2023年-会计基础总结.docx

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1、第一章：账户及复式记账工、我国会计一词最早出现于西周。2、 20世纪50年代（现代）我国会计主要分为财务会计（对外）和管理会计（对内）3、 我国会计发展分为三个阶段：古代会计（15世纪末）以及近代（1520世纪）以及现代会计（20世纪一）4、 会计基本职能分：核算（反映）一一最基本（记录到账簿核算资料）监督（控制）一一真实性以及合法性以及合理性（分事前监督以及事中监督和 事后监督，种类：内部监督和外部监督一社会监督以及国家政府监督）注：除基本职能外，还有预测经济前景以及参加经济决策以及评价经营业绩等 职能5、 会计内容（会计方法）会计核算（记账以及算账以及报账）一一基础会计分析（用账）一一发展

2、会计检查（查账）保证注：最基本的方法是核算方法（包括：设置科目和账户以及复式记账以及填制 和审核凭证以及登记账簿以及成本计算以及财产清查以及编制会计报表）6、 会计特点：1）会计要以货币为主要计量单位，以劳动和实物为辅助计量单位。2） 连续（时间顺序）以及系统（从凭证到账簿再到报表）以及全面（不要遗漏） 的记录3）运用一系列会计方法（核算以及分析以及检查方法）7、会计的目标（任务）：为信息使用者提供有用的决策信息。8、信息使用者主要分为外部信息者（股东以及投资者以及债权人以及往来单位以 及政府部门）和内部信息者。9、 会计核算的前提条件（会计假设）：1）会计主体（特定单位：单位和机构以及企业法

3、人和非法人）一空间范围 注：会计主体不同于法律主体，法律主体必然是会计主体。2）以及持续经营3）以及会计期间（年度以及中期一一半年度以及季度以及月度）一一时间范围 4）以及货币计量（我国是以人民币为记账本位币）10以及会计基础（记账基础）：权责发生制（企业），收付实现制（行政以及事业）11以及会计信息的质量要求：可靠性以及相关性以及可理解性以及可比性（横向一 企业之间和纵向一企业本身）以及实质重于形式（融资租入的固定资产）以及重要性以 及谨慎性（低估资产和收入；高估费用和负债）以及及时性12以及的处理方法（四个环节）会计确认（判定）一会计计量（确定金额）一会计记录（账簿）一会计报告（报表） （

4、初次以及再次）一一计量属性（历史成本）一一凭证和账簿一一会计报表13、会计法规分为四个层次银行日记账一一银收以及银付以及现付凭证6以及总账登记：1）设置格式：三栏式2）登记方法：根据记账凭证逐日逐笔登记；根据汇总记账凭证登记。3）依据：收付转凭证以及汇总记账凭证（汇收以及汇付以及汇转以及科目汇总表）7以及明细账登记：1）设置格式：三栏式以及多栏式以及数量金额式2）登记方法：逐日逐笔登记3）依据：原始凭证（或汇总）以及收付转记账凭证8以及总账与明细账平行登记：三个相同（依据以及方向以及期间）以及一个相等（金额）9以及对账：核对账簿记录，做到账证以及账账以及账实相符。10以及账证核对：时间以及凭证

5、号以及内容以及金额和方向。11以及账账核对：总账（借）与总账（贷）对以及总账（现金以及银行）与日记账对以 及总账与明细账以及会计部门与物资部门。12以及账实核对：现金日记账与现金实；银行日记账与对账单；物资明细账与实存数； 应收及应付账与单位以及个人13以及结账：结算出一定期内的各账户的本期发生额和期末余额。14以及结账分类：月结以及季结（一条红色线）和年结（两条红色线）15以及结账前提：所有经济业务入账以及期末计提折旧以及摊销以及结转等16以及错账更正方法：1）划线更正法：（账错而凭证无错）操作方法：划线（金额全划）一一更正一一盖章2）红字更正法：第一种情况：账错且凭证错（借贷方向以及账户名

6、称）操作方法：红字金额冲销凭证且记账；正常字金额订正凭证且记账。第二种情况：账错且凭证错（金额多做）操作方法：红字（多做）金额冲销凭证（调减）凭证且记账。3）补充登记法：账错且凭证错（金额少做）注：错账查找（差数法以及尾数法以及除2法以及除9法）17以及账簿的更换：总账以及日记账以及大部分明细账每年年初要更换；备查账及固定 资产卡片明细不更换18以及账簿保管：年末会计保管1年，移交档案保管（总账以及明细账以及日记账以及辅 助账一般为15年，特种日记账25年，固定资产卡片清理后保管5年。第六章：会计报告1以及财务会计报告（财务报表）是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况 和某一会计期间

7、的经营成果以及现金流量等会计信息的文件。2以及财务会计报告的构成：年度和中期报告（半年度以及季度和月度）3以及财务会计报告的内容：会计报表（主要）以及附注以及相关信息和资料4以及会计报表的要素：1）报表名称；编制单位名称以及日期和计量单位一一表头2）项目（指标）及金额一一表身3）补充资料一一表尾5以及编制会计报表的要求：真实可靠；全面完整；编报及时；便于理解。6以及报送：月（6日内）以及季（15日内）以及半年度（60日内）以及年度（四个月内）7以及资产负债表：反映企业某一特定时日财务状况（资产以及负债以及所有者权益）的 会计报表。8以及资产负债表的作用：提供资产以及负债以及所有者权益总额及结构

8、状况；偿债能力。9以及资产负债表结构：账户式（资产左列，负债及所有者为右列，我国采用）以及报告式（只有一列，先资产，中负债，后所有者权益）营运资金式。（只有一列，资产与负债交叉摆放）10以及资产负债表编制：年初数：根据上年末资产负债表的有关数据填列。期末数：根据有关总账和明细账的期末余额直接或计算填列。注：往来业务（两收两付）填列应收账款=应收账款借方明细账+预收账款借方明细账预收账款=预收账款贷方明细账+应收账款贷方明细账应付账款=应付账款贷方明细账+预付账款贷方明细账预付账款=预付账款借方明细账+应付账款借方明细账11以及利润表：反映企业在一定会计期间内经营成果（利润或亏损）的会计报表12

9、以及利润表作用：收入和费用情况以及经营成果以及盈利能力13以及利润表结构：单步式和多步式（我国采用）14以及现金流量表：反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。是种 动态报表，是按照收付实现制原则编制。15以及现金流量表作用：评价企业支付以及偿债以及周转能力；评价企业未来现金流量；分析企业收益质量及影响现金净流量的因素。16以及现金流量表的编制基础：库存现金；银行存款；其他货币资金；现金等价物。17以及现金流量表的分类：经营活动以及投资活动以及筹资活动下的现金流量。注：四表（资产负债表以及利润表以及现金流量表和所有者权益变动表）和一注（财务报表 附注）第七章：财产清查1以及财产

10、清查：根据账簿记录，对企业的财产物资等进行盘点或核对，查明各项财产的 实存数与账面结存数是否相符的一种专门方法。2以及账实不符原因：自然损耗；收付计算检验不准；保管不善；贪污以及盗窃；漏办入 帐；非常灾害等。3、 财产清查意义（作用）：保证会计核算资料的真实可靠；财产物资的安全与完整；财 产物资各项制度的有效执行，健全财产物资管理制度；挖掘使用潜力，提高财产物资 利用效率。4、 财产清查种类：清查范围（全部和局部）；清查时间（定期和不定期）；执行单位（内 部和外部）5、 清查准备：组织准备和业务准备（账簿以及物资整理和清查量具）6、 库存现金清查：方法：实地盘点法手续：库存现金盘点报告表7、

11、银行存款的清查方法：银行“对账单”核对手续：若存在“未达账项”，应编制“银行存款余额调节表”（不能作为原始凭证）8、 未达账项：对于同一项业务，企业与银行之间一方已登记入账，另一方由于没有接到 有关结算凭证而尚未记账的款项。9、 未达账项四种类型：银行已收，企业未收；银行已付，企业未付； 企业已收，银行未收；企业已付，银行未付。10以及实物财产清查方法：实地盘点法；技术推算；抽样盘存法等11以及实物财产清查手续：应填写“盘存单”和“实存账存对比表”。（原始凭证）12以及往来款项的清查清查方法：询证核对法。清查手续：应填写“往来款项对账单”。13以及财产清查结果：账实相符，账实不符：盘盈（实大于

12、账）以及盘亏（实小于账）14以及待处理财产损溢：是用来核算财产物资的盘盈以及盘亏和毁损及其处理情况的帐户。 贷方登记：待盘盈以及批准盘亏以及毁损数额；借方登记：待盘亏以及毁损数额以及批准的盘盈数额。余额贷表示净收益；余额借表示净损失。15以及财产清查账务处理：1）现金清查的账务处理：盘盈情况批准前 借：库存现金贷：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢批准后 借：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢贷：营业外收入（无法查明原因的）其他应付款一一某单位或某人（应付其他单位或个人的）盘亏情况批准前 借：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢贷：库存现金批准后 借：管理费用（无法查明原因的）其他应收款一

13、一保险公司或个人（责任人赔偿）贷：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢2） 存货清查账务处理盘盈情况批准前 借：原材料以及库存商品等贷：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢批准后 借：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢贷：管理费用（日常收发计量或计算上的差错所造成的，故冲减） 盘亏情况批准前 借：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢贷：原材料以及库存商品等批准后 借：管理费用（定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错）营业外支出（自然灾害）其他应收款一一某人（责任赔偿）贷：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢3） 固定资产清查处理盘盈情况借：固定资产贷：累计折旧贷：以前年度损益调整盘亏情况：批

14、准前：借：待处理财产损溢一待处理固定资产损溢累计折旧贷：固定资产批准后：借：其他应收款（责任赔偿）营业外支出一盘亏损失（无法原因，单位负责）贷：待处理财产损溢一待处理固定资产损溢4） 应收账款清查处理（不通过“待处理财产损溢“账户核算，我国采用备抵法核算坏账损失，计提坏账准备）计提坏账时：借：资产减值损失一一坏账损失贷：坏账准备（本年的应收账款总额中按比例提取）发生坏账（损失）时： 借：坏账准备贷：应收账款5）应付账款清查处理（不通过“待处理财产损溢“账户核算，计算利得）借：应付账款贷：营业外收入例1：清查中发现盘亏现金100元，经批准无法查出原因，但出纳人员张某要赔偿5%。（批准前 以及批准

15、后）批准前：借：待处理财产损益一一待处理流动资产损益 100贷：库存现金 100批准后：借：其他应收款一一张某5管理费用95贷：待处理财产损益一一待处理流动资产损益 100例2：在清查中盘亏原煤5吨，价值400元。（批准前以及批准后）批准前：借：待处理财产损益一一待处理流动资产损益 400贷：原材料400批准后：借：管理费用400贷：待处理财产损益一一待处理流动资产损益400例3以及清查中发现变质材料一批价值2000元，上述变质材料经上级批示，由保管员个人赔偿5%。（批准 前以及批准后）批准前：借：待处理财产损益一一待处理流动资产损益2000贷：原材料2000批准后：借：管理费用1900其他应

16、收款某人100贷：待处理财产损益一一待处理流动资产损益400例4：某企业原帐面欠款2000元，已经认定无法收回，报经上级批准核销。借：坏账准备贷：应收账款一一某企业例5：某企业某年度根据相关数据计提坏账5000元。借：资产减值损失5000贷：坏账准备 5000例6：企业在清查中盘盈电动机一台，估计重置完全价值为1200元，根据说旧程序确定已折旧 400元。借：固定资产1200贷：累计折旧 400以前年度损益调整800甲公司为啥值税一般纳税人企业采用螭成本法傕JW札-!利朔料二枇，喈僖税专用戋票上注期价款4船土石下需要安装的机图/氤7 Q0t元,用值税乩梆后取得增值税专用左塞盟。“:;飞二H卬的

17、E产折旧3800元神瓶熊? L整仃诲支忖珀资产产理话3 1300X. A翼里WB信弭娘行鬲餐f寸业藐待橙2 ?00元.“粤口货二二二=一一一201X年4月发生如下经济业等,3。8元，税凑7 310元.材料已验收入库.20要求：；：；：-（1）缰蒯甲公司科买材料的会计分录.（2）铜制甲公司脓买机器设备的会计分量.般 爆制甲台可计提固定廿折旧的套计分录.承 心编制甲公司军原固定资产斛理费的会计分录. 在制申菊当箍场湾痴彝吞严（代题F*应交税雷外.耳他科目不要求设蜜明细科目）（1）借贷方向，借借贷方向i信（2）借贷方向，.僮三僧伸方向，傕借饰方向工，信（4）借法句句x 1借，岳？荷. 会计科目：L

18、1 会计科目：匚 一 会计科目1.-会计科目,匚-D翻哂产 会计科目：匚 会计科目：匚* i+ H IJ ：二口一 #X7I ：J金窕E 金暖二 工式L至盛 ”， 金曲 金锁：（二 金麟二当前册0曾布一,，司期末逊石产M查时.1况:13 取右确V、巧中的B耕:秣的计用机.波计苴机市场价格是5 S要求，根据上述资矛灵,笄计资料上差错记入以前年度损益调整帐户的金箫为（XXJ7T1J（2）借贷方向 借田方向,（3）借贷方向1 倡封方向:.逐星编制甲公司的会计现金叙星15.盘通一t$洋 则作为前用会i借借 mTI会计科目； 会计科目：I 会计科目： 会计科目1 会计科目：I；工覆盆原因九壮香明J心工白

19、天也JllLjfiJoiiii J w计夕上号.，原价35 60。元，已提折旧28 480元,母因待查.，、土厂中心收一看匚估计的赤旧日1八一以及相关税费：一以及增值税1以及定义：材料100产品300 （对增值200征收）2以及税率：17% （基本税率）以及低税率13%以及零（出口）以及小规模3%注：营改增3以及包括内容：进项税额以及销项税额以及已交税金以及出口退税以及进项税额转出4以及计算方法：应交增值税二销项税额-进项税额（低扣办法）进项税额二进价X税率（+运费*7%）（采购时）注：含运费抵扣（按7%的税率）。销项税额二销售额（收入）X税率（销售时）5以及方向：发生进项税额时借：应交税费一

20、一应交增值税（进项税额）发生销项税额时 贷：应交税费一一应交增值税（销项税额）6以及实际交纳分录：借：应交税费一一应交增值税（已交税额）贷：银行存款二以及消费税以及营业税以及城建税以及教育附加费1以及消费税二应税收入X消费税税率 （3%-56%）2以及营业税二计税营业额X适用税率 （3%-20%）3以及城建税二（实际增值税+消费税+营业税税额）X适用税率（市级7%以及县5%以及其他1%）4以及教育附加费二（实际增值税+消费税+营业税税额）义适用税率（提取3%）分计分录：计算时 借：营业税金及附加贷：应交税费一一应交消费税应交税费一一应交营业税应交税费一一应交城建税应交税费一一应交教育附加费交纳

21、时：借：应交税费应交XX税贷：银行存款例：设本月进项税额12500元，销项税额22000元，本月销售额62000元，设消费税率5%则：广第一层次（全国人大常务委员会）注册会计师法会计法规体系企业财务会计报告条例第二层次第三层次I第四层次会计行政法规（国务院）会计部门规章（财政部）14以及会计准则的结构具体准则应用指南准则解释匚总会计师条例 会计核算制度会计准则会计制度会计监督制度以及会计基础工作 会计机构和会计人员管理制度 ,会计工作管理制度地方性会计法规（省、市）会计目标、会计基础、会计核算的基本前提等 厂会计信息质量要求S 会计要素财务报告一般业务会计准则r 特殊行业、特殊业务会计准则I报

22、告准则本月应缴增值税=22000 12500 = 9500元本月应缴消费税额=62000 X 5 %=3100元本月应缴城市建设税额=（9500 +3100） X 7 % = 882元本月应缴教育附加费=（9500 +3100） X 3 % = 378元企业的主要经济业务（制造业）资金运动过程：资金筹集（起点）一一资金循环与周转（供应以及生产以及销售）一一资金退出货币资金一一储备资金一一生产资金一一产成品资金一一货币资金注：资金退出包括（上交税费以及向所有者分配利润以及偿还各种债务等）一、资金筹集过程1以及所有者投入借：原材料以及银行存款以及库存商品以及固定资产等贷：实收资本2以及借债借：银行

23、存款以及应付账款贷：短期借款以及长期借款3以及借款利息按月计提：月利息费二本金*年利率/12借：财务费用贷：应付利息按期支付：借：应付利息贷：银行存款例:1以及甲公司收到国家投入的流动资金50万元，款项存入银行。借：银行存款贷：实收资本一一国家资本2以及甲公司收到A公司投入设备一台，双方协议确认的价值为65万，设备已投入使用。借：固定资产一一设备贷：实收资本一一企业资本（A公司）3以及B公司使用商标权向甲公司投资，经专家评估价值为80000元。借：无形资产一一商标权贷：实收资本一一企业资本（甲公司）4以及甲公司向银行借入半年期借款100000元，借款暂时存入银行。（利率为5%, 一次性计提且；

24、连本支付）借款时借：银行存款 100000贷：短期借款 100000借款利息=100000*5%/12 = 416. 67*6 = 2500计提时：借：财务费用一一借款利息2500贷：应付利息2500支付时 借：应付利息 2500短期借款 100000贷：银行存款 102500二以及采购过程（供应）1以及采购材料时借：材料采购（计划成本核算）以及在途物资（实际成本核算）应交税费一一增值税（进项税额）（注：运费7%抵扣） 贷：银行存款以及应付账款以及应付票据以及预付账款等 注：采购已验收入库直接作为“原材料”。2以及验收入库时借：原材料贷：材料采购（计划成本）或在途物资3以及在计划成本核算下入库

25、同时借：材料采购贷：材料成本差异（节约）或借：材料成本差异（超支）贷：材料采购注：实际成本与计划成本差额计入材料成本差异中。4以及材料已验收，款未付，月末仍未收到相关发票凭证，可按计划成本暂做入账。借：原材料贷：应付账款注：下月初作相反分录冲回，实际收到账单后再编制分录。注：材料采购总成本=材料买价+采购费用例1、购入甲材料1 000吨，价值2 000元，运输费1000元，全部款项以银行存款支付。（实际成本）采购：借：在途物资甲材料 2000+930 （1000*93%）应交税费增值税（进项税）340+70 （1000*7%）贷：银行存款 3340入库：借：原材料一一甲材料贷：在途物资一一甲材

26、料例2、购入乙材料4 000吨，价值8 000元；运输费2000元；全部款项暂欠。（实际成本）采购： 借：在途物资乙材料 8000+1860 （2000*93%）应交税费增值税(进项税)1360 (8000*0. 17) +140 (2000*0.07)贷：应付账款11360入库：借：原材料一一乙材料贷：在途物资一一乙材料例3、购入丙材料5000千克，买价300000,银行支付货款，计划成本320000元。（计划成本核算） 采购：借:材料采购丙材料 300000应交税费-增值税（进项税）51000贷：银行存款351000入库：借：原材料丙材料320000贷：材料采购320000同时：借:材料采

27、购丙材料20000贷：材料成本差异20000例4、购入丁材料已入库，但月末仍未到发票凭证,借：借:原材料 60000贷：应付账款60000例5以及预付给Y公司购入丁材料货款100000元。借：预付账款Y公司100000贷：银行存款 100000三以及生产过程1以及领用材料：借：生产成本一一基本生产成本（某产品）制造费用一一材料费管理费用一一材料费该材料计划成本60000元。（产品领用）（车间领用）（管理部门领用）贷：原材料一一某材料2以及计算分配工资:借：生产成本一一基本生产成本（某产品）（生产人员）制造费用一一工资费（车间人员）管理费用一一工资费（管理人员）销售费用一一工资费（销售人员）贷：

28、应付职工薪酬一一工资以及福利等支付工资时借：应付职工薪酬一一工资以及福利等贷：现金或银行存款3以及期末结转（分配）制造费用：借：生产成本一一某产品贷：制造费用例：某企业生产A以及B两种产品，本期发生制造费用的水电费以及折旧费以及材料费等1000元，期末结转制造费。（假设生产AB产品的工时为400小时和600小时）借：生产成本基本生产成本（A产品）400基本生产成本（B产品）600贷：制造费用 1000分配步骤如下:第一步：确定分配标准。（耗用的材料/生产工时/生产工人工资等）第二步：计算分配率分配率二制造费用总额/分配标准之和=1000/ (400+600)=1 元/小时第三步：计算某种产品负

29、担的制造费用二分配率X分配标准A产品负担的制造费用二1 X400二400B产品负担的制造费用=1X600=6004以及完成产品借：产成品或库存商品一一某产品以及商品贷：生产成本一一基本生产成本（某商品）注：生产总成本=材料费+人工费+制造费用例1、甲公司生产A产品领用甲材料500吨以及生产B产品领用乙材料1000吨，车间领用乙材料500吨，管理部门领用甲材料100吨。分录： 借：生产成本基本生产成本（A产品）1000基本生产成本（B产品）2000制造费用一一材料费1000管理费用一一材料费200贷：原材料一一甲材料1200= (500+100) *2乙材料 3000= (1000+500) *

30、2生产B产品工人工资6000元，车间管理4000例2、计算分配工资：生产A产品工人工资4000元,人员工资5000元，管理部门工资5000元。分录： 借：生产成本一一基本生产成本（A产品）基本生产成本（B产品）6000制造费用人工费5000管理费用人工费5000贷：应付职工薪酬工资20000例3、计算本期固定资产折旧额为1200元，其中车间折旧额400元，管理部门折旧额为600元，销售部门折旧额200借：制造费用一一折旧费400管理费用一一折旧费600销售费用一一折旧费 200贷：累计折旧1200例4、现金支付本月水电费1000元，其中车间600元，管理部门400元。借：制造费用一一水电费60

31、0管理费用一一水电费400贷：库存现金 1000例5、期末分配制造费用（按AB产品的人工费为分配标准）。制造费用总额= 1000 （材料费）+5000人工费+400折旧费+600水电费= 7000分配标准和=A人工费4000+B人工费6000= 10000分配率= 7000/10000 = 0. 7则:A 产品分配=0.7*4000=2800B 产品分配=0. 7*6000 = 4200借：生产成本基本生产成本（A产品）2800基本生产成本（B产品）4200贷：制造费用7000例6、假设甲公司本月A以及B产品生成全部完工入库。A产品二材料费1000+人工费4000+制造费2800 = 7800

32、B产品=材料费2000+人工费6000+制造费4200=12200借：产品品（或库存商品）A产品7800B产品 12200贷：生产成本基本生产成本（A产品）7800基本生产成本（B产品）12200四以及销售过程1以及销售时借：银行存款以及应收账款以及应收票据以及预收账款等贷：主营业务收入或其他业务收入应交税费一一增值税（销项税额）2以及发生销售费用借：销售费用一一广告费以及宣传费以及展览费等贷：银行存款3以及期末结转已销成本借：主营业务成本或其他业务成本贷：产成品或库存商品例1、甲公司销售给X公司A产品500件，增值税专用发票所列的单价200元，价款为100000元，增值税额为17000元，款

33、项尚未收到。借：应收账款X公司117000贷：主营业务收入A产品100000应交税费一一增值税（销项税额）17000例2、甲公司销售一批不需用的材料，共500千克，单价每千克40元，价款20000,增值税额为3400,共计货款23400元，款已收到存入银行。借：银行存款 23400贷：其他业务收入材料20000应交税费一一增值税（销）3400例3、月末，甲公司结转本月已销A产品500件销售成本为50000元，已售材料的成本12000JL o借：主营业务成本A产品 50000其他业务成本材料12000贷：产成品（或库存商品）50000原材料12000例4、甲公司月末应交城市维护建设税3150元，

34、并以银行存款上交。计提税：借：营业税金及附加一一城建税3150贷：应交税费 城建税3150上交税：借：应交税费一一城建税3150贷:银行存款3150例5、甲公司用银行支付本月销售广告费以及展览费等986元。借：销售费用986贷：银行存款986五以及利润形成及分配:注：利润分配原则:1）按规定计算缴纳所得税2）支付被没收的财物损失以及各项税收的滞纳金和罚款3）弥补企业以前年度亏损4）提取法定盈余公积金5）提取公益金6）向投资者分配利润1以及期末利润形成（计算）:借：本年利润借：主营业务收入贷：主营业务成本其他业务收入其他业务成本投资收益管理费用营业外收入财务费用贷：本年利润销售费用营业税金及附加

35、营业外支出等由此可得：利润总额二本年利润贷（收入）-本年利润借（费用）2以及所得税计算时借：所得税费用贷：应交税费一一应交所得税结转时借：本年利润借：所得税费用由此可得：净利润二利润总额-所得税3以及结转利润借：本年利润贷：利润分配一一未分配利润4以及分配利润借：利润分配一一提取盈余公积应付股利贷：盈余公积应付股利5以及结转分配利润借：利润分配一未分配利润贷：利润分配一一提取盈余公积应付股利由此可得本期由无未分配利润。承上过程实例：例1、结转甲公司本期损益类账户。借：本年利润72336（费用）借：主营业务收入100000贷：主营业务成本50000其他业务收入20000第二以及三章：会计要素及复

36、式记账1以及会计对象：是反映和监督的资金（财产以及物资及货币）及资金运动。 注：运动过程包括三部分：资金筹集（起点）一资金循环与周转（供应以及生产以及销售）一资金退出 资金退出包括（上交税费以及向所有者分配利润以及偿还各种债务等，不包括应付工资）2以及会计要素：是对会计对象的分类。资产以及负债和所有者权益一一静态以及财务状况收入以及费用和利润一一动态以及经营成果3以及资产：过去形成以及现在拥用或控制以及未来带来经济效益4以及资产分类：（流动性）货币资金（现金、银行存款、其他货币资金）应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款（保险公司或某人）流动资产 y 短期投资、待摊费用交易性金融资产（股票、

37、债券和基金） 存货（在产品、半成品、原材料、产成品、库存商品、包装物、资产 S低值易耗品等）非流动资产持有至到期投资（债券）长期（股权）投资、长期待摊费用固定资产（房屋建筑物、机器、交通、电子设备等）J 无形资产（专利权、非专利技术、商标权等）注：新准则下取消待摊费用，以预付账款以及其他应收款等科目代替。5以及负债：过去形成以及现实义务，未来偿还（伊币以及其他洛产和劳务）6以及负债分类：流吵 短期借款、预提费用厂应付账款、应付票据、预收账款、其他应付款流动负债 yI 应交税费、应付股利、应付利息负债 L应付职工薪酬厂长期借款:非流动负债工长期应付款其他业务成本12000管理费用6200财务费用

38、销售费用986营业税金及附加3150营业外支出等由此可得：利润总额= 120000-72336 = 47664投资收益营业外收入贷：本年利润120000（收入）例2、按25%计算所得税并结转。所得税= 47664*25%= 11916计算所得税借：所得税费用11916贷：应交税费一一应交所得税11916结转所得税借：本年利润11916贷：所得税费用11916由此可得：净利润二47664-11916 = 35748例3、按规定提取法定盈余公积金。净利润=47664-11916 = 35748法定盈余公积二35748*10%=3574. 8借：利润分配一一法定盈余公积3574. 8贷：盈余公积法定

39、盈余公积3574. 8例4、决定向股东分派股利20000元。借：利润分配应付股利20000贷：应付股利20000例5：结转本年利润借：本年利润35748贷：利润分配一一未分配利润35748例5、结转利润分配。借：利润分配一一未分配利润23574. 8贷：利润分配一一法定盈余公积3574. 8应付股利20000由此可得：利润分配未分配利润12173.2 （35748- 23574.8）六以及固定资产业务处理：1以及固定资产的取得：外购以及自建以及投资者投入以及非货币性资产交换以及债务重组以及合并和融资 租赁等方式。2以及外购固定资产的成本：购买价款以及相关税费以及相关费用（运输以及装卸以及安装和

40、服务费等）3以及固定资产的折旧（按月折旧）增加：当月不计提，下月计提；减少：当月照计提，下月不提。注：提前报废的以及提足的固定资产不折旧。4以及固定资产的折旧方法：平均年限法（直线法）以及工作量法双倍余额递减法以及年数总和法注：一经确定，不得随意变更。5以及固定资产折旧公式计算平均年限法下：定资产原价-预计净残值（原价*残值率3-5%）月折旧额二使用年限*12以及工作量法下：月折旧额二当月工作量*单位工作量折旧额定资产原价-预计净残值（原价*残值率3-5%）预计工作总量月折旧额二6以及账务处理：1以及购入借：固定资产（无需安装，已投入使用）在建工程（需要安装）应交税费一增值税（进项税）贷：银行

41、存款以及应付账款等2以及计提折旧借：管理费用（管理部门）制造费用（生产车间）销售费用（销售部门）贷：累计折旧例1：甲公司购入一台设备已投入使用，买价20万，增值税17%,购入费用10000元，全部款 项由银行存款支付。借：固定资产210000应交税费一一增值税（进项税额）34000贷：银行存款344000例2：甲公司购入需要安装的一台机器设置价款10万元，增值税17%,款项尚未支付。借：在建工程100000应交税费一一增值税(进项税额)17000贷：应付账款 117000例3：上笔业务已安装投入使用。借：固定资产 100000贷：在建工程100000例4：采用直线法计提本月管理部门的某设备折旧

42、情况，该设备原价10万，残值率5%,使用 年限8年本月折旧额=(100000-100000*5%) / (8*12)=989. 58借：管理费用一一折旧费989. 58贷：累计折旧 989. 58例5：甲公司计提本月固定资产折旧情况如下：生产车间设备折旧5000,销售部门设备折旧 5000,出租设备折旧2000元。借：制造费用一一折旧费5000销售费用一一折旧费5000其他业务成本2000贷：累计折旧12000第八章：账务处理程序：一以及账务处理程序:会计主体采用的会计凭证以及账簿以及报表的种类和格式与记账程序相 互结合的方式。二以及账务处理程序的种类(1)记账凭证账务处理程序(最基本，最基础

43、)(2)科目汇总表账务处理程序(3)汇总记账凭证账务处理程序(4)日记总账账务处理程序等注：主要区别在于登记总账的方法不同三以及记账凭证账务处理程序1以及凭证类型：通用（记账凭证）以及专用（收款凭证以及付款凭证以及转账凭证）2以及账簿类型：总账以及现金及银行日记账以及各明细账3以及程序步骤：1）以及根据原始凭证（或汇总）填制记账凭证；2）以及根据收款以及付款凭证登记现金以及银行日记账；3）以及根据原始凭证（或汇总）以及记账凭证登记各种明细账；4）以及根据记账凭证（收付转）逐笔登记总账；5）总账与日记账及明细账对账；6）根据总账及明细账编制会计报表。4以及主要特点：根据记账凭证直接逐笔登记总账。

44、5以及记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围1）优点：A以及记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。B以及总账比较详细地反映经济业务的发生情况。2）缺点：A以及总账登记工作量过大。B以及账页耗用多，预留账页多少难以把握。3）使用范围：规模较小以及经济业务量小以及凭证不多的会计主体。四以及科目汇总表账务处理程序1以及记账凭证类型：记账凭证（收付转）以及科目汇总表2以及账簿类型：总账以及日记账以及明细账3以及科目汇总表编制：定期归类所有记账凭证的科目并汇总出借贷方发生额。4以及程序步骤：1）以及根据原始凭证（或汇总）填制记账凭证；2）以及根据收款以及付款凭证登记现金以及银行日记账；3）以及根据原始凭证（或汇总）以及记账凭证登记各种明细账；4）以及根据记账凭证编制科目汇总表5）以及根据科目汇总表的汇总数据登记总账；6）以及总账与日记账及明细账对账；7）以及根据总账及明细账编制会计报表。5以及主要特点：根据科目汇总表汇总数据登记总账。6以及记账凭证核算组织