2023年-某某某某中山会计继续教育答案小企业类.docx

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1、前言会计人员后续教育管控政策变化2中华人民共和国财政部令第73号一会计从业资格管控办法自2013年7月1日起施行。（A ） （1分） 对r错会计人员后续教育管控政策变化2会计从业资格考试科目实行无纸化考试，无纸化考试题库由各地财政部门组织建设。（B） （1分）对 错会计人员后续教育管控政策变化2取消了会计从业资格考试的免试规定（A） （1分） 对错第二章资产存货的发出3存货发生毁损，处置收入，可收回的责任人赔偿和保险赔款，扣除其、相关彳兑费后的净额，应当计入营业 外支出或营业外收入。（1分）Ar “对C小错存货的发出3根据现行企业会计制度规定，企业对于逾期未退包装物没收的押金，扣除应缴纳的税金

2、后的余额应作的会 计处理是（）（1分）B计入营业外收入计入其他业务收入冲减营业费用冲减财务费用第二章资产长期股权投资企业在持有可供出售金融资产期间收到的属于取得时支付价款中包含的已宣告发放的债券利息，借记“银行存款”科目，贷记“（A） ”科目。（1分）投资收益可供出售金融资产一一公允价值变动应收利息可供出售金融资产一一成本长期股权投资A公司长期投资股权投资采用权益法核第。2008年7月1日A公司向B公司投资280000元，占B公司具 有表决权股份的40% o 2008年度B公司实现净利润80000元，2009年3月20日，A公司收到B公司分派 的现金股利20000元;则2009年3月31日A公

3、司“长期股权投资一一B公司股票投资”科目的余额为（） 元（1分）293000269000304000292000长期股权投资根据小企业会计准则的规定，小企业对外进行长期股权投资，可以采用成本法，也可以采用权益法核 算。（1分）B对借第二章资产长期股权投资A公司长期投资股权投资采用权益法核算。2008年7月1日A公司向B公司投资280000元，占B公司具有表决权股份的40% , 2008 年度B公司实现净利洞80000元，2009年3月20 口，A公司收到B公司分派的现金股利20000元：则2009年3月31日A公司“长期股权投资一B公司股票投资”科目的余额为（）元（1分）293000r2690

4、00304000292000固定资产，足指小企业为生产产品、提供劳务.出租或经营管控而持有的，使用寿命超过1年的.单位价值较高的有形资产.（1分）A固定资产2新准则规定投资者投入的固定资产是按评估价值和相关税费确定成本。（1分）A固定资产折旧I己提足折旧的固定资产,无论是否继续使用,均不再提取折旧；但提前报废的固定资产.应补提折旧。（1分） BC对错固定资产折旧2某台设备账面原值为200000元，预计净残值率为5%预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提年折旧.该设备在使用3年6个 月后提前报废，报废时发生清理费用2000元，取得残值收入5000元，未计提减的准招,则该设省报废时企业当期税前

5、利润的影响额少（D）元.（1 分）31560387004020031900答案：31900第一年计提折旧：200000*0.4=80000第二年折旧：200000-80000) *0.4=48000第三年折旧：(200000-80000-48000) *0.4=28800第四年前 6 个月折旧：(200000-80000-48000-28800-200000*5%) /2*0.5=8300设备已计提折旧=80000+48000+28800+8300=165100该设备报废对企业当期税前利润的影响额为减少=200000-165100-5000+2000=31900甲企业有一项专利权，最初入账价值

6、为100000元，有效使用期限为5年，采用直线法进行摊侑.企业在使用2年后将其对外出售，取 祖特让收入80000元，甲企业除转让收入按5%激纳营业税外无其他支出，假设甲企业在使用该项专利权期间未计提战值准备，则甲企 业转让该项专利权能使其税前利润增加（）元。U分）C20000I r24000J16000rEfl 76000答案C转让时账面净值=10x35=6 （万元）转让净损益=8-8x5%-6=1.6 （万元）固定资产折IH 2甲公司以融资租赁方式租入设备一台，租赁合同规定租赁期满该设备的所有权归甲公司，租货开始日该设备的原账面价值为959. 6万元， 域低租赁付款额的现值与其公允价值均为6

7、80万元，另发生运杂费20万元，安装调试费20万元，租赁业务人员的差旅费1万元。该设 备租赁期为9年,同类设备的折旧年限为10年,预il净残值为。.若甲公司对该设备采用年限平均法计提折IH,则应计提的年折旧额为）万元。（1分）Ar72.4甲公司以融资租赁方式租入设备一台，租赁合同规定租赁期满该设备的所有权归甲公司。租赁开始日该设备 的原账面价值为479.8万元，公允价值为480万元，地低租赁付款额的现值为460万元，另发生运杂费12万元， 安装调试费18.5万元，租赁业务人员的差旅费1.8万元。该设备租赁期为9年，同类设备的折旧年限为10年， 预计净残值为0。若甲公司对该设备采用平均年限法计提

8、折旧，则应计提的年折旧额为（）万元。A. 49.23B. 54.50C. 54.70D. 56.70正确答案：A答案解析：按照新准则的规定，在租赁期开始日，承租人应将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额 现值两者中较低者作为租入资产的入账价值。承租人在租赁谈判和签订租赁合同的过程中发生的，可归属于租 赁本次项口的手续费、律师费、差旅费、摊销费、印花税等初始直接费用，应该计入租入资产价值。因为租赁 合同规定租赁期满该设备的所有权归甲公司，所以应该按照10年计提折旧。固定资产的年折旧额=（460+12+18.5 + 1.8） /10=49.23 （万元）本题解题思路，本题的第一个关键在于确定

9、融资租赁固定资产的入账价值，即在租赁期开始日，承租人应将租 赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值。刻于一些其他的初 始直接费用也是要计入固定资产的成本中的。第二个关键在于确定折旧年限，因为题目中已经明确告诉了，租 赁期满该设备的所有权归甲公司，所以应按照固定资产的使用年限计提折旧。如果没有这个条件，则应在租赁 期内计提折旧。生产性生物资产2生产性生物资产应当按照年限平均法计提折旧.（1分）A无形资产1外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间按照合理的方式方法进行分配，雉以合理分配的,应当全部作为固定资产。（1 分）A无形资产1外购土地及史

10、筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间按照合理的方式方法进行分配:奉以合理分配的.应当全部作为无形资产.（1 分）B小企业不能可掂估计无形资产使用寿命的，摊俏期不得低于10年.（A第三章负债负债概述或有负债是指负债发生与否尚不确定，须决定于未来某一或更多事项的发生与否的负债，如I （1分）向购货方支付商品时收到货款时何意按购货方要求对商品质n、M种等方面不符合合同规定的相关问题进行检查时退货期满时销售商品收入确认的金额丫公司本月销件情况如下：现款销仰10台，竹价100000元（不含增值税,下同）己入账：霜要安装的销件2台，仰价20000元， 款项尚未收取安装任务构成销售业务的主要组成部分：

11、附有退货条件的销售2台,售价23000元已入账,退货期3个月,退货的可能性难以估计。丫公司本月底确认的销售收入是（B） （1分）100000120000143000163000正确答案：B答案解析：本月应确认的销售收入=100000+20000= 120000 （元工销售退【可与折让甲公司于200B年12月份售给乙公司一批A商品，2009年1月15日，乙公司在收到商品后，发现质疑有相关问题，经双方协商同意给予5000元折让。甲公司1月15 H应编制有关发生销小折让的会计分录为 C） “分）借：财务费用5000贷：应收账款 乙公司5000借：主营业务收入5000贷：应交税费一一成交增值税5000

12、借：主营业务收入5000应交税费850贷：应收账款乙公司5850借：主营业务收入5850贷：应收账款一一乙公司5000应交税游一一应交增倒桥850提供劳务收入确认原则采用完工百分比法确认收入，关犍是璃定劳务的完成程度。（1分）* N销售商品同时提供劳务的收入确认小企业与其他企业签订的合同或协议包含销售商品和提供劳务时，梢售商品部分和提供劳务部分能帔区分且能切单独计最的，应当将销 售商品的部分作为销售商品处理，将提供劳务的部分作为提供劳务处理.（1分）A对诺第六章费用费用概述1卜列各项应计入产品成本的是（C ） （1分）厂部管控人员的工资L会人员的工资车间管控人员的工资专设销件机构人员的工资费用

13、概述1与“主营业务税金及附加”科目的核算合适的内容主要不同是新准则增加了四税和两费的核算，分别是城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税和矿产源补偿费、排污费。（1分）Ar tatu费用概述2企业发行股票支付的手续费应计入财务费用，B（1分）费用概述2企业向银行或其他非银行金融机构借入的各种款项所发生的利息,无论何种用途.均应“入财务费用.B（1分）费用概述2企业为组织生产经营活动而发生的一切管控活动的费用应作为期间费用处理，包括车间管控费用.B（1分）期间费用会计某企业基本生产车间本月新投产甲产品680件，月末完工600件，期末在产品完工率为50%本月甲产品生产发生的费用为：直接材料14280

14、0,直接人工51200元，制造费用101000元，甲产品生产所耗原材料系投入时一次性投入，月末，该企业完工产品与在产品之间的生产费用分配采用约当产量法.则本月完工甲产品的总成本为（元（1分）268687. 5269475269192.6276562.5期间费用会计下列费用本次项目中，应记入“销件费用”账户的是（D） （1分）排污费咨询费诉讼费展览费第八章外币业务外币交易记账本位币.是小企业经营所处的主要经济环境中的货币.主要经济环境,通是指小企业主要产生和支出现金的环境,使用该环境中的货币最能反映企业的主要交易的经济结果。A（1分）对d期末外币本次项目的折算货币性本次项目，是指小企业持有的货币

15、资金和将以固定或可确定的金额收取的资产或者偿忖的负债.A（1分）外币兑换与期末折算会计对外币交易金额因汇率变动而产生的汇兑损益，在“财务费用”科目核与A. （1分）第九章财务报表财务报表概述财芬报表包括资产负债表、利涧表、现金流册表、报表附注.A（1分）第九章财务报表资产负侨表2“长期借款”本次项目，根据“长期借款”总账科目余额填列.（1分）A利润表1利润表把一定时期的收入与同一会计期间相关的费用进行配比，计算出小企业一定时期的净利润（或净亏损）=A（1分）利润表2企业出售固定资产应交的营业税，应列入利润表的“营业税金及附加”本次项目.B（1分） 采用间接法编报现金流量表.便于将净利涧与经营活

16、动产生的现金流量净额进行比较,了解净利涧与经营活动产生的现金流量差异的原 因，从现金流量的角度分析净利润的侦量.AU分）.谓附注小企业财务报表附注，是指对在资产负债表、利利表和现金流量表等报表中列示本次项目的文字描述或明细资料.以及对未能在这些 报表中列示本次项目的说明等.A（1分）对诺试题讲解某公司对外转让一项土地使用权取得的收入为900000元,土地使用权的账面价值为560000元,转让时以现金支付转让费30000元， 支付税金45000元,此项业务在现金流量表中应（A ） （1分）在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”本次项目中填列825000元在处置固定资产、无形资

17、产和其他长期资产所收回的现金净额”本次项目中填列265000在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”和“支付其他与投资活动有关的现金” 2个本次项目中分别填列 900000 元、75000 元在“收到的其他与经营活动有关的现金”和“支付的各项税费” 2个本次项目中分别填列900000元 75000元试题讲留某公司年末结账前“应收账款”科目所展明细科目中有借方余额50000元，贷方余额20000元：“预付账款”科目所屈明细科目中有借 方余颤13000元，贷方余额5000元；“应付账款”科目所属明细科目中有借方余额50000元，贷方余额120000元；“预收账款”科目 明细科目中有

18、借方余额3000元，贷方10000元：“坏账准备”科目余额为0.则年末资产负债表中“应收账款”本次项目和“应付账款” 本次项目的期末数分别为（B ） （1分）30000 元和 70000 元53000 元和 125000 元63000 元和 53000 元47000 元和 115000 元“应收账款”期末数廿应收账款”科目中借方余额+“预收账款,科目中借方余额=50000+3000=53000 （元）“应付账款”期末数=应付账款”科目中贷方余额+、预付账款科目中贷方余额=12（X）（）0+5000=125000 （元）试题讲解 某企业出售1台不需用设备,收到价款300000元己存入银行,该设备

19、原价400000元，己提折旧150000元。以现金支付该设备的清理 费用2000元和运输费800元。该项业务使企业投资活动产生的现金流量净额增加）元（I分）C30000029720047200720000答案B300000- (2000+800) =297200 (元)小企业会计准则与企业会计准则共同构成我国企业会计标准体系。（1分） 对错总则2符合中小企也划型标准规定所规定的微型企.业标准的企业参照执行小企业会计准则。（1分） 对错总则2中小企业划型标准规定对企业的分类更加细化，但未将个体工商 户纳入了标准范围，参照执行。（1分）,对 错总则3符合小企业会计准则适用范围的小企业，必须执行小企

20、业会计准则。（1分）总则3企业集团内的母公司和子公司适用小企业会计准则。（1分）对错*一章总，总则4企业根据市场价格的变动，自行调整财产物资的账面价值，这违背了财务会计的D ） （1分）可变现净值重置资本公允价值历史成本总则4企业在销售货物或提供应税劳务时,依增值税的行条例规定收取的增值税额属于卜列哪个会计要素？ （B ） （1分）资产负债收入费用总则4下列各项业务，符合会计信息质录可比性要求的是（A （1分）因市场价上涨企业将发出原材料的计价方式方法由先进先出法改为移动加权平均法r因主要客户的现金周转出现产定困难，企业在年末提高了估计坏账百分比r因下一年度经曾需要大量资金，企业将股利分配的形

21、式由现金股利改为股票股利因计提了固定资产减依准符，企业根据实际情况将折旧方式方法由年限平均法改为双倍余额递战法第二章资产资产概述2小企业的资产应当按照成本计fit.不计提资产臧值准备.（1分）谓对流动资产简介小企业的流动资产是指预计在1年内（含1年）或超过1年的一个正常甘业周期内变现、出售或耗用的资产A。（1分）耐d货币资金与恨行存款企业的基本存款账户可以存入现金，不能支取现金。a分）对货币资金与银行存款对于未达账项，企业因编制“银行存款余额调节表”进行调节。调节后的银行存荻余额反映了 （D ） （1分）企业银行存款总账科目的实际数额企业银行存款对账单上的存款实有数据企业银行存款日记账的实有数

22、颔 企业可以动用的银行存款实有数额货币资金与银行在款某公司4 ,银行对账垠余额为1003（X）0元，势逐笔核对，发现有以下未达爆项：29 R银行代企业收款82000元，企业尚未收到收款 通知：30日银行代付电费5000元.企业尚未收到付款通知：30日企业送存银行的转账支票70000元,银行尚未入账；29日企 业开出转账支票33000元，持票人尚未到银行办理结算手续。公司据以编IM“侬行余额调针表”，调节后的银行存款余额应为（B ）元（1 分）1012（X）0，1040（X）010800001068000第二章资产短期投资短期投资,是指小企业购入的能用时变现并FI持有时间不掂的超过1年（含1年）

23、的投资，如小企业以赚取差价为目的从二级市场购入 的股票、债券、基金.一年内到期的长期债权投资等.B（1分）对诺应收及fti付款项1甲公司5月29日仰给乙公司产品一批，货款总计150000元,适用增值税模率为17%.乙公司交来一张出票口期为6月1 日、面值为175500元、期限为3个月的商业汇票.甲公司于7月1日持票到银行贴现.银行年贴现率为6K .则甲公司所得贴现额为（R）元.（1分）173745172780171-140172209应收及预行款项2下列会计事项中，不能表明企业金融资产发生减值的是（B） （1分）债权人出于经济或法律等方面因素的考虑,对发生财务困难的债务人作出让步债务人可能被吸

24、收合并因发行方发生严重财务困难，使该金融资产无法在活跃市场继续交易r权益工具投资的公允价值发生严市或非暂时性下跣应收及预付款项2应收及预付款项实际发生坏账时,应当计入营业外支出。A（1分）r,dK二章资应收及预付款项3中远股份有限公司对外币业务选用业务发生时的市场汇率折算.并按月结算汇兑损益.2009年3月20日，公司自银行购入240万美元， 银行当日的美元卖出价为1:6.69.当日市场汇率为1:6.67.假设3月31日市场汇率为1:6.68.则该公司3月份因购入美元而发生的 汇兑损失为A ）万元（1分）应收及预付款项3在债务人应付利息日,按照票面利率计算的应收未收利息收入应当确认为投资收益，

25、同时增加长期债券投资的账面余额0 B（1分）应收及预付款项3企业在采用外币业务发生时的市场汇率作为折算汇率的情况下。将人民币兑换成外币时所产生的汇兑损益，是指（D （1分）账面汇率与当日市场汇率之差所引起的折算差额账面汇率与当日银行卖出价之差所引起的折舞差额r银行买入价与当日市场汇率之差所弓起的折算差额银行卖出价与当日市场汇率之差所弓起的折算差额 商品流通的小企业（批发业、零化业）在购买商品过程中发生的费用（包括：运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选照理费等），计入购入商品的实际成本.（本题分数：1分）非正常消耗的直接材料、直接人工和制造责用,应在发生时计入当期损益

26、，不应计入存货成本.（本题分数：1分）第二章资产存货的取得2某工业企业采用计划成本进行原材料的核算，并按单个存货本次项目的成本与可变现净值孰低法对期末存 货计价。12月初结存甲材料的计划成本为200000元，本月收入甲材料的计划成本为400000元，本月发 出甲材料计划成本350000元：甲材料成本差异月初数为4000 （超支）,本月收入甲材料成本差异为8000 元（超支）。12月31日库存甲材料的可变现净值为账而实际成本的90% ,则该企业12月31日应记入资 产负债表“存货”本次项目中的甲材料金额为（B ）元。（1分）225000229500308700220500答案B月末结存材料的计划

27、成本=200000+400000-350000=250000 （元）月末结存材料的成本差异（超支）=（4000+8000） + （200000+400000） x250000=5000 （元）“存货”本次项目金额=（250000+5000） x90%=229500 （元）存货的取得2某商场2月份期初存货成本136000元，售价200000；本期购入存货成本508000元，售价720000元：本 期实现销售收入800000元。在采用零售价法核算的情况卜一，该商场2月末资产负债表中存货本次项目（假 设期末存货发生跌价损失）金额为（C）元（1分）560008160084000120000答案C已销售存货的成本=（136000+508000） + （200000+720000） x800000=560000 （元）期末存货的成本=（136000+508000） -560000=84000 （元）存货的发出1某企业1月1 H乙材料账面实际成本90000元，结存数量500吨；1月3 H购进乙材料300吨，每吨单价 200元：1月15 口又购进乙材料400吨，每吨单价180元：1月4 口和1月20 口发出材料400吨。该企 业采用月末一次加权平均法计算发出材料的实际成本，则1月31日乙材料账面成本余额为（C） （1分）7200075000r7400080000