2023年-内部审计某公司内控审计资料资本性支出审计方案.docx

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1、单位名称中国网络通信集团公司XX公司审计覆 盖期间工作底 稿编号填写人审阅人日期完成日期工作底稿索引合格供应商的选择 与供应商关系成本控制购入资产质量可满足项 目建设的需要内部控制审计审计方案-资本性支出业务流程审计方案1分析流程目标和流程风险并根据经营环境和/或经 营战略的重大变化进行修订。2根据经营环境和/或经营战略的重大变化修订关键 运作要素。3取得有关资本性支出业务流程的现行政策和程序 记录，评价其是否及时更新和充分适用。4了解并记录被审计单位资本性支出业务流程的组 织架构和管理模式（如：集中采购或分散采购）及 在物资采购架构中各级公司的职责分工。内部控制审计步骤关键运作要素流程目标1

2、234资本性支出采购遵循公司管理制度和规定进行资本性支出采购以公平交易价格进行资本性支出购入资产质量得以保证资本性支出项目所涉及的相关资产和应付账款记 录及时、真实、准确和完整，并符合有关会计准则 的要莱对资本性支出的购买、使用、保养和授权的职责存 在适当分离，减少舞弊的发生流程风险对应流程目标1有关资本性支出的政策和流程可能未能良好建立和纪录；12对个别供应商可能存在依赖性；2,33供应商选择可能未建立在公平公正基础之上；2,34合格供应商名录的建立和修订可能未经充分授权；2,35可能未能对供应商表现进行定期评价，以保证供应商资质的 延续性；2,36资本性支出可能未经适当授权或批准；57采购

3、人员可能未就其与供应商的利益冲突做出充分声明；2,58采购合同的签订可能不符合现行法律法规；19采购合同可能未能予以良好和保密保管；110资本性支出采购设备种类及质量可能不能满足特定项目的需 民；1,3单位名称中国网络通信集团公司XX公司审计覆 盖期间工作底 稿编号子流程供应商选择填写人日期内部控制审计步骤审计范围*完成 日期工作底 稿索引 了解并记录供应商选择相关流程，确定相关控制点 是否设计存在，是否可满足相应目标； 选取样本进行穿行测试，对控制点的存在进行复 核； 通过与流程负责人进行访谈，评价其是否了解相关 控制及其执行相关控制的能力；及 在审计覆盖期间中选取若干笔业务进行符合性测 试

4、，对控制点的运行有效性进行评价。控制点检查方法风险#围 * 审范*完成 日期工作底 稿索引1供应商选型1.1计划建设部门应根 据需求部门的要求， 通过以往项目实施 记录、业务部门推荐 和技术交流等方式 选择备选供应商并 发出选型邀请书。针对个别设备的供应商 选型，取得发出选型邀 请书的供应商的清单， 检查选型邀请书是否向 一定数量的供应商发 出，以确保选型基数足 够保证选型结果的效 果。2,3,51.2供应商选型评级应 由计划建设部门牵 头，由采购部门、使 用部门等相关部门 等共同参与并生成 选型报告，选型报告 应由参与评选的部 门具相应权限的授 权人员签字确认。抽取供应商选型报告， 检查选型

5、参与部门相关 人员是否具相应权限并 对选型报告内容签字确 认。2,3,41.3选型报告应经主管 管理层（总经理或其 授权副总经理）或其 授权人员审核批准。检查选型报告是否经具 审批权限的主管管理层 批准。2,3,4控制点检查方法风险计围* 审范*成期 完日工作底 稿索引1.4选型入围供应商应 各自独立，不构成关 联方关系。询问或通过审阅选型入 围供应商的法定信息 （如注册地址、联络电 话等）检查选型入围供 应商的独立性。31.5选型入围供应商名 录经审批后，应下发 至各下级公司或单 位遵照执行。抽样检查选型结果的公 布文件；询问下级单位 对选型入围供应商名录 的认知程度；抽取个别 项目的招标文

6、件，检查 竞标供应商是否符合选 型入围供应商名录。123,41.6根据选型设备金额 和性质的重要性差 异，审计部门和纪检 监察部门应不同程 度地参与供应商选 型工作。了解是否存在对审计部 门和纪检监察部门参与 供应商选型工作的规 定；根据规定检查审计 部门和纪检监察部门参 与情况是否符合有关规 定。123,42选型入围供应商名录的更新与维护2.1计划建设部门应对 选型入围供应商名 录根据市场情况进 行定期更新。抽取选型入围供应商名 录，检查其更新日期， 以确定其定期和及时 （如每年）更新。2,52.2对选型入围供应商 名录的更新应履行 选型程序并取得具 相应的权限的机构 或其授权人员的批 准。

7、检查对选型入围供应商 名录的更新是否经过具 有适当权限的机构审 批；判断具有适当权限 的审批机构是否与选型 入围供应商名录的使用 者职责分离。4517控制点检查方法风险计围* 审范*成期 完日工作底 稿索引2.3计划建设部门应在 主要设备采购项目 实施完成后，对供应 商的技术和商务表 现以及独立性进行 评价。评价结果应作 为更新供应商名录 时的参考信息。对于 评价结果不合格的 供应商不仅应从选 型入围供应商名录 中删除，还应另行设 立不合格供应商名 录作为招标时的备 查记录。取得计划建设部门对供 应商进行评价的记录， 检查有关评价是否系统 化地做出，涵盖评价内 容是否完整。审阅不合 格供应商名

8、录，向相关 部门了解淘汰原因以协 助判断对供应商进行评 价时所采用的依据的完 整性。4,52.4对选型入围供应商 的选择和批准、采购 活动的进行及对选 型入围供应商名录 的更新应存在职责 分工。了解各负责部门在供应 商选型和采购过程中的 职责分工，以确保职权 分立。173关联方交易控制点检查方法风险计围* 审范*成期 完日工作底 稿索引3.1物资采购部门应就 存在关联方关系的 供应商定期（如每季 度、每年）向法律事 务部门上报发生采 购活动的关联方清 单，上报的关联方信 息应经具相应权限 的机构或其授权人 员审阅并批准。取得物资采购部门上报 的关联方清单，询问构 成关联方关系的原因并 比照适用

9、的会计准则或 上市所在地的有关规 定，检查对关联方关系 的确定是否准确。取得 选型入围供应商名录， 对比上报的关联方清 单，以确定关联方清单 的完整性和记录信息的 准确性；检查其中选型 入围的关联方在入围过 程中是否履行“供应商 选型”有关程序并经具 相应权限的机构或其授 权人员批准。3,10,113.2法律事务部门应根 据物资采购部门定 期上报的关联方信 息定期更新关联方 清单。关联方清单应 由具相应权限的管 理层审阅并批准。取得法律事务部门编制 的关联方清单，选取与 采购相关的关联方，比 照物资采购部门编制的 关联方清单或与选型入 围供应商名录中的关联 方相对照，以确定关联 方清单的完整性

10、和记录 信息的准确性。检查关 联方清单是否经具相应 权限的管理层审阅并批 准。203.3由关联方处购买设 备，应与关联方签订 正式采购合同，具体 控制应如“签订采购 合同”所述。选取与关联方签订之采 购合同，检查其是否执 行“签订采购合同”控 制点。3,10,11控制点检查方法风险计围* 审范*成期 完日工作底 稿索引3.4由关联方处购买设 备，交易价格的确定 应价格的确定应按 如下顺序进行：按照 国家定价；按照国家 指导价；按照独立企 业之间进行的相同 或者类似业务活动 的价格；按照销售给 无关联关系的第三 者的价格所应取得 收入和利润水平；按 照成本加合理的费 用和利润；按照协商 或是其他

11、合理的方 法。如果交易价格与 上述原则确定的价 格有较大差异时，则 物资采购部门应进 行合理解释并予以 记录。抽取与关联方签订的采 购合同，询问物资采购 部门人员了解其中的定 价原则；取得类似设备 由独立供应商处购入的 采购价格，检查关联方 交易价格是否与其存在 较大差异；如差异存在， 询问物资采购部门人员 差价产生的原因并检查 有关记录，以确保差价 因合理原因产生和有关 原因已予以良好记录。3,113.5财务部门进行账务 处理时，应当备注关 联方交易，并负责定 期（按月或按季）汇 总关联方交易的余 额和发生额。财务部 门应将关联方交易 的余额和发生额定 期上报至本级或上 级公司管理层审阅 并

12、用于内部管理或 披露用途。检查财务部门在账务记 录过程中是否备注关联 方交易，检查是否定期（按月或按季）汇总关 联交易的余额和发生 额，并将发生额提供给 相关的管理层。20结论:单位名称中国网络通信集团公司XX公司审计覆 盖期间工作底 稿编号子流程签订采购合同填写人日期内部控制审计步骤审计范围1*完成 日期工作底 稿索引 了解并记录签定采购合同相关流程，确定相关 控制点是否设计存在，是否可满足相应目标； 选取样本进行穿行测试，对控制点的存在进行 复核； 通过与流程负责人进行访谈，评价其是否了解 相关控制及其执行相关控制的能力；及 在审计覆盖期间中选取若干笔业务进行符合性 测试，对控制点的运行有

13、效性进行评价。一控制点一检查方法风险计围* 审范*成期 完日工作底 稿索引1审批及签订合同1.1合同文本的初稿，应 由法律事务部门或 者其授权部门就合 同的权利和义务进 行审阅；财务部门应 对合同的付款条件 及方式进行审阅。抽取合同文本初稿 或合同审批表，检查 法律事务部门或者 其授权部门、财务部 门对合同文本的审 阅意见，以确定相关 条款经专业部门审 阅Q81.2物资采购部门编制 合同审批表，由采购 部门、工程管理部 门、计划建设部门、 法律事务部门和财 务部门等对合同初 稿进行审阅并由部 门负责人在合同审 批表上签字确认。抽取合同审批表，检 查合同审批表中是 否有规定部门负责 人的批准签字

14、。6810,11控制点检查方法1风险计围* 审范*成期 完日工作底 稿索引1.3按项目金额和性质 的不同，合同审批表 除由相关部门审批 夕卜，还应由具相应权 限的主管管理层或 其授权人员进行审 批。选取不同金额层级 的项目，检查其合同 审批表是否在规定 的情况下由具相应 权限的主管管理层 的审批并签字确认。6,10,111.4如下级公司签订的 设备购买合同属上 级公司规定的统谈 分签的范围，下级公 司应遵循上级公司 签订的设备购买框 架协议的规定。选取下级公司签订 的统谈分签合同和 上级公司签订的框 架协议，检查下级公 司签订的设备购买 合同是否遵循上级 公司框架协议的规 定。6,10,111

15、.5根据合同的金额和 性质的差异，审计部 门和纪检监察部门 应该不同程度地参 与合同的谈判和签 订工作。询问是否存在关于 审计部门和纪检监 察部门参与合同的 谈判和签订工作的 有关规定；参照有关 规定检查审计部门 和纪检监察部门参 与合同的谈判和签 订工作的执行情况。1,8,10,112检查合同签定情况2.1对于下级公司签订 的统签分签合同，上 级公司物资采购部 门应会同财务部门、 法律事务部门定期 或不定期组织检查 下级公司签订的采 购合同，并将检查结 果记录存档，对例外 事项应及时向具相 应职责权限的人员 汇报。检查上级公司物资 采购部门对下级公 司签订的设备购买 统谈分签合同的检 查记录

16、材料；检查例 外事项报告（如有）， 对披露的问题进行 询问并评价跟进措 施是否足够。6,10,11控制点1检查方法风险计围* 审范*完成 日期工作底 稿索引3建立设备价格信息库3.1物资采购部门应建 立物资采购价格信 息库并由专门人员 及时进行更新。审阅物资采购价格 信息库，检查价格 信息库中价格信息 的真实性与及时 性。如未建立价格 信息库，了解是否 由专人对主要设 备、材料的价格变 化进行关注和跟 进，评价相关负责 人的能力水平和信 息的可获知程度。11结论:单位名称中国网络通信集团公司XX公司审计覆 盖期间工作底 稿编号子流程采购设备物资填写人日期内部控制审计步骤审计范围*完成 日期工作

17、底 稿索引 了解并记录采购设备物资相关流程，确定相关控制 点是否设计存在，是否可满足相应目标； 选取样本进行穿行测试，对控制点的存在进行复 核； 通过与流程负责人进行访谈，评价其是否了解相关 控制及其执行相关控制的能力；及 在审计覆盖期间中选取若干笔业务进行符合性测 试，对控制点的运行有效性进行评价。控制点检查方法风险#围 * 审范*完成 日期工作底 稿索引1集中采购设备目录1.1上级物资采购部门应 建立集中采购设备目 录，经具相应权限的机 构批准后下发到下级 公司相关部门并要求 参照执行。集中采购设 备目录应由物资采购 部门专门人员及时进 行更新和维护。审阅集中采购设备目 录，检查其是否经适

18、当 权限的机构批准并下 发至下级公司；检查集 中采购设备目录是否 及时更新；了解下级公 司相关部门（如物资采 购部、计划建设部门 等）对集中采购设备目 录的认识程度。1,6控制点检查方法风险审计完成 工作底范围*日期稿索引采购人员利益冲突的管理11采购价格可能未以公平交易价格确定；212采购合同进度可能未被有效跟进，以确保与工程进度的配合;413大量计划外采购可能导致资源的不合理利用；114资本性支出项目所涉及的相关资产和应付账款记录可能不及 时、真实、准确和完整；415采购支付可能未按照发票金额及合同约定进行并经充分授 权；4,516可能出现重复付款；417可能未能建立适当的对资本性支出的购

19、买、使用、保养和授 权的取责分离；518对财务管理系统和资本性支出相关管理系统的访问和修改可 能未经授权；4,519资本性支出实际执行成本可能超出预计或经批准的成本范 围；120可能由于未遵守合同条款要求或有关法律法规，导致合同索 赔、项目停滞或政府处罚。1流程风险对应流程目标控制点检查方法风险计围* 审范*成期 完日工作底 稿索引2.1应建立制度，规定采购 人员接受供应商礼品 的限制并定期（如每 年）要求采购人员就其 与供应商的利益冲突 做出书面声明，以保证 采购的公平公正，避免 企业利益受到不必要 的损失。在条件允许的 情况下，应定期要求供 应商就未向采购人员 给予任何利益做出书 面声明。

20、了解物资采购部门是 否制定有关采购人员 接受礼品和做出利益 声明的规定；了解物资 采购部门是否制定有 关供应商不得向采购 人员给予利益的规定； 询问采购人员对有关 规定的认知情况；抽查 采购人员签署的声明 书及供应商签署的声 明书，检查有关规定的 执行情况。3,7结论:单位名称中国网络通信集团公司XX公司审计覆 盖期间工作底 稿编号子流程管理合同执行和合同存档填写人日期内部控制审计步骤审计范围*完成 日期工作底 稿索引 了解并记录管理合同执行和合同存档相关流程，确 定相关控制点是否设计存在，是否可满足相应目 标； 选取样本进行穿行测试，对控制点的存在进行复 核； 通过与流程负责人进行访谈，评价

21、其是否了解相关 控制及其执行相关控制的能力；及 在审计覆盖期间中选取若干笔业务进行符合性测 试，对控制点的运行有效性进行评价。控制点检查方法风险计围* 审范*完成 日期工作底 稿索引1管理合同执行1.1根据部门职责划分， 计划建设部门、工程 管理部门或物资采 购部门应负责跟踪 合同的执行情况，将 合同的执行情况与 合同条款相核对并 及时登记合同执行 情况备查记录。询问部门职责划分，确 定管理合同执行的责任 部门；抽查正在执行的 合同，检查合同执行情 况备查记录，以确定相 关记录的及时性。12,201.2对合同执行情况备 查记录进行更新和 修改应由具相应权 限的部门中经授权 的人员进行，以防止

22、未经授权人员不当 修改相关记录。了解对合同执行情况备 查记录进行修改的授权 是否存在并确定其排他 性。9,182合同存档控制点检查方法风险计围* 审范*成期 完日工作底 稿索引2.1应建立合同归档管 理制度并要求各合 同使用部门遵照执 行。审阅合同归档管理制 度，了解合同使用部门 对相关制度的认知程 度，检查有关制度是否 对合同的归档、编号、 实物管理、使用和保密 做出详细规定。1,92.2执行过程中的合同 应由专人保管，新签 定的合同应及时登 记，合同的使用应经 充分授权。了解合同使用管理规 定；检查执行中的合同 是否由专人保管；选取 一定数量的新签定的合 同，检查合同登记薄中 的有关记录是

23、否准确和 及时；由合同登记薄中 选取合同记录，检查相 关合同是否保管良好； 检查合同使用记录以确 定对归档合同的使用已 经充分授权。19182.3合同执行完毕后，相 关部门应及时将合 同交由档案管理部 门归档。取得档案管理部门对执 行完毕的合同的登记记 录，检查相关合同是否 有序归集,合同归档是 否及时。9结论:单位名称中国网络通信集团公司XX公司审计覆 盖期间工作底 稿编号子流程验收设备物资填写人日期内部控制审计步骤审计范围*完成 日期工作底 稿索引 了解并记录验收设备物资相关流程，确定相关控制 点是否设计存在，是否可满足相应目标； 选取样本进行穿行测试，对控制点的存在进行复 核； 通过与流

24、程负责人进行访谈，评价其是否了解相关 控制及其执行相关控制的能力； 在审计覆盖期间中选取若干笔业务进行符合性测 试，对控制点的运行有效性进行评价。控制点检查方法风险计围* 审范*完成 日期工作底 稿索引1.1对于主设备采购，物资 采购部门应根据主设 备装箱单收货并进行 外包装验收。物资采购 部门与仓库管理部门 共同确认收货后由仓 库管理部门记录备查 帐。抽取主设备装箱单，检 查仓库备查账记录是 否与装箱单货物清单 相符且备查账登记是 否及时。检查备查账中 是否存在已收到但尚 未发出至现场的设备， 如有，询问原因以了解 是否可能对设备开箱 验收和开具出库单造 成影响。10,141.2根据工程管理

25、部门提 交的取货通知单，物资 采购部门发出设备至 现场，取货通知单应由 具相应权限的机构或 其授权人员批准。抽取取货通知单，检查 其是否由具相应权限 的机构或其授权人员 审批。6控制点检查方法风险计围* 审范*成期 完日工作底 稿索引1.3施工单位、供应商及监 理公司等对到达现场 的设备进行开箱验收， 并出具开箱验收报告， 开箱验收报告应经进 行开箱验收的各方签 字确认。抽取部分项目的设备 采购，检查开箱验收报 告是否经参与验收的 施工单位、供应商及监 理公司等各方签字确 认。101.4主设备全部收到并在 现场完成安装后，物资 采购部门应跟据施工 单位提供的验收单及 时开具出入库单并记 录物资

26、入库和领用。入 库单和出库单应连续 编号和使用以保证记 录的完整性。抽取施工单位提供的 主设备验收单，核对相 应出入库单据是否及 时开出（尤其在月结和 年结时）。如主设备验 收单与入库单开具时 间差距较大，应询问相 关人员，了解产生原因 并评价其对截止性的 影响。检查入库单和出 库单是否连续编号和 使用。141.5物资采购部门和仓库 管理部门应就主设备 安装完成后的验收单 与物资采购部门和仓 库管理部门的备查账 相核对，以确定其完整 性。抽取主设备验收单，与 物资采购部门和仓库 备查账相核对，以确定 备查账记录的完整性 和验收单的准确性。141.6在开箱验收过程中发 现的设备质量问题，应 通过

27、例外报告及时汇 报至物资采购部门，由 主管该项物资采购的 人员负责与供应商协 商解决。检查物资采购部门处 理的开箱验收例外报 告和相关处理文件，评 价跟进行动采取是否 及时有效。10控制点检查方法风险计围* 审范*成期 完日工作底 稿索引1.7对收到的配套设备和 其他工程物资，应由物 资采购部门和仓库管 理部门协同必要的专 业技术部门进行验收 并及时开具入库单，入 库单应由验收人员签 字确认。抽取一定数量配套设 备和其他工程物资的 验收单和入库单，检查 其是否由验收人员签 字确认，评价验收人员 是否具有验收能力，检 查入库单的开具是否 及时。10,14结论:单位名称中国网络通信集团公司XX公司

28、审计覆 盖期间工作底 稿编号子流程资本性支出执行成本监控填写人日期内部控制审计步骤审计范围*完成 日期工作底 稿索引 了解并记录资本性支出执行成本监控相关流程，确 定相关控制点是否设计存在，是否可满足相应目 标； 选取样本进行穿行测试，对控制点的存在进行复 核； 通过与流程负责人进行访谈，评价其是否了解相关 控制及其执行相关控制的能力；及 在审计覆盖期间中选取若干笔业务进行符合性测 试，对控制点的运行有效性进行评价。控制点检查方法风险计围* 审范*完成 日期工作底 稿索引1.1项目支出应依照投 资计划做出。计划外 采购应重新立项并 取得预算和投资计 划。例外事项应由具 相应权限的机构或 其授权

29、人员批准。选取已完成工程项目， 取得其项目支出汇总并 与投资计划相核对。对 于超出投资计划的项 目，应获得解释并检查 是否有具相应权限的机 构的批准。6,13,191.2财务部应定期核对 资本性支出执行成 本与计划全面预算, 并就重大差异取得 相关物资采购部门、 计划建设部门和工 程管理部门的解释 说明。检查财务部是否定期比 较资本性支出实际执行 成本与计划全面预算； 当重大差异产生时，检 查财务部门是否要求相 关部门提供必要说明并 予以跟进。6,13,19结论:单位名称中国网络通信集团公司 XX公司审计覆 盖期间工作底 稿编号子流程应付账款记录填写人日期内部控制审计步骤审计范围*完成 日期工

30、作底 稿索引 了解并应付账款记录相关流程，确定相关控制点是 否设计存在，是否可满足相应目标； 选取样本进行穿行测试，对控制点的存在进行复 核； 通过与流程负责人进行访谈，评价其是否了解相关 控制及其执行相关控制的能力；及 在审计覆盖期间中选取若干笔业务进行符合性测 试，对控制点的运行有效性进行评价。控制点检查方法风险计围* 审范*成期 完日工作底 稿索引1.1财务部门应根据收 到的入库单及时（尤 其在月结和年结时） 记录工程物资成本 和应付账款。选取月结或年结前由仓 库开具的最后五产*笔 和月结或年结后由仓库 开具的最先五*笔入 库单，检查财务记录中 相应入库记录是否记入 相应正确的会计期间。

31、14控制点检查方法风险计围* 审范*成期 完日工作底 稿索引1.2于月底和年底，财务 部门应与仓库管理 部门就资本性支出 设备入库进行核对， 对于已收到设备实 物但尚未取到发票 的设备，财务部门应 在月底及年底对相 关资产和负债进行 暂估账务处理。检查月结和年结时财务 部门与仓库管理部门的 对账记录；如存在差异， 核对与重大或特殊差异 产生原因相关的支持性 文件，检查差异复核工 作的准确性和及时性。 检查财务部门做出的暂 估会计记录是否已包括 所有已收到实物但未取 得发票的设备；对于已 收到但尚未开具入库单 的设备，向物资采购部 门了解设备相关风险和 报酬的转移情况并判断 暂估设备成本的必要

32、性。141.3财务部门中对资产 价值和应付账款进 行确认的人员应经 必要授权，未经授权 的人员不得执行对 资产的价值及负债 金额在财务系统中 的修改。了解财务部门人员分 工，检查对会计记录进 行修改的人员是否已经 授权并具有排他性。14,17, 181.4财务部门应在物资 采购部门的协助下 定期（或者在月末滚 动进行）与有频繁往 来交易或者有较大 应付账款余额的供 应商进行书面对账， 并将书面对账单据 妥善存档保管。了解财务部门是否建立 了与供应商定期对账的 制度，如有，检查财务 部门保管的对帐单记录 及存档情况。如对账单 存在差异，核对与重大 或特殊差异产生原因相 关的支持性文件，检查 差异

33、复核工作的准确性 和及时性。14单位名称中国网络通信集团公司XX公司审计覆 盖期间工作底 稿编号子流程立项和招标填写人日期内部控制审计步骤审计范围*完成 日期工作底 稿索引 了解并记录立项和招标相关流程，确定相关控制点 是否设计存在，是否可满足相应目标； 选取样本进行穿行测试，对控制点的存在进行复 核； 通过与流程负责人进行访谈，评价其是否了解相关 控制及其执行相关控制的能力；及 在审计覆盖期间中选取若干笔业务进行符合性测 试，对控制点的运行有效性进行评价。控制点检查方法风险计围* 审范*完成 日期工作底 稿索引1立项1.1项目发起单位或部门 提出项目建议书并根 据项目金额和性质的 不同取得具

34、相应权限 的机构批准）计划建设 部门应将项目建议书 与全年的省公司全面 预算核对，对符合预算 要求的项目予以审批。取得项目建议书，检查 相关部门负责人或其 授权人员是否根据其 职责权限及授权对项 目建议出具审核意见 及签字确认；获得已立 项项目建议书并与全 面预算相核对，以保证 项目立项在预算范围 内进行。6,101.2可行性研究报告/设计 计划应由具备相应资 质的单位进行编制。检查可行性研究报告/ 设计计划的编制单位 是否具备相应的资质 证明。6控制点检查方法风险计围* 审范*成期 完日工作底 稿索引1.5财务部门与供应商 对账单应由双方签 字确认，对出现的差 异，财务部门应及时 跟进并出具

35、差异分 析报告，经相关部门 负责人审批后进行 账务处理，并将经审 批的差异分析报告 存档备查。抽查对账单，检查其是 否经对账双方确认；检 查差异分析报告是否由 相关部门负责人审阅批 准；检查差异分析报告 并核对相关数字与支持 性文件的一致性；检查 财务部门做出的会计处 理是否与差异报告一 致。14结论:单位名称中国网络通信集团公司 XX公司审计覆 盖期间工作底 稿编号子流程向供应商支付货款填写人日期内部控制审计步骤审计范围*作成期 工完日工作底 稿索引 了解并记录向供应商支付货款相关流程，确定相关 控制点是否设计存在，是否可满足相应目标； 选取样本进行穿行测试，对控制点的存在进行复 核； 通过

36、与流程负责人进行访谈，评价其是否了解相关 控制及其执行相关控制的能力； 在审计覆盖期间中选取若干笔业务进行符合性测 试，对控制点的运行有效性进行评价。控制点检查方法风险计围* 审范*完成 日期工作底 稿索引1.1跟据计划全面预算 中不同业务类型的 预算支出金额，财务 部门应编制资金预 算，资金预算应经具 有适当权限的机构 或其授权人员审核 批准。取得财务部门编制的资 金预算，检查其是否经 具有适当权限的人员审 阅批准。191.2支付资本性支出款 项时，财务部门应将 付款申请单与发票 及入库单进行三方 核对，以保证付款金 额和时间的准确性。选取资本性支出付款凭 证，检查相关发票及入 库单以复核付

37、款金额和 时间的准确性。14,15,16控制点检查方法风险计围* 审范*完成 日期工作底 稿索引1.3支付资本性支出款 项时除由财务部门 和物资采购部门具 适当权限的人员批 准外，超过一定金额 权限的付款还需主 管管理层（总经理或 其授权副总经理）或 其授权人员审批。抽查资本性支出付款项 目，检查支付的款项是 否有相关部门授权人员 的确认和审批签字；检 查超过一定金额权限的 付款是否经公司主管管 理层审批。15,161.4根据部门职责划分， 计划建设部门、工程 管理部门或物资采 购部门应负责跟进 合同的付款进程，应 及时掌握合同进程， 以控制付款进度并 及时通知财务部门 安排付款。询问部门职责

38、划分，确 定跟进合同付款执行情 况的责任部门；抽查正 在执行的合同，检查合 同付款执行情况是否与 合同条款相符。12,15, 201.5财务部门应定期（如 每月）编制付款清算 并与资金预算相对 照，实际付款进度与 资金预算不符的，应 报告具相应权限的 机构并调整资金预 算。检查财务部门编制的付 款清算记录，评价其编 制的及时性；询问在检 查范围是否出现过实际 付款进度与资金预算不 符的情况，如有，检查 资金预算是否经具相应 权限的机构批准后进行 调整。12,15, 191.6财务人员应在付款 后的原始凭证上加 盖“付讫”章以避免 重复付款。抽取资本性支出付款凭 证，检查付款后的原始 凭证上是否

39、加盖“付讫” 章。16控制点检查方法风险计围* 审范*完成 日期工作底 稿索引1.7对于上级公司统谈 统签合同，上级公司 财务部门应在收到 下级公司收货后出 具的付款申请单后 及时支付相关款项， 记录内部往来科目 并及时通知下级公 司进行账务处理。抽取付款申请单和相应 的付款单证，检查相关 款项支付是否及时（尤 其在月结和年结时）。16,171.8月结和年结时上级 公司应与下级公司 及时就内部往来款 项进行对帐，如有差 异应经有适当权限 的人员批准后进行 账务处理。对账结果 应经对账双方签字 确认。检查上级公司与下级公 司内部往来对账单是否 按月编制并经双方确 认，检查差异处理是否 经过适当授

40、权人员审批 后进行。16,17结论:控制点检查方法风险计围* 审范*成期 完日工作底 稿索引1.3可行性研究报告/设计 计划应该由编制单位 盖章确认并提交可行 性研究评审/设计会审 会议评审。会审会议组 成人员配置应针对技 术和商务方面的不同 领域，如包括技术部门 人员，财务部门人员及 法律部门人员等。取得可行性研究报告/ 设计计划，检查其是否 经编制单位确认；检查 可行性研究报告评审/ 设计会审会议组成人 员，确认参与人员符 合公司关于会审会议 组成人员的有关规定； 抽取部分工程项目，检 查可行性研究报告/设 计计划的评审会议纪 要，以确定评审过程是 否完整，参与部门是否 符合有关规定。6,

41、101.4根据项目性质和金额 的不同，可行性研究报 告/设计计划应由具相 应权限的机构或其授 权人员进行审批。取得可行性报告/设计 计划的审批文件，检查 项目是否由具相应审 批权限的机构审批。61.5项目设计经审批立项 后，项目发起单位或部 门提供设备采购详细 清单，由具相应权限的 机构审阅批准后，将采 购清单传递到物资采 购部门。抽取部分工程项目的 设备采购详细清单，检 查其是否由具适当权 限的机构批准。6,10控制点检查方法风险审计 范围*完成 日期工作底 稿索引2招标控制点检查方法风险计围* 审范*成期 完日工作底 稿索引2.1根据项目预算金额不 同，选择采用招标方式 或自行议标方式。特

42、殊 处理应经具相应权限 的机构进行审批。了解有关招标方式选 择的政策，选取采用不 同方式招标的项目，检 查其招标方式是否符 合有关规定。1232.2招标文件由法律事务 部门对相关法律文件 的合法合规性进行审 核。取得部分项目的招标 文件，检查法律事务部 门对相关法律文件的 合法合规性出具的审 核意见。82.3依据项目金额的不同， 物资采购部门负责人 或其授权人审批招标 文件。抽查相关招标文件，检 查采购部门和其他部 门具审批权限的人员 的审批意见，以确定其 与授权权限相符。2,32.4委托招标公司完成招 标工作的项目，招标公 司应具有相应的资质 证明。对于采用委托招标方 式的项目，检查招标公

43、司的资质证明以及委 托合同。3,82.5对于采用招标方式进 行的项目，物资采购部 门应会同项目发起单 位或部门根据计划建 设部门确定的有资格 的供应商范围确定参 与招标的单位的范围。 物资采购部门应确保 不合格供应商未参与 招标。选取采用招标方式进 行的项目，检查参与招 标的单位是否建立在 选型入围供应商范围 基础之上并排除于不 合格供应商名录之外； 检查是否存在经常性 参与竞标的供应商，如 有，应询问原因并评价 适当性。2,3, 10,112.6依据项目金额和性质 的不同，应由不同权限 机构对邀标范围进行 审批。选取不同金额层级的 项目，检查其邀标范围 是否经具相应授权的 权限机构或其授权人 员审阅批准C2,3610,11控制点检查方法风险计围* 审范*成期 完日工作底 稿索引