行政单位内部控制岗位职责材料.docx

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1、行政单位内部控制岗位职责材料 篇：行政事业单位内部限制试卷预览(下载) 一、单项选择题1.事业单位内部限制评价方案应当由（ ）确定是否通过审批。A.财务负责人B.全体员工C.企业法人D.单位负责人正确答案：D2.下列理论不属于舞弊行为的成因的是（ ）。A.舞弊风险因子理论B.零和博弈理论C.GONE理论D.舞弊三角论正确答案：B3.内部限制应当在单位内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督，这体现的是内部限制原则中的（ ）。A.安排性原则B.制衡性原则C.全面性原则D.重要性原则正确答案：B4.内部审计机构应当归属于事业单位的（ ）。A.事业部B.财务部C.人力资源部D.

2、最高管理层正确答案：D5.在现状调研过程中，业务流程方面关注的是（ ）。A.经济业务B.销售业务C.选购业务D.法律业务正确答案：A6.单位进行业务层面的内控评价时，应重点关注的内容不包括（ ）。A.内控的组织工作B.预算管理状况C.收支管理状况D.资产管理状况正确答案：A7.执行限制的人不具备必要的权威或者专业胜任实力，可能导致（ ）。A.运行缺陷B.一般缺陷C.重大缺陷D.设计缺陷 正确答案：A二、推断题1.通过内部调研须要找出内部限制中存在的缺陷并提出改进建议。（ ）A.错误B.正确正确答案：B2.内部限制体系建设由财务部门牵头，特地的建设部门参加实施。（ ）A.正确B.错误正确答案：B

3、3.行政事业单位内部限制的有效性是指内部限制设计和运行的有效性。（ ）A.正确B.错误正确答案：A4.穿行测试是指在内部限制流程中任选一笔详细事项，追踪该业务事项从最初起源至最终在报告中反应的过程。（ ）A.正确B.错误正确答案：A5.机会要素是企业舞弊者的行为动机。（ ）A.错误B.正确正确答案：A6.行政事业单位内部限制建设以资金管控为核心，通过建章立制可以帮助单位规范经费管理，在体制机制上落实厉行节约反对奢侈条例的相关要求。（ ）A.错误B.正确正确答案：B7.单位负责人应当指定特地的部门或专人负责对单位内部限制有效性进行评价，并出具自我评价报告。（ ）A.正确B.错误正确答案：A第2篇

4、：行政事业单位内部限制1、下列情形中，不违反货币资金“不相容岗位相互分别”限制原则的是（由出纳人员兼任固定资产明细账的登记工作 ）。2、下列理论不属于舞弊行为的成因的是（零和博弈理论 ）。3、内部限制应当在单位内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督，这体现的是内部限制原则中的（制衡性原则 ）。4、关于行政事业单位内部限制的内涵，下列说法不正确的是（ 非经济活动的风险也是行政事业单位内部限制的范围 ）。5、内部限制应当符合国家有关规定和单位的实际状况，并随着外部环境的改变、单位经济活动的调整和管理要求的提高，不断修订和完善，这体现的是内部限制原则中的（适应性原则 ）。6、

5、下列不属于舞弊三角论要素的是（公允 ）。7、在六位一体的方法论中，内部限制设计的对象是（流程 ）。8、在现状调研过程中，业务流程方面关注的是（经济业务 ）。9、下列各项中，不属于风险评估工作内容的是（ 风险管控 ）。10、内部限制体系建设中负责监督制度执行落实的部门是（内部审计部门）。11、在“三位一体”的内部限制体系中，质量管理体系中的质量记录相当于内部限制的（限制文档 ）。12、内部限制的第一责任人是（单位领导 ）。13、内部限制设计的方法流程是（现状调研-确定范围-风险评估-绘制流程-编写手册-修订制度 ）。14、事业单位内部限制评价方案应当由（单位负责人 ）确定是否通过审批。15、事业

6、单位评价内部限制设计和运行的有效性的方法，不包括（重新计算）。16、内部限制评价的最终任务是（消退不利影响）。17、保证资产的平安，应加强以（预算 ）为中心的资产管理。18、内部审计机构应当归属于事业单位的（最高管理层）。19、依据调研状况，梳理业务范围时采纳的方式是（研讨会）。 20、事业单位内部限制应当（至少每年评价一次）。21、单位进行业务层面的内控评价时，应重点关注的内容不包括（内控的组织工作）。22、执行限制的人不具备必要的权威或者专业胜任实力，可能导致（运行缺陷）。23、关于行政事业单位内部限制的内涵，下列说法不正确的是（非经济活动的风险也是行政事业单位内部限制的范围 ）。24、1

7、、行政事业单位内部限制是指单位为实现限制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。（正确 ）2、机会要素是企业舞弊者的行为动机。（错误 ）3、行政事业单位单位实施内部限制将能有效杜绝舞弊和腐败的发生。（错误 ）4、单位应当建立健全预算编制、审批、执行、决算与评价等预算内部管理制度。（正确 ）5、行政事业单位内部限制建设以资金管控为核心，通过建章立制可以帮助单位规范经费管理，在体制机制上落实厉行节约反对奢侈条例的相关要求。（正确 ）6、在内部限制设计中，须要依据风险评估结果，确定内部限制业务范围。（错误 ）7、为保证内部限制的效果，对每一项风险都必需有多项限制措施来

8、应对。（错误 ）8、内部限制体系建设由财务部门牵头，特地的建设部门参加实施。（错误）9、为保证内部限制的效果，对每一项风险都必需有多项限制措施来应对。（错误）10、通过内部调研须要找出内部限制中存在的缺陷并提出改进建议。（正确）11、内部限制规范对现行内外部管理制度推倒重来，从源头建立沟通协调机制，变事后限制为事前和事中全过程限制。（错误）12、重要缺陷是指一个或多个限制缺陷的组合，可能导致严峻偏离限制目标。（错误 ）13、事业单位内部限制的评价主体是内部审计机构等特地的评价机构，这些机构必需完全独立于企业。（错误）14、穿行测试是指在内部限制流程中任选一笔详细事项，追踪该业务事项从最初起源至

9、最终在报告中反应的过程。（正确 ）15、事业单位内部限制评价的最终目的是完成内部限制评价报告。（错误）16、事业单位应当着重在单位层面和业务层面评价内控设计的有效性。（错误）17、对于分析结果为中等的风险须要特殊关注并加以限制为低风险。（ 正确）18、单位负责人应当指定特地的部门或专人负责对单位内部限制有效性进行评价，并出具自我评价报告。（ 正确）19、行政事业单位内部限制的有效性是指内部限制设计和运行的有效性。（正确 ） 20、事业单位的财务负责人对内部限制设计和运行的有效性负责。（错误 ）21、评价机构在开展内部限制评价工作时必需具备独立性，专业的胜任实力和职业道德，并且能够获得单位人员的

10、支持。（正确）22、每一项业务都要画流程图，每一个流程图都有业务环节。（正确 ）23、第3篇：行政事业单位内部限制行政事业单位内部限制（试卷四）一 单项选择题(共20题 每题2分 共40分) 1下列各项中不属于行政事业单位内部限制原则的是（ ）。A 有效性原则B 制衡性原则C 适应性原则D 相关性原则你的答案是：D正确答案是：D 答案分析：2下列不属于内部审计主要职能的是（）。A 监督B 评价C 核算D 服务你的答案是：C正确答案是：C 答案分析：3现金的库存限额以不超过( )个工作日的开支额为限,详细数额由财务部门向主办银行提出申请,主办银行核定。A 1 B 3 C 5 D 10你的答案是：

11、B正确答案是：B 答案分析：4行政事业单位从事的社会管理和各项公益事业活动以什么为基础，以保证其活动的连续性？A 年B 月C 季D 日你的答案是：A正确答案是：A 答案分析： 5（ ）限制是整个工程建设的前期工作，是整个项目成败的关键。A 工程项目决策B 工程项目概预算 C 工程项目竣工决算D 工程项目价款支付你的答案是：A正确答案是：A 答案分析：6出纳人员应由诚恳牢靠、工作责任心强、业务娴熟的会计人员担当，连续担当出纳岗位一般不得超过（ ）年。A 5 B 10 C 20 D 25你的答案是：A正确答案是：A 答案分析：7内部限制评价应当以适当的成本实现科学有效的评价，这是行政事业单位内部限

12、制评价原则中的（ ）。A 科学性原则B 客观性原则C 适用性原则D 成本效益原则你的答案是：D正确答案是：D 答案分析：8下列属于库存现金限制中对挪用现金舞弊所实行的限制是（ ）。A 将现金日记账收入方记录日期与收款凭证上的制证日期进行核对，来查证出纳是否收到现金后未刚好编制收款凭证并登记入账，从而挪用公款B 单位现金收入和超过库存限额的现金应刚好送存银行，以保证现金的平安C 填制收款原始凭证（收据或发票）与收款的职责分开，由两个经手人分工办理D 限制发票或收据的数量及编号，建立收据销号制度，监督收入款项入账你的答案是：A正确答案是：A 答案分析： 9（ ）应支配人员组成清查小组，不定期地审查

13、单位银行存款余额与银行存款相关账目是否一样。A 单位领导B 财务负责人C 审计人员D 资金管理专员你的答案是：B正确答案是：B 答案分析：10下列不属于内部限制环境的因素是（ ）。A 法律意识B 诚信和道德观C 组织机构设置D 单位文化你的答案是：A正确答案是：A 答案分析：11常用的成本计算方法有品种法、分批法和（ ）。A 分步法B 总量法C 约当产量法D 定额法你的答案是：A正确答案是：A 答案分析：12信息系统的应用限制包括输入限制、输出限制和（ A 组织限制B 操作限制C 灾难复原限制D 处理限制你的答案是：D正确答案是：D 答案分析：13内部限制发挥作用的前提条件是？A 良好的单位文

14、化B 组织结构合理，权利责任安排适当C 合理的人力资源政策D 管理者的素养你的答案是：B正确答案是：B 答案分析：14工程项目限制的目标不包括（ ）。A 规范工程项目管理B 提高工程项目质量C 保证工程项目进度D 降低工程项目成本。 ）你的答案是：D正确答案是：D 答案分析：15人力资源管理阶段分为人力资源管理的提出和（ ）两个阶段。A 人力资源管理的发展B 科学管理C 工业心理D 人际关系你的答案是：A正确答案是：A 答案分析：16在资金支付流程中，正确的流程是（ ）。A 支付申请支付审批办理支付B 支付申请支付审批支付复核办理支付C 支付申请支付复核办理支付D 支付发生支付审批支付复核办理

15、支付你的答案是：B正确答案是：B 答案分析：17信息系统输出的信息应具备的要求不包括（ ） 。A 精确性B 牢靠性C 不易复制性D 刚好性你的答案是：C正确答案是：C 答案分析：18工程项目业务的管理目标一般分为投资目标、进度目标和（ ）。A 战略目标B 质量目标C 成本目标D 设计目标你的答案是：B正确答案是：B 答案分析：19下列说法不正确的是（ ）。A 信息的沟通是组织稳定的基础，对一个组织的发展具有重要作用B 对信息系统的限制包括一般限制和应用限制两类C 信息的沟通渠道中，自上而下的信息沟通往往缺乏源动力，沟通简单受阻D 舞弊结果处理越严格越刚好，员工进行舞弊的风险就越大，他们实行舞弊

16、的可能性就越小你的答案是：C正确答案是：C 答案分析：20以下哪种属于消极的风险应对策略（ ）。A 风险回避B 风险降低C 风险转移D 风险承受你的答案是：A正确答案是：A 答案分析：二 多项选择题(共15题 每题1分 共45分) 21一般来说，内部审计是行政事业单位内部设立的，对各种经济活动、管理制度是否（ ）所进行的独立评价系统。A 合法B 合理C 合规D 有效你的答案是：BCD正确答案是：BCD 答案分析：22组织机构是单位进行安排、执行、限制、协调和监督职能的整体框架。一个单位的组织结构对内部限制的影响主要表现为以下方面：A 组织机构的设置与职能的划分。B 内部机构主管人员的配备与实力

17、。C 对于重大内部限制事项的看法。D 组织机构的应变实力。你的答案是：ABCD正确答案是：ABD 答案分析：23信息系统的一般限制包括（ ）。A 组织限制B 操作限制C 逻辑限制D 灾难复原限制你的答案是：ABD正确答案是：ABD 答案分析：24行政事业单位工程项目组织和实施过程中，必需根据规定的批准流程进行，关键环节是哪几个方面的限制流程：A 项目决策批准流程B 工程概预算批准流程C 进度款支付批准流程D 竣工决算批准流程你的答案是：ABCD正确答案是：ABCD 答案分析：25成本费用的监督检查，检查内容包括：A 成本费用业务相关岗位及人员的设置状况。B 成本费用授权批准制度的执行状况。C

18、成本费用预算制度的执行状况。D 成本费用核算制度的执行状况。你的答案是：ABCD正确答案是：ABCD 答案分析：26基本支出预算是部门预算的组成部分，是为保障行政事业单位正常运转、完成日常工作任务而编制的年度基本支出安排，按其性质分为人员经费和日常公用经费。.编制基本支出预算的原则有：A 真实牢靠的原则B 综合预算的原则。C 优先保障的原则。D 定额管理的原则。你的答案是：BCD正确答案是：BCD 答案分析：27对信息系统的限制，就是确保单位在信息化条件下，其信息系统能够爱护资产的平安、维护数据的完整、使单位的目标得以有效地实现、使组织的资源得到高效地运用。对信息系统的限制，要求采纳一般限制和

19、应用限制。信息系统的一般限制包括：A 组织限制。B 操作限制。C 处理限制。D 灾难复原限制。你的答案是：ABD正确答案是：ABCD 答案分析：28组织结构合理，权利责任安排适当，是内部限制发挥作用的前提条件。行政事业单位职责安排考虑的主要因素包括： A 在单位内部是否有明确的职责划分，将业务授权、业务记录、资产保管和维护以及业务执行的责任尽可能地分别；B 数据的全部权划分是否合理；C 是否已针对授权交易建立适当的政策和程序；D 单位文化建设是构建有效限制环境的必定要求。你的答案是：ABCD正确答案是：ABC 答案分析：29申报的项目应当同时具备以下条件：A 符合国家有关方针政策；B 符合财政

20、资金支持的方向和财政资金供应的范围；C 属于本部门履行行政职能和促进事业发展须要支配的项目；D 有明确的项目目标、组织实施安排和科学合理的项目预算，并经过充分的探讨和论证。你的答案是：ABCD正确答案是：ABCD 答案分析：30行政事业单位和企业之间的区分是显著的，属于行政事业单位特征的有（）。A 受托责任的多层次性B 资金来源的有偿性C 资金运用的自由性D 业绩评价的模糊性你的答案是：ACD正确答案是：AD 答案分析：31关于内部牵制的基本设想，下列说法正确的有（）。A 二个或以上的人或部门无意识地犯同样错误的机会是较小B 二个或以上的人或部门有意识地合伙舞弊的可能性大大低于单独一个人或部门

21、舞弊的可能性C 二个或以上的人或部门的决策效率高于单独一个人D 以上说法都正确你的答案是：AB正确答案是：AB 答案分析：32下列关于不相容职务的说法中，正确的有（ ）。A 授权某项经济业务的职务与执行该项经济业务的职务要分别B 执行某项经济业务的职务与审核该项经济业务的职务要分别C 执行某项经济业务的职务与记录该项经济业务的职务要分别D 执行某项经济业务的职务与监督这些经济业务的职务要分别你的答案是：ABCD正确答案是：ABCD 答案分析：33行政事业单位固定资产管理失控的缘由有以下方面：A 内部限制环境不完善，固定资产管理责任不明。B 固定资产内部限制制度不健全，执行不得力。C 固定资产内

22、部限制不顺，监督不力。D 管理人员素养较低，责任心不强。你的答案是：ABCD正确答案是：ABCD 答案分析：34管理层的应对风险策略包括( )。A 风险降低B 风险消退C 风险歼灭D 风险保留你的答案是：ABD正确答案是：ABD 答案分析：35风险具有的特征有( ）。A 客观性B 普遍性C 损失性D 主观性你的答案是：ABC正确答案是：ABC 答案分析：三 推断题(共15题 每题1分 共15分) 36从某种意义上讲，组织内部限制的成效取决于人员素养的凹凸，因此人员素养限制是内部限制的重要因素（）。你的答案是： 是正确答案是：是 答案分析：37内部限制制度是现代管理理论的重要组成部分，是强调以预

23、防为主的制度，目的在于通过建立完善的制度和程序来防止错误和舞弊的发生，提高管理的效果及效率。 你的答案是： 是正确答案是：是 答案分析：38行政事业单位内部限制的经济性是指单位设计内部限制制度要讲究成本效益原则。（ ） 你的答案是： 是正确答案是：是 答案分析：39作为内部限制重要内容之一的信息和沟通，包括：信息的搜集、传递和共享过程，良好的信息处理手段，以及有效的信息沟通机制。 你的答案是： 是正确答案是：是 答案分析：40重要缺陷是指一个或多个开般缺陷的组合，可能严峻影响内部限制整体的有效性，进而导致单位无法刚好防范或发觉严峻偏离整体限制目标的情形。（）你的答案是： 是正确答案是：否 答案

24、分析：41行政事业单位的经费主要来源于财政拨款。（） 你的答案是： 否正确答案是：是 答案分析：42对于行政单位和非经营性事业单位来说，不存在成本的概念，只会涉及到费用（在行政事业单位经常成为支出）限制问题。对于经营性事业单位来说，往往也会实行成本核算方式，所以须要考虑成本限制问题。你的答案是： 否正确答案是：是 答案分析：43行政事业单位固定资产处置应当根据公开、公正、公允的原则进行。（ ） 你的答案是： 是正确答案是：是 答案分析：44一般状况下，内部限制评价至少应当每三年进行一次。 你的答案是： 否正确答案是：是答案分析：法律、行政法规和有关监管规则另有规定的除外，一般状况下，内部限制评

25、价至少应当每三年进行一次 45借鉴COSO报告，行政事业单位限制环境一般也包括：诚信和道德观、单位的治理结构、管理哲学和经营风格、组织机构设置与权责安排、单位文化、人力资源政策、内部审计机构设置。你的答案是： 是正确答案是：是 答案分析：46单位负责人的价值观和道德观能协调单位、员工乃至社会公众等人的价值取向，确定着整个单位行为的诚恳、守信和有效。（） 你的答案是： 是正确答案是：是 答案分析：47行政事业单位进行风险评估时，既要考虑预期事项也要考虑非预期事项，对可能对组织存在重大影响的非预期的潜在事项和预期事项的风险都要进行评估；同时，既要考虑固有风险，也要考虑剩余风险。你的答案是： 是正确

26、答案是：是 答案分析： 48行政事业单位财务部门对固定资产投资预算的各种数据和其依据资料及其预算的看法进行复核，财务负责人提出审核看法，提交财政部门批准。（）你的答案是： 否正确答案是：否 答案分析：49内部限制是因加强经济管理的须要而产生的，是随着经济的发展而发展完善的。 你的答案是： 是正确答案是：是 答案分析：50资金管理未经适当审批或者超越权限审批，可能遭遇外部惩罚，导致经济损失和信誉损失。（ ）你的答案是： 是正确答案是：否 答案分析：关闭第4篇：行政事业单位内部限制行政事业单位内部限制第一章 全面预算限制全面预算是行政事业单位对肯定期间业务活动、财务活动等做出的预算支配。全面预算限

27、制是内部限制中比较广泛的限制措施。全面预算作为一种全方位、全过程、全员参加编制与实施的预算管理模式，通过将行政事业单位的资金流与实物流、信息流相整合，优化了行政事业单位的资源配置，提高了资金的运用效率。然而，行政事业单位要想使全面预算管理达到预期的效果，必需要特殊关注和防 范预算管理中的风险，主要包括：不编制预算或预算不健全，可能导致行政事业单位业务缺乏约束或盲目发展；预算目标不合理、编制不科学，可能导致行政事业单位资源奢侈或发展目标难以实现；预算缺乏刚性、执行不力、考核不严，可能导致预算管理流于形式。为此，行政事业单位应在加强全面预算工作的组织领导，实施全面预算管理制度，明确各预算执行部门的

28、职责权限、授权批准程序和工作协调机制的基础上，规范预算编制、审批、执行、调整、考核和评价程序。第一节行政事业单位全面预算限制概述一、全面预算的概念与业务流程（一）全面预算的概念预算是指行政事业单位结合业务目标及资源调配实力，经过综 合计算和全面平衡，财各项活动做出的一系列量化的安排支配。它 是安排年度内各项事业发展安排和工作任务在财务收支上的详细反 映，是行政事业单位财务工作的基本依据。预算是行政事业单位战 略管理的重要组成部分，是实施行政事业单位战略目标、提高行政事 业单位管理水平与效益的重要措施。全面预算管理（限制）是指依据国家法律法规对财政预算资金 的筹集、安排、运用、监督、限制、评估等

29、一系列活动的总和。单位预 算限制分为广义的预算限制和狭义的预算限制。广义的预算限制是指通过对预算的编制、审批、执行、调整、分析、考核等环节实施事前、事中、事后全过程的限制；狭义的预算限制是指利用预算对经济活动 过程进行的限制，也可以称为事中限制。这里所称的预算限制指的 是广义的概念，也就是要求行政事业单位预算限制的内容涵盖行政 事业单位经济活动的全过程。行政事业单位预算一般包括收入预算和支出预算。收入预算包括：财政补助收入、上级补助收入、拨人专款、事业收入、经营收入、附 属单位缴款、其他收入等；支出预算包括：拨出经费、拨出专款、专款 支出、事业支出、经营支出、成本费用、销售税金、对附属单位补助

30、、上 缴上级支出、结转自筹基建等。（二）全面预算的业务流程行政事业单位全面预算的袒序涵盖预算的编制、审批、执行、调 整、分析、考核等全过程。行政事业单位的一切收入和支出都必需全 部纳入单位预算统一管理，统筹支配运用。行政事业单位预算限制 主要包括预算编制限制、预算审批限制、预算执行限制、预算调整控 制、预算分析限制和预算考核限制。在每一个限制环节中，都要建立 健全预算限制制度，落实限制和监督责任利。二、行政事业单位全面预算限制存在的问题目前行政事业单位在预算管理中存在的问题主要表现在组织机 构设置、预算编制和预算考评和监督等方面。详细分析如下。（一）没有一套完整、有效的组织体系支持全面预算的实

31、施行政事业单位的组织结构是实现行政事业单位管理目标的基础 和保证，也是全面预算管理得以实施的载体，在行政事业单位管理中 起到支撑的作用。而目前预算组织机构设置简洁，人员配备不足是 行政事业单位普遍存在的问题，制约着单位预算工作质量的提高。 其缘由主要是由于领导对于预算管理的重要性缺乏相识，单位的预 算机构形同虚设，只是空有其表，单位在实际进行日常收支活动时， 根本不根据编制的预算执行。传统的预算通常采纳基数加因素调整 的方法，部门经费完全由基期的相关数据确定，而不是依据部门项目 状况和人员配备状况来进行合理的支配，这样做不能适应部门的发 展须要，使预算的科学性、合理性大打折扣。（二）预算编制存

32、在多方面缺陷，使得全面预算发挥不了应有的 作用行政事业单位在预算编制方面存在的缺陷主要有：1预算编制的过程简洁行政事业单位的预算编制应当是一个严谨、仔细的过程。单住 应当设置足够的时间来编制预算。现在，多数的行政事业单位没有 设置完善的预算编制程序，导致预算编制人员的主观理解在预算编 制过程中占据了主导地位，这也就难以保证预算编制的统一性标准。 另一方面，预算编制应当是单位各项事业运行的起点，在整个单位的 预算体系中发挥着重要的作用。因此，单位应当留给预算编制人员 足够的时间；便于他们核查各项支出的可行性和可能性，但是日前大 部分行政事业单位编制预算的时间都在一个月左右，这就使得预算 项目指标

33、不能得到充分的认证，缺乏预算编制的可信程度，使预算编 制在初期就不能保证质量，也就更不必说预算的实施和监督工作了。2预算编制方法不科学虽然财政部门要求部门预算编制采纳零基预算法，但在实际操作过程中，大部分行政事业单位仍实行“基数法”，在很大程度上直 接影响了资金的运用效率。从现行行政事业经费的安排方式看，虽 然几经改革，但始终未能跳出“基数法”的框架，使行政事业经费未 能发挥最大的社会与经济效益。随着社会主义市场经济体制的建 立，现行行政事业经费安排方法的缺陷日趋明显，已难以适应财政改 革和事业发展的须要。3预算编制内容不全面第一，部门预算编制在项目支出的细化程度、基本支出定额制定 的科学性等

34、方面做得还很不够，为一些单位挪用资金、铺张奢侈留下 了隐患。部门预算编制不够细致严谨，在支配项目支出预算时人为 因素较多，存在肯定的随意性和盲目性。不应支配资金的项目人为 支配资金，致使应当支配资金的项目预算不能打足，影响了预算编报 的精确性，导致在预算执行过程中追加预算比较普遍，影响了预算的 肃穆性，也给项目的绩效考核带来肯定的难度。其次，行政事业单位在编制项目预算时，有业务项目名称，但无 相应的预算经济指标列支内容。致使在预算执行过程中缺乏相应的 监控依据，一些项目经费成了预算单位调控预算经费的蓄水池，普遍 存在挤占项目预算补充经费预算的状况；同时预算编制的筒单粗糙 和不确定性，给预算的审

35、核和批准、预算的执行、预算的监督、预算业 绩考核等带来了很大的困难。第三，预算外资金与预算内资金相脱节，预算编制不全面。我国 行政事业单位传统的预算体系是预算资金内外分别的预算体制，使 单位在编制预算时，不能充分考虑预算外资金的收支状况，但随着经 济体制改革的深化，大部分事业单位的经费来源已经不是单纯的依 靠国家预算内资金的拨付，而在很大程度上是依靠经营收入来弥补 资金的不足。这也使得单独考虑预算内资金编制的财务预算渐渐失 去了其经济意义，不能真实的反映单位的收支状况和运营效率。（三）在预算执行方面，缺乏应有的约束力和肃穆性在预算执行方面存在的缺陷主要有：1有些行政事业单位在资金运用中，支出限

36、制不严，超支奢侈现象严峻，超标购买小汽车、公款旅游、公款吃喝、公款进行高档消 费，致使单位的会议费、款待费、车辆燃修费居高不下，严峻影响了政 府部门的公众形象。2有些行政事业单位在项目支出资金管理运用中，基本支出和 项目支出界定不清，用项目支出来弥补基本支出经费的不足，用于维 持日常公用支出，没有做到专款专用。3有些行政事业单位在专项资金运用过程中，没有树立讲求经 济效益的理财理念，重拨款而轻管理，重预算审核而轻实际效果，对 项目资金实际运用绩效缺乏有效地监督和考核。（四）只注意预算的编制，不注意预算的限制、考核与评价在执行中，我们发觉很多行政事业单位的预算编制还是比较全 面的，但执行结果却与

37、预算相差较远，除去预算与实际客观差距以 外，最主要的缘由是行政事业单位预算执行过程的限制、监督不利， 同时也是没有很好的去执行预算的考核与评价。精确、合理的预算 本身并不能改善经营管理、提高行政事业单位经济效益和社会效益， 只有仔细严格执行预算，使每一项业务的发生都与相应的预算项目 联系起来，才能真正达到全面预算管理限制的目的。许多行政事业 单位的预算不能成为行政事业单位的“硬约束”，主要是由于预箅的 执行没有实行全面限制。只有有了全程的限制，才有以预算作为基 础的业绩考核和嘉奖制度，行政事业单位的最终目标才能实现。（五）预算管理缺乏行之有效的监督机制对事业单位经费支出管理与效益考核缺乏行之有

38、效的监督机 制。从目前事业单位整体上来看，支出预算安排模式及管理体制仍 停留在粗放型水平上，管理体制尚未理顺，由此在支出管理上与监督 考核方面缺乏强有力的限制与行之有效的约束机制和激励机制。同 时经费运用的社会效益，也缺乏系统考核机制，从而增加了经费运用 的随意性。行政事业单位全面预算面临的风险行政事业单位实行全面预算管理，至少应当关注下列风险：1不编制预算或预算体系不健全，岗位职责分工不合理，可能 导致行政事业单位业务活动缺乏约束或盲目进行。2预算管理未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失。3预算目标不合理、编制不科学，可能导致行政事业单位资源 奢侈或发展目标难以实

39、现。4预算缺乏刚性、执行不力、分析不正确、监控和考核不严，可 能导致预算管理流于形式。四、行政事业单位全面预算限制的目标（应对措施）行政事业单位应当建立全面预算管理体系，明确预算编制、审 批、执行、分析、考核等各部门、各环节的职责任务、工作程序和详细 要求。行政事业单位在建立与实施预算内部限制过程中，至少应当 强化对下列关键方面或者关键环节的限制：1职责分工、权限范围和审批程序应当明确规范，机构设置和 人员配备应当科学合理。2预算编制、执行、调整、分析、考核的限制流程应当清楚严密， 对预算编制方法、审批程序、预算执行状况检查、预算调整、预算执行 结果的分析考核等应当有明确的规定。五、岗位分工与

40、授权批准的限制岗位分工与授权批准的原则性要求是“权责安排和职责分工应 当明确，机构设置和人员配备应当科学合理”。（一）不相容职务相互分别行政事业单位应当建立预箅工作岗位责任制，明确相关部门和 岗位的职责、权限，确保预算工作中不相容岗位相互分别、制约和监 督。预算业务不相容职务分别限制要点如下：1预算编制（含预算调整）与预算审批职务相分别。编制预算的人员职务与审批人员职务是不相容的。预算编制组 负责预算的汇总编制。不具备设立特地机构条件的行政事业单位， 可以指定财会部f事负责预算管理工作。在单位内部要由行政事业 单位预算的最高权力机构负责审批行政事业单位年度预算方案，并 在规定的时间内报送财政部

41、（门）。财政部（门）依法将审核汇总后 的单位预算上报国务院或人民政府审定。经人民代表大会批准后， 在规定时间内向有关单位批复。2预算审批与预算执行职务相分别。行政事业单位内部各业务部门在单位预算管理部门的领导下， 详细负责本部门、本机构经营预算的编制、执行、限制、分析等工作， 并协作预算管理部门做好行政事业单位总预算的综合、平衡、限制、分析、考核等工作，并对本部门预算执行结果担当相关责任。3预算执行与预算考核职务相分别。预算执行人员与对预算进行考核的人员不能由一个人同时担 任。考核评价组负责按预算指标考核各部门，负责贯彻奖惩制度，配 套的奖惩措施和相应的激励机制是预算得以实现的保证。（二）权责

42、安排和职责分工行政事业单位应当建立全面预算工作的组织领导与运行体制， 明确行政事业单位最高权力机构、决策机构、预算管理部门以及各预 算执行单位的职责权限、授权批准程序和工作协调机制。详细内容 如下：1预算管理组织设置的限制(1)预算决策机构。行政事业单位的预算，从预算政策的制定起先，经过编制、审批、执行、调整、分析与考评等环节，使预算方案实 施完成再到其次年度预算的编制，构成一个完整的预算周期。预算 管理组织机构是预算限制的基础和保证。因此，行政事业单位应当 依据本单位的详细状况，成立相应的预算管理决策机构（预算委员 会或预算领导小组），由单位的负责人担当领导，主管及相关职能部 门的负责人为成

43、员，建立集体决策制度。为了确保预算限制工作落 到实处，单位负责人对本单位预算内部限制制度的建立健全和有效 实施负责。预算决策机构主要负责行政事业单位年度预算方案的制 订。单位最高权力机构负责预算方案的审批。(2)预算管理部门。在理事会下，行政事业单位可以设立一个 预算管理职能部门，即预算委员会、预算领导小组等作为特地办事机 构，由其详细负责本行政事业单位预算管理工作，处理行政事业单位 日常预算管理工作及与预算相关的日常事务。而且在预算委员会下 设预算编制组、内部仲裁组、内部审计组和考核评价组，从而形成一 个结构多元化的预算管理组织体系。不具备设立特地机构条件的行 政事业单位，可以指定财会部门等

44、负责预算管理工作。总会计师或分管会计工作的负责人应当帮助行政事业单位负责 人负责行政事业单位全面预算管理工作的组织领导。2行政事业单位内部各部门和所属分支机构在行政事业单位 预算管理部门的领导下，详细负责本部门、本机构业务预算的编制、执行、限制、分析等工作，并协作预算管理部门做好行政事业单位总 预算的综合平衡、限制、分析、考核等工作。所属基层部门负责人对 本部门预算的执行结果负责。3行政事业单位应当制定预算工作流程，明确预算编制、执行、调整、分析与考核等各环节的限制要求，并设置相应的记录和凭证， 照实记载各环节工作的开展状况，确保预算工作全过程得到有效 限制。（三）授权批准限制行政事业单位应当

45、建立授权批准制度。行政事业单位要分别明 确单位负责人、主管领导、部门负责人及其经办人员的审枇权限，规 定经办人的职责范围和工作要求，确保预算限制各环节规范有序地 进行。行政事业单位的职工代表大会是单位实行民主管理和职工行 使民主权利的机构。职工代表大会应在每年年初探讨并审议财务部 门关于上年度预算执行状况的报告，审议通过本单位本年度事业发 展规划预算方案，并监督检查预算的执行状况。审批人应当依据预算工作授权批准制度的规定，在授权范围内 进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内，根据审批 人的批准看法办理预算工作。对于审批人超越授权范围审批的预算 事项，经办人有权拒绝办理，并同时向上级

46、部门报告。 其次节预算编制限制预算编制是预算限制的首要环节。加强和做好预算编制限制环 节的工作，对于发挥预算限制的作用至关重要。预算编制限制的原 则性要求是：“预算编制的限制流程应当清楚，对预算编制方法、审 批程序应当有明确的规定。”行政事业单位应当建立和完善预算编制工作制度，明确编制依据、编制程序、编制方法等内容，确保预算编 制依据合理、程序适当、方法科学，避开预算指标过高或过低。行政 事业单位编制预算应根据各预算执行部门所担当经济业务的类型及 其责任权限，编制不同形式的预算。应在预算年度起先前完成全面 预算草案的编制工作，经行政事业单位最高权力机构批准后，以书面 文件形式下达执行。一、预算编制的原则行政事业单位预算编制的原则是指进行行政事业单位预算编制 应遵循的指导思想和方针，它是多年来预算编制阅历的高度概括，它 反映预算编制的客观规律和基本要求。行政事业单位的预算制度， 必需依据肯定的原则来建立和调整。为科学