2023年-某某会计从业资格证.docx

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1、2011年会计从业资格证财经法规与职业道德计算分析题试题项目案例1、海盛国有食品加工企业2010年发生以下事项：（1） 1月，该企业新领导班子上任后，作出了精减内设机构等决定，将会计科撤并到 企业管控办公室（以下简称“企管办”），同时任命企管办主任王某兼任会计主管人员。会 计科撤并到企管办后，会计工作分工如下：原会计科会计继续担任会计;原企管办工作人员、 王某的女儿担任出纳工作。企管办主任王某自参加工作后一直从事文秘工作，为了使王某尽 快胜任会计主管工作岗位，企业同意王某半年脱产参加会计培训班，并参加2002年会计从 业资格考试。（2） 2月，原会计科长与王某办理会计工作交接手续，人事科长进行

2、监交。（3） 6月，档案科会同企管办对企业会计档案进行了清理，编造会计档案销毁清册， 将保管期已满的会计档案按规定程序全部销毁，其中包括一些保管期满但尚未结清债权债务 的原始凭证。（4） 10月，企管办在例行审核有关单据时，发现一张购买计算机的发票，其“金额” 栏中的数字有更改现象，经查阅相关买卖合同、单据，确认更改后的金额数字是正确的，于 是要求该发票的出具单位在发票“金额”栏更改之处加盖出具单位印章。之后，该企业予以 接受并据此登记入账。要求：根据会计法律制度的有关规定，回答下列相关问题：（1）该企业撤并会计机构、任命会计主管人员、会计工作岗位分工是否有违反法律规 定之处？分别说明理由。（

3、2）该企业在办理会计工作交接、销毁会计档案中是否有违反法律规定之处？分别说 明理由。（3）该企业对购买计算机的发票的处理是否符合法律规定？说明理由。【答案】（1）该企业任命会计主管人员、会计工作岗位分工有违反法律规定之处：该企业任命会计主管人员不符合规定。根据规定，担任单位会计机构负责人（会计主 管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业相关技术职务资格或 者从事会计工作三年以上经历。王某女儿担任出纳工作不符合规定。根据规定，会计机构负责人、会计主管人员的直 系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。（2）该企业在办理会计工作交接、销毁会计档案中有违反法律规定：原会计科长与

4、王某办理会计工作交接手续时，由人事科长进行监交不符合规定。根据 规定，会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续时，由单位领导人负责监交。将尚未结清债权债务的原始凭证销毁不符合规定。根据规定，对于保管期满但未结清 债权债务的原始凭证不得销毁，而应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。（3）对发票的处理不符合规定。根据规定，原始凭证金额有错误的，应当由出具单位要求：分析丙公司在以上业务处理中，有哪些方面不符合税法的规定?答案：【业务1】的处理不符合纳税地点的规定。因产业户到外地销售，由销售地主管税务 机关一律按规定征收率征收增值税后，该部分销售额在丙公司所在地仍然需要申报纳税，在 销售地已交

5、的税款不得从当期应纳税额中扣除。【业务2】开出增值税专用发票的时间和销售收入确认的时间均错误。采用直接收款销货的, 销售收入确认的时间和开出增值税专用发票的时间均为收到货款的当天。【业务3】销售收入确认的时间和开出增值税专用发票的时间均错误。委托他人代销货物的, 销售收入确认的时间和开出增值税专用发票的时间均为收到代销清单的当天。【业务4】属于专用发票使用和增值税计算错误。街道居委会不交增值税，故不能对其开出 专用发票。该项捐赠应视同销售，按正常售价计算增值税。【业务5】属于申报抵扣发票联次使用错误。购买方只能取得抵扣联，并将取得的专用发票 抵扣联申报作进项税额抵扣。【业务6】属于专用发票填开

6、错误。违反了专用发票不得涂改的规定。如有填写错误，应另 行开具专用发票，并在原来的专用发票上注明“错填作废”字样。项目案例11、小朱刚考取从业资格证书，对会计工作的很多地方不是很确定，需要大家帮 忙解答：企业做法是否符合规定？1/.企业定在工商银行开立基本存款户，在城市合作银行开立一般存款户，并将基本存款户 账号报税务管控机关。答案：从事生产经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或其他金融 机构开立基本账户和其他存款账户，并将其全部账号向税务机关报告。题中，只将基本存款账户报税务机关是错误的。2/.企业在异地长期采购物资，为方便结算，在采购地开立临时存款账户，并根据经营的稳

7、定情况，决定长期保留该账户。答案：临时存款账户最长不得超过2年。3/.为了简对资金进行归口管控，所有销售收入均存入基本存款账户。工资发放、现金支取一律在一般存款户办理，导致企业故意少计收入，多列支出，少交税金0.8万元。【相关问题】账户管控是否符合规定？少交税金属于什么行为，应如何处理？答案：工资发放和现金支取不能在一般存款账户办理。少交税金属于偷税行为，税务机关可以依法追缴税款和滞纳金，并处不缴或少缴税款50%以 上5倍以下罚款。4/.为了从甲公司采购材料，经开户银行同意，于2009年11月16日开出面值8万元的银 行承兑汇票支付甲公司材料款，期限5个月。甲于11月22日背书转让给乙，并由D

8、和E 二人作为保证人，在票据上签章，乙于12月8日背书转让给丙。丙具有哪些票据权利？ 答案：票据到期时，丙有付款请求权，如果遭到拒绝则可以向前手乙行使追索权。5/.公司负责存货核算的李会计因病不能工作，影响了公司被兼并前的财产清查和相关会计 工作，又不能亲自办理会计移交手续。A公司指定他人代理办理移交手续，但又不知道如何 界定相关的法律责任。答案：由移交人（李会计）委托他人代办交接的情况下，委托人（李会计）对所移交的会计 资料的合法性、真实性承担法律责任。项目案例12、资料：甲股份有限公司（以下简称甲公司）是一家国有大型控股企业。 2010年4月，甲公司所在地财政局在对其进行会计检查时，发现甲

9、公司发生下列事项： 1.2009年3月，公司董事长程某主持召开董事会会议，因为总会计师与董事长在会计工作上意见不合，会议决定由总经理主管财会工作，总会计师配合其工作。2. 2009年5月，公司会计科负责存货明细账登记工作的会计张某因病请长假。因会计科长出差在外，主管财会工作的总经理指定出纳员王某兼管张某的工作，并指示王某与张某 办理了会计工作交接手续。3. 2009年6月，公司出纳员王某通过同学关系，收回乙公司欠款4万元。该欠款属于已被注销的坏账，董事长程某指示王某将该笔收入在公司会计账册之外另行登记保管，以备 业务招待用。4. 2009年8月，会计科长退休。经总经理提议，公司董事会决定聘任自

10、参加工作以来一直从事文秘工作的公司办公室副主任李某为会计科科长。5. 2009年12月，针对公司产品滞销、年度经营亏损已成定局的情况，董事长程某指使会计科科长李某、会计孙某在会计报表上做一些“相关技术处理”，确保“实现”年初定下 的盈利目标。李某与孙某遵照办理。6. 2009年12月，公司采购员吴某出差借款2000元，填写借条时误写为3000元，所以采用了划线更正法更正并由会计科长李某签字后人账，并将此借条单独保管。7. 2009年2月，公司财务会计报告经主管财会工作的总经理、总会计师、会计科长签名并盖章后报出，董事长程某因出差在外，未在财务会计报告上签章。8. 会计人员谢某的会计从业资格证书

11、是通过伪造学历证书骗取了免试资格而取得的。要求：根据上述情况和现行会计法律、法规及规章的有关规定，回答下列相关问题：1）公司董事会决定由总经理主管财会工作是否符合规定？理由？答案：不符合规定凡设置总会计师的单位，不能再设置与总会计师职责重叠的副职 总会计师的任职资格、任免程序、职责权限由国务院规定(2)公司总经理指定出纳员王某兼管张某的会计工作是否符合规定？简要说明理由。答案；符合规定出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作及会计档案 保管工作。本案中王某兼管张某存货明细记账工作不违反内控制度，会计人员可以一人一岗, 一人多岗。张某与王某办理了会计人员交接手续，应

12、该会计科长为监接人，但其出差在外。(3)公司董事长程某指示出纳王某将已被注销的坏账收入4万元，在公司会计账册之 外另行登记保管，是否符合规定？为什么？如不符合规定，财政部门应如何处理？ 答：不符合规定属于私设会计账簿，建立帐外账，小金库的行为，违反国家统一会计制度行为由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处3000元以上50000元以下的 罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接人员可以处以2000元以上20000元以下罚款。 属于国家工作人员，还应当由其所在单位或者有关单位给予行政处分。(4)公司董事会决定聘任办公室副主任李某为会计科科长是否符合规定？简要说明理由。 答案：不符合

13、规定担任单位会计机构负责人或会计主管人员的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计 师以上专业相关技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。(5)公司董事长程某指使会计科科长李某、会计孙某在会计报表上做一些“相关技术 处理”，使公司由亏损变为盈利的行为属于何种违法行为？应承担哪些法律责任？ 答案：企业编制对外提供虚假或者隐瞒重要事实的财务会计报告的行为 尚不构成犯罪的给予行政处罚！对于企业处以5000-100000以下的罚款。对于直接负责的主管人员会计科长李处以 3000-50000以下罚款，对于会计孙某情节严重吊销会计从业资格证书董事长程某授意、指 使、会计人员编制虚假财务报告，处以500

14、0元以上50000以下罚款。属于国家工作人员依 法给予行政处分呀纪律处分(6)公司对采购员吴某出差借条的处理是否正确？为什么？答案：不正确出差借条属于自制原始凭证。应由采购员吴某重新填制原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。金额有错 误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。(7)公司董事长程某是否应当在对外报出的财务会计报告上签名并盖章？简要说明理由， 答案：公司董事长应当在对外财务报告上签名并盖章公司董事长是公司法定代表人，为单位负责人，企业对外提供的财务会计报告，应当由企业负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）、总会计师签名并

15、盖章。（8）所在地财政局对于谢某骗取的会计从业资格证书应如何处理？会计从业资格考试免试 条件是什么？答案：用假学历、假证书等手段得以免试考试科目并取得会计从业资格证书的，由会计从业 资格管控部门撤消其会计从业资格。会计从业资格考试免试条件：中专以上会计类专业学历自毕业之日起2年内，免试会计基础、 初级会计电算化。项目案例13、乙公司2011年3月发生如下业务：1. 3月3日，向B公司购买一批货物，向银行申请“现金银行汇票”用于结算货款。2. 3月7日，与C公司签订一份彩电购销合同。该合同规定：由C公司在10日内向乙公司 提供彩电100台，共计货款25万元。双方约定以银行汇票进行支付。3月15日

16、，C公司将 100台彩电交付乙公司，乙遂向其开户银行A申请签发银行汇票。3月20日，A银行遂发出 了出票人、付款人为A银行，收款人为C公司，票面金额25万元，付款期限为6个月的银 行汇票。但由于疏忽，银行工作人员未记载出票日期。乙公司将该汇票和解讫通知交付C 公司。此后，C公司又将该汇票背书转让给D公司。9月4日，D公司持该汇票向代理付款 银行提示付款。3. 3月22日，将工会经费存入其在某商业银行的专用账户，9月30日因为企业职工运动会 从该账户中提取现金8000元。要求：根据上述情况和现行支付结算的法律制度规定，分析回答下列相关问题： （1）乙公司签发的银行汇票是否正确？并说明理由。答案：

17、不符合规定。根据票据法规定，申请人或收款人为单位的，不得在“银行汇票申请书” 上填明“现金”字样（0.5分）；乙公司和B公司均为单位，所以不得使用现金银行汇票（0、 5分）。本例中，出票人和收款人均为企业，它们之间的资金汇兑应通过转账结算，因此出 票人乙企业的汇出款项应通过银行结算账户支付，而不应该采取交付现金的方式。（2） A银行签发的汇票是否有效？为什么？答案：银行汇票无效根据票据法规定，汇票出票时，必须记载出票日期，该记载事项为绝对记载事项，未记载时， 汇票无效。（1分）（3） A银行关于提示付款期限的约定是否有效？为什么？对于D公司提示的银行汇票，代 理银行应如何处理？答案：A银行关于

18、提示付款期限的约定是无效的根据票据法,银行汇票属于见票即付票据，自出票日起，提示付款期限最长不得超过一个月。 当事人约定的提示付款期限超过1个月的，该约定无效。本案中，汇票上记载的提示付款期 限为6个月，超过了法定的1个月，因此，该约定无效（1分）。代理付款行对于超过提示 付款期限的银行汇票不予受理（1分）。（4）乙公司开设的专用存款账户是否符合规定？为什么？答案：正确。 根据人民币银行结算账户管控办法的规定，党、团、工会设在单位的 组织机构经费存款人可以申请开立专用存款账户，粮、棉、油收购资金、社会保障基金、住 房基金和党、团、工会经费等专用存款账户支取现金应按照国家现金管控的规定办理。项目

19、案例14、丙公司是一般纳税人，2011年发生有关税务事项如下：1. 3月10日，因为增资而到工商行政管控部门办理了工商变更登记手续，于4月25日去税务部门办理了税务变更登记。2. 4月12日，向个人消费者零售一批产品，开具了增值税专用发票。3. 5月9日，到税务部门办理纳税申报，同时口头告知税务登记证于上月15日遗失，要求税务部门补办。要求：根据上述资料结合税收法律制度的规定，回答下列相关问题（1）丙公司4月25日办理的税务变更登记是否符合规定？说明理由。如未按规定进行税务 登记，税务部门应如何处理？答案：不符合规定。按规定纳税人在工商行政管控机关办理注册登记的，应自工商行政管控 机关变更登记

20、之日起30日内，持有关证件向原税务机关申报办理变更登记；丙公司3月10 日办理变更登记手续，应于4月10日之前办理税务变更登记。纳税人未按照规定的期限申 报办理税务登记、变更或者注销税务登记的，由税务部门责令限期改正，可以处二千元以下 的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。（2） 4月12日向个人消费者开具增值税专用发票是否符合规定？说明理由。答案：不符合规定。一般纳税人向消费者销售应税本次项目，不得开具增值税专用发票，而 应开具普通发票。（3）公司对遗失的税务登记证的处理是否符合规定？为什么？答案：不符合规定纳税人、扣缴义务人遗失税务登记证件的，应当自遗失税务登记证件之日起15日

21、内，书面 报告主管税务机关，如实填写税务登记证件遗失报告表，并将纳税人的名称、税务登记 证件名称、税务登记证件号码、税务登记证件有效期、发证机关名称在税务机关认可的报刊 上作遗失声明，凭报刊上刊登的遗失声明向主管税务机关申请补办税务登记证件。是否需要 处罚，税务人员会根据实际情况确定项目案例15、下列资料是发生在某单位会计科的一幕：单位退休工人老樊，拿着一叠发票走进财务科：“张会计你好，最近我到医院看了几次 病，花了不少钱，现在家里又等着钱花，你能给我报销吗？ ”张会计：“我现在很忙，没有 时间，而且现在规定很多，我也弄不清楚您的医药费能报销多少，等我有空时再说吧。”老 樊点点头，“好好，那我

22、先走了，我等你通知，谢谢。”老樊刚走,厂长走了进来，“小张,昨天我给小孩买了台电脑,你给我想办法处理一下。” 张会计：“行行行，你把发票放这儿，我帮你作办公用品报销，钱先拿去。”，厂长刚走，电话铃响了，张会计拿起电话，“喂，原来是老同学呀，有什么事吗？ 哦！你想了解一下我们单位最近开发的新产品的成本、定价情况，还要把有关资料带出来给 你瞧瞧？哎呀，厂里规定资料不准带出，特别是机密资料，我这么做有困难。但考虑到我们 的关系，这样吧，我变通一下，凭记忆，给你讲讲，怎么样？好，就这样，晚上见。”要求：就上述资料，分析张会计的言行违背了哪些会计职业道德要求，并说明理由。答案：（1）张会计违背了职业道德

23、中坚持准则的要求。（1分）坚持准则要求会计人员熟悉国家法律、法规和国家统一的会计制度，始终坚持按法律、 法规和国家统一的会计制度的要求进行会计核算，实施会计监督（0.5分）。张会计对相关 制度不熟悉，对厂长的个人业务发票予以报销，违背了坚持遵循准则的要求；（0.5分）（2）张会计违背了会计人员，耿业道德中客观公正的要求。（1分）客观公正要求会计人员端正态度，依法办事，实事求是，不偏不倚，保持应有的独立性 （0.5分）。张会计将厂长的电脑发票作为办公用品报销，没有能够依法办事（0.5分）。（3）张会计违背了会计人员职业道德中强化服务的要求。（1分）强化服务要求会计人员树立服务意识，提高服务质量，

24、努力维护和提高会计职业的良好 社会形象（0.5分）。张会计对领导逢迎拍马，对退休工人敷衍搪塞（0.5分）。（4）张会计违背了会计人员职业道德中诚实守信的要求。（1分）诚实守信要求会计人员做老实人，说老实话，办老实事，执业谨慎，信誉至上，不为利 益所诱惑，不弄虚作假，不泄露秘密（0.5分）。张会计将资料通过口头方式透露给好友违 反了保守秘密的要求（0.5分）。16、丁公司为小型企业，发生下列事项1. 2009年8月1日，因改用会计电算化记帐，将存货发出的计价方式方法由计划成本法变更为实际成本法。2. 2009年10月12日，股东会免除了原厂长赵某的职务，任命黄某为新厂长，并到银 行办理了印鉴变更

25、手续。10月26日，签发一张金额为24000元的转账支票，加盖了赵某的 印章交给D公司，D公司当日向银行提示付款。3. 在厂长的授意下，公司会计人员2009年曾多次编制假的费用支出凭证，导致少交- 税款12000兀。4. 公司会计人员胡某认为从事会计工作太单调，不仅经常迟到早退。，不安心工作，一直想找机会调离会计工作岗位，而且两年来以种种借口未接受会计人员继续教育。要求：根据上述事项，结合有关规定，回答下列相关问题：（1）分析事项1,公司变更存货计价方式方法的处理是否正确？为什么？答案：事项1的处理正确。（0.5分）如果变更之后的会计处理方式方法能提供更真实更准 确的会计信息，则可以变更会计处

26、理方式方法。（1分）n2、变更会计处理方式方法也没有在会计报表附注中说明（2）分析事项2,公司签发支票的行为属于什么行为？银行应如何处理？持票人有何权利？ 答案：该企业签发的支票属于签章与预留印鉴不相符的支票（0.5） o出票人签发空头支票、 签章与预留银行签章不符的支票、使用支付密码地区，支付密码错误的支票，银行应予以退 票（0.5分），并按票面金额处以5%但不低于1千元的罚款（0.5分）。持票人可以要求出 票人支付票面金额2%的赔偿金（0.5分）。（3）从税收法律制度角度分析事项3,该公司 的行为属于什么行为？税务机关应如何处理？答案：纳税人在账簿上多列支出，不缴或少缴应纳税属于偷税行为。

27、根据规定，对于偷税行为，税务机关可以依法追缴税款和滞纳金，并处不缴或少缴税款50% 以上5倍以下罚款。（4）从会计职业道德角度分析事项4,该公司会计人员胡某的行为违背了哪些要求？为什 么？答案：违背了会计职业道德范中“爱岗敬业”、“提高技能”爱岗敬业要求会计人员热爱会计工作，敬重会计职业，严肃认真，一丝不苟；忠于职守，尽 职尽责；提高技能要求会计人员增强提高专业技能的自觉性和紧迫感，勤学苦练，刻苦钻研，提高业 务水平。项目案例17、甲厂某采购人员持由该厂开户银行签发的、填明现金字样的银行本票1张， 前往乙公司采购物资。由于该采购人员保管不慎，在途中将装有银行本票的提包丢失。随后， 甲厂根据该采

28、购人员的报告，将银行本票遗失情况通知该银行本票的付款银行，要求挂失止 付。问：（1）银行本票是否可以挂失止付，为什么？答案：可以挂失止付。因为法律根据：“可以挂失止付的票据包括：已承兑的商业汇票、支 票、填明“现金”字样的银行汇票和银行本票”（2）除挂失止付外，甲厂还可以采取哪些措施进行补救? 答案：还可以公示催告和普通诉讼。项目案例18、某公司5月份发生以下事项：(1)公司档案管控部门会同财务部将已结账保管到期会计档案编造清册，报请公司负责人 批准后，由财务部负责保管会计档案的张某在无他人在场时销毁。(2)会计人员李某因病休假两个星期，其会计工作需要他人代理。李某考虑休假结束后仍 从事会计工

29、作，故未办理会计工作交接手续。(3)因公司经理出差在外，财务部经理指定公司出纳赵某代理李某所管的固定资产明细账 及收入、支出、费用明细账的记账登记工作。要求：指出上述事项中哪些行为不符合会计法律制度的规定，并说明理由。答案解析：(1) 会计档案销毁程序不符合法律规定。法津规定“销毁会计档案时，应当由单位档案机构和会计机构共同派员监毁。”(2) 李某未会计工作交接手续不符合法律规定。会计基础工作规范中规定“会计人员在临时离职或其他原因暂时不能工作时，也应办理会计工作交接手续。”(3) 违反了： “不相容职责相互分离控制”的原则，出纳人员不得兼管稽核、会计档 案保管和收入、费用、债权债务账目的登记

30、工作。但是出纳赵某可以登记固定资产明细账。项目案例19、万兴公司是一家国有型企业。2009年12月，公司总经理针对公司效益下滑、面临亏损 的情况，电话请示正在外地出差的董事长。董事长批示把财务会计报告做得漂亮一些，总经 理把这项工作交给公司总会计师，要求按董事长意见办。总会计师授意会计科科长按照董事 长的要求把财务会计报告做得漂亮，会计科长对当年度的财务会计报告进行了相关技术处理, 虚拟了若干笔交易的销售收入，从而使公司报表由亏变盈。经诚信会计师事务所审计后，公 司财务会计报告对外报出。2010年4月，在会计法执行情况检查中，当地财政部门发现公司存在严重会计做 假行为，根据会计法以及相关法律拟

31、对该公司董事长、总经理、总会计师、会计科长等 相关人员进行行政处罚，并分别下达了行政处罚告知书。万兴公司相关人员接到行政处罚通 知书后，均要求举行听证会。在听证会上，有关当事人作了如下陈述：公司董事长称：“我前一段时间出差在外对公司情况不太了解，虽然在财务会计报告上 签字并盖章，但只是履行会计手续，我不能负任何责任。具体情况可由总经理予以说明”公司总经理称：“我是搞相关技术出身的，主要抓公司的生产经营,对会计我是门外汉， 我虽在会计报告上签字并盖章，那也是履行手续，以前也是这样做的，我不应该承担责任。 有关财务会计报告情况应由总会计师解释”公司总会计师称：“公司对外报出的财务会计报告是经过诚信

32、会计师事务所审计的，他们出具了无保留意见的审计报告。诚信会计师事务所应对公司财务报告真实性、完整性负责, 承担由此带来的一切责任。”会计科长称：“我是按领导的要求做的，领导让做什么，我就做什么。即使有责任，也 是领导承担责任，与我无关。”在该单位实习的学生张某、李某听他们各自的陈述，觉得他们的理由没有法律依据，每个人 都要承担相应的法律责任。该单位的会计工作没有做好的原因是他们根本不了解会计法。根据我国相关法律、制度，分 析公司董事长、总经理、总会计师、会计科长在听证会上的陈述以及实习生张某和李某的观 点是否正确。项目案例评析1、（1）公司董事长、总经理的观点不正确：（2）会计法规定 单位负责

33、人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、 完整性负责。单位负责人要重视会计工作，加强会计管控，并采取有效措施保证会计资料真 实、完整，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员做假帐。（3）董事长，总经理都是单位主要负责人，是财务会计报告的签章主体，应当对 本单位对外提供的财务会计报告的质量负责。2、（1）总会计师的观点不正确，（2）保证会计资料的真实、完整是单位管控当局的会计责任，而非审计责任。 审计责任不能替代、减轻和免除会计责任。总会计师是主管会计工作的行政领导人，在单位 负责人的领导下，负责组织、管控本单位所有会计工作。是财务会计报告的签章主体，对会 计资料的真实、完整会计报告的质量要负责

34、。3、（1）会计科长的观点不正确（2）会计机构、会计人员对违反会计法和国家统一的会计制度规定的会计事项， 有权拒绝办理或者按照职权予以纠正、有权向有关部门检举。（3）会计科长的行为属于伪造会计凭证、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假 财务会计报告。应当承担相应的法律责任4、综上所述，实习生张某、李某的观点正确。该单位会计工作不能做好的主要原因是 该单位相关负责人及会计人员不懂会计法，只有掌握会计法的有关规定，才能做好会计工作。重开，不得在原始凭证上更正。项目案例2、某公司内部控制制度，其要点如下：(1)为提高工作效果，公司的重大资产处置、对外投资和资金调度等事宜统一由总经理审 批；(2)为方便与

35、供货方的合作，公司划拨给采购部门专项资金，由采购部门自行与供货商结 算货款；(3)加强对成本费用的管控，由主管公司财务工作的副总经理编制成本费用预算，在实际 执行中各成本费用业务也需要其审批，超过预算的成本费用经其批准后，会计人员即可支付 要求：从内部控制的角度分析该公司制定的内部控制制度有无不当之处。【答案解析】该公司内部控制制度的要点不符合相互制约、相互监督的基本原则。(1)重大对处投资、资产处置和资金调度由公司总经理统一审批不符合授权批准制度的控 制要求，存在授权不当或违反集体决策审批的情况。(2)采购部门及其人员直接支付货款的规定违背了不相容职务相互分离的原则。(3)成本费用预算的编制

36、、审批由副总经理1人负责，违背了预算编制审批应相互分离的 原则。项目案例3、钱桥纺织厂为国有企业，下设办公室、行政科、会计科、档案科等职能科室。2005年7月，经上级主管单位任命，会计科长甲的丈夫乙担任该厂厂长。同月，甲的 侄女丙调到该厂会计科担任出纳工作，丙已取得会计从业资格。8月，厂长乙对厂行政机构和人员进行了调整和精简。撤销档案科，原由档案科保管的 会计档案移交会计科保管。档案科移交会计档案前，会同会计科对保管期满的会计档案进行 销毁。档案科长与会计科长甲共同在会计档案销毁清册上签字，并进行了监销。因厂长乙在 外地出差，故未将此事报告厂长乙。之后，会计科长甲指定出纳丙兼管会计档案保管工作

37、。9月，丙调到当地一家外贸公司财务部工作，调离前与接任的丁自行办理了会计工作交 接手续。丙未办理会计从业资格调转手续。10月，甲办理退休手续。甲与新任会计科长戊办理交接手续，上级主管单位派人与厂 长乙会同监交。后戊发现甲移交的会计资料存在相关问题，遂找甲询问。甲认为，会计资料 己移交，自己不应再承担责任。要求：根据上述情况和会计法律制度的有关规定，回答下列相关问题：（1）按照回避制度的规定，会计科长甲与其丈夫厂长乙是否应当回避？并说明理由。（2）丙担任钱桥纺织厂出纳工作是否符合法律规定？并说明理由。（3）档案科与会计科在销毁会计档案过程中有哪些不符合法律规定之处？（4）会计科长甲指定出纳丙兼管

38、会计档案保管工作是否符合法律规定？并说明理由。（5）丙自行与丁办理会计工作交接手续是否符合法律规定？并说明理由。（6）丙调动工作是否应当办理会计从业资格调转手续？并说明理由。（7）甲认为会计资料已移交戊，自己不应再承担责任的观点是否符合法律规定？并说 明理由。【答案】（1）会计科长甲与其丈夫厂长乙应当回避。根据规定，单位负责人的直系亲属不得担 任本单位的会计机构负责人。（2）丙担任出纳工作不符合法律规定。根据规定，会计机构负责人的直系亲属不得在 本单位会计机构中担任出纳工作。（3）未请单位负责人乙在会计档案销毁清册上签字；未将监销情况报告乙。（4）不符合规定。根据规定，出纳人员不得兼管会计档案

39、保管工作。（5）不符合规定。根据规定，一般会计人员办理交接手续，由单位的会计机构负责人 负责监交。（6）丙应当办理调转手续。根据规定，持证人员在同一会计从业资格管控机构管辖范 围内调转工作单位，且继续从事会计工作的，应当自离开工作单位之日起90日内，办理调 转登记。或：会计人员调转工作单位，必须办理调转手续。（7）甲的观点不符合规定。根据规定，移交人员对所移交的会计资料的合法性、真实性承担法律责任。项目案例4、.2000年1月，会芳服装厂发生如下事项：（1）7日，该厂会计人员王某脱产学习一个星期，会计科长指定出纳李某临时兼管王 某的债权债务账目的登记工作，未办理会计工作交接手续。（2） 10日

40、，该厂档案科会同会计科销毁了一批保管期限已满的会计档案，未报经厂领 导批准，也未编造会计档案销毁清册，销毁后未履行任何手续。（3）该厂1999年度亏损20万元。20日，会计科长授意会计人员采取伪造会计凭证等 手段调整企业的财务会计报告，将本年度利润调整为盈利50万元，并将调整后的企业财务 会计报告经厂长及有关人员签名、盖章后向有关单位报送。要求：根据以上事实，回答下列相关问题：（1）出纳李某临时兼管王某的债权债务账目的登记工作是否符合规定？为什么？（2）会计人员王某脱产学习一个星期，是否需要办理会计工作交接手续？为什么？（3）会芳服装厂档案科会同会计科销毁保管期满的会计档案在程序上是否符合规定

41、？ 为什么？（4）会芳服装厂厂长对会计科长授意会计人员采取伪造会计凭证等手段调整企业财务 会计报告的行为是否承担法律责任？为什么？【答案】（1）出纳李某临时兼管债权债务账目的登记工作不符合规定。根据规定，出纳人员不 得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。（2）王某需要办理会计工作交接手续。根据规定，会计人员调动工作、离职或因病暂 时不能工作，应当办理交接手续。（3）销毁会计档案的程序不符合规定。首先，应编制会计档案销毁清册，由单位负责 人在会计档案销毁清册签署意见，销毁会计档案时,应由档案部门和会计部门共同派人监销。 其次，销毁后，监销人应当在会计档案销毁清册上签章，并

42、将监销情况报告本单位负责人。（4）厂长应承担法律责任。根据规定，授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、 变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计 凭证、会计账簿、财务会计报告的行为，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的， 可以处以5000元以上5万元以下的罚款。项目案例5、2008年度某企业会计报表上的利润总额为100万元，已累计预缴企业所得税 25万元。该企业2008年度其他有关情况如下：（1）发生的公益性捐赠支出18万元。（2）开发新相关技术的研究开发费用20万元（已计入管控费用），假定税法规定研发 费用可实行150%加计扣除政策。（3）支

43、付在建办公楼工程款20万元，已列入当期费用。（4）直接向某足球队捐款15万元，已列入当期费用。（5）支付诉讼费2. 3万元，已列入当期费用。（6）支付违反交通法规罚款0.8万元，已列入当期费用。已知：该企业适用所得税税率为25%；要求：（1）计算该企业公益性捐赠支出所得税前纳税调整额；（2）计算该企业研究开发费用所得税前扣除数额；（3）计算该企业2008年度应纳税所得额；（4）计算该企业2008年度应纳所得税税额；（5）计算该企业2008年度应汇算清缴的所得税税额。（答案中的金额单位用万元表示）【答案】（1）根据现行规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分， 准予在计算应

44、纳税所得额时扣除。公益性捐赠支出所得税前扣除限额=100义12%=12万元实际发生的公益性捐赠支出18万元，超过限额6万元，应调所得额6万元。（2）假定税法规定研发费用可实行150%加计扣除政策，那么如果企业当年开发新产品 研发费用实际支出为20万元，就可按30万元（20X150%）数额在税前进行扣除，利润总额 中已扣除20万元，应调减所得额10万元。（3）该企业2008年度应纳税所得额：在建办公楼工程款不得扣除，应调增应纳税所得额20万元向某足球队捐款不得扣除，应调增应纳税所得额15万元支付违反交通法规罚款不得扣除，应调增应纳税所得额0. 8万元该企业2008年度应纳税所得额=100+6-1

45、0+20+15+0. 8=131. 8 （万元）（4）该企业2008年度应纳所得税税额=131.8X25%=32. 95 （万元）（5）该企业2008年度应汇算清缴的所得税税额=32. 95-25 （已预缴）=7.95 （万元）项目案例6、某外商投资企业2008年全年实现营业收入860万元，营业成本320万元， 税金35万元，投资收益6万元（其中国债利息收入4万元，金融债券利息收入2万元）， 营业外收入20万元，营业外支出85万元（包括非公益性捐赠80万元，因未代扣代缴个人 所得税而被税务机关罚款3万元），管控费用280万元，财务费用150万元。该企业自行申 报当年企业所得税是：应纳税所得额=

46、860-320-35+ 6 + 20-85-280-150=16 （万元）应纳企业所得税二16X25%=4 （万元）要求：根据上述资料以及所得税法律制度的有关规定，回答下列相关问题：（1）请分析该公司计算的当年应纳企业所得税是否正确；（2）如不正确请指出错误之处，并正确计算应纳企业所得税。【答案】（1）该公司计算缴纳的企业所得税税额不正确，其错误是： 投资收益6万元中，购买国债利息收入4万元可不计入应纳税所得额； 非公益性捐赠80万元不得从应纳税所得额中扣除； 被税务机关罚款的3万元不得从应纳税所得额中扣除。（2）应纳企业所得税：应纳税所得额二860-320-35+ （6-4） +20- （8

47、5-80-3） -280-150=95 （万元） 应纳企业所得税二95X25%=23. 75 （万元）项目案例7、某企业为增值税一般纳税人，属于生产型企业。2010年5月发生以下的经济业 务： 1、购进甲原材料1000公斤，不含税单价200元，款项已经支付，取得增值税发票注明价款 200 000. 00,增值税 34 000.00。2、 购进乙原材料800公斤，不含税单价300元，款项尚未支付，对方开出专用发票注 明价款240 000.00增值税40 800.00。3、 因装修办公室领用甲原材料100公斤；因保管不善乙原材料其中50公斤发生损失。4、 本月销售A产品500件给丙公司，开出专用发

48、票注明价款420 000.00,增值税71400. 00 o5、 销售A产品2件给陈某，开出普通发票金额为2340. 00。 根据上述业务回答以下相关问题： 1、因装修办公室领用甲原材料100公斤正确的税务处理为（）。A、不进行任何税务处理B、应该进项税转出3400C、应当计算销项税3400.D、将领用的材料成本结转工程成本20 000【答案】B 【解析】按规定纳税人将外购的商品用于非应税行为，进项税不得抵扣。题目中将甲原材料 领用于办公室装修，所领用的材料部分及所应当承担的进项税应该转作为工程成本： （100X200） + （100X200） X 17%=20000+3400=23400o因此应该进项税转出 3400.