2023年-民营企业内部审计存在的问题与对策.docx

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1、计，内部审计人员的任务和职责，也就是揭露和惩罚种种侵犯企业财产的行为（牛如 海，2006）o2 .方法比较灵活，审计效果较高围绕着十分明确的目标，民营企业内部审计在方法和程序上十分灵活。近年来随 着职能的转变，内部审计的工作范围逐渐扩大，加上职业的怀疑态度，使内部审计能 从多角度、多环节进行审计工作。3 .注重成本效益配比审计是需要成本的。成本的付出要和获得的收益相配比，且成本必须要小于收益。 否则，就没有必要设立内部审计制度。五、民营企业内部审计的局限性及存在的问题（一）我国民营企业内部审计的局限性1 .大多数企业规模小，自有资金不足，产品处于低层次从企业规模上讲，私营企业全国平均每户雇工1

2、2人左右，注册资本80多万元， 90%以上的私营企业属于小型企业，许多为夫妻厂、父子店，集经营权、所有权于一 身，难以形成规模效益。尤其是小型民营企业基本是“作坊式”的生产和经营，几乎 没有专利技术和专利技术开发能力，产品的技术含量低，质量差，市场占有率低，缺 乏市场竞争力（雷亮、葛芳，2003）。2 .家族式管理现象普遍家族式管理是中国民营企业走向兴盛的瓶颈，因为裙带关系会产生任人唯亲现象, 优秀职业经理人难以进入决策管理层，而家族中不称职者会占据要职；产权界定不清 还会导致家族企业的所有权与经营权不分。虽然在创业初期，针对简单的生产经营形 式是可行并有效的，但是随着企业发展壮大，企业生产经

3、营形式逐步复杂，内部专业 分工也细化的情况下，这种家族式管理的弊端将不断凸现出来。倘若企业仍旧坚持以 家长式、集权式管理模式，排斥外界人员进入经营管理层，造成家族以外的人员缺乏 向心力和凝聚力，势必不利于人才的引入，从而使发展受到制约。3 .产权结构的单一性和一元化随着企业的发展，规模的扩张，企业需要产权制度创新，特别是通过参股、入股 等办法建立企业内外部的资产联系，实现社会化。但是这种单一性和一元化的产权结 构严重制约了民营企业的发展，因为产权结构单一性既摆脱不了家族血缘关系的干扰, 又无法解决资产所有者的经营能力与资产规模扩大成正比例的发展问题。4 .从总体上看，民营企业的文化层次较低，素

4、质较差企业人员素质问题分为企业家的素质问题和员工的素质问题。由于民营企业大多 起始于农村或者乡镇，因此企业员工一般都是素质较低的农民或者城镇富余工人，因 此企业经营规模必然受到员工素质的约束。以福建省为例，该省工商联新近对省内9 个区市随机抽样选取80家民营企业进行调查，结果显示：目前民营企业主中有大专以 上学历的仅占35%,其中获得学士、硕士学位的占17%；民企业主“原来从事的职业”。 并列第一位的是专业技术人员、公职机关办事人员、普通工人和个体户，均占被调查 人数的15%,农民占被调查数的7. 5%。这说明民营企业主整体素质不高（李国、廖 志高，2004） o（二）民营企业内部审计存在的问

5、题20世纪90年代中期以来，民营企业内部审计有了比较快速的发展，但由于民营企 业自身的局限以及所面临的制度、政策和法律环境等问题，内部审计还存在一定的问 题和困难，主要表现在以下几个方面：1、民营企业管理者对内部审计认识有偏差到目前为止我国很多民营企业都还没有意识到民营企业内部审计的重要性和必 要性。许多民营企业家仍然过分相信自己的能力，忽视或轻视现代经营管理的理念和 意识。企业规模扩大后，民营企业家必然是力不从心。由此，造成的结果往往是企业 内部没有详细的职务分工和职务分析体系，基本上足“人治”状态。有些民营企业虽 然在国内、国外都有一定的知名度，品牌打得很响，但管理层还不知道内部审计是怎

6、么回事，认为企业是私营的，设立内部审计没有意义。有些企业虽然设立了审计机构， 但民营企业负责人随意撤并内审机构、精简内审人员，而影响内部审计工作。另外， 随着监督力度的加大企业自身管理的不断完善，审计“成果”呈递减的趋势。出现了 “无为而无位”的不利局面，审计作用得不到正常发挥，审计人员得不到重视。这些 都影响了内审机构及人员的地位（陈双钱，2005）。民营企业对内部审计的认识和需求 尚处于一种非理性的阶段。2、家族式管理模式制约了内部审计的职能我国很多民营企业都实行家族制管理模式，这种管理模式，在民营企业的发展之 初是很有必要的。但是随着企业规模的进一步扩大，这种管理模式使企业财产所有者 与

7、经营管理者之间的经济责任关系分割不清，容易导致利益冲突。一旦家族成员的利 益冲突超过了亲缘的维系力，企业就会分裂甚至破产。内部审计部门在审查各机构投 资的可行性报告，处理母公司与子公司的关系，反映背离企业目标、损害所有者利益 的行为等问题时，比较难以把握。而且由于很多企业的重要岗位都是老板的亲戚或朋 友，内部审计部门在处理问题时，很容易碰到企业内部的人际关系问题，有时候难以 公正的提出解决对策。所以说这种家族制管理模式在一定程度上制度了内部审计工作 的开展，限制了内部审计监督、服务职能的发挥。3 .民营企业内部审计机构的设立及工作不到位我国的民营企业内部审计机构的建立并不是真正依据企业自身的现

8、状设置，而是 不考虑民营企业的内在特征而机械地套用国有企业或者是国外的经验。造成了目前民 营企业内部审计在定位上的混乱，进而导致了内部审计机构设置的混乱。民营企业内 审机构，除独立设置外，既有与财务合并的，也有与监察、甚至安全保卫等混合设置 的，既有受董事会、监事会节制的也有受总经理领导的。使整个企业内部审计工作难 以总体规划和全面安排。而有的即使设立了内部审计机构，也并没让内部审计机构真 正发挥作用。民营企业内部审计在设置内部审计机构时不能盲目跟随，应该在借鉴国 外经验的基础上，从我国民营企业建立内部审计的动机出发，充分考虑企业自身的特 点，按照有利于本企业发展的原则设置。4 .民营企业内部

9、审计工作的审计范围不够广泛、审计手段不够完备目前，绝大多数民营企业内部审计基本上还停留在财务审计上，目的是为了查错 防弊，保证企业的资产安全。但是，随着市场经济体制的逐步发展和完善，企业的经 营规模、经营环境和投资主体都发生了变化，要求民营企业内部审计工作重点逐步转 移到经营管理审计和经济效益审计上来。因此，内部审计必须从传统的查错防弊的财 务收支审计向采购审计、投资决策审计、管理效益审计等方向发展。电子信息技术、 通讯技术的日益发达，对企业的外部经营环境和生产经营方式都产生重大影响。其中 计算机会计信息系统的广泛应用和发展，对审计人员、审计技术及审计理念的要求也 就越来越高。虽然现代电子信息

10、技术在各个领域的应用和发展速度惊人，但民营企业 审计还停留在传统手工查帐的基础上。审计手段落后，不但增加了审计难度，而且效 率低、准确率差，严重影响了审计作用的发挥。5 .民营企业内部审计人员素质偏低我国许多民营企业内部审计的素质不高，人员存在兼职现象。随着企业规模的迅 猛扩张，强化内部管理开始设立内部审计机构，但是聘任的内部审计人员却有的来自 原来的财务部门，只懂的基本的财务会计知识，但掌握的审计知识较少，缺乏审计的实 践经验，对现代审计技术手段掌握不够，电算化内部审计几乎处于空白。而有的是家 族的成员，连基本的财务会计知识都不清楚，这在一定程度上限制了内部审计作用的 发挥，所以内审人员的整

11、体素质有待提高。6 .缺乏可操作的政策和法律依据对于民营企业是否需要建立内部审计制度，国家并无明确的规定。根据审计法 规定，国务院各部门和地方各级人民政府各部门。国有金融机构和企事业组织.应当 按照国家有关规定建立健全内部审计制度；审计署关于审计机关指导监督内部审计 业务的规定也只局限于审计法规定的政府部门和国有企事业组织范围内。民营 企业内部审计没有纳入国家审计机关业务指导和监督范围内，民营企业内部审计的工 作得不到法律的保证。六、 完善发展民营企业内部审计的对策在针对以上问题进行了解和深入分析的基础上，同时借鉴国内学者们的探讨经验 以及他们提出的建议，在此，我们可以总结出以下几点可行性比较

12、强的对策，提出民 营企业内部审计的发展建议。（一）民营企业领导者应提高认识，改变观念提高民营企业管理者对内部审计工作的认识是加强企业内部审计工作的重要保 证。民营企业内部审计的目标就是为企业增加价值和改进经营活动，它的服务对象就 是企业所有者。因此民营企业领导者应充分认识到建立内部审计是民营企业生存发展 的基础，充分认识到内部审计的重耍性和必要性。本文认为企业领导人要依法行使内 部审计的领导权，真正承担起领导内部审计的责任，要做到以下几点：第一、强化内 审人员的独立性和权威性。内部审计职能能否得以有效发挥，在相当程度上取决于内 审人员的独立性和权威性。第二，领导应了解内部审计工作的开展情况，给

13、内部审 计工作创造良好的环境和条件。第三，要建立一定的激励机制，调动内审人员的积极 性。第四，注意运用内部审计成果，促进内部审计成果转化，总结经验教训，消除不 利因素，克服薄弱环节，努力改进自身的工作。（二）建立适合企业的内部审计组织结构民营企业内部审计的组织模式内部审计的组织设置是开展工作的基础.民营企业 内部审计的组织结构应与企业的形式、经营规模、内部组织结构、管理体系等相适应。 民营企业内部审计的组织结构不应该有统一的模式。结合目前我国民营企业的现状, 民营企业的内部审计大体上有以下两种模式可供选择：1.对于实行公司制的大规模民 营企业，可以实行双重内部审计模式。第一层次，通过审计委员会

14、对经理层和董事会 进行监督审计，对股东会负责。第二层次，在审计委员会下设内部审计机构，与经理 层同级，帮助经理及时考核下级各职能部门的制度执行情况和各管理层的日常经营管 理活动，对经理层负责。2.对于规模较小的民营企业。可以不设审计机构。其内部审 计可以向外发包，这种聘请专业人员进行内部审计的模式，可降低企业的审计成本, 提高审计质量。但采用此种方式的企业需设立内部审计主管，以监督审计业务的执行, 并起到沟通会计师事务所和管理层之间的作用。（三）民营企业内部审计范围要扩大、手段要更新适应现代民营企业对内部审计的要求，民营企业应由简单的财务审计扩展到对企 业的全部经济活动的效率性、有效性和效益性

15、的审计。民营企业内部审计应根据自身 的特点、利用自身的优势和根据企业的需要，适时确定其审计的内容，以便为企业经 营管理者提供有效的服务。通过在会计师事务所的实践，本文认为民营企业以下几种 审计业务尤为需要。1.经营审计。它是现代内部审计的一个新领域，是以被审计单位 业务经营活动为具体的审计对象，评价生产力各要素的利用程度，以挖掘潜力提高经 济效益的一种审计，是构成效益审计的一个重要方面。2、风险管理审计风险管理是 指识别风险并设计控制风险的方法，其核心是将没有预计到的未来事项的影响控制在 最低程度。3.绩效评价，绩效的基本要求是职必尽责，审计目标应锁定在责任的履行 和效益上，在民营企业制度不能

16、代替管理，试图用制度实现管理，缺少内部审计的监 督和评价很难做到，因此，绩效评价是企业内部管理的一个重要方面，它涉及审查和 评价经济活动的效率性、效果性和经济性。笔者在实践中发现最好的审计效果来自有效的沟通，内审人员尤其要注重这一点。 其次审计方向应由被动式的事后审计转向参与式的事前控制为主。针对企业经营管理 和内部控制中的薄弱环节和主要问题，有重点地开展经营审计和风险管理审计，为民 营企业的进一步良性发展提供管理咨询和其他相关服务，促进企业优化资源配置，提 高资源利用率。再次就是统计抽样、数理统计、数学模型等手段以及管理科学和数理 经济学的应用。内审人员要注重利用计算机等工具，运用风险导向等

17、审计技术，节约 费用，提高效率。在会计电算化方式下.审计人员应主要通过计算机内部控制、记录 计算机控制、评价控制风险、利用计算机的实质性测试来了解控制风险。(四)提高内部审计人员素质内审工作能否得到重视，内审职能能否得到充分发挥，最终取决于人员的素质。 素质良好的内部审计人员是内部审计有效性的根本保证。现代内审人员的素质有三个 标准：一是专业素质；二是分析问题、处理问题和沟通协调能力；三是有丰富的实际 工作经验。内审工作是集会计、审计、管理、法律、营销等为一体的综合性、专业性、 技术性很强的工作。在我国民营企业中，内部审计人员很多不具有专业基础知识，大 部分人员是从其他部门调来临时做审计工作的

18、，并且他们的知识结构也很不合理，具 有专业知识的也多为财会人员，因此，提高内审人员的专业素质对有效开展民营企业 内部审计有着重要意义。笔者认为可以从三个方面提高民营企业内审人员的素质。第一是引进高素质的内 审人才。第二是对企业的内审人员加强必要的培训，第三建立激励机制。民营企业在 组建内审机构时，应注重多渠道、多专业地选拔审计人员.注意审计队伍的整体知识 结构。企业要鼓励内审人员积极参加注册内部审计师(CIA)、注册会计师(CPA)等资格 考试，提高内审人员的专业素质和操作技能。此外，内审机构内部要定期或不定期进 行岗位轮换。建立机制使内部审计人员的工作成果与其自身的经济收入挂钩，这既保 证了

19、集团内部审计的顺利、有效、规范的进行，也对员工形成一种激励。(五)完善我国的法律体系建议国家审计机关将民营企业内部审计纳入国家审计机关业务指导和监督的范 围，对民营企业电算化审计的标准和准则、内部审计程序、方法手段等方面进行必要 的扶持和指导工作，统一规范内部审计行为，提高内审工作质量。内审协会应为加强 与完善民营企业的内部审计起积极的推动作用，在国家与企业之间起着桥梁和媒介， 邀请在内部审计方面取得明显成效的民营企业介绍他们的成功经验，建议中国内审协 会要尽快颁布内部审计条例，各省结合本省实际制定具体实施办法使民营企业内 部审计有法可依。止匕外，笔者觉的民营企业还应该加强企业内部审计文化的建

20、设，内部审计文化是 内部审计实践的理论升华，又反过来塑造和影响着内部审计实践。我们不仅需要新形 势下的内部审计体制和方法的开拓创新，更需要有新型审计文化的同步发展。可以说， 若没有审计文化的创新相伴随、相促进，审计业务的创新进程就会延缓。笔者还认为 内审人员与被审者都需要改变陈旧的内部审计观念，树立现代审计观念，将审计视为 自身的需求，互相配合，积极开展审计工作。企业还应该做好内部控制及内部控制评 价。内部控制是内部审计的前提，建立了良好的内部控制制度，可以大大降低内部审 计的难度及风险，最后一点就是企业应该配备相当数量的审计人员，实习轮换制度， 防止审计人员和分公司或下属共同舞弊。七、民营企

21、业内部审计的案例介绍和分析(-)优秀民营企业内部审计案例介绍(民集团股份有限公司审计监察部,2003)陕西伟志集团股份有限公司是我国西部 地区最大的民营服装生产经营企业。伟志集团公司审计监察部是2000年初组建成立的。 截止2002年10月末，共实施完成领导离任审计、专项审计等77项，出具审计报告67份， 下达“审计处理决定书” 16份，查处和纠正违规违纪资金226. 68万元，提出审计意 见和建议250多条，为加强企业经营管理，提高经济效益，以及集团公司持续、稳定、 健康发展起到了有效的促进作用。该公司审计监察部将其内部审计的成功经验总结如 下：1 .领导重视与支持，是推动和搞好内部审计的关

22、键。伟志集团的决策层内部充分认识到审计是集团公司内部监督体系的重要组织部 分。公司的决策层在2000年就组建了审计监察部，重视并支持集团公司的内部审计工 作以使其发挥效用。审计监察部是集团总部四大职能部门之一，隶属集团公司执行总 裁领导。2002年初，审计监察部又调整为集团公司董事会直接领导。由董事会领导的 监察部内部审计的独立性进一步增强。2 .建立和完善基础工作，是搞好内部审计的前提。首先伟志集团公司根据实际情况，先后建立和完善集团公司内部审计制度、 领导离任审计实施细则、集团公司内部审计规范、审计监察岗位责任制度、 审计工作职业道德准则等一系列工作制度和规定。其次建立起了集团与子公司、

23、分公司两级审计网络。从各子、分公司挑选10名具有一定工作经验和业务能力的优 秀业务骨干，由集团公司组织专业培训、颁发聘书，作为兼职审计人员。再次集团公 司十分重视内部审计人员的选拔和培养。3 .搞好监督与服务，是内部审计工作的重要任务。开展经济责任审计是伟志集团内部审计的重点工作，先后两次对领导离任审计 实施细则进行了修订与完善。深刻地认识到，内部审计必须以企业的“热点”、“难 点”和管理上的“盲点”开展专项审计，并作为自身工作的重点，在加强审计监督的 同时，还建立了内部审计跟踪检查制度。4 .拓宽审计范围和领域，是搞好内部审计的新课题。面辅料等物资的采购和外协加工费的高低，一直是集团公司领导

24、关注的重点。为 此，结合集团公司2002年上半年经营管理工作的全面检查，我们对有关子分公司的物 资采购及外协加工进行了专项审计检查。从2000年末开始，我们开展了应收账款专项 审计检查，在全集团公司上下组织了全面对账和书面确认工作，在此基础上开始了全 面的清理和清收工作。开展企业经营管理审计调查，为领导经营决策提供可靠信息。（二）优秀民营企业内部审计案例分析从案例中可以看出，我们知道内部审计要想成功开展，要想取得成效，离不开多 方面的结合。企业领导对内部审计的认识到位并对于内部审计的重视和支持，是内部 审计成功开展的基础。公司开始组建监察部时候是由集团公司总裁领导，而后审计监 察部又调整为集团

25、公司董事会直接领导，使监察部内部审计的独立性进一步增强。而 对审计工作中发现的突出及重要问题，公司决策层都认真听取，并责成有关部门整改, 有利于内审人员开展工作。内部审计制度的完善，可以使内部审计工作走向制度化、 规范化。该集团公司的实际情况，先后建立和完善了集团公司内部审计制度、领 导离任审计实施细则等一系列工作制度和规范同时，自行设计工作底稿，设立审计 档案及管理制度，建立的两级审计网络体系可以有效的对企业集团公司和子公司的经 营活动进行审计监督。同时下发红头文件，明确了两级审计的职能、职责及定位，既 防止一些管理者为了自己的利益而对公司不利，又可以使内部审计机构很容易及时向 董事会报告问

26、题同时协助董事会做出重要决策，维护了公司及股东的利益。该集团公 司又十分重视内部审计人员的选拔和培养。审计监察部专职审计人员都具有中级以上 的专业技术资格和工作实践经验。同时开展许多培训和学习，为了促进和提高业务素 质及审计专业技能，对内部审计队伍的整体素质有了很大的提高。公司内部扩展了审 计的范围，集团公司开展了经济责任审计、领导离任审计、物资采购及外协加工专项 审计，内部往来专项审计，应收账款的专项审计等。有力地促进了企业经营管理和经 济效益的提高。最后集团公司还充分发挥内部审计的服务职能，为领导经营决策提供 可靠信息，为集团领导决策提供了可靠的依据。该集团公司内部审计的工作取得的成 绩还

27、是值得我国其他民营企业内部审计借鉴和学习的。结束语随着民营经济的发展，民营企业的规模不断扩大，建立企业的内部审计越来越重 要。本文结合了众多学者在民营企业内部审计问题上的研究，及伟志集团公司内部审 计的成功案例，提出了民营企业的内部审计必须在认识、组织结构、技术、范围、及 人员配备上等不断创新，解决企业在内部审计的问题，积极的采用管理科学的最新成 果，才能为企业稳定发展做贡献。我国法律制定部门也应为民营企业内部审计创造出 一个良好的发展环境，健全完善各项法规制度，促进我国民营企业内部审计的发展。参考文献：1田志刚，刘秋生.现代管理型会计信息系统的内部控制研究J.会计研究, 2003 (4) ：

28、 15-18.2司金山.民营企业内部审计的问题及对策J.中国乡镇企业会计，2006(1)： 18-19.3何云芳.浅析如何加强与完善民营企业的内部审计J.科技创业月刊， 2006(1)： 86-87.4张斌.浅谈当前民营企业的内部审计J.经济师，2005(3)： 24-26.5胡新贵，王德平.民营企业内部审计工作中存在的问题及其路径选择J.经济 师，2006(2)： 244-244.6.浅谈民营企业内部审计问题与对策J.经济师，2006(1)： 239-240.7陈双钱.民营企业内部审计问题探讨J.商业会计，2005(11)： 58-59.8宋为民.现阶段我国内部审计存在的问题及对策J.会计之

29、友，2005(2)： 36-37.9涂江红.宁波民营企业内部审计现状和发展对策J.浙江审计，2003(12)： 29-30页.10王淑珍，张亚兵，许现晖.民营企业内部审计对策J.中国乡镇企业会计， 2005(12)： 35-36.11宋常，刘正均.完善与发展我国企业内部审计的思索J.审计研究，2003(6)： 25-30.12曾小群.浅谈民营企业内部控制现状与对策J.大众科技，2005(9) ： 177-178 页.13李国，廖志高.从内部控制看民营企业的发展瓶颈J.商场现代化，2004(7)： 71-72.14薛芳构.建民营企业内部审计的思考J.会计之友，2005(5)： 32-32.15刘

30、彩华,王开军.企业内控环境问题探析内.农业经济,2004(7)： 54-55.16雷亮，葛芳.对我国民营经济发展现状与问题的实证分析J.开发研究， 2005(1):23-25.17陈清泰.中国经济的活力之源一一关于推进民营企业发展的三大问题J.中 国民营科技与经济，2001(2):27-28.18陕西伟民集团股份有限公司审计监察部.深化内部审计促进企业发展J.中 国内部审计,2003(5) : 12-13.19刘勤.论委托代理关系下的企业内部会计控制J.江苏商论，更多企业学院:中小企业管理全能版183套讲座+89700份资料总经理、高层管理49套讲座+16388份资料中层管理学院46套讲座+6

31、020份资料国学智慧、易经46套讲座人力资源学院56套讲座+27123份资料各阶段员工培训学院77套讲座+ 324份资料员工管理企业学院67套讲座+ 8720份资料工厂生产管理学院52套讲座+ 13920份资料财务管理学院53套讲座+ 17945份资料销售经理学院56套讲座+ 14350份资料销售人员培训学院72套讲座+ 4879份资料民营企业内部审计存在的问题及对策摘要改革开放以来，我国民营经济迅速崛起，不但成为我国市场经济的重 要组成部分，而且也成为推动市场化进程的重要力量，所以民营企业也日 益成为人们关注的热点。随着民营企业的迅速发展和壮大，越来越多的民 营企业认识到内部审计已成为企业加

32、强内部控制，改善经营管理、提高经 济效益的重要组成部分。但是由于民营企业自身的局限性，民营企业的内 部审计工作在执行中还存在一定的问题，本文通过对民营企业内部审计工 作中存在的问题进行分析，提出了相应的完善措施，同时结合优秀民营企2005(4):100-101.20郭明靖.民营企业内部审计探析J.嘉兴学院学报，2004(5)： 70-71.21陈银燕，郑柱国.浅析民营企业内部审计的应用J.经济与管理，2004(5)： 59-60.22黄曼行.浅析民营企业内部审计的应用J.乡镇企业研究，2003(1)： 13-15.23张林.我国民营企业内部审计制度研究J.广东职业技术学院学报，2004 (4)

33、： 25-28.24牛如海，民营企业内部审计的产生、特色用内容J.集团经济研究， 2006(1) : 98-99.25陈国富.委托一代理与机制设计M.天津：南开大学出版社，2003： 213-21426李容梅，陈良民.企业内部控制与审计M.北京：经济科学出版社，2004： 59-65.27张庆龙.内部审计理论与方法M.北京：中国时代出版社，2005： 61-71.28李三喜.内部审计规范精要与案例分析.北京：中国市场出版社，2006： 108-131.29 Bodnar, H. G. &W, S. Hopwood. Accounting Information Systems M.prenti

34、ce hall,2001:92-96.30Whittington, 0. R. &K, Pany. Principles Of Auditing And Other Assurance &rvtoM.McGraw-Hill,2003: 301-308.业内部审计的案例进行了探讨。关键词:民营企业内部审计内部控制Problems and Countermeasures of Internal AuditIn the Private EnterprisesABSTRACTAfter its reform and opening-up, China witnessed a sharp rise in

35、 its private economy, which has become an important part of its market economy. The private economy is a critical force which gave fresh impetus to the mercerization process in China, and thus is increasingly drawing attention. More and more private-owned enterprises become aware that internal audit

36、ing is crucial for them to intensify their internal control, to improve their operation and management as well as to increase economic benefit. Due to its limitations, internal auditing has experience various difficulties and obstacles. The adoption of the internal audit work for private enterprises

37、 analyze problems, and put forward measures to improve the corresponding, combined with outstanding cases of private enterprises internal audit explored.Keywords: Private enterprises internal audit internal control目录民营企业内部审计存在的问题及对策Problems And Countermeasures Of Internal AuditIn The Private Enterpr

38、ises会计02乙班02312220蒋XX一、 导论（-）研究缘起改革开放以来，民营企业作为富有独特魅力的社会群体，已成为拉动中国经济不 断攀升的重要力量。民营企业在减轻就业压力，满足人们多样化的需要，推进技术创 新，推动国民经济发展及保持社会稳定等方面发挥着重要作用。但是我国的民营企业 面临着许多问题，尤其是企业的内部控制存在很大的缺陷。企业在当前竞争激烈的市 场环境中，要生存和发展，必须加强企业内部管理。而内部审计是企业内部管理制度 的重要组成部分，在企业管理和发展中发挥着重要的作用。由于我国民营企业内部审 计的设立具有随意性，而且政府也无意干涉民营企业的内部审计，所以还存在很大的 问题，

39、完善民营企业内部审计，发挥其应有的功效，是一件非常重要的课题。研究我 国民营企业的内部审计存在的问题，完善民营企业内部审计制度，发挥其应有的功能 和作用，具有重要的现实意义。（二）研究对象的界定本文以我国民营企业内部审计存在的问题对研究对象，并对这些问题进行了深入 的研究和分析，同时结合了优秀民营企业的案例提出了相应的解决方案，希望能起到 一定指导意义。（三）论文结构安排与研究方法本文主要由七个部分组成，第一部分介绍了本文的选题背景、研究思路和研究方 法。第二部分国内学者们对民营企业内部审计存在的问题及对策进行了概述。第三部 分是内部审计的理论基础。第四部分对我国民营企业内部审计的动因及特点做

40、了分析。第五部分，阐述了我国民营企业内部的审计的局限性，并分析了目前我国民营企业内 部审计存在的问题。第六部分是完善发展民营企业内部审计的对策。本文的第七部分 分析了优秀民营企业内部审计案例。本文通过对民营企业内部审计存在问题的分析, 然后结合案例分析如何完善民营企业内部审计，并提出发展建议。（四）论文创新与不足在经济飞速发展的时代，民营企业的经济力量将在市场竞争中发挥作用，本文结 合学者们对民营企业内部审计存在问题和对策的研究成果，阐述完善民营企业内部审 计还必须建立严密的组织结构以及扩大内部审计的范围等措施，同时针对民营企业内 部审计存在的问题提出了许多具有可行性，有实际操作价值的方法，进

41、一步完善了内 部审计制度，并且结合优秀民营企业内部审计的案例对完善民营企业内部审计做了探 讨。二、文献综述目前，针对我国民营企业的内部审计存在的问题和对策分析，许多学者做了研究。 对于民营企业内部控制审计的问题主要从内部问题和外部问题分析。民营企业的内部 问题有许多，内部问题主要有（1）民营企业家族式管理模式对内部审计工作开展的制 约。民营企业大多依赖以“血缘关系”为纽带的家族网，削弱了企业管理青的制度意 识。因此，家族式管理在一宅程度上制约了民营企业内部审计工作的顺利进行（胡新 贵等，2006）。（2）内部审计意识不强，对内部审计的认识还不够。有些企业虽然设立 了审计机构，但民营企业负责人随

42、意撤并内审机构、精简内审人员，而影响内部审计 工作（陈双钱，2005） o （3）民营企业内部审计手段不够完备。新知识、新技术、新 思维对传统的理念形成强大冲击。到现阶段，我国仍有不少企业的内部审计仅限于企 业财务会计方面（审查），很少触及其他领域（田志刚等，2003）。（4）内部审计人员 素质尚待提高。对内部审计人员设有严格的资质要求，很多内部审计人员是从财会部 门或其他部门改行而来，缺乏必要的审计专业知识和技巧，难以胜任工作（王淑珍等， 2005）0外部问题主要是缺乏可操作的政策和法律依据。对于民营企业是否需要建立 内部审计制度，国家并无明确的规定。对于我国民营企业内部控制的完善学者们提出

43、 了以下几个措施。（1）让民营企业的最高领导层要认识到内审的重要性。民营企业家 要高度重视内部审计。公司最高权力层，董事长或总裁应以书面形式赋予内审机构明 确的权力。从民营企业现状看，建立与企业经营规模相适应的内审结构是一种合理的 选择（吴军，2005）o （2）吸引高素质的人才参加内审工作，加强必要的专业培训，鼓 励内审人员参加国际内部审计师等内审考试。民营企业在选用内审人员时，应注重对 他们审计专业知识的要求，且要不断对他们进行专业知识和相关法律知识、职业道德 教育，提高整个素质。（3）在企业内部建立一个完善的、高效的审计信息化系统和审 计操作平台，在审计技术方法上将由手工操和检查账目为主

44、向以利用计算机和信息网 络为的方向转变（宋常，2003）0 （4）完善我国可操作的政策和法律依据。国家应该出 台相关的法律.将民营企业内部审计纳入国家审计机关业务指导和监督的范围。民营 企业内审的建立，是现代企业制度的客观需要。我国学者们对于目前我国民营企业内 部审计存在的问题及对策分析，总体来说有助于了解我国民营企业的内部审计的状况, 但是由于缺乏对民营企业内部审计深入的了解，许多学者没有提出具体解决问题的对 策，以及缺乏可行性及实际操作价值。另外许多学者仅仅在理论上进行分析，缺乏实 践研究，也影响了建立民营企业内部审计的可靠性和操作性。三、内部审计理论基础（一）效益审计理论审计委托人存在着

45、对效益审计的需求，这种需求取决于委托人的责任和利益。如 果没有真实的需求，审计可能就是一种浪费，审计委托人自身的责任和利益也决定了 其委托审计的真正动机与需求。审计的评价活动要具备专业性和客观性，审计人在资 源使用效益方面需承担任何责任。对资源使用效益的认定必须可以计量，资源使用效 益高低的评价以被审计人对资源使用效益的认定为基础，而这种认定必须是可以计量 的。审计评价所依据的标准在审计关系所涉及的各方面利益相关人那里都得到认可。 效益审计的评价标准通常不像法律法规或会计制度、会计准则那样有现成的文件可以 对照，在许多情况下，需要采用一定的程序或办法发现或建立。这些标准能够得到认 可的内在要求

46、在于它们的科学性和可靠性。（二）委托代理理论企业委托代理理论是企业契约组合理论的具体化，作为契约组合体的现代企业， 多元的代理关系并存。委托代理关系产生的经济基础是所有权与控制权相分离、政策 制定与行政管理相分离。而所有权与经营权分离是现代企业的基本特征，因此产生了 所有者和经营者之间的委托代理关系（刘勤，2005） o在这种关系中，所有者为委托人， 享有剩余收益人的索取权，其目标是追求股东权益最大化；经营者为代理人，享有经 营权和劳动报酬索取权，其目标是追求自身效用的最大化。由于委托代理制存在自身 难以克服的问题，即委托代理忽略了签约好的合同本身具有的成本、委托人和代理人 的效用目标不一致、

47、责任不对等、信息不对称、契约不完全以及随着代理人控制权的 增强而对代理人的监督有不断弱化的趋势等等。正是由于委托代理制存在以上缺陷造 成了企业较高的代理成本，影响了企业的收益，增强了企业的风险，产生了 “道德风 险”与“逆向选择”，以及由此产生的“内部人控制”现象。为了有效地解决委托代 理问题，委托人必须对其严格监督，通过加强内部会计控制，提高会计信息质量，保 证所有者权益不受侵犯。四、 民营企业内部审计的动因及特点（一）动因民营企业设立内部审计制度是企业自身的一种内在的需求。在民营企业，其外部 产权明晰，不存在多级代理。企业是一种团队生产，当存在个人行为的外在性时就会 有道德风险和机会主义，

48、在企业的团队生产中，如果没有监督者的监督就会有偷懒、 虚报业绩、转移企业财物等现象的发生。当存在委托责任关系就会有受托责任人对委 托人是否尽心尽职，有没有如实履行受托责任等问题（汪文君等，2005） o作为理性 人的民营企业的业主当然就会想方设法杜绝这些增加企业内部成本影响到其自身财 富增长的因素，但仅靠其个人的努力是不够的，尤其是当企业规模大、生产经营复杂、 生产经营场所分散时，业主控制的距离太远，难以实现有效控制。另一方面，即使是 业主能够对企业实施有效控制，使企业团队努力工作，但企业团队内各个职能部门所 做出的努力是否能够如愿以偿地给业主带来效益，增加其财富，有赖于外部人的评价, 因为一个人或组织难以对自己的工作好坏和努力的结果做出正确的评价和预测。设立 内部审计机构，建立一个专司内部监督控制职能的部门，有利于协助业主组织和控制 企业的生产经营活动，实现其财富最大化的目标。（二）特点1 .目的明