服装公司财务管理财务核算制度.docx

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1、服装公司财务管理财务核算制度一、核算基础公司会计事项采用权责发生制确认原则；记帐方法采用借贷记帐 法；公司会计年度采用历年制一月一日至十二月三十一日止；记帐本 位币为人民币；会计处理方法前后各期应保持一致，不得随意变更； 会计记录事项必须客观、正确。二、会计科目使用规定现金 本科目核算企业的库存现金，主要是核算日常经营活动中以 现金收支的各项收入（销售款一律存入银行）、费用以及从银行提取 现金，该科目下一般不需下设二级明细科目。其具体用于：1、 提现；借：现金贷：银行存款2、 以现金收取的保证金等； 借：现金贷：其他应付款一保证金等3、公司内部的借款、业务部门出差借款、行政部门的备用金、零 星

2、费用的报销等；借：营业费用、管理费用、其他应收款等贷：现金银行存款 本科目是核算日常经营活动中以银行收支的各项收入、 费用，该科目设置二级明细科目，二级科目的设置是以开户行账号来 设置，有一个开户行账号，就必须设置一个二级明细科目，本科目月 末与银行对账单核对，制作“银行调节表”，且双方截止日期在每月 月末，尽量减少未达帐。其具体用法如下：1、 以银行存款入账的商品销售收入等；2、 以银行存款支付的货款、装璜维修费用、日常购办公用品费用、职工就餐费用、上缴的各项税费等；3、 总公司与其他公司之间款项的往来划转及其他往来的划款。4、 在日常账务处理中，不能出现非正常银行存款科目一借一贷现 象，必

3、须通过正常往来科目核算。5、 分录如下：收入：借：银行存款_XX贷：应收账款、主营业务收入、其他业务收入等支出：借：预付账款、营业费用、管理费用、应交税金贷：银行存款XX划款：借：应收帐款、其他应收款等贷:银行存款XX银行存款年末不能有付款的未达帐项，不能有大的收款的未达帐 项，只能有年末最后1-2天零星收款的未达帐。应收账款 本科目核算我公司因销售商品、提供劳务等，应向购货体包括：接受捐赠非现金资产准备、接受现金捐赠、财政拨款、其他资本公积;盈余公积 本科目核算企业从净利润中提取的盈余公积；其下设二级科目核 算，具体包括：法定盈余公积、任意盈余公积、法定公益金等，具体用法如下：1、当企业本年

4、度有盈利时，可以提取盈余公积，其中法定盈余公积、法定 公益金按照税后利润的10%提取，分录如下：借：利润分配一提取法定盈余公积利润分配一提取任意盈余公积利润分配一法定公益金贷：盈余公积一法定盈余公积 盈余公积一任意盈余公积 盈余公积一法定公益金2、当用企业的盈余公积转增资本时，分录如下：借：盈余公积一法定盈余公积等贷：实收资本1、用盈余公积弥补亏损时，分录如下：借：盈余公积一法定盈余公积等贷：利润分配一其他转入本年利润本科目核算企业当年实现的净利润或发生的净亏损；本科目只设一级科目核算，年度终了，应将净利润转入利润分配。1、期末结利润时，收入类转利凭证会计分录如下：借：主营业务收入一各明细科目

5、其他业务收入一各明细科目 营业外收入一各明细科目贷：本年利润费用支出类转利凭证会计分录如下：借：本年利润贷：管理费用一各明细科目营业费用一各明细科目财务费用一各明细科目 主营业务成本各明细科目 主营业务税金及附加一各明细科目 其他业务支出一各明细科目 营业外支出一各明细科目 所的税2、年终结转：借：利润分配一未分配利润贷：本年利润或： 借：本年利润贷：利润分配一未分配利润利润分配.本科目核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥 补）后的积存金额；具体用法如下：1、年终结转时：借：本年利润贷：利润分配一未分配利润2、用盈余公积弥补亏损使用时：借：盈余公积贷：利润分配一其他转入提取盈余公

6、积时：借：利润分配一提取法定盈余公积借：利润分配一提取法定公益金借：利润分配一提取任意盈余公积贷：盈余公积一法定盈余公积贷：盈余公积一法定公益金贷：盈余公积一任意盈余公积3、年末将利润分配下的其他明细科目余额转至本科目的“未分配利润”明细科 目。分录如下：借：利润分配一其他转入、提取法定盈余公积等贷：利润分配一未分配利润产品销售收入本科目核算企业在销售商品、提供劳务等日常活动中产生的收入。本科目根据产品设二级明细，具体科目设置及用法如下：1、实现销售时：借：银行存款、应收账款贷：产品销售收入一XX店贷：应交税金一应交增值税一销项税2客户的销售折让，直接从当期实现的销售收入中抵减；分录如下：借：

7、应收账款等（红字）借：应交税金一应交增值税一进项税贷：产品销售收入一XX店（红字）其他业务收入 本科目是核算企业除主营商品销售以外的其他销售或其他业务 的收入；本科目根据收入性质分二级明细核算，如下：1 会计分录：发生时： 借：银行存款、预付帐款贷：其他业务收入一XX贷：应交税金一应交增值税一销项税补贴收入. .本科目核算企业按照规定实际收到的补贴收入，包括退还的增值税; 本科目设置二级明细核算，包括：增值税返还、政府扶持补贴、其他补贴等；本 科目月末结转至本年利润。具体用法如下：收到增值税返还：借：银行存款一XX银行贷：补贴收入一增值税返还除另有规定外，收到的税收返还，不得计入应纳税所得额。

8、营业外收入 本科目核算企业发生的与经营无直接关系的各项收入；本科目设 置二级明细核算，包括：固定资产盘盈、处置固定资产净收益、罚款净收入、其 他收入等。其用法如下：1、处置固定资产结转其净收益：借：固定资产清理贷：营业外收入一处置固定资产净收益2、固定资产盘盈处理：借：待处理财产损益一待处理固定资产损益贷：营业外收入一固定资产盘盈3、扣罚员工工作失误款、风险金、押金等：借：银行存款、其他应付款贷：营业外收入一罚款净收入产品销售成本 本科目是核算企业销售商品而发生的实际成本，该科目以产品 设二级明细核算；公司要求结转成本方法采用加权平均法，月末根据库存商品明 细帐，编制分录如下：借：产品销售成本

9、一XX贷：产成品一XX主营业务税金及附加 本科目核算我司日常应负担的税金及附加；本科目设置 二级科目核算，包括：营业税、城市维护建设税、教育费附加；计提税金：借：主营业务税金及附加贷：应交税金一城市维护建设税贷：其他应交款一教育费附加交纳税金时：借：应交税金一城市维护建设税借：其他应交款一教育费附加贷：银行存款其他业务支出 本科目核算企业除主营业务成本以外的其他销售或其他业务所 发生的支出。管理费用 本科目核算行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理 费用，包括工资和福利费、折旧、工会经费、业务招待费、房产税、车船使用 税、土地使用税、印花税、技术转让费、无形资产摊销、职工教育经费、劳

10、动 保险费、待业保险费、研究开发费、坏帐损失等。本科目应按费用项目设置明 细帐。1、企业发生的各项管理费用，借：管理费用贷：现金、银行存款、待摊费用、无形资产、累计折旧等科目。2、期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。财务费用,本科目核算我司为筹集经营所需资金等而发生的费用，本科目设置 二级明细核算，具体包括：银行存款利息、银行贷款利息、汇兑损益、保证金 存款利息、承兑贴息、银行手续费、其他等；月末本科目余额转至本年利润科 目。发生支出时：借：财务费用一银行贷款利息等贷：预提费用、银行存款等发生收入时：借：银行存款一XX银行贷：财务费用一银行存款利息、汇兑损益等产品销售

11、费用 本科目核算企业在产品销售等过程中所发生的费用，包括运输 费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费，以及为销售本企业产品而专 设的销售机构的职工工资、福利费、业务费等经常费用。1、企业发生的产品销售费用，借：产品销售费用-XX区（XXX费）贷：现金、银行存款、应付工资等科目。2、期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。营业外支出 本科目核算企业发生的与经营无直接关系的各项支出；本科目设 置二级明细核算，包括：固定资产盘亏、处置固定资产净损失、罚款支出、捐 赠支出、非常损失、其他支出等。其用法如下：1、固定资产盘亏处理：借：营业外支出一固定资产盘亏贷：待处理财产损益一

12、待处理固定资产损益2、结转固定资产清理净损失：借：营业外支出一处置固定资产净损失贷：固定资产清理3、债务重组时发生的损失：借：银行存款一XX银行营业外支出一债务重组损失贷：应收帐款一XX客户4、非常损失指企业由于自然灾害、意外事故等而造成的损失：借：营业外支出一非常损失贷：库存商品、银行存款等相关科目所得税 本科目核算企业按规定从本期损益中减去的所得税，我司按33%计提, 其具体用法见应交税金一应交所得税使用说明，月末结转至本年利润科目。分录 如下：借：本年利润贷：所得税计提所得税：借：所得税贷：应交税金一应交所得税交纳所得税：借：应交税金一应交所得税贷：银行存款以前年度损益调整 本科目核算企

13、业本年度发生的调整以前年度损益的事项; 企业在财务报表报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，以及本年度发 生的以前年度重大会计差错的调整，也在本科目核算。1、调整增加以前年度增加利润分录：借：相关科目贷：以前年度损益调整2、调整增加以前年度增加亏损分录：借：以前年度损益调整贷：相关科目3、由于利润增加调整所得税分录：借：以前年度损益调整贷：应交税金一应交所得税2、由于利润减少调整所得税做相反分录：3、同时将本科目余额转入“利润分配一未分配利润”科目：利润增加：借：以前年度损益调整贷：利润分配一未分配利润利润减少：借：利润分配一未分配利润贷：以前年度损益调整单位或接受劳务单位收取的款项；本

14、科目设置二级科目核算，此科目 为单位往来科目；我公司不单设预收账款科目核算，在发生预收款时 纳入应收帐款核算，在编制报表时按照期末借贷方余额进行重分类调 整。应收帐款贷方余额应在预收账款中反映。销售欠款分录：借：应收账款XX贷：主营业务收入贷：应交税金一应交增值税一销项税欠款回款分录：借：银行存款XX贷：应收账款_xx预收款分录：借：银行存款XX贷：应收账款XX报批冲销坏账时：借：坏账准备一应收账款坏账准备贷：应收账款XX其他应收款 本科目核算我公司内部单位或个人及其他相关单位 的应收款项，本科目设置二级科目核算。本科目在编制报表时按照期 末借贷方余额进行重分类调整。会计分录：客户往来借款：借

15、：其他应收款一XX单位贷：银行存款个人借款：借：其他应收款一XXX（含差旅费） 贷：现金预付帐款确认无法收回，转入其他应收款核算：借：其他应收款一预付帐款转入贷：预付账款XX各往来单位及个人还款时，做相反分录。按账龄分析法计提坏账准备时：借：管理费用一其他应收款坏账准备贷：坏账准备一其他应收款坏账准备冲销其他应收款坏账时：借：坏账准备一其他应收款坏账准备贷：其他应收款公司暂借款应及时进行清理，属于费用性质应及时督促相关人员报销 冲账处理。不得长期挂账。预付账款 本科目核算我司因购买商品和接受劳务供应等而应付 给供货单位的款项，以及按照购货合同规定预付给供货单位的款项。 本科目分二级科目核算，且

16、都为单位往来科目；对于供货单位破产等 原因无法收回的预付款余额（借方）转入其他应收款科目核算，计提 坏账准备；该科目月末编制报表需进行重分类调整。预付帐款与应付 帐款余额有同一单位的，在编制报表时抵冲后再进行重分类调整。其 主要二级科目明细及用法如下：1、付款分录： 借：预付账款XX供应商贷：银行存款XX银行2、 收到发票： 借：应付账款_XX供应商借：应交税金应交增值税进项税贷：预付账款XX供应商原材料 本科目核算公司库存的各种材料，包括各种原材料及主 要材料、辅助材料等。1、购入并已验收入库的原材料，按实际成本，借：原材料借：应交税金应交增值税（进项税额）贷：银行存款、应付账款、应付票据2

17、、 托外单位加工完成并已验收入库的原材料，按实际成本，借：原材料借：应交税金应交增值税（进项税额）贷：委托加工物资、应付账款等3、接受捐赠的原材料，按捐赠实物的发票、报关单、有关协议以及 同类实物的市场价格等资料确定的价值借：原材料贷：资本公积低值易耗品 本科目核算单位价值较低，使用年限较短，不能作为 固定资产的各种用具、设备；该科目是以部门为核算单位；对于低值 易耗品的摊销，我司采用一次摊销法，即在购入后，在当月将其全部 摊销。月末一般不存在余额。购入时：借：低值易耗品-XX贷：现金、银行存款摊销时：借：营业费用-低值易耗品摊销管理费用-低值易耗品摊销贷：低值易耗品-xx产成品 本科目核算企

18、业库存的各种产成品的实际成本，按产成品 的种类、品种和规格设置明细帐。（产成品是指企业已经完成全部生 产过程并已验收入库合乎标准规格作为商品对外销售的产品。）1、生产完成验收入库的产成品，借：产成品贷：生产成本、委托加工物资等科目。2、月末结转成本借：销售成本贷：产成品待摊费用 本科目核算我司已经支出，但应由本期和以后各期分别 负担的分摊期限在一年内（含1年）的各项费用；本科目设置二级科 目核算主要明细分为：保险费、装璜费、租赁费、固定资产修理费等。每月平均摊销，在一年内摊销完毕。对于一般的培训费用和小额的修 理费等直接入当期损益，不允许在该科目核算。发生时：借：待摊费用一保险费贷：银行存款一

19、xx摊销时：借：营业费用、管理费用贷：待摊费用一保险费固定资产 累计折旧 固定资产核算我司价值在2000元以上，使 用年限在两年以上的资产，其入帐方法采用实际成本计价；此科目按 品种分二级明细核算，固定资产必须及时清查清理。累计折旧科目是 核算固定资产的折旧，每月核算当月计提的固定资产折旧，对于新增 固定资产，当月不提折旧，次月计提；停用或报废的固定资产当月应 提折旧，固定资产统一以5 %作为残值率；1、科目设置：房屋及建筑屋运输工具电子设备其他设备2、会计分录：购进时： 借：固定资产一运输工具等贷：银行存款一XX银行计提时：借：营业费用、管理费用一折旧贷：累计折旧固定资产清理 本科目核算我司

20、因出售、报废、毁损等原因转入清理 的固定资价值及其在清理过程中清理费用和清理收入。清理时分录： 借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产发生清理费用：借：固定资产清理贷：银行存款清理过程中应提取的税金：借：固定资产清理贷：应交税金一营业税发生清理收入：借：银行存款贷：固定资产清理清理后净收益：借：固定资产清理贷：营业外收入一处置固定资产净收益清理后净损失：借：营业外支出一处置固定资产净损失贷：固定资产清理无形资产 本科目核算内容包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地 使用权、商誉等，无形资产按实际取得的成本计量；其摊销期限为合同与申请书 中规定的年限孰低为准，没有规定的，按不低于10年的期限

21、进行直线摊销。购入时：借：无形资产一土地使用权贷：银行存款摊销时：借：管理费用一无形资产摊销贷：无形资产一土地使用权长期待摊费用 本科目是核算我司已经支出，但摊销期限在一年以上的各项费 用，本科目设置二级明细核算，包括固定资产修理支出、租入固定资产改良支出、 开办费、其他长期待摊费用，对于企业开办初期所发生的费用，应全部列支在“长 期待摊费用一开办费”中，并在开始营业的当月一次计入“管理费用一长期待摊 费用摊销”科目；具体用法如下：发生固定资产修理支出时：借：长期待摊费用一固定资产修理支出贷：银行存款等摊销时：借：管理费用一长期待摊费用贷：长期待摊费用一固定资产修理支出企业筹建发生开办费时：借

22、：长期待摊费用一开办费贷：银行存款一XX银行开办费一次性摊销时：借：管理费用一长期待摊费用贷：长期待摊费用一开办费开业初期发生的一些培训费、办公费、邮寄费、注册登记费等项目时，直接 记入当期费用：借：管理费用或营业费用贷：银行存款、现金待处理财产损溢 本科目核算我公司在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、 盘亏和毁损的价值，本科目设置二级明细核算，分别“待处理流动资产损溢”、“待处理固定资产损溢”。具体用法如下：1、 现金、存货盘盈时：借：现金、库存商品贷：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢查明原因，经报批后：借：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢贷：其他应付款、营业外收入、管理费用等2、 现金

23、、存货盘亏毁损时：借：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢贷：现金、库存商品查明原因，经报批后：借：其他应收款、营业外支出、管理费用等贷：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢3、存货盘亏时：借：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢贷：应交税金一进项税转出贷：库存商品报批后处理同上。4、固定资产盘盈时：借：固定资产贷：待处理财产损溢一待处理固定资产损溢累计折旧查明原因，经报批后：借：待处理财产损溢一待处理固定资产损溢贷：营业外收入一固定资产盘盈5、固定资产盘亏时：借：待处理财产损溢一待处理固定资产损溢累计折旧贷：固定资产查明原因，经报批后：借：营业外支出一非常损失贷：待处理财产损溢一待处理固定资产损溢

24、短期借款 本科目是核算我公司向银行或其他金融机构借入的期限在一年以 下（含1年）的各种借款；本科目以各银行或其他金融机构为单位设二级明细科 目核算，具体用法如下：借入短期借款时：借：银行存款一XX银行贷：短期借款一XX银行到期还款时：借：短期借款一XX银行贷：银行存款一XX银行我司对短期借款利息根据账面情况采用预提方法入财务费用。预提时：借：财务费用贷：预提费用支付利息时：借：预提费用贷：银行存款一xx银行应付账款 本科目是核算我公司商品估价入库及收到发票结算补调库存的过 程，本科目根据往来单位设置二级科目核算；本科目月末余额反映XX单位商品 暂估情况（即欠票情况）；具体明细科目设置与用法如下

25、：1、会计分录与用法：估价入库时：借：库存商品一西服等（不含税） 贷：应付账款一XX收到发票时：借：应付账款一XX借：应交税金一应交增值税一进项税贷：预付账款一xx发票结算补调库存分录已在库存商品科目说明中介绍应付工资本科目是核算我司应付给职工的工资总额，包括在工资总额内的各种奖金、津帖等；工资发放时：借：应付工资一xx贷：银行存款一xx工资结转时：借：营业费用、管理费用等贷：应付工资一XX在规定的期限内未领工资：借：现金贷：其他应付款一XX从工资总额中代扣的各种款项及应交个人所得税：借：应付工资贷：其他应收款贷：应交税金一应交个人所得税应付福利费 本科目是核算我公司提取的和为职工支付的各项福

26、利费，其提取 标准按照工资总额的14%,发生时：借：应付福利费一节日补助等贷：现金提取时：借：营业费用、管理费用等贷：应付福利费一提取福利费应交税金 本科目是核算企业应交纳的各种税金的科目，其下设二级明细科目 核算：应交增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、房产税、土地 使用税等。“应将增值税”明细科目下设三级明细科目核算：进项税额、销项税 额、已交税金、进项税转出、减免税款、出口退税、未交增值税等。其科目运用 如下：1、在企业收到供货商开出的增值税专用发票并确认入库时，以及接受其他与 经营活动有关专用发票（如水电费、运费、办公用品等）时，作增值税的进 项税额增加。其分录如下：借：应

27、付帐款、管理费用、低值易耗品等应交税金一应交增值税一进项税额贷：预付帐款、银行存款等2、 销项税额在主营业务收入、其他业务收入发生时直接逐笔提出，其分录如 下：借：银行存款、其他应收款等贷：其他业务收入一XX贷：主营业务收入-XX贷：应交税金一应交增值税一销项税额3、 在我司未取得增值税专用发票（销项负数），以及内部领用促销礼品、固定资产、库存商品盘亏等，作增值税的进项税转出。其分录见“库存商 品”及“预付帐款”4、减免税款、出口退税因我司发生很少，不作详细介绍。5、 月度终了，将应交增值税下的明细科目余额转入未交增值税科目核算, 本科目余额为企业应交纳的增值税。借：应交税金应交增值税一销项税

28、额借：应交税金应交增值税一进项税转出贷：应交税金一应交增值税一进项税贷：应交税金一应交增值税一未交增值税6、 应交所得税我司采用应付税款法核算，根据每季度末税前利润的33%汇总交纳，对于永久性差异进行纳税调整，分录如下：借：所得税贷：应交税金一应交所得税7、 城市维护建设税根据本月应交增值税的7%计提，分录如下：借：主营业务税金及附加一城市维护建设税贷：应交税金一应交城市维护建设税8、 应交个人所得税核算代扣代交的职工个人所得税，分录如下：借：应付工资贷：应交税金一应交个人所得税其他应交款 本科目核算我公司除应交税金以外的其他各种应交的款项；本 科目设二级明细科目核算，具体为：教育费附加，其他

29、款项；教育费附加根据本 月应交增值税的3%计提分录如下：借：主营业务税金及附加一教育费附加贷：其他应交款一教育费附加交纳时：借：其他应交款一教育费附加贷：银行存款其他应付款 本科目是核算我公司应付或暂收其他单位或个人款项；本科目在 编制报表时按照期末借贷方余额进行重分类调整。1、会计分录：暂收客户款：借：银行存款一XX银行贷：其他应付款一XX单位风险抵押金等是用来核算公司内部员工个人往来，要求详细记录，以便日后 查找方便，扣款时分录如下：借：银行存款、应付工资等贷：其他应付款一风险抵押金扣员工个人的养老统筹：借：应付工资贷：其他应付款一养老统筹支付养老统筹时：借：其他应付款一养老统筹借：管理费用一养老统筹贷：银行存款实收资本 本科目核算企业按照企业章程的规定，投资者投入企业的资本。分 录如下：收到时：借：固定资产、银行存款等贷：实收资本转增资本：借：利润分配、资本公积、盈余公积等贷：实收资本资本公积.本科目核算我公司取得的资本公积，本科目下设二级明细核算，具