小企业会计报表及编制.docx

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1、会计报表格式编号会计报表名称编报期会企01表资产负债表月度报告、年度报告会企02表利润表月度报告、年度报告会企03表现金流量表年度报告（按需要选择编制）会企01表附表1应交增值税明细表月度报告、年度报告资产负债表会小企01表编制单位：年月日单位：元资 产行次年初数期末数负债和所有者权益（或股东 权益）行次年初数期末数流动资产：流动负债：货币资金1短期借款68短期投资2应付票据69应收票据3应付账款70应收股息4应付工资72应收账款6应付福利费73其他应收款7应付利润74存货10应交税金76待摊费用11其他应交款80一年内到期的长期债权投资21其他应付款81其他流动资产24预提费用82流动资产合

2、计31一年内到期的长期负债86长期投资：其他流动负债90长期股权投资32流动负债合计100长期债权投资34长期负债：长期投资合计38长期借款101固定资产：长期应付款103固定资产原价39其他长期负债106减：累计折旧40108固定资产净值40长期负债合计110工程物资44在建工程45负债合计114固定资产清理46所有者权益（或股东权益）：固定资产合计50实收资本115无形资产及其他资产：资本公积120无形资产51盈余公积121长期待摊费用52其中：法定公益金122“收到的其他与经营活动有关的现金”项目，反映小企业除了销售商品、提供劳务收 到的现金以外的其他与经营活动有关的现金流入，如罚款收入

3、、流动资产损失中由个人赔偿 的现金收入等。其他现金流入如价值较大的，应单列项目反映。本项目可以根据“现金，“银 行存款”、“营业外收入”等科目的记录分析填列。“购买商品、接受劳务支付的现金”项目，反映小企业购买材料、商品、接受劳务实 际支付的现金，包括本期购入材料、商品、接受劳务支付的现金(包括增值税进项税额)， 以及本期支付前期购入商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项。本期发生的购货退回收 到的现金应从本项目内减去。本项目可以根据“现金”、“银行存款”、“应付账款”、“应付票 据，“主营业务成本”等科目的记录分析填列。“支付给职工以及为职工支付的现金”项目，反映小企业实际支付给职工，以及为

4、职 工支付的现金，包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支 付的其他费用。支付的在建工程人员的工资，在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产 所支付的现金”项目反映。本项目可以根据“应付工资”、“现金”、“银行存款”等科目的记录 分析填列。小企业为职工支付的养老、失业等社会保险基金、补充养老保险、住房公积金、支付 给职工的住房困难补助，以及支付给职工或为职工支付的其他福利费用等，应按职工的工作 性质和服务对象，分别在本项目和在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现 金”项目反映。“支付的各项税费”项目，反映小企业按规定支付的各种税费，包括本期发生并支付 的税

5、费，以及本期支付以前各期发生的税费和预交的税金，如支付的教育费附加、矿产资源 补偿费、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税、预交的营业税等。不包括计入固定资 产价值的税费、实际支付的耕地占用税等，也不包括因多计等原因于本期退回的各项税费。 本项目可以根据“应交税金”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。“支付的其他与经营活动有关的现金”项目，反映小企业除上述各项目外，支付的其 他与经营活动有关的现金流出，如罚款支出、支付的差旅费、业务招待费现金支出、支付的 保险费等，其他现金流出如价值较大的，应单列项目反映。本项目可以根据有关科目的记录 分析填列。(2)投资活动产生的现金流量“收回投

6、资所收到的现金”项目，反映小企业出售、转让或到期收回除现金等价物以 外的短期投资、长期股权投资而收到的现金，以及收回长期债权投资本金而收到的现金。不 包括长期债权投资收回的利息，以及收回的非现金资产。本项目可以根据“短期投资”、“长 期股权投资”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。“取得投资收益所收到的现金”项目，反映小企业因股权性投资和债权性投资而取得的 现金股利、利息，不包括股票股利。本项目可以根据“现金，“银行存款”、“投资收益”等科 目的记录分析填列。“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目，反映小企业处置 固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金，减

7、去为处置这些资产而支付的有关费用 后的净额。本项目可以根据“固定资产清理”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。“收到的其他与投资活动有关的现金”项目，反映小企业除了上述各项以外，收到的 其他与投资活动有关的现金流入。其他现金流入如价值较大的，应单列项目反映。本项目可 以根据有关科目的记录分析填列。“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目，反映小企业购买、 建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产所支付的现金，不包括为购建固定资产而发生 的借款利息资本化的部分，以及融资租入固定资产支付的租赁费。借款利息和融资租入固定 资产支付的租赁费，在筹资活动产生的现金流量中反映。本

8、项目可以根据“固定资产”、“在 建工程，“无形资产”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。“投资所支付的现金”项目，反映小企业进行权益性投资和债权性投资支付的现金， 包括小企业取得的除现金等价物以外的短期股票投资、短期债券投资、长期股权投资、长期 债权投资支付的现金以及支付的佣金、手续费等附加费用。本项目可以根据“长期股权投资”、 “长期债权投资”、“短期投资”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。“支付的其他与投资活动有关的现金”项目，反映小企业除了上述各项以外，支付的 其他与投资活动有关的现金流出。其他现金流出如价值较大的，应单列项目反映。本项目可 以根据有关科目的记录分析

9、填列。(3)筹资活动产生的现金流量“吸收投资所收到的现金”项目，反映小企业收到的投资者投入的现金，本项目可以 根据“实收资本”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。“借款所收到的现金”项口，反映小企业举借各种短期、长期借款所收到的现金。本 项目可以根据“短期借款”、“长期借款”、现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。“收到的其他与筹资活动有关的现金，项目，反映小企业除上述各项目外，收到的其 他与筹资活动有关的现金流入，如接受现金捐赠等。本项目可以根据有关科目的记录分析填“偿还债务所支付的现金”项目，反映小企业以现金偿还债务的本金，包括偿还金融 企业的借款本金等。小企业偿还的借款利息

10、，在“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金” 项目反映，不包括在本项目内。本项目可以根据“短期借款，“长期借款”、“现金”、“银行 存款”等科目的记录分析填列。“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目，反映小企业实际支付的现金股利, 支付给其他投资单位的利润以及支付的借款利息等。本项目可以根据“应付利润”、“财务费 用”、“长期借款”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目，反映小企业除了上述各项外，支付的其 他与筹资活动有关的现金流出，如捐赠现金支出、融资租入固定资产支付的租赁费等。本项 目可以根据有关科目的记录分析填列。“汇率变动对现金的影响

11、，项目，反映小企业外币现金流量折算为人民币时，所采用 的现金流量发生日的汇率或平均汇率折算的人民币金额与“现金及现金等价物净增加额”中 外币现金净增加额按期末汇率折算的人民币金额之间的差额。(四)应交增值税明细表编制说明L本表反映属于增值税一般纳税人的小企业应交增值税的情况。2 .本表“应交增值税”各项目的内容及其填列方法：(1) “年初未抵扣数，项目，反映小企业年初尚未抵扣的增值税。本项目以“，号填列。(2) “销项税额”项目，反映小企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。本项 目应根据“应交税金应交增值税”明细科目“销项税额”专栏的记录填列。(3) “出口退税”项目，反映小企业出口货物

12、退回的增值税款。本项目应根据“应交税 金应交增值税”明细科目“出口退税”专栏的记录填列。(4) “进项税额转出”页目，反映小企业购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失 以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。本项目应根据“应交税金 应交增值税”明细科目“进项税额转出”专栏的记录填列。(5) “转出多交增值税”项目，反映小企业月度终了转出多交的增值税。本项目应根据 “应交税金应交增值税”明细科目“转出多交增值税”专栏的记录填列。(6) “进项税额”项目，反映小企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税 额中抵扣的增值税额。本项目应根据“应交税金 应交增值税”明细科目“进

13、项税额”专栏 的记录填列。(7) “已交税金”项目，反映小企业已交纳的增值税额。本项目应根据“应交税金应交增值税”明细科目“已交税金”专栏的记录填列。(8) “减免税款”项目，反映小企业按规定减免的增值税额。本项口应根据“应交税金 应交增值税”明细科目“减免税款”专栏的记录填列。(9) “出口抵减内销产品应纳税额”项目，反映小企业按照规定计算的出口货物的进项 税额抵减内销产品的应纳税额。本项目应根据“应交税金应交增值税”明细科目“出口抵减内销产品应纳税额”专栏的记录填列。(10) “转出未交增值税”项目，反映小企业月度终了转出未交的增值税。本项目应根 据“应交税金应交增值税”明细科目转出未交增

14、值税”专栏的记录填列。3 .本表“未交增值税”各项目,应根据“应交税金未交增值税”明细科目的有关记录填列。（五）会计报表附注除法律、行政法规另有规定外，小企业的年度会计报表附注应披露如下内容：1 .主要会计政策和会计估计及其变更的说明，包括：（1）会计政策变更的内容和理由；（2）会计估计变更的内容和理由。小企业执行的各项会计政策，如果法律或行政法规、规章等要求变更，应按相关衔接 办法的规定执行，没有相关衔接办法或是衔接办法未予规定，应进行追溯调整。2 .其他重要事项（1）应收票据贴现，用于贴现的应收票据的票面金额、利率、贴现率等；（2）未决诉讼、仲裁形成或为其他单位提供债务担保形成的或有负债；

15、（3）本期购买或处置的长期股权投资的情况；（4）本期内与主要投资者往来事项；（5）其他重要交易或事项，包括融资租入固定资产原价、资产负债表日至财务报告批 准报出日之间发生的对小企业财务状况和经营成果产生重要影响的事项等。其他长期资产53未分配利润123无形资产及其他资产合计60所有者权益合计124资产合计负债和所有者权益总计135会小企02表编制单位:J J| |单位：元项目行次本月数本年累计数一、主营业务收入1减：主营业务成本4主营业务税金及附加5二、主营业务利润（亏损以“一”号填列）10力口：其他业务利润（亏损以“一”号填列）11减：营业费用14管理费用15财务费用16三、营业利润（亏损以

16、“一”号填列）18力口：投资收益（损失以“一”号填列）19营业外收入23减：营业外支出25四、利润总额（亏损总额以“一”号填列）27减：所得税28五、净利润（净亏损以“一”号填列）30补充资料:当期分配给投资者的利润:现金流量表会小企03表编制单位:单位：元项目行次上年数本年数一、经营活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金1收到的其他与经营活动有关的现金8现金流入小计9购买商品、接受劳务支付的现金10支付给职工以及为职工支付的现金12支付的各项税费13支付的其他与经营活动有关的现金18现金流出小计20经营活动产生的现金流量净额21二、投资活动产生的现金流量：收回投资所收到的现金22取

17、得投资收益所收到的现金23处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额25收到的其他与投资活动有关的现金28现金流入小计29购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金30投资所支付的现金31支付的其他与投资活动有关的现金35现金流出小计36投资活动产生的现金流量净额37三、筹资活动产生的现金流量：吸收投资所收到的现金38借款所收到的现金40收到的其他与筹资活动有关的现金43现金流入小计44偿还债务所支付的现金45分配股利、利润或偿付利息所支付的现金46支付的其他与筹资活动有关的现金52现金流出小计53筹资活动产生的现金流量净额54四、汇率变动对现金的影响55五、现金及现金等价物净

18、增加额56应交增值税明细表会小企01表Zp附表1编制单位:月单位：元项 目行次本月数本年累计数一、应交增值税：1.年初未抵扣数（以号填列）1X2.销项税额2出口退税3进项税额转出4转出多交增值税5673 .进项税额8已交税金9减免税款10出口抵减内销产品应纳税额11转出未交增值税1213144.期末未抵扣数（以“一”号填列）15X二、未交增值税：1.年初未交数（多交数以“一”号填列）16X2.本期转入数（多交数以“一”号填列）173.本期已交数184.期末未交数（多交数以“一”号填列）20X五、会计报表编制说明（-）资产负债表编制说明1 .本表反映小企业一定日期全部资产、负债和所有者权益的情况

19、。2 .本表“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。 如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产 负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初数”栏内。3 .本表“期末数”各项目的内容和填列方法：（1）“货币资金”项目，反映小企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票 存款等的合计数。本项目应根据“现金”、“银行存款，“其他货币资金”科目的期末余额合计 填列。(2) “短期投资”项目，反映小企业购入的各种能随时变现、并准备随时变现的、持有 时间不超过1年（含1年）的股票、债券等，减去已计提跌价准备

20、后的净额。本项目应根据 “短期投资”科目的期末余额，减去“短期投资跌价准备”科目的期末余额后的金额填列。(3) “应收票据”项目，反映小企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包 括商业承兑汇票和银行承兑汇票。本项目应根据“应收票据”科目的期末余额填列。已向银行 贴现和已背书转让的应收票据不包括在本项目内，其中已贴现的商业承兑汇票应在会计报表 附注中单独披露。(4) “应收股息”项目，反映小企业因进行股权投资和债权投资应收取的现金股利和利 息，应收其他单位的利润，也包括在本项目内。本项目应根据“应收股息”科目的期末余额填(5) “应收账款”项目，反映小企业因销售商品、产品和提供劳务等而应

21、向购买单位收 取的各种款项，减去已计提的坏账准备后的净额。本项目应根据“应收账款”科目所属各明细 科目的期末借方余额合计，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后 的金额填列。如“应收账款科目所属明细科目期末有贷方余额，应在本表中增设“预收账款”项目填 列。(6) “其他应收款”项目，反映小企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项，减去已 计提的坏账准备后的净额。本项目应根据“其他应收款”科目的期末余额，减去“坏账准备” 科目中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。(7) “存货”项目，反映小企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的可变现净值， 包括各种材料、商品、

22、在产品、半成品、包装物、低值易耗品、委托代销商品等。本项目应 根据“在途物资，“材料”、“低值易耗品，“库存商品”、“委托加工物资”、“委托代销商品”、 “生产成本”等科目的期末余额合计，减去“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。材料 采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本或售价核算的企业，应按加或减材料成本差 异、商品进销差价后的金额填列。(8) “待摊费用”项目，反映小企业已经支出但应由以后各期分期摊销的费用。摊销期 限在1年以上(不含1年)的其他待摊费用，应在本表“长期待摊费用”项目反映，不包括在 本项目内。本项目应根据“待摊费用”科目的期末余额填列。“长期待摊费用”科目中将于1

23、年 内到期的部分，也在本项目内反映。(9) “其他流动资产”项目，反映小企业除以上流动资产项目外的其他流动资产，本项 目应根据有关科目的期末余额填列。(10) “长期股权投资”项目，反映小企业不准备在1年内(含1年)变现的各种股权 性质投资的账面余额。本项目应根据“长期股权投资”科目的期末余额填列。(11) “长期债权投资”项目，反映小企业不准备在1年内(含1年)变现的各种债权 性质投资的账面余额。长期债权投资中，将于1年内到期的长期债权投资，应在流动资产类 下力年内到期的长期债权投资”项目单独反映。本项目应根据“长期债权投资”科目的期末余 额分析填列。(12)“固定资产原价”和“累计折旧”页

24、目，反映小企业的各种固定资产原价及累计折旧。 融资租入的固定资产，其原价及已提折旧也包括在内。融资租入固定资产原价应在会计报表(13) “工程物资”项目，反映小企业各项工程尚未使用的工程物资的实际成本。本项 目应根据“工程物资”科目的期末余额填列。(14) “在建工程”项目，反映小企业期末各项未完工程的实际支出，包括交付安装的设 备价值，未完建筑安装工程已经耗用的材料、工资和费用支出、预付出包工程的价款、已经 建筑安装完毕但尚未交付使用的工程等的账面余额。本项目应根据“在建工程”科目的期末余 额填列。(15) “固定资产清理”项目，反映小企业因出售、毁损、报废等原因转入清理但尚未 清理完毕的固

25、定资产的账面价值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等 各项金额的差额。本项目应根据“固定资产清理”科目的期末借方余额填列;如“固定资产清 理”科目期末为贷方余额，以“，号填列。(16)“无形资产”项目，反映小企业持有的各项无形资产的账面余额。本项目应根据“无 形资产”科目的期末余额填列。(17) “长期待摊费用”项目，反映小企业尚未摊销的摊销期限在1年以上(不含1年) 的各种费用。长期待摊费用中在1年内(含1年)摊销的部分，应在本表“待摊费用”项目填 列。本项目应根据“长期待摊费用”科目的期末余额减去将于1年内(含1年)摊销的数额 后的金额填列。(18) “其他长期资产”项目，

26、反映小企业除以上资产以外的其他长期资产。本项目应 根据有关科目的期末余额填列。(19) “短期借款”项目，反映小企业借入尚未归还的1年期以下(含1年)的借款。 本项目应根据“短期借款”科目的期末余额填列。(20) “应付票据”项目，反映小企业为了抵付货款等而开出、承兑的尚未到期付款的应 付票据，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本项目应根据“应付票据”科目的期末余额填列。(21) “应付账款”项目，反映小企业购买原材料、商品和接受劳务供应等而应付给供 应单位的款项。本项目应根据“应付账款”科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列; 如“应付账款”科目所属各明细科目期末为借方余额，应在本表内增

27、设“预付账款项目填列。(22) “应付工资”页目，反映小企业应付未付的职工工资。本项目应根据“应付工资” 科目期末贷方余额填列。如“应付工资”科目期末为借方余额，以“号填列。(23) “应付福利费”项目，反映小企业提取的福利费的期末余额。本项目应根据“应付(24) “应付利润”项目，反映小企业尚未支付的现金股利或利润。本项目应根据“应付 利润”科目的期末余额填列。(25) “应交税金”项目，反映小企业期末未交、多交或未抵扣的各种税金。本项目应 根据“应交税金”科目的期末贷方余额填列;如“应交税金”科目期末为借方余额，以号填列。(26) “其他应交款”项目，反映小企业应交未交的除税金、应付利润等

28、以外的各种款 项。本项目应根据“其他应交款”科目的期末贷方余额填列;如“其他应交款”科目期末为借方 余额，以“号填列。(27) “其他应付款”项目，反映小企业所有应付和暂收其他单位和个人的款项。本项 目应根据“其他应付款”科目的期末余额填列。(28)“预提费用”项目，反映小企业所有已经预提计入成本费用而尚未支付的各项费用。 本项目应根据“预提费用”科目的期末贷方余额填列。如“预提费用”科目期末为借方余额，应 合并在“待摊费用”项目内反映，不包括在本项目内。(29) “其他流动负债”项目，反映小企业除以上流动负债以外的其他流动负债。(30) “长期借款”项目，反映小企业借入尚未归还的1年期以上(

29、不含1年)的借款 本息。本项目应根据“长期借款科目的期末余额填列。(31) “长期应付款”项目，反映小企业除长期借款以外的其他各种长期应付款。本项 目应根据“长期应付款”科目的期末余额填列。(32) “其他长期负债”项目，反映小企业除以上长期负债项目以外的其他长期负债，包 括小企业接受捐赠记入“待转资产价值”科目尚未转入资本公积的余额。本项目应根据有关科 目的期末余额填列。上述长期负债各项目中将于1年内(含1年)到期的长期负债，应在力 年内到期的长期负债”项目内单独反映。上述长期负债各项目均应根据有关科目期末余额减 去将于1年内(含1年)到期的长期负债后的金额填列。(33) “实收资本”项目，

30、反映小企业各投资者实际投入的资本总额。本项目应根据“实 收资本”科目的期末余额填列。(34) “资本公积”项目，反映小企业资本公积的期末余额。本项目应根据“资本公积” 科目的期末余额填列。(35) “盈余公积”页目，反映小企业盈余公积的期末余额。本项目应根据“盈余公积” 科目的期末余额填列。其中，法定公益金期末余额，应根据“盈余公积”科目所属的“法定公益金”明细科目的期末余额填列o(36) “未分配利润”项目，反映小企业尚未分配的利润。本项目应根据“本年禾4润”科目 和“利润分配”科目的余额计算填列。未弥补的亏损，在本项目内以“号填列。(二)利润表编制说明1 .本表反映小企业在一定期间内实现利

31、润(亏损)的实际情况。2 .本表“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数。在编制年度财务会计报告时，填列上 年全年累计实际发生数。如果上年度利润表与本年度利润表的项目名称和内容不一致，应对 上年度利润表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入本表。本表“本年累计数” 栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数。3 .本表各项目的内容及其填列方法：(1) “主营业务收入”项目，反映小企业主要经营业务所取得的收入总额。本项目应根 据“主营业务收入”科目的发生额分析填列。(2)“主营业务成本”项目，反映小企业主要经营业务发生的实际成本。本项目应根据“主 营业务成本科目的发生额分析填列。(3)

32、 “主营业务税金及附加”项目，反映小企业主要经营业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。本 项目应根据“主营业务税金及附加”科目的发生额分析填列。(4) “其他业务利润”项目，反映小企业除主营业务以外的其他业务取得的收入，减去 所发生的相关成本、费用，以及相关税金及附加等支出后的净额。本项目应根据“其他业务 收入，“其他业务支出”科目的发生额分析填列。(5) “营业费用”项目，反映小企业在销售商品和商品流通企业在购入商品等过程中发 生的费用，商品流通企业如不单独设置“管理费用”科目，发生的管理费用也在本项目中反映。 本项目应根据“营业费用”科目的发生额分析

33、填列。(6) “管理费用”项目，反映小企业发生的管理费用。本项目应根据“管理费用”科目的 发生额分析填列。(7) “财务费用”项目，反映小企业发生的财务费用。本项目应根据“财务费用”科目的 发生额分析填列。(8) “投资收益”项目，反映小企业以各种方式对外投资所取得的收益。本项目应根据 “投资收益”科目的发生额分析填列;如为投资损失，以号填列。(9) “营业外收入”项目和“营业外支出”页目，反映小企业发生的与其生产经营无直接 关系的各项收入和支出。这两个项目应分别根据“营业外收入”科目和“营业外支出”科目的发(10) “利润总额”项目,反映小企业实现的利润总额。如为亏损总额,以号填列。（11）

34、“所得税”项目，反映小企业当期发生的所得税费用。本项目应根据“所得税”科目 的发生额分析填列。（12）“净利润”项目，反映小企业实现的净利润。如为净亏损，以“号填列。（13）补充资料中“当期分配给投资者的利润”，反映小企业董事会或类似机构制定并经 批准的当年度利润分配方案中分配给投资者的现金股利或利润。（三）现金流量表编制说明1 .本表反映小企业一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的信息。2 .本表“本年数”栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数或本年实际发 生数。在编制年度财务会计报告时，还应在“上年数”填列上年全年累计实际发生数。如果上 年度现金流量表与本年度现金流量表

35、的项目名称和内容不一致，应对上年度现金流量表项目 的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入本表“上年数”栏。3 .本说明所指的现金，是指小企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括现金、 可以随时用于支付的银行存款和其他货币资金。本说明所指的现金等价物，是指小企业持有 的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资（除特别注明外, 以下所指的现金均含现金等价物）。4 .现金流量表应按照经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产 生的现金流量分别反映。本说明所指的现金流量，是指现金的流入和流出。5 .现金流量表一般应按现金流入和流出总额反映。但代客户收取或支

36、付的现金以及周转 快、金额大、期限短的项目的现金收入和现金支出，可以净额反映。小企业应采用直接法报告经营活动的现金流量。6 .本表各项目的内容及填列方法如下：（1）经营活动产生的现金流量“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映小企业销售商品、提供劳务实际收到的 现金（含销售收入和应向购买者收取的增值税额），包括本期销售商品、提供劳务收到的现 金，以及前期销售和前期提供劳务本期收到的现金和本期预收的账款，减去本期退回本期销 售的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。小企业销售材料等业务收到的现金，也在 本项目反映。本项目可以根据“现金”、“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”、“主营业务收 入”、“其他业务收入”等科目的记录分析填列。