2023年-某某会计职称考试模拟题.docx

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1、中国金融论坛(2010年会计职称考试初级会计实务 模拟题(7)来源：考试吧(E) 2010年1月4日 【考试吧：中国教育培训第一门户】 模拟考场 视 频课程取回$考试吧整理了初级会计实务的预习模拟题，希望能够协助大家更好地理解各章知识点。一、单项选择题1.下列各项中，不属于原始凭证基本合适的内容的是()。A.填制的日期B.经济业务的合适的内容C.接受单位的名称D.经济业务的记账方向2 .编制记账凭证时应当对记账凭证连续编号，其目的是()。A.便于会计人员分工记账B.明确会计人员记账责任C说明会计事项发生时间D.分清会计事项处理顺序3 .企业在进行现金清查时，查出现金溢余，并将溢余数记入“待处理

2、财产损溢”科目。后经进一步核查，无法查明原因，经批准后，对该现金溢余正确的会计处理方式方法是()。A.将其从“待处理财产损溢”科目转入“营业外收入”科目B.将其从“待处理财产损溢”科目转入“管控费用”科目C.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应付款”科目D.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应收款”科目B.生产工人工资比例法C.生产工人工时比例法D.直接成本比例法12 .下列各种物资中，期末应当在资产负债表存货本次项目中反映的有()。A.材料成本差异B.存货跌价准备C.生产成本D.商品进销差价13 .下列各项，属于现金流量表中现金及现金等价物的有()。A.库存现金B.其他货币资金C.3

3、个月内到期的债券投资D.随时用于支付的银行存款14 .下列各项中，企业不应确认为当期投资收益的有()。A.采用成本法核算时被投资单位接受的非现金资产捐赠B.采用成本法核算时投资当年收到被投资单位分配的上年度现金股利C.已计提减值准备的长期股权投资价值又恢复D.收到包含在长期股权投资购买价款中的尚未领取的现金股利15 .下列各项中，属于政府补助的有()。A.直接减免的税款B.财政拨款C税收返还D.行政划拨的土地使用权三、判断题1 .资产要素是动态要素，反映某一时期企业的财务状况。（）2 .企业处置无形资产形成的净损失应计入营业外支出。（）3 .产品成本是由费用构成的，因此企业发生的费用就是产品成

4、本。（）4 .企业发生的营业外收入，在相对的会计期间，应当增加企业当期的营业利润。（）5 ,企业应付给因解除与职工的劳务关系给予的补偿不应通过“应付职工薪酬”科目核算。 06 .企业以盈余公积向投资者分配现金股利，不会引起留存收益总额的变动。（）7 .在产品品种比重和产品单位成本不变的情况下，产量增减会使成本降低额和降低率 发生变动。（）8 .现金折扣和销售折让均应在实际发生时计入当期财务费用。（）9 .企业提供劳务时，如资产负债表日能对交易的结果作出可靠估计，应按已经发生并 预计能够补偿的劳务成本确认收入，并按相同金额结转成本。（）10 .资产负债表中“应付账款”本次项目应根据“应付账款”和

5、“预收账款”所属明细账贷方 余额合计填列。（）四、计算题1 .甲公司对外提供中期财务会计报告，2008年3月25日购入乙公司股票20万股划 分为交易性金融资产，支付价款总额为175.52万元，其中包括支付的交易费0.52万元，购 买价款中包含已宣告尚未发放的现金股利4万元。4月10日，甲公司收到乙公司现金股利4万元。2008年6月30日，乙公司股票收盘价为每股6.25元。2008年11月10日，甲 公司将乙公司股票全部对外出售，价格为每股9.18元，支付交易费用0.54万元。要求：(1)编制甲公司购入股票的会计分录。(2)编制4月10日甲公司收到股利的会计分录。(3)编制6月30日甲公司确认公

6、允价值变动的会计分录。(4)编制11月10日甲公司出售股票的会计分录。2 .甲、乙两公司签订了一份400万元的劳务合同，甲公司为乙公司开发一套软件相关 系统(以下简称本次项目)。2006年3月2日本次项目开发工作开始，预计2008年2月26 日完工。预计开发完成该本次项目的总成本为360万元。其他有关资料如下：(1)2006年3月30日，甲公司预收乙公司支付的本次项目款170万元存入银行。(2)2006年甲公司为该本次项目实际发生劳务成本126万元。(3)至2007年12月31日，甲公司为该本次项目累计实际发生劳务成本315万元。(4)甲公司在2006年、2007年末均能对该本次项目的结果予以

7、可靠估计。要求：(1)计算甲公司2006年、2007年该本次项目的完成程度。(2)计算甲公司2006年、2007年该本次项目确认的收入和费用。(3)编制甲公司2006年收到本次项目款、确认收入和费用的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)3 .大海公司2007年度和2008年度的有关资料如下：(1)2007年年初未分配利润为400万元，本年利润总额为1200万元，适用的企业所得 税税率为25%。按税法规定本年度准予扣除的业务招待费为40万元，实际发生业务招待费60万元;国库券利息收入为40万元;企业债券利息收入50万元。除此之外，不存在其他纳 税调整因素。(2)2008年2月6日董事会提请股

8、东大会2007年利润分配议案：按2007年税后利润 的10%提取法定盈余公积晌投资者宣告分配现金股利80万元。(3)2008年3月6日股东大会批准董事会提请股东大会2007年利润分配解决方案：按 2007年税后利润的10%提取法定盈余公积;向投资者宣告分配现金股利100万元。要求：(1)计算大海公司本期所得税费用，并编制相应的会计分录；(2)根据2008年2月6日董事会提请股东大会2007年利润分配议案，编制相应的会计 分录；根据2008年3月6日股东大会批准董事会提请股东大会2007年利润分配解决方案, 编制大海公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录；(4)计算年末未分配利润。(除“所得税费

9、用”和“应付股利”科目外，其他科目均需要写出二级明细科目。金额单位用 万元表示)4.企业自行研制开发一项相关技术，经申请获得专利权。有关资料如下：(1)2008年5月1日以银行存款支付研究费用9 000元；(2)2008年12月1日以银行存款支付律师费5 800元，注册费200元，无形资产当日 达到预定可使用状态；(3)企业按规定在5年内平均分摊，并于每月末摊销；(4)2009年7月1日，企业为保持此专利权的先进性，进行后续研究，发生研究费用3 000元，以银行存款支付;(5)2009年12月1日，企业以18 000元将此专利出售给A公司，款项已存银行;出售 该专利权按5%计算营业税。要求：(

10、1)计算该专利权的入账价值，并编制研制过程与注册业务的相关付款业务分录。(2)计算每月末的摊销额，并编制摊销分录。(3)编制企业为保持专利权的先进性支付研制费的分录。计算该专利权的出售损益，并编制相应分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目)5.甲企业只生产一种产品N产品，N产品2008年成本计划规定和2008年12月份实际发生的材料消耗量和材料单价如下表所示。表1直接材料计划与实际成本对比表2008年I2月项目材料消耗数量(千克)材料价格(元/千克)直接材料成本(元)本年计划20016.753 350本月实际17020.003 400直接材料成本差异-303.25+ 50甲公司实行计时工资制

11、度。N产品每台所耗工时数的每小时工资成本的计划数和实际数如下表所示：表2直接人工成本与实际对比表2008年12月项目单位产品所耗工时每小时工资成本直接人工成本本年计划151001 500本月实际11.841254 800直接人工成本差异-3.16+25-20要求：(1)根据表1给定资料，计算材料消耗量变动、材料价格变动对直接材料成本的影响, 计算两因素影响的总额，并根据计算结果简要对直接材料成本差异进行分析；(2)根据表2给定资料，计算单位产品所耗工时变动、每小时工资成本变动对直接人工 成本的影响，计算两因素影响总额，并根据计算结果简要对直接人工成本差异进行分析。6.某公司D产品本月完工产品产

12、量300个，在产品数量40个;单位产品定额消耗为: 材料400千克/个，100工时/个。单位在产品材料定额400千克。工时定额材料50小时。 材料每千克定额材料成本20元。实际发生的直接材料、直接人工的相关资料如下表所示。 (假设该公司未发生制造费用。) 单位：元项目直接材料直接人工合计期初在产前成本400 00040 000440 000本期发生成本960 000600 0001 560 000合计1 360 000540 0002 000 000要求：按定额比例法计算以下本次项目：(1)计算完工产品定额材料成本、月末在产品定额材料成本;计算成本完工产品定额工时、月末在产品定额工时；计算直接

13、材料成本分配率、直接人工成本分配率;(4)计算完工产品应负担的直接材料成本和直接人工成本；(5)计算月末在产品应负担的直接材料成本和直接人工成本。五、综合题1.正保股份有限公司(以下简称正保公司)为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为 17%o商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售分别结转销售成本。正保公司销售商品、 零配件及提供劳务均为主营业务。正保公司2008年9月发生的经济业务如下：(1)以交款提货销售方式向A公司销售商品一批。该批商品的销售价格为4万元，实际 成本为3.4万元，提货单和增值税专用发票已交A公司，款项已收到存入银行。(2)与B公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销

14、协议，B公司按代销商品协议 价的5%收取手续费，并直接从代销款中扣除。该批商品的协议价为5万元，实际成本为 3.6万元，商品已运往B公司。本月末收到B公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的 50%;同时收到已售出代销商品的代销款(已扣除手续费)。(3)与C公司签订一项设备安装合同。该设备安装期为两个月，合同总价款为3万元， 分两次收取。本月末收到第一笔价款1万元，并存入银行。按合同约定，安装工程完成日 收取剩余的款项。至本月末，已实际发生安装成本L2万元(假定均为安装人员工资)。(4)向D公司销售一件特定商品。合同规定，该件商品须单独设计制造，总价款35万 元，自合同签订日起两个月内交货。D

15、公司预付全部价款。至本月末，该件商品尚未完工, 已发生生产成本15万元(其中，生产人员工资5万元，原材料10万元)。(5)向E公司销售一批零配件。该批零配件的销售价格为100万元，实际成本为80万 元。增值税专用发票及提货单已交给E公司。E公司已开出承兑的商业汇票，该商业汇票 期限为三个月，到期日为I2月10日。E公司因受场地限制，推迟到下月23日提货。(6)与H公司签订一项设备维修服务协议。本月末，该维修服务完成并经H公司验收合格，增值税发票上标明的金额为42.74,增值税为7.26。货款已经收到，为完成该项维修服 务，发生相关费用04万元(假定均为维修人员工资)。(7)M公司退回1999年

16、12月28日购买的商品一批。该批商品的销售价格为6万元，实 际成本为4.7万元。该批商品的销售收入已在售出时确认，但款项尚未收取。经查明，退货 理由符合原合同约定。本月末已办妥退货手续并开具红字增值税专用发票。(8)计算本月应交所得税。假定该公司适用的所得税税率为33%,本期无任何纳税调整 事项。其他相关资料：除上述经济业务外，正保公司登记9月份发生的其他经济业务形成的账户余额如下:账户名称借方余额(万元)贷方余额(万元)其他业务收入2其他业务成本1投资收益1.53营业外收入10营业外支出30营业税金及附加10管理费用5财务费用1要求:(1)编制正保公司上述至(8)项经济业务相关的会计分录(“

17、应交税费”科目要求写出明 细科目及专栏名称)。(2)编制正保公司9月份的利润表。(答案中的金额单位用万元表示，保留两位小数)利润表编制单位：正保公司2008年g月单位：万元项目本期金额一、营业收入城：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益(损失以“一”号埴列)投资收益(损失以“一”号填列)其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润(亏损以“一”号填列)加：营业外收入城：营业外支出其中：非流动资产处置损失三、利润总额(亏损总额以“一”号填列)减：所得税费用四、净利润(净亏损以“一”号填列)2.甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2

18、0x8年10月发生与职工 薪酬有关的交易或事项如下：(1)对行政管控部门使用的设备进行日常维修，计提企业内部维修人员工资60万元。(2)建造一项工程，计提企业内部在建工程人员工资45万元。(3)对以经营租赁方式租入的生产线进行改良，应付企业内部改良工程人员工资30万元。(4)将50台自产产品作为福利分配给本公司销售人员。该产品总生产成本为60万元， 市场售价为75万元(不含增值税)。(5)公司将一批外购库存商品用于职工食堂补贴，该批商品购入时的总价款为100万元， 发生的增值税进项税额为17万元。(6)月末,分配职工工资150万元,其中直接生产产品人员工资105万元，车间管控人员工资15万元，

19、公司行政管控人员工资20万元，专设销售机构人员工资10万元。从应付公司职工张某的工资中,扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费8万元。(8)以现金支付职工李某生活困难补助1万元。(9)按规定计算代扣代交职工个人所得税16万元。(10)以银行存款缴纳职工养老保险费、医疗保险费共计50万元。要求：(1)编制甲上市公司20x8年10月上述交易或事项的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)(2)若期初资产余额为3000万元，负债余额为2000万元，计算10月末资产总额、负 债总额。(3)若业务(4)当时企业会计确认的主营业务收入是60万元是否正确？若不正确，

20、请说明 应采用什么错账更正方式方法予以更正，并说明原因。(不需要做出更正的会计分录)答案部分一、单项选择题1答案D解析经济业务的记账方向是记账凭证的基本合适的内容。2答案D解析编制记账凭证时应当对记账凭证连续编号，以分清会计事项处理的先后顺序， 便于记账凭证与会计账簿核对，确保记账凭证完整无缺。4.某企业2007年3月10日以每股10元，其中含有已宣告的现金股利每股0.1元， 购入甲公司股票10 000股，作为交易性金融资产。另支付交易费用500元。则该交易性金 融资产在取得时的入账价值为()元。A.99 000B.99 500C.100 000D.100 5005.某企业存货的日常核算采用毛

21、利率计算发出存货成本。该企业2008年1月份实际 毛利率为30%,本年度2月1日的存货成本为1 200万元，2月份购入存货成本为2 800 万元，销售收入为3 000万元，销售退回为300万元。该企业2月末存货成本为()万元。A.1 300B.1 900C.2 110D.2 2006.企业对外销售应税产品计算出的应交资源税，应计入()。A.制造费用B.生产成本C.主营业务成本D.营业税金及附加7.某企业根据对应收款项收回风险的估计，决定对应收账款和其他应收款按其余额的5%计提坏账准备。2008年12月1日，“坏账准备”科目借方余额为30000元。2008年12月答案A解析本题考核现金清查的核算

22、。企业在进行现金清查中，发现多余的现金，批准处 理前通过“待处理财产损溢”处理。属于无法查明原因的现金溢余，经批准后记入营业外收入。4答案A解析入账价值=10 000x(10-0.1)=99 000(元)。5答案C解析2 月末存货成本=1 200+2 800-(3 000-300)x(1-30%)=2 110(万元)。6答案D解析企业对外销售应税产品应交纳的资源税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应 交税费应交资源税”科目;企业自产自用应税产品而应交纳的资源税，借记“生产成本”制 造费用”等科目，贷记“应交税费应交资源税”科目。7答案C解析根据题意，期末企业应根据应收账款和其他应收款的余额计

23、提坏账准备，所以 本题中应计提的坏账准备为(700000+100000)x5%-(-30000)=70000(元)。8答案A解析借：应付职工薪酬117000贷：主营业务收入1000000应交税费应交增值税（销项税额）17000借：主营业务成本75000贷：库存商品750009答案A解析应记入“营业外支出”账户的金额=16000+2720-1500-200=17020元。10答案C解析企业的留存收益包括两个：盈余公积与未分配利润，留存收益=38+32=70（万元）。答案B12答案B解析出售该设备影响当期损益的金额=30-（35-12）-2=5（万元）。13答案A解析甲产品应分配的联合成本=300

24、/（300+200）x900=540（万元）14答案A解析降低率=（3200-3050）/3200x 100%=4.6875%。答案c解析支付的其他与经营活动有关的现金=管控费用6600管控人员工资3300+存货盘 盈收益75-管控用无形资产摊销1260=2115(万元)。16答案A解析(1)领用专用工具：借：周转材料低值易耗品在用100 000贷：周转材料低值易耗品在库100 000(2)第一次领用时摊销其价值的1/3：借：管控费用50000贷：周转材料低值易耗品摊销50000(3)第二次领用时摊销其价值的1/3：借：管控费用50000贷：周转材料低值易耗品摊销50000(4)第三次领用时摊

25、销其价值的1/3：借：管控费用50 000贷：周转材料低值易耗品摊销50 000同时借：周转材料低值易耗品摊销150 000贷：周转材料低值易耗品在用150 000答案D解析8000+8000x4%x1.5=8480(757C)答案A解析选项A：借：资产减值损失贷：坏账准备所以不影响负债金额。选项B：借：财务费用贷：应付票据所以负债增加。选项C：借：财务费用等贷：应付利息或应付债券-应计利息所以负债增加。选项D：借：利润分配应付现金股利贷：应付股利所以负债增加。答案A解析销售商品收入计入主营业务收入，销售商品成本计入主营业务成本，广告宣传 费计入销售费用，管控人员工资计入管控费用，借款利息费用

26、计入财务费用，股票投资收益 计入投资收益，处置固定资产取得的收益计入营业外收入，因违约支付的罚款计入到营业外 支出。因此该企业2009年的营业利润=1 000-600-20-50-10+40-70+80=370(万元)。20答案D解析“生产成本科目的期末余额=30+50+12+15-55=52(万元)。行政管控费用属于期 间费用，应直接计入当期损益，不计入“生产成本”。二、多项选择题1答案ABCD解析原始凭证审核的合适的内容包括：真实性;(2)合法性;合理性;(4)完整性; 正确性;及时性。2答案ABCD解析总分类账户与明细分类账户的平行登记包括依据相同、方向相同、期间相同和 金额相等。3答案

27、AB解析应收账款一般采用三栏式明细分类账，固定资产一般采用卡片式明细账。4答案AB解析支付上期已入库的原材料价款，一方面减少企业的货币资金，另一方面减少企 业的债务，导致企业资产总额减少。支付本期应交增值税，一方面减少企业的货币资金，另 一方面减少企业的债务，导致企业资产总额减少。在购买的原材料款已付款的情况下，一方 面减少企业的货币资金，另一方面增加企业的存货，企业资产增减总额相等，不会导致企业 资产总额发生变化。预付货款，一方面减少企业的货币资金，另一方面增加企业的债权，企 业资产增减总额相等，不会导致企业资产总额发生变化。5答案ACD解析选项A：借：长期股权投资损益调整贷：投资收益选项B

28、,此时投资方不用做账务处理。选项C：借：应收股利贷：长期股权投资损益调整选项D：借：长期股权投资其他权益变动贷：资本公积或者做相反的分录。答案ABCD解析无形资产的研究费用最终都是要计入管控费用。7答案ABC解析2004年7月1日从银行借入期限为5年的长期借款，该项借款到2008年12月 31日还有6个月的时间就要到期，则该项借款应填入2008年度资产负债表中的“一年内到 期的非流动负债”本次项目中。8答案BD解析罚款收入、转让无形资产所有权收入均属于营业外收入核算的合适的内容。固 定资产的出租收入和销售原材料属于其他业务收入核算的合适的内容。9答案BCD解析留存收益包括未分配利润与盈余公积，

29、选项A属于资本公积不属于留存收益。10答案ABCD解析支付的车辆购置税是应该记入到固定资产的成本;支付的耕地占用税应计入在建 工程，最终形成固定资产成本;进口物资的关税应计入进口物资的成本;对符合资本化条件的 自营工程本次项目涉及的借款费用，在资产达到预定可使用状态前发生的借款利息，应将其 计入在建工程成本，最终形成固定资产价值。答案ABCD12答案ABCD13答案ABCD解析企业的现金及现金等价物包含库存现金、随时用于支付的银行存款、其他货币 资金以及3个月内到期的债券投资。14答案ABCD解析选项A：不用做处理。选项B：应该冲减长期股权投资的初始投资成本。借：应收股利贷：长期股权投资选项C

30、：长期股权投资的减值准备一经计提不得转回，所以不用做处理。选项D：借：银行存款贷：应收股利15答案BCD解析直接减免的税款政府未直接向企业无偿提供资产，不作为政府补助。三、判断题答案错解析资产要素是静态要素，反映企业一定时点的财务状况，并不是一定时间的财务 状况。2答案错解析生产经营期间，企业处置无形资产形成的净损益应计入营业外收入或营业外支 出;筹建期间无形资产处置净损益应计入管控费用。3答案错解析费用和产品成本之间既有联系又有区别。费用中的产品生产费用是构成产品成 本的基础，而期间费用直接计入当期损益，不计入产品成本。期间费用是按时期归集的，而 产品成本是按产品对象归集的。一种产品成本可能

31、包括几个时期的费用，一个时期的费用可 能分配给几个时期完工的产品。4答案错解析营业外收入不影响营业利润。5答案错解析应付职工薪酬包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货 币性福利，也包括解除劳务关系给予的补偿。答案错解析留存收益包括未分配利润和盈余公积，以盈余公积向投资者分配现金股利导致 盈余公积减少，所以留存收益总额减少。答案错解析在产品品种比重和产品单位成本不变的情况下，产量增减会使成本降低额发生 同比例的增减;但由于按上年实际平均单位成本计算的本年累计总成本也发生同比例增减， 故不会使成本降低率发生变动。答案错解析现金折扣，应在实际发生时计入当期财务费用。销售折让应在实际

32、发生时冲减 当期销售收入（发生销售折让时已确认销售商品收入），或应直接按扣除折让后的金额确认销 售商品收入（发生销售折让时未确认销售商品收入）。答案错解析企业跨期提供劳务的，如果资产负债表日能对交易的结果作出可靠估计，应该 按完工百分比法确认收入，结转成本。答案错解析资产负债表中“应付账款”本次项目应根据“应付账款”和“预付账款”所属明细账贷 方余额合计填列。四、计算题31日，“应收账款明细科目借方余额为700000元，“其他应收款明细科目借方余额为 100000元。该企业2008年12月31日应补提的坏账准备为()元。A.10000B.65000C.70000D.800008 .甲公司向职工

33、发放自产的产品作为福利，该产品的成本为每台150元，共有职工500 人，计税价格为200元，增值税税率为17%,则该公司计入应付职工薪酬的金额为()。A.117000B.75000C.100000D.3000009 .某企业因火灾原因盘亏一批材料16000元，该批材料的进项税为2720元。收到各 种赔款1500元，残料入库200元。报经批准后，应记入“营业外支出”科目的金额为()元。A.17020B.18620C.14300D.1440010.2008年1月1日某企业所有者权益情况如下：实收资本200万元，资本公积17 万元，盈余公积38万元，未分配利润32万元。则该企业2008年1月1日留存

34、收益为() 万元。A.32答案借：交易性金融资产成本(175.52-0.52-4)171投资收益0.52应收股利4贷：银行存款175.52(2)借：银行存款4贷：应收股利 4借：公允价值变动损益(6.25x20171 =-46)46贷：交易性金融资产公允价值变动46(4)借：银行存款(9.18x20-0.54=183.06)183.06交易性金融资产公允价值变动46贷：交易性金融资产成本171公允价值变动损益46投资收益12.062答案2006年该本次项目的完成程度=126/360x100%=35%2007年该本次项目的完成程度=315/360x100%=87.5%2006年该本次项目的收入=

35、400x35%=140(万元)2006年该本次项目的费用=360x35%=126(万元)2007年该本次项目的收入=400x87.5%-140=210(万元)2007年该本次项目的费用=360x87.5%-126=189(万元)借：银行存款170贷：预收账款170借：预收账款140贷：主营业务收入140借：主营业务成本126贷：劳务成本126注意：因为本题没有具体给出该本次项目是甲公司的主营业务还是非主营业务，所以确 认的收入时可以通过主营业务收入科目核算也可以通过其他业务收入科目核算，相应的成本 也可以通过主营业务成本或其他业务成本科目核算;还有题目中也没有给出企业是否会专设 预收账款科目，

36、如果不专设预收账款科R那么预收款项也可以通过应收账款科目核算。3答案(1)计算大海公司本期所得税费用，并编制相应的会计分录大海公司所得税费用=应交所得税=(1200+60-40-40)x25%=295(万元)借：所得税费用295贷：应交税费一应交所得税295借：本年利润295贷：所得税费用295借：本年利润905 (1200-295)贷：利润分配一未分配利润905(2)根据2008年2月6日董事会提请股东大会2007年利润分配议案，编制大海公司提 取法定盈余公积的会计分录。借：利润分配一提取法定盈余公积90.5(905x10%)贷：盈余公积一法定盈余公积90.5借：利润分配一未分配利润90.5

37、贷：利润分配一提取法定盈余公积90.5(3)根据2008年3月6日股东大会批准董事会提请股东大会2007年利润分配解决方案， 编制大海公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录。借：利润分配一应付现金股利100贷：应付股利100借：利润分配一未分配利润100贷：利润分配一应付现金股利100(4)年末未分配利润=400+905-90.5-100=1114.5(万元)解析本题目业务(2)和(3)业务做了现金股利的处理，业务没有处理，原因如下：关键在于是谁提出解决方案时做处理，董事会提出的分配股利的解决方案时不能做处理, 只有等股东大会批准后才做处理。题目中如果是股东大会批准了股利分配解决方案，就做处

38、理;如果说的是董事会提取了股利分配解决方案则不做处理，可以结合2009年教材P151倒 数第二自然段理解。4答案(1)计算该专利权的入账价值，并编制付款业务分录。入账价值=5 800+200=6 000（元）相关的会计分录：借：研发支出费用化支出9 000研发支出资本化支出 6 000贷：银行存款15 000借：管控费用9 000贷：研发支出费用化支出9 000借：无形资产 6 000贷：研发支出资本化支出6 000计算每月末的摊销额，并编制摊销分录。每月末的摊销额=6 000/5/12=100（元）借：管控费用100贷：累计摊销 100以银行存款支付后续研制费：借：管控费用3 000贷：银行

39、存款3 000计算该专利权的出售损益，并编制相应分录。出售净收益=18 000-18 000x5%-（6 000-100x12）=12 300（元）借：银行存款 18 000累计摊销 1 200应交税费应交营业税900营业外收入非流动资产处置利得12 3005【答案材料消耗数量变动的影响=（170-200）x16.75=-502.5（元）材料价格变动的影响=170x（20-16.75）=+552.5（元）两因素影响程度合计=-502.5+552.5=+50（元）分析：通过以上计算可以看出，N产品的直接材料成本虽然只超支50元，差异不大, 但分析结果表明，由于材料消耗量节约（由200千克降为17

40、0千克）使材料成本降低502.5 元;由于材料价格的提高（由16.75元提为20元）则使材料成本超支552.5元。两者相抵，净 超支50元。由此可见，N产品材料消耗的节约掩盖了绝大部分材料价格提高所引起的材料 成本超支。材料消耗节约只要不是偷工减料的结果，一般都是生产车间改革生产工艺、加强 成本管控的成绩。材料价格的提高，则要看是由于市场价格上涨等客观原因引起的，还是由 于材料采购人员不得力，致使材料买价偏高或材料运杂费增加的结果。（2）单位产品所耗工时变动的影响=（11.84-15）x100=-3.16x100=-316（元）每小时工资成本变动的影响=11.84x（125-100）=11.8

41、4x25=+296（元）两因素影响程度合计=-316+29620（元）分析：以上分析计算表明，N产品直接人工成本节约20元，完全是由于工时消耗大幅 度节约的结果，而每小时的工资成本则是超支的，它抵销了绝大部分由于工时消耗节约所产 生的直接人工成本的降低额。企业应当进一步查明单位成本工时消耗节约和每小时工资成本 超支的原因。答案(1)计算完工产品定额材料成本、月末在产品定额材料成本;完工产品定额材料成本=400x300x20=2400000(元)月末在产品定额材料成本=400x40x20=320000(元)(2)计算成本完工产品定额工时、月末在产品定额工时；完工产品定额工时=100x300=30

42、000(小时)月末在产品定额工时=50x40=2000(小时)(3)计算直接材料成本分配率、直接人工成本分配率；直接材料成本分配率=(400000+960000)/(2400000+320000)=0.5直接人工成本分配率=(40000+600000)/(30000+2000)=20(4)计算完工产品应负担的直接材料成本和直接人工成本；完工产品应负担的直接材料成本=2400000x0.5=1200000(元)完工产品应负担的直接人工成本=30000x20=600000(元)(5)计算月末在产品应负担的直接材料成本和直接人工成本。月末在产品应负担的直接材料成本=320000x0.5=160000

43、(元)月末在产品应负担的直接人工成本=2000x20=40000(元)五、综合题1答案4.68(1)编制相关的会计分录借：银行存款贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）0.68借：主营业务成本3.4贷：库存商品3.4借：委托代销商品3.6贷：库存商品3.6借：银行存款2.8销售费用0.13贷：主营业务收入2.5应交税费一应交增值税（销项税额）0.43借：主营业务成本I.8贷：委托代销商品L8借：银行存款1贷：预收账款1借：劳务成本I.2贷：应付职工薪酬I.2借：银行存款35贷：预收账款35借：生产成本I5贷：应付职工薪酬5原材料I0117借：应收票据贷：主营业务收入I00应交税费一应

44、交增值税（销项税额）17借：主营业务成本80贷：库存商品80借：银行存款50贷：主营业务收入42.74应交税费一应交增值税（销项税额）7.26借：劳务成本I0.4贷：应付职工薪酬10.4借：主营业务成本I0.4贷：劳务成本I0.4借：主营业务收入6应交税费一应交增值税（销项税额）1.02贷：应收账款一甲公司7.02借：库存商品4.7贷：主营业务成本4.7本月实现的利润总额=(143.24+2+1.53+10)-(90.9+1 +10+0.13+5+1 +30)=18.74(万所得税费用=18.74x33%=6.18（万元）贷：应交税费应交所得税6.18编制9月份利润表利润表编制单位：正保公司2008年9月单位：万元项目本期金额一、营业收入145. 24减：营业成本91.9营业税金及附加10销售费用0.13管理费用5财务费用1资产瀛值损失加：公允价值变动收益（损失以一”号埴列