2023年-内部控制制度.docx

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1、内部控制制度销售及收款循环文件管制等级：口管制文件 口非管制文件第6SS作业程序1. 存货生产接单1） 业务单位接获客户订单后，首先检查订单之各项条件 齐全与否，订购内容是否清楚，若有涂改应盖章确认。2）查看是否仍有库存，若无库存由业务人员告知客户，与其洽商 延期交货或再讨论交易内容。3）若仍有库存，且其愿享现金折扣付现金，或经信用评估后须付 现，则交货收现。2. 订货生产接单1） 业务单位接获客户之样品（或样品要求）及报价单。2） 将样品交由制造单位打样及样品分析。3）制造单位将制作好的样品、成本分析报告，交给业务单位O4） 业务单位将制作好的样品交与客户确认，并商议交期。5）客户同意交期，

2、并同意接受所制成的样品，通知本公司业务单 位准备报价。6） 若不同意样品，则由业务单位再交由制造单位修改。7） 若不同意交期，则再与制造单位协商后再与客户洽商。8）同意样品及交期后，业务单位依据制造单位之样品成本分析 报告，再加计运费、保险费、各项费用及预期利润，订出售 价，并填制F报价单交由主管核准。9）业务单位主管同意售价，签准报价单后，则由主办人员向 顾客报价。10）若顾客接受报价，业务单位接获客户订单后，首先检查一订单 J各项条件齐全与否，订购内容是否清楚，若有涂改应盖章确 认。11）对于客户所下订单之订购种类、数量、规格等各项要求， 由业务单位视状况决定是否要预收部份货款。12）若有

3、预收货款，则依预收款项作业规定。13）若无预收货款，则作信用调查及授信审核。第7SR控制重点1.订单处理1）接受I订单核章手续必须齐全。2） 订单涂改是否有盖章或注记。3） 业务人员报价单应依规定办理，售价应考虑估计成本之正 确性，并加计合理利润。4） 核准住价不能超过权限。5）业务人员与客户谈妥交易是否经客户确认，交期进度应列入控 制。5） 单位住价、总价等计算是否正确。7） 优待条件与公司规定应符合。8）应注意品质，要求条件必须符合公司制作能力。2.订单变更1） 订单变更时，是否随即反应处理。2）受订后在未制造前，才准予受理作废。3）订货后经制造而必须取消时，不论是销售或客户因素，均应查

4、明该订单内容是否有取消条款，并查明损失处理情形。4）修正订单或订单作废是否有会办相关单位人员。5） F订单修改内容是否合理。6） 订单修改日期是否在送货日期之后。7）若修改单价或数量比原来多时，要查其是否补开发票。第卿相关资料订单、成本分析报告、一样品成本分析报告、报价单 J等。第9SS 作业程序1）若客户并非付现，而采信用交易者，则先调阅往来客户费料 ，有无过去往来纪录。2）若为新客户，则由业务单位填妥客户资料，送授信单位审 核。3）授信单位接获业务单位之资料后，再深入调查客户资料及 查询银行交易纪录状况。4）授信单位将资料整理评估后，决定授信额度上限。5） 若授信单位经评估后，认为此客户信

5、用不佳，可与业务单位联 系，讨论是否要接受订单,6）若虽信用评估不佳，但仍接受此订单，则由授信单位决定 是否要求担保抵押或保证，或是要求现金付款。7）若接受担保或保证条件时，由业务单位追踪及初审客户设定担 保或保证作业。8）抵押保证事宜初步办理妥当后，将资料再由授信单位审核。9）若通过则由授信单位评估后，给予信用额度。10）若未通过，则授信单位决定是否再增加担保品或保证，还是要 求货到付现。11）客户订单金额未超过信用额度，则接受此订单并出货。12）若订单超过信用额度，则再交由授信单位审核信用，是否 增加额度。13）额度若有更动，仍须经由上述授信过程。14）收款人员应将客户之信用及付款资料，交

6、由授信单位计算机归 档及整理，以更新客户信用额度。第108B 控制重点1）必须建立客户资料基本资料档案，登记有关交易情形、财 务及信用状况。2）客户授信总额之拟定，是否考虑对方之资本额、营业情形、损 益情形、创业期间、信用、保证及抵押额度等内容。3) 必须办妥保证者，是否至少每年重新办理对保工作，并由第三 者每半年对保一次。4) 对于未办妥手续或超过授信总额者，其出货应经特案核准。5) 对新增客户或转向他公司购货者，必须分析其变更原因，并检 讨改进。6) 对于市场资料之搜集是否充份，范围包括供需量之变迁、产品 技术之革新、竞争者之策略等。第相关资料客户资料、订单等。第12g5作业程序1)制定个

7、别推广业务人员业绩目标。2) 制定业务人员奖励制度以激励营业员之工作意愿。3) 设计完整训练计划，使其有自信及能力面对客户。4) 重视职业道德教育，强调操守重要。5) 强调自动自发自我管理。6) 每月由业务人员填制汇总营业月报表。7)每月结算业务单位业绩，并将与目标的差距告之，促使其自我 激励。8) 定期分析业务部门之实绩、损益，并制年度销售比较表。9) 业务人员每月底填制下月份之客户预定拜访表，藉以安排 日程及出差日期，并汇总呈董事长室留存。第13SR 控制重点1) 扩展业务人员个别目标之制定是否太低。2) 业务人员区域划分是否恰当。3) 客户预定拜访表是否有填制，是否确实执行预定进度。4)

8、有无浮报差旅费、交际费之情形。5) 业务人员本身能力及训练是否足够。6) 业务人员是否够积极、主动。7) 业务人员之各种激励制度，是否具有足够诱因。8) 业务人员与客户往来是否诚实，对公司是否忠诚。第14gs 相关资料f业务月报表、客户预定拜访表。第15g5作业程序1. 交期管理1）以业务单位与客户协调之交货（或装船）日，为交期管理之管 制基准。2）将各订单之预定交期依日期排列，并注明内外销。3） 通知仓储单位各批货品之交期、交货地点、货品种类等。4）若为外销，则在交运前七日，准备报关文件及出货手续；若为 内销，则在交运前二日，准备出货手续。2. 出库排程1） 仓储单位将各业务单位通知之各批货

9、品交期汇总，安排出货日 期。2）依出货日期、货品种类、交运种类等，安排出库日程及出库事 宜。3） 在预定出货日期，将准备交运货品打包好，预备装车工具，并 联系运送工具及货运单位。3. 出库纪录1） 依出货单出库。2） 成品出库时依品名、规格不同，登录库存明细帐。3）出库时，警卫依出货单或托运单放行货车，并将车号 登入进出厂纪录簿。4）内销货品，货到客户签收后，回条由货运单位取回，交与业务 单位。5）财会单位依据出货单入帐，列记应收帐款及销货收入。4. 外销装船1）业务单位将备妥之报关文件及装船（装机）文件，交由报关行 或自行报关。2） 外销货品运至码头或机场后，由船公司或空运公司开出装船（ 装

10、机）证明后，货运单位将各项装船（装机）文件携回，交给 业务单位。第16gR 控制重点1) 受订交货应列进度表控制，必须准时交货，如有逾期，应检讨 未交货原因，并提出改善对策。2)制造单位对于客户要求之交货日期，如无法于预定日期完成， 或无法依排程制造时，必须实时反映业务单位处理。3) 交货之种类、数量应与客户订单、出货单上之内容一 致。4) 预备交运货品应与其它库存品分开置放；货品打包时，包装应 符合订单要求，各项资料应填写清楚。第17S5 相关资料订单、出货单、托运单等。第18g5作业程序1. 开立发票1)出货时立即开出发票，开立时须符合营业税法规定。2) 发票内容与送货内容须相符。3)将发

11、票号码填于出货单。2. 发票作废申请1) 收回原发票填写发票作废申请书，并由客户签章。2) 发票作废申请理由包括有：(A) 发票内容开错者。(B) 发票所载数量与客户签收数量不符者。(C)因故遭受退货者。3)原发票取回，若为当月份发票，则直接订于存根联上 加盖作废章，始可另开新发票。4)于原出货单与作废发票上注明新开立发票号码。5) 发票作废申请书须归档处理。6)若为已申报营业税之发票，应附客户签章之证明书及原r 发票向税捐机关申请项目办理营业税扣抵或退回。第19gs 控制重点1) 发票之开立，应依营业税法规定办理，内容应与出货单 相符。2) 财会单位应俟原I发票之收执联及扣抵联收到后，才将发

12、 票作废，重新开立正确发票；同时有关单据另卷保存， 以便检讨核对发票作废原因。3) 注意有无跳开发票情形，空白及作废发票应适当保存 ,以便连号控制、勾稽。第20SR 相关资料发票、出货单、发票作废申请书等。第21g5作业程序1）会计人员根据出货单会计联以及发票，制作传票登入 客户别应收帐款明细帐。2） 出货单客户联经客户签收后，交由业务人员按时收款。3）每月结帐一次，由会计人员提供业务人员（客户别）应收帐 款明细表，由业务主管核对尚未收款之客户签收联与I应收 帐款明细表二者是否相符，不符应即追查原因。4）业务人员收到客户款项，填写收款报告单，经出纳人员签 收无误后交由会计人员冲帐。5）每月编制

13、应收帐款帐龄分析表，并将超过一般周转期或规 定期限尚未收现者，列表注明债务人、金额及原因加以查明。6）核对应收帐款明细各户与明细表、总分类帐、暨有关凭证是否 相符。7）不定期向债务人函证应收帐款余额。8）确定备抵呆帐之提列是否适当足够，已确定之坏帐是否转列损 失。9） 呆帐冲销应收帐款，须经主管核准。10）因销货退回及折让所发生之应收帐款减少，须经主管核准。第22S5 控制重点1） 应收帐款明细帐与未收款之出货单上客户签收必须相 符。2） 销货明细表应与收款报告单相符。3） 逾龄之帐款是否查明原因。4） 退货必须扣抵应收帐款。5） 每期均应提列备抵坏帐，金额力求适当，呆帐冲销应经核准。6） 异

14、常帐款发生后，应依公司规定迅速处理，并确保公司债权。7）异常帐款发生原因必须详细分析检讨，并采取各种防范改进措 施。第23SR 相关资料出货单、发票、应收帐款明细帐、应收帐款明细表 J、 销货明细表、收款报告单、应收帐款帐龄分析表 等。文件履历纪要页文件发行单位文件管制等级管理代表口管制文件非管制文件文件履历纪录版次修订内容核准权责编撰日期0第1版（新发行）第24g5作业程序1. 客诉发生1) 当有客诉问题发生时，先由业务单位了解事情发生状况。2) 若状况并不是很严重，或事故发生原因很常见，由业务单位便 可判断责任归属时，即由业务单位判定是否为公司责任。2. 责任判定1)当发生事故原因并不常见

15、，须进一步研究或者事故损坏情形非 常严重需详加探究者，则由品管单位详加研究调查后，判定责 任归属。2) 若最后判定原因非为公司的责任时，通知客户，告知其原因以 及公司不理赔之理由。3. 处理意见1) 若判定为公司责任时，则由业务单位填妥销售事故报告单 ,附上品管单位检验结果，会同品管单位、董事长室单位，商 讨处理方法。2)将决定之处理办法，附于销售事故报告单，交由业务单位 主管审核。3) 若审核意见不同意，应说明原因理由交回业务、品管、与董事 长室等单位再行协议。4) 若同意上述处理意见，则通知客户。5) 若客户不同意处理方式，由业务单位反映客户意见后，由上述 等单位再协议。6) 若客户同意上

16、述处理方式，达成共识，则视规定为换货或理赔 之处理。4. 退货1) 退货时，由业务单位至客户处将退回商品取回。2) 依退回商品状况、退货相关规定或处理意见决定退货价格、数 量。3)填写退换货报告单。4) 将商品退回仓储单位。5. 理赔1) 若需理赔，由董事长室办理理赔手续。2) 依客诉处理规定，计算索赔或折让。6. 作成纪录1) 将上述销售事故自发生到退货理赔，依事件别，登载于客诉 纪录簿。2)将各项客诉纪录整理分析，作为产品设计或制造生产等参考。第25SS 控制重点1)对于客诉案件，应作迅速妥当之处理；对顾客质疑事项，应作 适当说明；对客户所提意见，应分类统计并分析检讨。2) 客诉问题发生，

17、责任应明确归属，理赔力求合理，手续必须完 备。3) 退货发生应按规定扣减绩效奖金，退货应按规定折价登帐，查 明有无特定客户之退货次数较多。4)退货之原发票必须实时收回，每笔退货均交由财会单位及仓储 单位登帐，对退换之货品应依规定调整内容。5)对于理赔案件，必须详加检讨，并采取适当之改进措施；对于 销售事故须奖惩者，亦应确实执行。第26S5 相关资料r销售事故报告单、退换货报告单、客诉纪录簿等。第27g5作业程序1）交货时，依保证卡编号建立服务卡，登录维修纪录。2） 须定期维修部份，依所在定点及维修日期安排时间表，照表维 修并记录维修情形及产品状况。3）服务装备妥善保管使用，并定期保养维修。4）

18、 定期检讨服务绩效及顾客满意度。第285 控制重点1）服务材料、工具、设备与各项实物是否与帐面相符。应按期检 修者，是否彻底执行。2） 服务时态度是否亲切有礼，并尽量以客户利益为考量。3）门市客户退换（修）货品，是否依规定为其服务。第29S5 相关资料r保证卡、服务卡等。第30g5作业程序1）备妥信用状，销货确认书、出口押汇申请单、r 装箱单、提单等办理结汇。2）编预定表控制装船。3）列表控制签证、押汇报关费用申请核准及报销等事务，并作进 度跟催。4） 委托供应加工外销厂商代工者，依期限收取出口证件，办理外销冲退事务。出口证件收齐后差价保证票即退还客户，出口证 件逾期依约加收价差。5） 成品报

19、运出口之翌日起检附有关证件办妥外销冲退税捐。6） 押汇金额先冲销外销货款，如无货款则直接转存本公司帐户。7） 业务人员与客户洽议外销佣金，当签订合约，合约金额以不超 过法定最高限额为限。经主管机关项目核准后，交银行以信汇 或电汇方式进出。第31控制重点1）有关装船、签证、报关、押汇等各项营业，应列表做进度管制 ,并按规定确实执行。2）前述各项运费、保险费、报关费及他费用之申请核准手续，应 依规定办理，支付金额必须计算正确无误。3）外销文件应按客户订单或L/C逐案编号归类，并编制目录 索引，以利日后资料搜寻。4）文件档案必须指定专人保管，未经授权者应严禁接触或翻阅。5）支付外销佣金必须有合约，并

20、取得结汇证明或其它证明文件。第32相关资料信用状，销货确认书、出口押汇申请单、装箱单 、提单、订单等。第33g5作业程序1.预收货款1)依规定与合约约定办理，预收定金成数变更时须经核准。2) 预收定金之收款程序、核准等依公司规定处理。3) 预收货款收讫时，除即开立发票外，另开二联式收据，一 联交给对方，另一联存根据以入帐。4)退还预收货款或存货款时，发票及收据均应出示缴回 ,缴回之收据另存盘保管。5)预收部份或全额货款后出货，冲销预收货款时在传票注明出 货单号码。6) 发还定金时权责义务应确实结清，切不可由经办代领。2. 预收收益1)预收收益应依照合约规定办理，其有变动时，须经主管核 准。2)

21、预收收益依规定比率摊转。3. 应收票据1)收受票据时应检查下列项目：(A)到期口。(B)发票人签章、帐号。(C)支票金额大写是否错误。(D)涂改部份应有发票人签章。2)若客户使用客票时，应背书确实。3) 应收票据依到期日排列保存，下月份到期之票据于本月底前与 会计帐核对无误后，送银行代收。4) 预估送存票据到期日，并查核是否有入帐。5) 票据更换或延兑应填更换/延兑票据报告单注明理由，须 经核准后始可行，追踪且记录其兑现情形，如有蓄意拖延或换 票之情形应特别列入纪录。6)经退票之票据应先转回催收帐款，再予追收，并填写退票处 理报告单，立即将退票交与财务人员处理，并将处理情形记 入退票处理报告单

22、中，通知征信单位追踪处理。7) 附有抵押品之票据，应加盘点，并确定其价值。8) 附息票据计算利息收入及应收利息。第34S5 控制重点1) 应重视发货、开具发票及按期收款等有关作业间之密切联 系，不致产生脱节或疏漏现象。应收帐款之认真查核及按期勤 于催收极为重要；呆帐发生情形及增减变动原因应实时查明， 并迅速采取必要行动，以期改进。2) 预收货款收据存根联应连续编号，如有作废，须两联收回 ,并盖作废J章。3) 非销货客户之应收票据，是否留意取得原因；帐务处理作业上 ,应与销货之应收票据分开。如因背书转让取得者，应另行列 小O4)原始或背书转让之票据，应注意追索时效。5)列为呆帐冲销之票据，应注意

23、是否经主管核准。6) 每月底核对银行对帐单及送存银行代收之票据时，公司帐载应 与银行纪录相符合，如有不符，应编制调节表，列明不符原因 ；调节表应由出纳及应收帐款人员以外之第三人负责编制。第355 相关资料r合约、收据、发票、r出货单、更换/延兑票据 报告单、退票处理报告单等。第36g5作业程序1）销货折让依规定办理，并在收款报告单中注明，且须取得 客户签章之f折让证明单。2）折让金额之核决权限须合乎规定。3）销售特案之折让应注明所属特案条件经授权核准无误后，始可 予以折让。4）因销售事故之折让，应再附销售事故报告单o第37S5 控制重点1）内销销货折让必须经权责单位主管核准后办理。2）内销销货

24、折让应取得客户签章之折让证明单，并办理营业 税之扣抵作业。3）因外销事故而发生之销货折让，应取得所得税法规定之证明文 件，如国外客户索赔文件、公证机构出具之证明等。第38S5 相关资料f收款报告单、折让证明单、销售事故报告单等。第39g5作业程序1)就下列项目分别比较实际与预算差异的金额：(A)售价、数量及销货收入。(B)销货折扣及折让。(C)销货成本。(D)销货毛利。(E)销售费用。2) 分析各利润中心，各科目影响利润目标之比例。3)就各业务人员、地区别及产品别分析。4)比较业务人员、地区别及产品别之目标与实际之差距。5)找出差异原因并改善之。6)若原因不明，则针对造成差异影响最大的科目详加

25、分析，并列 出可行方案。7)就差异原因，找出对个别业务人员之管理重点，若为训练不足 ,则再加强训练。8) 业务人员对目标的差异应列入考评。9) 编制利润中心之百分比财务报表，比较其比率变化之情形。第40gB 控制重点1)分析产品别售价、成本、毛利，检讨产品别经营价值。2)分析业务单位收入之消长，利用前后多期趋势变化分析数量、 单价、营业额增减与市场景气、销路拓展情形。3) 计算及核对销货成本之计算、表达，费用分摊应力求正确。4)各项推销成本归属，以及支付之发票、收据均须正确。5)计算销货成本应依公司规定及会计制度确实执行。6)编制产品别之一销货毛利分析表时，应考虑各项不同交易条 件，如FOB或

26、C&F,在同一基础上相互比较；比较分析时应计 入直接销售费用，如运费、保险费、佣金等。7) 计算方法之变更、影响损益等因素应作一比较，并作必要之充 分表达。8）有关调整项目对成本或盘盈（亏）之影响列入本期，应经核准 ,金额力求合理。9） 查核货品交运日期、入帐日期、收款日期、结汇日期，有无拖 延异常事项。10）俏货折让或退回，有无经过核准，并检讨原因。11）比较不同客户售价、佣金率的差异情形。12）比较不同客户，不同期间佣金之变动情形。13）运费必须合理，并依规定费率支付；查明是否有装运方式不合 理，致运费增加的情形发生。第41相关资料r销货毛利分析表等。1. 总则1.1. 制定目的为促使本公

27、司内部控制（Internal Con t ro 1）之销售及 收款循环（Sales）程序，能有所遵循，特订定本文件，俾利 各相关单位遵循。1.2. 适用范围凡本公司有关内部控制之I销售及收款循环作业程序与 控制重点，悉依照本文件之规范办理。1.3. 权责单位业务、财会单位为本文件之权责单位，权责单位主管经承认单 位授权，负责本文件之管制，并确保依据本文件之规范作业。2. 销售及收款循环2.1. 循环图【见】（资料1） 销售及收款循环图。2.2. 循环作业本循环之各项作业:1） 销售预测作业（CS101）,另订之。2）销售计划作业（CS102）,另订之。3） 订单处理作业（CS103）,另订之。

28、4） 征信作业（CS104）,另订之。5）营业员管理作业（CS105）,另订之。6） 交货作业（CS106）,另订之。7） 发票开立与作废作业（CS107）,另订之。8） 应收帐款作业（CS108）,另订之。9）客诉处理作业（CS109）,另订之。10）售后服务作业（CS110）,另订之。11）签证押汇作业（CSU1）,另订之。12）收款作业（CS112）,另订之。13）销货折让作业（CS113）,另订之。14）差异分析作业（CS114）,另订之。3. 附则3.1. 制修废与颁布实施本文件属于管理文件，经经营会I审议后，呈请董事长核准 承认后，交由权责单位颁布公告实施；修订或废止时亦同。3.2

29、. 编号、版本、日期、页次/页数本文件之项类、标题、编号、版本、实施口期、公司名称、文 件页次/页数等项，见本文件之页首与页尾。3.3. 附件3.3.1. 相关资料（资料1） 销售及收款循环图（资料1）销售及收款循环图I-工第作业程序1）预测未来二、三年变化，对销售之影响。2）由供货商、购买者、产业本身、替代品与产业潜在进入者等方 面着手预测及了解。3）对未来状况作一了解后，应就自身优势与劣势以及外界机会与 威胁等方面拟定未来方向。4） 未来方向确定后，考虑自身资源，拟出销售策略以达成目标。第2gs 控制重点1） 预测时应考虑文化、经济层面。2） 预测应分长、中、短期，并根据情况变迁随时修正。

30、3） 以整体观念为起点，不仅衡量公司内在情况，也评估公司外界 整体经济因素之影响。4）应重新考虑各种变量，而非全部沿用历史资料为判断依据，以 求更符合实际现况。5）各层面的销售预测应有根据资料，不可凭空想象。6）销售预测是否定期检讨及修正。第3gs 作业程序1)销售计划之作业应包括下列内容：(A)市场展望。(B)新市场开发计划。(C)新产品开发计划。(D)旧产品淘汰计划。(E)新客户开发与旧客户淘汰。(F)广告及其它销售推广政策。(G)售价政策。(H)授信及帐款回收政策。(I)业务人员之增减及异动。(J)销售费用之限制。(K)本年度营业方面可能遭遇的困难及其克服对策。2) 销售计划最后之定案与各种指针制定以及各单位预算，应具有 相辅相成关系。第46R 控制重点1)销售计划应尽可能数量化，以利测量。2) 编估销售目标应考虑企业内外环境之可能影响，并切合实际， 在现有客观情况下有达成之可能，同时具有挑战性及主动性。3)销货预测之编制应由各有关单位共同参与，并融合企业经营者 之企图心。4) 每季结束后，应将实际业绩与预算目标确实比较，检讨得失， 采取行动。5) 执行预算时应经常比较现时环境与原始情况，如有显着差异者 ,应实时修正。6) 各层面的销售计划应有根据资料，不可凭空想象。7) 销售计划是否定期检讨及修正。第5S5 相关资料销售预测等。