2023年-财务报表分析历试题汇编.docx

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1、一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）1 .具有高资金成本，低财务风险的融资结构称为（）A.风险型融资结构B.安全型融资结构C.中庸型融资结构D.保守型砸资结构2 .在通货膨胀条件下，追求利润最大的企业倾向于使用（）A.先进先出法B.个别认定法C.加权平均法D.后进先出法3 .关于流动比率，下列说法不正确的有（）A.流动比率过低，说明企业可能有清偿到期债务的困难B.流动比率过高，说明企业有较多不能盈利的闲置流动资产C.是衡量短期偿债能力的唯一指标D.流动比率以2 ： 1比较合适4 .营业利润率指标计算公式中，分子是指（）A.息税前利润B.销售利润C.税前利涧D.营业利润5 .

2、某企业期初存货200万元，期末存货300万元，本期产品销售收入为1500万元，本期产 品销售成本为1000万元，则该存货周转率为（）A. 3.3 次 B. 4 次 C.5 次 D. 6 次6 .下列关于资产结构的说法不正确的有（）A.财务风险主要与资产结构有关B.经营风险主要与资产结构有关C.资产的流动性与资产风险性有密切关系D.资产的流动性与资产收益性有密切关系7 .某企业税后净利为67万元，所得税率33%,利息费用为50万元，则该企业利息保障倍数 为（）A. 1.3B. 1.73 c. 2.78 D. 38 .一般而言，所有者权益项目中，比重越大越好的项H是（）A.普通股本B.资本公积C.

3、优先股本D.留存收益9 .产品生产总成本分析主要是利用产品生产总成本表，并采用比较分析法和（）A.因素分析法B.差异分析法C.项目分析法D.总额分析法10 .某企业经营活动现金净流量为80万元，流动负债为120万元，流动资产为160万元，则 该企业经营活动净现金比率为（）A. 50% B. 66.67% C. 133.33% D. 200%11 .从广义的角度看，收益包括经营收益和（）A.净资产收益B.资产收益C.投资收益D.综合收益12 .按照我国的企业会计准则现金流最表的分类方法，下列项目中属于筹资活动现 金流量的有（）A.收到的现金股利B.支付的现金股利C.收到的债券利息D.收回投资收到

4、的现金13 .保障分析质量和分析工作顺利进行的基础性程序是（）A.明确分析的目的B.明确分析的范围C.收集、整理和核实资料D.选用适宜的分析方法14 .关系比率=各指标实际值?（）A.计划值B.预算值C.标准值D.平均值15 .在经营活动现金流量中，下列项目中反映现金创造能力最灵敏的是（）A.销售商品、提供劳务收到的现金B.收到的租金C.收到的税收返还D.收到的其他与经营活动有关的现金16 .根据成本特性考虑，企业的管理费用基本上属于（）A.固定成本B.变动成本C.半变动成本D.混合成本流动负债=流动资产：流动负债=20-2.5 = 8(万元)速动资产=流动负债x速动比率= 8x1=8 (万元

5、)(1)业务发生后，产生应收账款3万元，由于销售成本尚未结转，故账面存货未少。所以，流动比率=(203)-8=2.88,速动比率=(83) 4-8=1.38(2)业务发生后，银行存款和应收账款同时减少0.5万元。流动比率=(23-0.5) . (8-0.5) =3,速动比率=(11-0.5) -= (8-0.5) =1.4(3)应收账款0.2万元作坏账处理，应收账款减少0.2万元。流动比率=(22.5-0.2) +7.5=2.97,速动比率=(10.5-0.2) +7.5=1.37(4)业务发生后，材料增加1万元，减少0.4万元银行存款，增加0.6万元应收票据。流动比率=(22.3 1-0.4

6、) 4- (7.5 0.6) =2.83,速动比率=(10.3-0.4) 1 (7.5 0.6) =1.22(5)业务发生后，固定资产增加2万元，但不属于流动资产，银行存款减少2万元。流动比率=(22.9-2) +8.1=2.58,速动比率=(9.9-2) +8.1=0.984 .某企业采用计时工资制度，产品直接成本中直接人工费用的有关资料如下所示：直接人T费用计划与实际对比表项目单位产品所耗工时小时工资率直接人工费用本年计划42 6 252本月实际40 6.5 260要求：用差额分析法计算单位产品消耗工时和小时工资率变动对直接工人费用的影响以及两因素结合影响。单位产品消耗工时变动的影响=(4

7、0-42) x6=-12 (元)小时工资变动的影响=(6.5-6) x40=20 (元)两因素影响程度合计=-12+20=8 (元)5 .大明公司相关资料如下表所示。单位：万元项目2(X)0年2001年商品赊销净额59 382 56 723应收账款平均余额5 275 4 875商品销售成本49 786 57 864存货平均余额4 869 4 982要求：计算该公司2000年、2001年的营业周期。2000年营业周期=67.19(天)2001年营业周期=61.94(天)6 .大明公司2001年度的流动比率为2,速动比率为1,现金与短期有价证券占流动负债的比 率为0.5,流动负债为2000万元，该

8、企业流动资产只有现金、短期有价证券、应收账款和存 货四个项目。要求：计算存货和应收账款的金额。流动资产=2x2000=4(X)0(万元)速动资产=1x2000=2000(万元)存货=4()002000=2000(万元)现金与短期有价证券之和=0.5x2000= 1000(万元)应收账款=2000 1000= 1000(万元)或=4000 10(X)-2000= 1000(万元)7 .振华股份有限公司的有关资料如下(单位：万元)：产品销售收入756净利润3()营业利润52财务费用14利润总额46资产平均总额460要求：计算营业利润率、销售净利率.、总资产利润率营业利润率=xl00%=8.73%销

9、售净利率=x| ()0% =3.97%总资产利润率=xl00% = 13.04%8 .某公司2000年的有关资料如下：(1)年初存货为12000元，应收账款为36000元。(2)年末流动负债为30000元，流动比率为2.5。(3)当年实现销售收入为160000元，销售毛利率为30%。(4)年末有关科目的余额分别为：“原材料”科目7000元，“材料成本差异”科目500元(贷 方),“生产成本”科目2000元，“应收账款甲公司”科目21000元(借方)，“应收账款乙公司”科目5000元(贷方)。要求：(1)计算年末流动资产和速动比率。(2)若以应收账款净额代替赊销净额，计算存货周转率和应收账款周转

10、率(小数点保留两位)9 .某企业的年产品销售收入额与产品销售量、产品销售单价资料如下：项目本年上年差异产品销售收入(万元)270 240 30销售数量(台)600 480 120销售单价(万元)0.45 0.5() -0.05要求：运用连环替代法分析产品销售收入产生差异的原因。1()红光公司为上市公司，本年利润分配及年末股东权益的有关资料如下：单位：万元净利润4200股本(每股面值1元，6000加：年初未分配利润800市价10.5元，流通在可供分配利润5000外的股数为6000万股)减：提取法定盈余公积1000资本公积44(X)可供股东分配的利润4000盈余公积2400减:提取任意盈余公积40

11、0未分配利润1200已分配普通股股利2400所有者权益合计14000未分配利涧1200要求计算：(1)普通股每股收益：(2)市盈率、每股股利、股利支付率；(3)每股账面价值。17 .在比较分析法中，较其他标准更能得出准确、客观的评价结论的比较标准是（）A.本企业实际与国内外先进水平进行比较B.本企业实际与评价标准进行比较C.本期实际与预定目标比较D.本期实际与历史最好水平比较18 .杜邦分析法以股东权益报酬率为龙头，以总资产利润率为核心，重点揭示企业的（）A.偿债能力及其前因后果B.营运能力C.获利能力及其前因后果D.财务状况19 .进行趋势分析所需时间长度一般以五年左右为宜，但至少应是（）A

12、.1年B.2年C.3年D.4年20 .根据我国1999年6月颁布的国有资本金绩效评价规则中评价指标体系的规定，下列 指标中属于评价财务效益状况的基本指标是（）A.资产负债表B.净资产收益率C.价值增长率D.总资产周转率21 .某股份公司上市流通普通股的股价为每股17元，每股收益为2元，该公司的市盈率为（）。 A.17B.34 C,8.5 D.222 .下列项目中，不影响到期债务偿付比率的因素有（）A.本期到期债务本金B.本期现金利息支出C.经营活动净现金流量D.投资活动净现金流量 23.某企业年初应收账款230万元,年末应收账款250万元,本年产品销售收入为12（H）万元， 本年产品销售成本为

13、1000万元，则该企业应收账款账龄为（）A.72 天 B.75 天 C.84 天 D.90 天24 .营业利润主要项目的因素分析可采用的方法是（）A.连环替代法B.差额计算法C.水平分析法D.纵向分析法25 .对产品销售费用进行分析时，首先应分析销售费用总额预算的执行情况，然后继续进行（）。A.各产品的对比分析B.各种类的对比分析C.数量的对比分析D.各项目的对比分析26 .如果资产负债率大于50%,则下列结论中成立的是（）。A.权益乘数为2 B.长期偿债能力很强C.产权比率大于1 D.财务风险很低27 .成本费用利润率中的成本费用不包括（）。A.财务费用B.销售成本C.管理费用D.产品成本2

14、8 .债权人是企业财务信息的使用者之一，其最关心的是（）。A.投资收益率B.资产保值率C.债权的安全D.总资产收益率29 .不能用资产负债表进行分析的项目有（）。A.偿债能力分析B.营运能力分析C.盈利能力分析D.融资弹性分析30 .资产负债表中所有者权益项目排列的依据是（）A.权益的顺序B.偿还的紧迫性C.稳定程度D.流动性31 .在比较分析法中，可以进一步说明变动程度的是（）。A.绝对数比较B.相对数比较C.垂直比较D.水平比较32 .某企业本期经营活动净现金流量为150（）万元,本期支付现金股利300万元,实物股利150 万元，股票股利50万元，则该企业支付现金股利比率为（）。A.333

15、% B.429% C.500% D.300%33 .当所有者权益与负债各占50%时，企业（）。A.只存在经营风险B.经营风险与财务风险可抵消C.只存在财务风险D.经营风险与财务风险同时存在34 .反映企业保护债权人利益的指标有（）。A.流动比率B.资产负债率C.产权比率D.利息保障倍数35 .在保守型资产风险结构的企业中（）A.风险资产比重高B.面临的风险大C.资产利润率低D.资产利润率高36 .进行主要产品单位成本分析时，在把握产品质量的前提下，工时的节约主要是工人操作 技能提图，从而提禺r（）。A.劳动生产率的结果B.成本利润率的结果C.销售利润率的结果D.产值利润率的结果37 .某公司年

16、初流动比率为21，速动比率为（）.9,而年末流动比率下降为1.8,速动比率为1.1, 则说明（）A.当年存货增加B.当年存货减少C.应收账款的回收速度加快D.现销增加，赊销减少38 .成本费用分析的两大部分为期间费用分析和（）。A.管理费用分析B.制造费用分析C产品成本分析D.财务费用分析39 .纵向分析的一种重要形式是（）。A.比较资产负债表B.比较收益表C.差异分析D.共同比财务报表40 .决定权益乘数大小的主要指标是（）。A.资产周转率B.资产利润率C.销售利润率D.资产负债率41 .与单项分析相比较，财务报表综合分析不具有以下特点（）A.分析对象不同B.分析方法不同C.分析重点不同D.

17、分析基准不同42 .（）是一个综合性最强的财务分析指标，是杜邦分析系统的核心。A.总资产利润率B.股东（所有者）权益报酬率C.销售净利率D.资产周转率43 .经济活动中有关财务活动反映的运动状态变化和特征的经济信息，称为（）A.财务信息B.经济信息C.金融信息D.管理信息44 .企业运用其所支配的经济资源，开展某种经营活动，从中赚取利润的能力，称为（）A.变现能力B.偿债能力C.营运能力D.获利能力45 .产品销售费用、管理费用和财务费用构成企业的（）A.生产费用B.期间费用C.直接费用D.间接费用46 .某公司的部分年末数据为：流动负债60万元，速动比率2.5,流动比率3.0,销售成本5（）

18、 万元，则年末存货周转次数为（）A.L2次次次D.L5次47 .既包括变动成本也包括固定成本的成本，称为（）A.固定成本B.变动成本C.半变动成本D.直接成本48 .下列各项中，引起企业销售利润率下降的是（）A.增加销货B.加速折旧C.降低单位成本D.提高售价49 .下列财务比率中，可以反映企业长期偿债能力的比率是（）A.平均收款期B.销售利润率C.流动比率D.产权比率50 .不影响资产管理效果的财务比率是（）A.营业周期B.存货周转率C.应收账款周转率D.资产负债率51 .产权比率大，则（）A.资产负债率大B.财务风险小C.财务风险大D.权益乘数大52 .某公司赊销收入净额为315000元，

19、应收账款年末数为1800（）元，年初数为16000元，其 应收账款周转次数为（）次。A.10 B.18C.15 D.2053 .企业总资产中有形资产和无形资产各自所占的比重关系，称为（）A.资产变现速度结构B.资产价值转移形式结构C.资产占用形态结构D.资产占用期限结构54 .与资产结构相关的风险，称为（）A.财务风险B.经营风险C.投资风险D.应收账款风险55 .通过对杜邦分析体系的分析可知，提高股东权益报酬率的途径不包括（）A.加强俏售管理，提高销售净利率B.加强资产管理，提高其利用率和周转率C加强负债管理，降低资产负债率D.加强利润管理，提高利润总额56 .资本金利润率可以由（）和资本金

20、总额通过计算得出。A.利润总额B.净利润C.利润总额利息支出D.净利润-优先股股利57 .某企业2000年初与年末所有者权益分别为250万元和300万元，则资本保值增值率为（）A. 167% B. 83% C. 120% D. 20%58 .在计算速动资产时，之所以要扣除存货项目，是由于（）A.这些项目价值变动较大B.这些项目质量难以保证C.这些项目数量难以确定D.这些项目流动性较差59 .下列有关市盈率的说法不正确的是（）A.该比率越高，说明市场对公司的未来越看B.该比率越低，说明市场对公司的未来越看好 C.该指标不宜用于不同行业之间的比较D.该指标是普通股每股市价与每股收益的比值 60.将

21、信息分为自然信息和社会信息的分类标准是（）A.社会属性B.自然属性C.内容范畴D.处理、加工程度61 .期间费用内容不同，但分析方法相似。一般可采用比较分析和（）等方法。A.因素分析法B.差异分析法C.项目分析法D.结构分析法62 .有形净值债务比率中的“有形净值”是指（）A.有形资产总额B.所有者权益C.固定资产净值与流动资产之和D.有形资产总额扣除负债 63.一个企业的资产弹性大小是由资产中（）的比重来衡量的。A.实物资产B.固定资产C.无形资产D.金融资产64 .某企业2000年库存现金为600元，银行存款259400元，短期股票投资为20000元，短 期债券投资为40000元，负债总额

22、为120万元，其中流动负债50万元，则其现金比率为（） A. 0.64 B. 0.25 C. 0.6 D. 0.5265 .杜邦体系是以股东权益报酬率为龙头，以（）为核心，重点揭示企、也获利能力及其前因后 果。A.总资产利润率B.销售净利率C.资产周转率D.权益乘数66 .某企业资产总额为600万元，负债总额为400万元，则权益乘数为（）A. L5B.3C.2D. 167 .财务报表分析是以（）分析为中心展开的。A.偿债能力B.发展能力C.收益性D.资产营运 68.保守型融资结构的特点是（）A.高财务风险、低资金成本B.低财务风险、高资金成本C.中等财务风险和资金成本D.低财务风险和资金成本6

23、9 .在财务分析中，最关心企业资本保值增值状况和盈利能力的利益主体是（）A.企业经营者B.企业债权人C.政府经济管理机构D.企业所有者70 .从成本特性看来，企业支付的电话费属于（）A.约束性固定成本B.酌量性固定成本C.变动成本D.半变动成本二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）1 .我国目前一般将财务比率分为（）A.获利能力比率B.偿债能力比率C.资本结构比率D.营运能力比率E.流动资产比率2 .速动比率大于1,有可能说明（）A.流动负债有较多的速动资产作保证B.企业有足够的能力偿还流动负债C.企业将依赖出售存货或举新债来偿债D.企业拥有较多现金E.企业的应收款项周转速度

24、可能较快3 .利润增减变动的外部原因主要有（）A.国家宏观政策的调整B.有关法律、法规的颁布执行C.商品自身的周期性D.规章制度不健全E.市场需求和价格发生较大差异4 .下列项目中，影响现金比率的因素有（）A.期末企业所拥有的现金数额，包括现金及现金等价物B.经营活动现金净流量C.流动负债D.长期负债E.流动资产5 .与单项分析相比较，财务报表综合分析的特点有（）A.分析方法不同B.分析主体不同C分析重点不同D.分析客体不同E.分析基准不同6 .不能用来偿债的资产包括（）A.厂房设备B.待处理财产损失C.递延资产D.商誉E.冷背积压存货7 .财务报表分析工作中的工作方案一般包括（）A.分析的目

25、的和内容B.分析人员的分工C.分析人员的职责D.分析工作的步骤E.完成各步骤的标准和时间8 .现金流量表中的现金是指（）A.库存现金B.银行存款C.短期股票投资D.现金等价物E.长期股票投资9 .下列计算公式正确的有（）A.流动资产利润率;销售利润率x流动资产周转率B.销售利润率=流动资产利润率x流动资产周转率C.总资产利润率;销售净利率.x资产周转率D.流动资产比率 =1-非流动资产比率E.固定资产比率流动资产比率=110 .资产负债表可进行（）A.偿债能力分析B.资产结构的分析C.资本结构的分析D.资产负债及所有者权益变化趋势的分析E.财务成果的分析11 .财务报表分析方法因分析目标不同，

26、可采用多种多样的分析方法，包括（）A.回归分析法B.抽样调查分析法C.比较分析方法D.比率分析法E.因素分析法12 .弹性融资包括（）A.可提前收兑的长期负债B.融资租入的固定资C.流动负债D.未分配利润E.主权资本融资13 .对净利润结构变动分析可以采用（）A.垂直分析法B.编制共同比损益表方法C.编制共同比结构损益表方法D.编制总体结构损益表方法E.水平分析法14 .影响短期偿债能力的因素一般包括（）A.存货周转速度B.营运资金的规模C.应收账款周转速度D.临时举债能力E.已贴现的应收票据15 .下列关于资产结构的说法正确的有（）A.财务风险主要与资产结构有关B.经营风险主要与资产结构有关

27、C资产的流动性与资产风险性有密切关系D.资产的流动性与资产收益性有密切关系E.企业资产中金融资产比重越大，资产的弹性就越大16 .属于酌最性固定成本的是（）A.研究开发费B.保险费C.广告宣传费D.财产税E.职工培训费17 .下列指标中，可以用以评价企业偿债能力的有（）A.现金比率B.经营活动净现金比率C.到期债务本息比率D.每股经营现金流量E.现金获利指数18 .生产多种产品的企业，影响可比产品成本降低额变动的因素有（）A.产量变动B.品种结构变动C.单位成本变动D.直接材料变动E.直接人工变动19 .进行融资结构分析时，应注意（）A.负债与主权资本的结构分析B.流动负债与长期负债占负债总额

28、的比重分析C.原始投入与留存收益占所有者权益的比重分析D.融资结构的弹性分析E.财务杠杆作用分析20 .利润增减变动分析的常用比较标准有（）A.企业前期实现的利润B.本期制定的目标利润C.本期制定的计划利润D.同行业先进企业同期利润E.同行业先进企业的前期利润21 .财务信息的用户大致包括（）A.投资人B.债权人C.政府D.企业本身E.债务人22 .分析企业短期偿债能力应注意未在财务报表上充分披露的其它因素如下（）A.准备变现的长期资产B.已作记录的或有负债C.未作记录的或有负债D.企业良好的商业信用E.会计方法23 .影响资产利润率高低的主要因素有（）A.产品售价B.产品单位成本C.销售数量

29、D.资金占用量E.股本24 .下列财务比率中，可以反映企业获利能力的是（）A.平均收款期B.资本金收益率C.市盈率D.销售净利率E.利息保障倍数25 .下列比率越高，反映企业偿债能力越强的有（）A.速动比率B.流动比率C.资产负债率D.现金比率E.利息保障倍数26 .影响资产周转率变化的因素有（）A.权益乘数B.销售收入C.产权比率D.存货E.其他业务利润27 .下列财务比率中，属于现金流量比率的是（）A.现金比率B.经营活动净现金比率C.现金充分性比率D.流动比率E.速动比率28 .下列项目中，影响成本费用利润率的有（）A.营业利润B.销售成本C.销售费用D.管理费用E.财务费用29 .分析

30、企业货币资金规模的适应性和质量应注意的问题是（）A.企业的资产规模B.企业的筹资能力C.企业的行业特点D.企业的定期存款E.潜在亏损的风险30 .利润增减变动的外部因素主要有（）A.国际经济环境的变化及对国内经济的影响B.商品自身的周期性C.有关法律、法规的颁布执行D.市场机制不健全E.市场需求和价格发生较大差异31 .流动比率大于2,有可能说明（）A.流动负债有较多的流动资产作保隙B.企业有足够的现金来还债C.任何行业企业该比率都不能低于2 D.分子分母等量增减则同比例增减E.流动比率过高，说明企业在资金使用上不尽合理32 .下列计算公式正确的有（）A.流动资产利润率=销售利润率x流动资产周

31、转率B.收入流动资产周转率;产品或商品销售收入：流动资产平均占用额C.流动资产周转率固定资产周转率=1D.存货周转率（天数户计算期天数存货周转率（次数）E.营业周期二应收账款周转天数存货周转天数33 .影响“到期债务本息偿付比率”计算的因素有（）A.经营活动净现金流量B.筹资活动的净现金流量C本期到期债务本金D.现金利息收入E.现金利息支出34 .属于企业对社会的贡献包括（）A.工资支出B.上交国家的所得税C.广告费支出D.利息支出E.劳保退休统筹三、名词解释（本大题共5小题，每小题2分，共10分）1 .权益乘数：所有者权益比率的倒数，称作权益乘数，即企业的资产总额是所有者权益的 多少倍。该乘

32、数越大，说明投资者投入的一定量资本在生产经营中所运营的资产越多。2 .总资产周转率是指企业产品或商品销售收入净额与资产总额的比率，即企业的总资产在一 定时期内周转的次数，总资产周转率是反映企业的总资产在一定时期内创造了多少销售收入 或周转额的指标。3 .营运资金是指一定时期内企业的流动资产超过流动负债的部分。一般而言，营运资金为正 数，表明企业的流动负债有足够的流动资产作为偿付的保证;反之，则意味着偿债能力不足。4 .财务信息是指经济活动中的有关财务活动（包括财务状况和财务成果）的运动状态、变化和 特征的反映。5 .融资结构也称资本结构，它是指企业在筹集资金时，由不同渠道取得的资金之间的有机构

33、 成及其比重关系。6 .资产的流动性是指企业资产变换为现金的速度（或能力），是资产的一个重要特性。资产 的流动性与资产的风险性及其收益性均具有密切的联系。7 .约当普通股指发行在外的可转换为普通股的优先股、公司债、认股权证等。8 .现金流量现金流量作为一个概念包含了两层含义：第一层含义是，这里所说的现金包括 现金和现金等价物；第二层含义是指企业现金（包括现金和现金等价物）的流入和流出。9 .管理费用的分析指对报告期已发生的管理费用从费用项目到实际发生额是否合理，费有 所值情况进行分析和评价，找出问题和原因。10 .资产占用形态结构即企业总资产中有形资产和无形资产各占的比重或比例关系。11 .财

34、务报表分析是指以财务报表为主要依据，采用科学的评价标准和适用的分析方法，遵 循规范的分析程序，通过对企业的财务状况、经营成果和现金流量等重要指标的比较分析， 从而对企业的经营情况及其效绩做出判断、评价和预测。12 .普通股每股收益也称普通股每股利润或每股盈余，是指公司净利润与流通在外普通股的 比值。13 .利息保障倍数又称已获利息倍数是企业息税前利润与所支付的利息费用的倍数关系。14 .净现金流量结构是指经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量净额在现金及现金 等价物净增加额中的构成和所占的比重。15 .制造费用是产品生产企业为生产产品或提供劳务而发生的各项间接性的生产耗费。16 .财务信息

35、17 .现金流量比率是指现金流量与其他项目数据相比所得的值。18 .融资结构19 .中庸型资产风险结构是指企业在一定销售水平上，尽可能使无风险资产、低风险资产和 风险资产的比重达到均衡，从而使企业全部资产的风险和收益得到中和。20 .杜邦财务分析体系简称杜邦体系，又称杜邦分析法，是利用各主要财务比率指标间的内 在联系，对企业财务状况及经济效益进行综合系统分析和评价的方法。该系统是以股东（所 有者）权益报酬率为龙头，以总资产利润率为核心，重点揭示企业获利能力及其前因后果。 四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）1 .分析货币资金规模的适应性和质量时应注意哪些问题？第一，企业的资产规模

36、、业务收支规模。一般地说，企业资产总额越大，相应的货币资金规 模也就越大；业务收支频繁，处于货币形态的资产也会较多。第二，企业筹资能力。如果企业信誉好，在资本市场上就能够较容易地筹集资金，向金融机 构借款较方便。因此，企业就没有必要持有大量的货币资金。第三，企业的行业特点。不同行业的企业，其合理的货币资金结构也会有所差异。有甚至会 很大。第四，企业的定期存款。企业的银行存款和其他货币资金中有些不能随时用于支付的存款, 它们必将减弱货币资金的流动性，对此，应在报表附注中加以列示，以正确评价企业资产的 流动性及其短期偿债能力。2 .什么是杜邦财务分析体系?其作用有哪些？杜邦财务分析体系，又称杜邦分

37、析法，是利用各主要财务比率指标间的内在联系，对企业财 务状况及经济效益进行综合系统分析评价的方法。杜邦财务分析体系的主要作用在于：通过分析，一方面可以了解企业财务状况的全貌以及各项财务分析指标间的结构关系，查明 各项主要财务指标增减变动的影响因素及存在问题，为进一步采取具体措施指明方向； 一方面还为决策者优化经营结构和理财结构，提高企业偿债能力和经营效益提供了基本思路, 即提高股东（所有者）权益报酬率的根本途径在于扩大销售、改善经营结构，节约成本费用开 支，合理资源配置，加速资金周转，优化资本结构等。它通过几种重要的财务比率之间的相 互关系，全面、系统、直观的反映企业的财务状况，从而大大节省了

38、报表使用者的时间。3 .简述现金流量结构分析的含义和意义。现金流量结构可以划分为现金流入结构、现金流出结构和现金净流量结构。现金流量结构分 析就是以这三类结构中某一类或一类中某一个项目占其总体的比重所进行的分析，故也称比 重分析。通过结构分析可以具体了解现金主要来自哪里，主要用往何处，以及净流量是如 何构成的，并可进一步分析个体对总体所产生的影响，发生变化的原因和变化的趋势，从而 有利于对现金流量做出更准确的评价。4 .简述风险型资产风险结构及其优劣。风险型资产风险结构是指企业在一定销售水平上，尽可能减少流动资产的比重，从而使企业 总资产维持较高的收益水平。即企业降尽可能少地持有金融资产和较低

39、的安全性的存货，并 采取紧缩的信用政策可能减少应收账款和应收票据等商业信用等，但其有利之处是：由于流 动资产占用的减少，在固定资产或长期资产不变的情况下，企业的资金周转必然加快，占用 资金的机会减少，从而有利于增加资产的收益能力，提高资金利润率。5 .运用比较分析法进行财务报表分析时应注意哪些问题？（1）指标内容、范围和计算方法的一致性；（2）会计计最标准、会计政策和会计处理方法的一 致性；（3）时间单位和长度的一致性。（4）企业类型、经营规模和财务规模以及目标大体一 致。6 .什么是企业收益性分析?其意义何在？收益性分析是指对企业通过资产经营能够取得多大收益的能力所进行的分析、评价和预测。

40、收益性分析是财务报表分析的核心。分析企业的收益性，其意义在于：（1）促进企业提高资产管理水平；（2）促进企业改善资产结构，提高资金运用效果；（3）促进 企业扩大经营规模；（4）促进企业增强市场竞争能力。7 .如何调整企业的融资结构？企业融资结构的合理性会随着企业环境的变化而变化，所以企业必须经常调整以保持其合理 性。这种合理性可以通过融资存量调整和流量调整来改变。（1）存量调整是在企业现有资产 规模下对现存自有资本和负债进行结构上的相互转化。这种调整主要是在负债比例过高时采 用，具体表现为两种类型：第一，直接调整；第二，间接调整。（2）流量调整是通过追加或缩小企业现有资产数量，以实现原有融资结

41、构的合理化调整。这 种调整通常适用下以下情况：第一，资产负债比例过高时，提前偿还旧债，举借新债；或增资扩股，加大主权资本融资； 第二，资产负债比例过低时且企业效益较好时，为充分发挥财务杠杆效用，可追加贷款等。 8.什么是共同比结构损益表?其作用是什么？（P46）共同比结构损益表也叫总体结构损益表，简称共同比损益表。该表是用百分比数字编制的， 用以提供损益表各项目与主营业务收入之间的对比关系。共同比结构损益表的作用主要表现在两个方面：第一，可以将原本不宜比较的绝对数，转换为同一基础上的数据，以便于比较。第二，将 报告期与前一期或前几期的共同比损益表加以比较，从中可以看出各项目共同比数字（也即 百

42、分比）的变化，据此找出导致报告期利润构成较前期发生变动的主要项目是哪些。9 .分析存货的质量与流动性时应注意的问题有哪些？（P131）第一，存货计价；第二，存货跌价准备；第三，潜在亏损风险；第四，存货的日常 管理；第五，存货的库存周期。10 .综合系数分析法进行综合分析时的程序有哪儿步？（P247）第一，选定评价企业财务状况的比率指标；第二，根据各项比率的重要程度，确定其重 要性系数；第三，确定各项比率的财务比率标准值和实际值；第四，计算关系比率（关 系比率=实际值标准值）；第五，计算综合系数（各项比率的综合系数=重要性系数x该 指标的关系比率；综合系数合计数=各项比率的综合系数之和）。五、计

43、算题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）1 .某公司年初应收账款额为30万元，年末应收账款额为40万元，本年净利润为30万元， 销售净利率为20%,销售收入中赊销收入占70%。要求：计算该企业本年度应收账款周转次数和周转天数。销售收入=（30+20） xl00% = 150 （万元）赊销收入=150x70% = 105（万元）应收账款周转次数=105+（3040户2】=3 （次）应收账款周转天数=360:3= 120 （天）2 .假设某公司生产的甲产品有关材料消耗的计划和实际资料如下：项目单位计划实际产量件200 210单位产品材料消耗量公斤40 36材料单价元10 12材料消耗总额元80

44、0（H） 90720要求：运用连环替代法分析材料消耗总额的差异原因。材料消耗总额的差异数=90720 - 80000 =10720 （元）材料消耗总额= 200x40x10 = 80000 （元）第一次替代：以实际产量代入=210x40x10=84000 （元）第二次替代：以实际消耗量代入=210x36x10=75600 （元）第三次替代：以实际单价代入=210x36x12=90720 （元）产量变动对差异影响数：84000-8（X）00=4（X）0 （元）单位消耗量变动对差异影响数：75600-84000=-8400 （元）单位变动对差异影响数：90720-75600=15120 （元）汇总各因素总影响=4000-8400 15120=10720 （元）3 .某企业全部流动资产为20万元，流动资产比率为2.5,速动比率为1,最近刚刚发生以下 业务：销售产品一批，销售收入3万元，款项尚未收到，销售成本尚未结转。（2）用银行存款归还应付账款0.5万元。（3）应收账款0.2万元，无法收回，作坏帐处理。购入材料一批，价值1万元，其中60%为赊购，开出应付票据支付。（5）以银行存款购入设备一台，价值2万元，安装完毕，交付使用。要求：计算每笔业务发生后的流动比率与速动比率。答：业务发生前流动资产20万元，流动资产比率为2.5,速动比率为1,所以，