记“未确认融资费用”科目。借

6、：在建工程（现值）未确认融资费用（差额）贷：长期应付款（实际付款额）（二）自行建造完成的固定资产，借记本科目，贷记“在建工程”科目。已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算手续的固定资产，可先按估计价值记账，待确定实际 价值后再进行调整。（三）融资租入的固定资产，在租赁期开始日，应按租赁准则确定的应计入固定资产成本的金额， 借记本科目或在建工程”科目，按最低租赁付款额，贷记“长期应付款”科目，按发生的初始直接费用，贷记 “银行存款”等科目，按其差额，借记“未确认融资费用”科目。租赁期届满，企业取得该项固定资产所有权的， 应将该项固定资产从“融资租入固定资产”明细科目转入有关明细科目。（四）以其他

7、方式取得的固定资产，按不同方式下确定的应计入固定资产成本的金额，借记本科 目，贷记有关科目。（五）固定资产存在弃置义务的，应在取得固定资产时，按预计弃置费用的现值，借记本科目，贷 记“预计负债”科目。在该项固定资产的使用寿命内，按弃置费用计算确定各期应负担的利息费用，借记“财 务费用”科目，贷记“预计负债”科目。（六）固定资产装修发生的装修费用满足固定资产确认条件的，借记本科目，贷记“银行存款”等科 目。（七）处置固定资产应通过“固定资产清理”科目核算，应按该项固定资产账面净额，借记“固定资产 清理”科目，按已提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，原已计提减值准备的，借记“固定资产减值准备”科

8、目，按其账面余额，贷记本科目。借：固定资产清理（账面净额）累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产四、本科目期末借方余额，反映企业固定资产的账面原价。1602 累计折旧一、本科目核算企业对固定资产计提的累计折旧。二、本科目应当按照固定资产的类别或本次项目进行明细核算。三、企业按月计提固定资产折旧，借记“制造费用”、“销售费用”、“管控费用”、“其他业务成本”、“研 发支出”等科目，贷记本科目。四、本科目期末贷方余额，反映企业固定资产累计折旧额。1606 固定资产清理一、本科目核算企业因出售、报废和毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转入清理的固定资产价值以及在清理过程中所发生的清理费用

9、和清理收 入等。企业（石油天然气开采）可以单独设置“1634油气资产清理”科目，比照本科目进行处理。二、本科目应当按照被清理的固定资产本次项目进行明细核算。三、固定资产清理的主要账务处理（-）企业因出售、转让、报废和毁损、对外投资、融资租赁、非货币性资产交换、债务重组等处 置固定资产，按该项固定资产账面净额，借记本科目，按已计提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，原已 计提减值准备的，借记“固定资产减值准备”科目，按其账面余额，贷记“固定资产”科目。（二）清理过程中发生的其他费用以及应支付的相关税费，借记本科目，贷记“银行存款”、“应交税 费应交营业税”等科目。收回出售固定资产的价款、残料价值和

10、变价收入等，借记“银行存款”、“原材料” 等科目，贷记本科目。应由保险公司或过失人赔偿的损失,借记“其他应收款”等科目，贷记本科目。（三）固定资产清理完成后，本科目的借方余额，属于筹建期间的，借记“管控费用”科目，贷记本 科目；属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失，借记“营业外支出非常损失”科目， 贷记本科目；属于生产经营期间正常的处理损失，借记“营业外支出处置非流动资产损失”科目，贷记 本科目。固定资产清理完成后，本科目的贷方余额，属于筹建期间的，借记本科目，贷记“管控费用”科目；属 于生产经营期间的，借记本科目，贷记“营业外收入处置非流动资产利得”科目。四、本科目期末余额，反

11、映企业尚未清理完毕固定资产的价值以及清理净损益（清理收入减去清理费 用）。1701无形资产一、本科目核算企业持有的无形资产，包括专利权、非专利相关技术、商标权、著作权、土地使 用权等。采用成本模式计量的已出租的土地使用权和持有并准备增值后转让的土地使用权，在“投资性房地产” 科目核算，不在本科目核算。二、企业应当按照无形资产本次项目进行明细核算。三、无形资产的主要账务处理（一）外购的无形资产，按应计入无形资产成本的金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。购入无形资产超过正常信用条件延期支付价款，实质上具有融资性质的，应按所购无形资产购买价 款的现值，借记本科目，按应支付的金额，贷记“长期应付

12、款”科目，按其差额，借记“未确认融资费用”科目。（-）自行开发的无形资产，借记本科目，贷记“研发支出”科目。（三）企业合并中取得的无形资产，应按其在购买日的公允价值，借记本科目，贷记有关科目。（四）其他方式取得的无形资产，按不同方式下确定应计入无形资产成本的金额，借记本科目，贷 记有关科目。（五）无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应按已计提的累计摊销，借记“累计摊销”科目，原 已计提减值准备的，借记“无形资产减值准备”科目，按其账面余额，贷记本科目，按其差额，借记“营 业外支出”科目。（六）出售无形资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按已计提的累计摊销，借记 “累计摊销”科

13、目，原已计提减值准备的，借记“无形资产减值准备”科目，按应支付的相关税费，贷记“应交 税费”等科目，按其账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记“营业外收入处置非流动资产利得”科目或 借记“营业外支出处置非流动资产损失”科目。四、本科目期末借方余额，反映企业无形资产的成本。1801长期待摊费用一、本科目核算企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上的各项费用。二、本科目应按费用本次项目进行明细核算。三、企业发生的长期待摊费用，借记本科目，贷记有关科目。摊销长期待摊费用时，借记“管控费用”、 “销售费用”等科目，贷记本科目。四、本科目期末借方余额，反映企业尚未摊销完毕的长期待摊费用的摊

14、余价值。1901待处理财产损溢一、本科目核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。物资在运输途中 发生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算。二、本科目应按盘盈、盘亏的资产种类和本次项目进行明细核算。三、待处理财产损溢的主要账务处理（一）盘盈的各种材料、库存商品、固定资产、生物资产等，借记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、 “消耗性生物资产”、“生产性生物资产”、“公益性生物资产”等科目，贷记本科目。（二）盘亏、毁损的各种材料、库存商品、生物资产等，借记本科目，贷记“原材料产、“库存商品”、 “应交税费应交增值税（进项税额转出）”、“消耗性生物资产”、“生产性生物资产”

15、、“公益性生物资产 等科目。材料、库存商品采用计划成本（或售价）核算的，还应同时结转成本差异（或商品进销差价）。（三）盘盈、盘亏、毁损的财产，按管控权限报经批准后处理时，按残料价值，借记“原材料”等科 目，按可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记“其他应收款”科目，按本科目余额，借记或贷记本科目，按 其借方差额，属于管控原因造成的，借记“管控费用”科目，属于非正常损失的，借记“营业外支出非常 损失”；按其贷方差额，贷记“管控费用”、“营业外收入”科目。四、企业的财产损溢，应查明原因，在期末结账前处理完毕，处理后本科目应无余额。二、负债类科目2001 短期借款一、本科目核算企业向银行或其他金融机构等

16、借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以上的各种借款，在“长期借款”科目核算。二、本科目应当按照借款种类和贷款人进行明细核算。三、短期借款的主要账务处理（-）企业借入的各种短期借款，借记“银行存款”科目，贷记本科目；归还借款时，做相反的会计分 录。（-）资产负债表口，应按实际利率计算确定的短期借款利息的金额，借记“财务费用”、“利息支 出”等科目，贷记“预提费用”、“银行存款”等科目。实际利率与合同约定的名义利率差异不大的，也可以采用合同约定的名义利率计算确定利息费用。四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未偿还的短期借款的本金。2201 应付票据一、

17、本科目核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇 票和商业承兑汇票。二、应付票据的主要账务处理：（-）企业开出、承兑商业汇票或以承兑商业汇票抵付货款、应付账款时，借记“物资采购”、“库 存商品”、“应付账款”、“应交税费应交增值税（进项税额）”等科目，贷记本科目。（-）支付银行承兑汇票的手续费，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目。支付款项时，借 记本科目，贷记“银行存款”科目。（三）应付票据到期，如企业无力支付票款，按应付票据的票面价值，借记本科目，贷记“应付账三、企业应当设置“应付票据备查簿”，详细登记每一商业汇票的种类、号数和出票日期、到期日、 票

18、面余额、交易合同号和收款人姓名或单位名称以及付款日期和金额等资料。应付票据到期结清时，应当 在备查簿内逐笔注销。四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未到期的商业汇票的票面余额。2202 应付账款一、本科目核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。企业（金融）应支付但尚未支付的手续费和佣金，可将本科目改为“2202应付手续费”科目，并按照 对方单位（或个人）进行明细核算。二、本科目应当按照不同的债权人进行明细核算。三、应付账款的主要账务处理（-）企业购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，根据有关凭证（发票账单、随货同行发票 上记载的实际价款或暂估价值），借记“物资采购”、“

19、在途物资”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税 费应交增值税（进项税额）”等科目，按应付的价款，贷记本科目。（二）接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，根据供应单位的发票账单，借记“生产成本”、 “管控费用”等科目，贷记本科目。支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。（三）采用售后回购方式融资的，在发出商品等资产时，应按实际收到或应收的金额，借记“银行存 款”、“应收账款”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费应交增值税（销项税额）” 科目，按其差额，贷记本科目。回购价格与原销售价格之间的差额，应在售后回购期间内按期计提利息费 用，借记“财务费用”科目，贷记本科目。购回

20、该项商品等时，应按回购商品等的价款，借记本科目，按可 抵扣的增值税额，借记“应交税费应交增值税（进项税额）”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款” 科目。（四）企业与债权人进行债务重组，应当分别债务重组的不同方式进行账务处理1 .以低于应付债务账面价值的现金清偿债务的，应按应付账款的账面余额，借记本科目，按实际 支付的金额，贷记“银行存款”科目，按其差额，贷记“营业外收入债务重组利得科目。2 .企业以非现金资产清偿债务的，应按应付账款的账面余额，借记本科目，按用于清偿债务的非 现金资产的公允价值，贷记“交易性金融资产”、“其他业务收入”、“主营业务收入”、“固定资产清理”、“无形 资产”、“

21、长期股权投资”等科目，按应支付的相关税费，贷记“应交税费”等科目，按其差额，贷记“营业外收 入”等科目或借记“营业外支出”等科目。3 .以债务转为资本，应按应付账款的账面余额，借记本科目，按债权人因放弃债权而享有的股权 的公允价值，贷记“实收资本”或“股本”、“资本公积资本溢价或股本溢价”科目，按其差额，贷记“营业外 收入债务重组利得”科目。4 .以修改其他债务条件进行清偿的，应将重组债务的账面余额与重组后债务的公允价值的差额, 借记本科目，贷记“营业外收入债务重组利得科目。（五）企业如有将应付账款划转出去或者确实无法支付的应付账款，应按其账面余额，借记本科 目，贷记“营业外收入其他科目。四、

22、本科目期末贷方余额，反映企业尚未支付的应付账款。2205 预收账款一、本科目核算企业按照合同规定向购货单位预收的款项。预收账款情况不多的，也可将预收的款项直接记入“应收账款”科目。企业（保险）按照原保险合同 约定收到的尚未满足保费收入确认条件的保险费，可将本科目改为“2205预收保费”科目，并按投保人进 行明细核算。二、本科目应按购货单位进行明细核算。三、企业向购货单位预收的款项，借记“银行存款”科目，贷记本科目；销售实现时，按实现的收入和 应交的增值税销项税额，借记本科目，按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”科目，按专用发票上注明 的增值税额，贷记“应交税费应交增值税（销项税额）”等科目。

23、购货单位补付的款项，借记“银行存款”科目，贷记本科目；退回多付的款项，做相反的会计分录。四、本科目期末贷方余额，反映企业向购货单位预收的款项；期末如为借方余额，反映企业应由 购货单位补付的款项。2211应付职工薪酬一、本科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，也在本科目核算。二、本科目应当按照“工资”、“职工福利”、“社会保险本、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、 “解除职工劳动关系补偿”等应付职工薪酬本次项目进行明细核算。三、应付职工薪酬的主要账务处理（一）企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴等，借记本科目，贷记

24、“银行存款”、“现金”等 科目。企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等），借记本科目，贷记“其 他应收款”、“应交税费应交个人所得税”等科目。企业向职工支付职工福利费，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”科目。企业支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。企业按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金，借记本科目，贷记“银行存款”科目。企业因解除与职工的劳动关系向职工给予的补偿，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。（-）企业应当根据职工提供服务的受益对象，对发生的职工薪酬分别以下情况进行处理生产部门人员的职工薪酬

25、，借记“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”科目，贷记本科目。管控部门人员的职工薪酬，借记“管控费用”科目，贷记本科目。销售人员的职工薪酬，借记“销售费 用”科目，贷记本科目。应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬，借记“在建工程”、“研发支出”科目，贷记本科目。因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“管控费用”科目，贷记本科目。外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，借记“利润分配提取的职工奖励及 福利基金”科目，贷记本科目。四、本科目期末贷方余额，反映企业应付职工薪酬的结余。2221 应交税费一、本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得

26、税、 资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿 费等。企业（保险）按规定应交纳的保险保障基金，也通过本科目核算。企业代扣代交的个人所得税，也通过本科目核算。企业不需要预计应交数所交纳的税金，如印花税、耕地占用税等，不在本科目核算。二、本科目应当按照应交税费的税种进行明细核算。应交增值税还应分别进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等设置专 栏进行明细核算。三、应交税费的主要账务处理（一）应交增值税1 .企业采购物资等，按可抵扣的增值税额，借记本科目（应交增值税进项税额），按应计入 采购成本的金额，借记“材料采购

27、”、“在途物资”或原材料”、“库存商品”等科目，按应付或实际支付的金 额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。购入物资发生的退货，做相反的会计分录。2 .销售物资或提供应税劳务，按营业收入和应收取的增值税额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银 行存款”等科.目，按专用发票上注明的增值税额，贷记本科目（应交增值税销项税额），按实现的营业收 入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”科目。发生的销售退回，做相反的会计分录。3 .实行“免、抵、退”的企业，按应收的出口退税额，借记“其他应收款”科目，贷记本科目（应交 增值税出口退税）。4 .企业交纳的增值税，借记本科目（应交增值税已

28、交税金），贷记“银行存款”科目。5 .小规模纳税人以及购入材料不能取得增值税专用发票的，发生的增值税计入材料采购成本，借 记“材料采购”、“在途物资”等科目，贷记本科目。（-）应交消费税、营业税、资源税和城市维护建设税1 .企业按规定计算应交的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税，借记“营业税金及附加”等 科目，贷记本科目（应交消费税、营业税、资源税、城市维护建设税）。2 .出售不动产，计算应交的营业税，借记“固定资产清理等科目，贷记本科目（应交营业税）。3 .交纳的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税，借记本科目（应交消费税、营业税、资源税、 城市维护建设税），贷记“银行存款”等科目。（

29、三）应交所得税1 .企业按照税法规定计算应交的所得税，借记“所得税”等科目，贷记本科目（应交所得税）。2 .交纳的所得税，借记本科目（应交所得税），贷记“银行存款”等科目。（四）应交土地增值税1 .企业转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”等科目 核算的，转让时应交的土地增值税，借记“固定资产清理科目，贷记本科目（应交土地增值税）。2 .交纳的土地增值税，借记本科目（应交土地增值税），贷记“银行存款”等科目。（五）应交房产税、土地使用税和车船使用税1 .企业按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船使用税，借记“管控费用”科目，贷记本科目 （应交房产税、应交

30、土地使用税、应交车船使用税）。2 .交纳的房产税、土地使用税、车船使用税，借记本科目（应交房产税、应交土地使用税、应交 车船使用税），贷记“银行存款”等科目。（六）应交个人所得税1 .企业按规定计算的应代扣代交的职工个人所得税，借记“应付职工薪酬”科目，贷记本科目（应交个 人所得税）。2 .交纳的个人所得税，借记本科目（应交个人所得税），贷记“银行存款”等科目。（七）应交的教育费附加、矿产资源补偿费1 .企业按规定计算应交的教育费附加、矿产资源补偿费，借记“营业税金及附加”、“其他业务成 本”、“管控费用”等科目，贷记本科目（应交教育费附加、应交矿产资源补偿费）。2 .交纳的教育费附加、矿产资

31、源补偿费，借记本科目（应交教育费附加、应交矿产资源补偿费）， 贷记“银行存款”等科目。（八）应交的保险保障基金1 .企业按规定应交的保险保障基金，借记“管控费用”科目，贷记本科目（应交保险保障基金）。2 .交纳的保险保障基金，借记本科目（应交保险保障基金），贷记“银行存款”科目。四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未交纳的税费；期末如为借方余额，反映企业多交或尚未 抵扣的税金。2231 应付利息一、本科目核算企业按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期还本的长期借 款、企业债券等应支付的利息。二、本科目应当按照存款人或债权人进行明细核算。三、应付利息的主要账务处理（一）企业采用合同约

32、定的名义利率计算确定利息费用时，应按合同约定的名义利率计算确定的应 付利息的金额，借记“利息支出”、“在建工程”、“财务费用”、“研发支出”等科目，贷记本科目。（-）采用实际利率计算确定利息费用时，应按摊余成本和实际利率计算确定的利息费用，借记“利 息支出”、“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”科目，按合同约定的名义利率计算确定的应付 利息的金额，贷记本科目，按本期应摊销的交易费用金额，借记或贷记“长期借款交易费用”、“吸收存 款交易费用”科目，按其差额，借记或贷记“长期借款溢折价”、“吸收存款”等科目。（三）实际支付利息时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。四、本科目期末

33、贷方余额，反映企业按照合同约定应支付但尚未支付的利息。2232 应付股利一、本科目核算企业分配的现金股利或利润。企业分配的股票股利，不通过本科目核算。二、本科目应当按照投资者进行明细核算。三、企业应根据股东大会或类似机构通过的利润分配解决方案，按应支付的现金股利或利润，借记“利 润分配科目，贷记本科目。实际支付现金股利或利润，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。四、企业董事会或类似机构通过的利润分配解决方案中拟分配的现金股利或利润，不做账务处理， 但应在附注中披露。五、本科目期末贷方余额，反映企业尚未支付的现金股利或利润。2241 其他应付款一、本科目核算企业除应付票据、应付账款、预

34、收账款、应付职工薪酬、应付股利、应付利息、 应交税费、长期应付款等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项。二、本科目应当按照其他应付款的本次项目和对方单位（或个人）进行明细核算。三、企业发生其他各种应付、暂收款项时，借记“银行存款”、“管控费用”等科目，贷记本科目；支 付的其他各种应付、暂收款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未支付的其他应付款项。2601 长期借款一、本科目核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各项借款。二、本科目应当按照贷款单位和贷款种类，分别本金”、“溢折价”、“交易费用”等进行明细核算。三、长期借款的主要账

35、务处理（-）企业借入长期借款，借记“银行存款”科目，贷记本科目（本金），按发生的交易费用，借记 本科目（交易费用），按其差额，贷记或借记本科目（溢折价）。（二）资产负债表日，应按摊余成本和实际利率计算确定的长期借款的利息费用，借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”科目，贷记“应付利息”科目。实际利率与合同约定的名义利率差异不大的，也可以采用合同约定的名义利率计算确定利息费用。资产负债表日，应按实际利率法计算确定的长期借款折价和交易费用摊销金额，借记“在建工程”、 “制造费用”、“财务费用”、“研发支出”科目，贷记本科目（溢折价、交易费用）；摊销的溢价，做相反的会 计分录。（

36、三）归还长期借款本金时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。同时.，应转销该项长期借款的溢折 价和交易费用的金额，借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”科目，贷记本科目（溢折价、 交易费用）；转销的溢价余额，做相反的会计分录。（四）企业与贷款人进行债务重组，应当比照“应付账款”科目的相关规定进行处理。四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未偿还的长期借款的摊余成本。2801长期应付款一、本科目核算企业除长期借款和企业债券以外的其他各种长期应付款项，包括以分期付款方 式购入固定资产和无形资产发生的应付账款、应付融资租入固定资产的租赁费等。二、本科目应当按照长期应付款的种类和债权人进

37、行明细核算。三、长期应付款的主要账务处理（-）企业购入有关资产超过正常信用条件延期支付价款、实质上具有融资性质的，应按购买价款 的现值，借记“固定资产”、“在建工程”、“无形资产”、“研发支出”等科目，按应支付的金额，贷记本科目， 按其差额，借记“未确认融资费用”科目。按期支付价款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。（二）融资租入固定资产，在租赁期开始日，应按租赁准则确定的应计入固定资产成本的金额，借 记“在建工程”或固定资产”科目，按最低租赁付款额，贷记本科目，按发生的初始直接费用，贷记“银行存 款”等科目，按其差额，借记“未确认融资费用”科目。按期支付租金时，借记本科目，贷记“银行存款”

38、等科 目。四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未支付的各种长期应付款。四、所有者权益类4001 实收资本一、本科目核算企业接受投资者投入企业的实收资本。股份有限公司应将本科目改为“4001股本”。企业收到投资者超过其在注册资本或股本中所占份额的部分，作为资本溢价或股本溢价，在“资本公 积”科目核算。二、本科目应当按照投资者进行明细核算。企业（中外合作经营）在合作期间归还投资者的投资，应在本科目设置“已归还投资”明细科目进行核 算。1101交易性金融资产一、本科目核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括为交易目的所 持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等和直接指定为

39、以公允价值计量且其变动计入当期损益 的金融资产。企业（证券）的代理承销证券，在本科目核算，也可以单独设置“1331代理承销证券”科目核算。二、本科目应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别成本”、“公允价值变动”进行明细核算。三、交易性金融资产的主要账务处理（一）企业取得交易性金融资产时，按交易性金融资产的公允价值，借记本科目（成本），按发生 的交易费用，借记“投资收益”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”等科目。（二）在持有交易性金融资产期间收到被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息，借记“银行存款” 科目，贷记本科目（公允价值变动）。对于收到的属于取得交易性金融资

40、产支付价款中包含的已宣告发放的现金股利或债券利息，借记“银 行存款”科目，贷记本科目（成本）。（三）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目（公允价值 变动），贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。（四）出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”、“存放中央银行款项”等科目， 按该项交易性金融资产的成本，贷记本科目（成本），按该项交易性金融资产的公允价值变动，贷记或借 记本科目（公允价值变动），按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时，按该项交易性金融资产的 公允价值变动，借记或贷记“公允价值变动损益”科目

41、，贷记或借记“投资收益”科目。四、本科目期末借方余额，反映企业交易性金融资产的公允价值。1121 应收票据一、本科目核算企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商 业承兑汇票。二、企业应当按照开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算。三、应收票据的主要账务处理（-）企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票，按商业汇票的票面金 额，借记本科目，按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷 记“应交税费应交增值税（销项税额）”科目。涉外业务取得的带息应收票据应确认的利息收入，应当比照“存放中央银行款项”科目的相关规定 处理。

42、（-）企业持未到期的应收票据向银行贴现，应按实际收到的金额（即减去贴现息后的净额），借记 “银行存款”科目，按贴现息部分，借记“财务费用”等科目，按商业汇票的票面金额，贷记本科目（符合金融 资产转移准则规定的金融资产终止确认条件的）或“短期借款”科目（不符合金融资产转移准则规定的金融 资产终止确认条件的）。三、实收资本的主要账务处理（-）企业收到投资者投入的资本，借记“银行存款”、“其他应收款”、“固定资产”、“无形资产”等科 目，按其在注册资本或股本中所占份额，贷记本科目，按其差额，贷记“资本公积资本溢价或股本溢价” 科目。（二）股东大会批准的利润分配解决方案中分配的股票股利，应在办理增资手

43、续后，借记“利润分 配”科目,贷记本科目。（三）公司发行的可转换公司债券按规定转为股本时，应按“长期债券可转换公司债券”科目余 额，借记“长期债券可转换公司债券”科目，按“资本公积其他资本公积”科目中属于该项可转换公司 债券的权益成份的金额，借记“资本公积其他资本公积”科目，按股票面值和转换的股数计算股票面值 总额，贷记本科目，按实际用现金支付的不可转换为股票的部分，贷记“现金”等科目，按其差额，贷记“资 本公积股本溢价”科目。企业将重组债务转为资本的，应按重组债务的账面价值，借记“应付账款”等科目，按债权人放弃债 权而享有本企业股份的面值总额，贷记本科.目，按股份的公允价值总额与相应的实收资

44、本或股本之间的差 额，贷记或借记“资本公积资本溢价或股本溢价”科目，按重组债务的账面价值与股份的公允价值总额 之间的差额，贷记“营业外收入债务重组利得”科目。（四）企业以权益结算的股份支付换取职工或其他方提供服务的，应在行权日，按实际行权的权益 工具数量计算确定的金额，借记“资本公积其他资本公积”科目，按应计入实收资本或股本的金额，贷 记本科目，按其差额，贷记“资本公积资本溢价或股本溢价”科目。四、企业按法定程序报经批准减少注册资本的，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。股份有限公司采用收购本企业股票方式减资的，按注销股票的面值总额减少股本，购回股票支付 的价款超过面值总额的部分，应

45、依次冲减资本公积和留存收益，借记本科目、“资本公积”、“盈余公积”、“利 润分配未分配利润”科目，贷记“银行存款”、“现金”科目；购回股票支付的价款低于面值总额的，应按 股票面值总额，借记本科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“现金”科目，按其差额，贷记“资本公 积股本溢价”科目。五、中外合作经营企业根据合同规定在合作期间归还投资者的投资时，借记本科目，贷记“银行存款” 等科目；同时，借记“利润分配利润归还投资”科目,贷记“盈余公积利润归还投资”科目。中外合作经营企业清算时，借记本科目、“资本公积”、“盈余公积”、“利润分配未分配利润”等科 目，贷记本科目（已归还投资）、“银行存款”等科

46、目。六、本科目期末贷方余额，反映企业实收资本或股本总额。4002资本公积一、本科目核算企业收到投资者出资超出其在注册资本或股本中所占的份额以及直接计入所有者权 益的利得和损失等。二、本科目应当分别资本溢价”或“股本溢价”、“其他资本公积”进行明细核算。三、资本公积的主要账务处理（-）企业收到投资者投入的资本，借记“银行存款”、“其他应收款”、“固定资产”、“无形资产”等科目， 按其在注册资本或股本中所占份额，贷记“实收资本或“股本”科目，按其差额，贷记本科目（资本溢价或股 本溢价）。与发行权益性证券直接相关的手续费、佣金等交易费用，借记本科目（股本溢价），贷记“银行 存款”等科目。公司发行的可

47、转换公司债券按规定转为股本时，应按“长期债券可转换公司债券”科目余额，借记 “长期债券可转换公司债券，按本科目（其他资本公积）中属于该项可转换公司债券的权益成份的金额， 借记本科目（其他资本公积），按股票面值和转换的股数计算的股票面值总额，贷记“股本”科目，按实际 用现金支付的不可转换为股票的部分，贷记“现金”等科目，按其差额，贷记本科目（股本溢价）科目。企业将重组债务转为资本的，应按重组债务的账面价值，借记“应付账款”等科目，按债权人放弃债 权而享有本企业股份的面值总额，贷记“股本”科目，按股份的公允价值总额与相应的实收资本或股本之间 的差额，贷记或借记本科目（资本溢价或股本溢价），按重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间 的差额，贷记“营业外收入债务重组利得”科目。企业经股东大会或类似机构决议，用资本公积转增资本，借记本科目（资本溢价或股本溢价），贷 记“实收资本”或“股本”科目。（二）企业的长期股权投资采用权益法核算的，在持股比例不变的情况下，被投资单位除净损益以 外所有者权益的其他变动，企业按持股比例计算应享有的份额，借记“长期股权投资所有者权益其他变 动”科目，贷记本科目（其他资本公积）。（三）企业以权益结算的股份支付换取职工或其他方提供服务的，应按权益工具授予日的公