固定资产折旧的税会差异递延所得税会计账务处理.docx

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1、账务处理固定资产折旧的税会差异递延所得税会计账务处理分录定资产折旧的税会差异如何计算递延所得税和做账？ 问题详情：前两年的所得税怎么处理，固定资产折旧部分 要记递延所得税负债吗？某某公司20 X1年、20 X 2年所得税税率为0% ,20 X 3年、 20x4年所得税税率为25%。20x1年1月1日该公司某 项固定资产的原价1 000 000元（不考虑净残值因素）, 折旧年限4年，会计采用年数总和法计提折旧，税收采用 直线法计提折旧。该公司每年实现税前会计利润1 000 000元。假定无其他纳税调整因素，20x1年1月1日递 延所得税资产和递延所得税负债余额为零。各年税率既为 预计税率，也为实

2、际税率。要求：编制某某公司各年的所得税会计分录。前两免征所得税，那这两年的递延所得税负债要处理吗？ 各期应纳税所得额、应纳税额、所得税费用等计算如下：项目编号及关系20T年20x2 年20x3 年20x4 年利涧总额1100100100100折旧会计240302010税务325252525税会差异金额4=2-3155-5-15应纳税所得额5=1+41151059585实际税率60%0%25%25%应纳税额7=5*60023.7521.25所得税 费用计算当期所得税8=5*60023.752125预计转回税率925%25%25%25%递延所得税10=4*9375125-125-3.75政策依据：

3、企业会计准则第18号一一所得税第十六条资产负债表日，对于当期和以前期间形成的当 期所得税负债（或资产），应当按照税法规定计算的预期 应交纳（或返还）的所得税金额计量。第十七条 资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所 得税负债，应当根据税法规定，按照预期收回该资产或清 偿该负债期间的适用税率计量。适用税率发生变化的，应对已确认的递延所得税资产和递 延所得税负债进行重新计量，除直接在所有者权益中确认 的交易或者事项产生的递延所得税资产和递延所得税负 债以外，应当将其影响数计入变化当期的所得税费用。第十八条递延所得税资产和递延所得税负债的计量，应 当反映资产负债表日企业预期收回资产或清偿负债方式 的所得税影响，即在计量递延所得税资产和递延所得税负 债时，应当采用与收回资产或清偿债务的预期方式相一致 的税率和计税基础。20x1年度会计分录：借：所得税费用3.75万元贷：递延所得税负债3.75万元20x2年度会计分录：借：所得税费用L25万元贷：递延所得税负债1.25万元20x3年度会计分录：借：所得税费用22.5万元递延所得税负债125万元贷：应交税费-应交企业所得税23.75万元20x4年度会计分录：借：所得税费用17.5万元递延所得税负债3.75万元贷：应交税费-应交企业所得税21.25万元