2023年-财务会计案例分析事项.docx

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1、中级财务会计案例案例一河滨工业锅炉厂采购案例（第一章）河滨工业锅炉厂是一家市属国有企业，财经学院应届毕业生赵小丽 在该厂进行毕业实习。有一天，赵小丽在翻阅以往会计凭证时，发 现该厂一张记账凭证上的会计分录为：借：原材料一生铁198 600贷：应收账款一东方汽车有限公司198 600但是，购进生铁没有发票，也没有收料单，只是在记账凭证下面附 了一张由该厂开具给东方汽车有限公司的收款收据，而东方汽车有 限公司并不对外经销生铁。后来，赵小丽从一位老会计那里了解到 真实情况。原来是该厂以购生铁为名，行购车抵债之实。东方汽车 有限公司以一台自产东方牌小轿车抵偿了欠该厂的货款。看到赵小 丽一脸的疑惑，老会

2、计并不以为然，认为这在企业都是正常的，没 什么大不了的，并劝赵小丽多学点实际的东西。要求：1 .河滨工业锅炉厂的会计处理，违背了哪些会计核算原则；2 .河滨工业锅炉厂应怎样纠正发生的差错；3 .谁应对河滨工业锅炉厂会计信息的真实性负责；4 .对赵小丽遇到的事情，应怎样评价。案例二 民生商场权责发生制原则的应用（第一章）价？案例十一 柳溪水泥厂增值税业务（第八章）柳溪水泥厂是增值税一般纳税人。2003年11月20日市税务二分 局对该厂进行纳税检查，发现下列事项：该厂正在施工建设一幢职工宿舍楼。“在建工程”账户中记录的一 笔业务为,2003年3月12日，从河滨市物资公司购进螺纹钢600 000 元

3、。但在核对其他相关账户时并未发现该笔业务，进一步检查会计 凭证，该企业在记账凭证中所作的会计分录为：借：在建工程一职工宿舍楼（螺纹钢）600 000贷：库存商品一水泥600 000所附原始凭证有三张：一是水泥销售普通发票；二是购进螺纹钢普 通发票；三是工程物资仓库收料单。金额均为600 000元。柳溪水泥厂当时所产水泥的成本为每吨102元，不含税售价为1507L o要求：1.柳溪水泥厂对该事项的处理存在哪些问题；2 .这笔交易事项是否属于非货币性交易，应当如何处理；3 .对柳溪水泥厂的错误做法，会计上如何更正，税务局如何处置。案例十二 三金公司债券发行业务（第八章）三金公司于2002年1月1日

4、发行面值为1 000 000元,期限为5 年，利率为10%,分期还本付息的公司债券，确定于每年末偿还本 金200 000元并支付利息一次，发行时市场利率为12% 这一分期还本付息的公司债券，相当于发行面值为200 000元，期 限分别为1年、2年、3年、4年和5年的定期还本付息的公司债 券的组合。要求：1 .试计算该公司债券的发行价格，并确定其溢价或折价；2 .试分别采用实际利率法和直线法分摊溢价或折价；3 .试分析比较两种分摊方法对三金公司有关数据的影响。案例十三 丙文实业有限公司实收资本案例公民李丙辉和王文力于2003年8月6日将从中国工商银行河滨市 三桥分理处开具的10 000 000元

5、人民币虚假进账单提供给金利会 计师事务所，骗取了虚假的验资报告，并依此报告从工商行政管理 部门办理了河滨市丙文实业有限公司的注册登记手续，领取了营业 执照。要求：丙文实业有限公司在登记注册过程中可能存在哪些问题？公民李丙文和王文力的行为应如何处置？3.会计师事务所应承担什么责任？案例十四兴业公司分期收款销售业务兴业公司为增值税一般纳税人。2002年2月15日，兴业公司与明达公司签订协议，采用分期收款方式销售一批商品给明达公司，该 批商品的售价为1 000 000元（不含税），成本为800 000元。协 议规定，明达公司于协议签订之日预付70%的货款（不含税），剩 余部分于5月20日付清之后，兴

6、业公司将商品交付给明达公司。2002年2月15日，兴业公司如期收到明达公司预付的货款；5月 20日，兴业公司如期收到明达公司支付的剩余货款及增值税，并 将全部商品交付给明达公司。要求：业公司2002年2月和5月应确认的收入分别是多少？2 .兴业公司2002年2月和5月应分别作怎样的会计处理？案例十五广浦公司建造合同业务广浦建筑工程公司为金路公司建造高层住宅楼一幢，合同总造价为 20 000 000元，已经开工。由于发现了地热资源，金路公司要求 广浦公司改变原设计，增加热水管道及设备，由此变更追加工程款 500 000元，并已办妥各项变更手续。当主体工程进入第五层时, 因金路公司建筑手续不全，被

7、主管部门勒令停工，补办手续。金路 公司要求广浦公司人员和机具不得撤离现场。两个月后，手续补齐 开工。广浦公司开出索赔单：塔吊每月50 000元，小型机械费每 月10 000元，架管租赁费每月30 000元，误工费每月10 000元。经协商，金路公司同意赔偿180 000元。要求：分析并说明广浦公司签订的建造合同属于哪种类型？该项合同收入应当怎样确定？3 .若金路公司发生财务困难，工程款预计不能按时结算时，该项 合同收入如何确定？案例十六碧浪专卖店销售业务碧浪可乐专卖店属于小规模纳税人，主要经销三种商品：可乐，雪 碧，芬达，均为塑料瓶装饮料。这三种商品的单位售价均为2. 5元， 单位成本为1.

8、90元。该店推出促销方案：自2003年7月1日起, 顾客可凭6个加有该店标识的饮料瓶盖换取一瓶芬达饮料。7月份, 实际销售饮料90 000瓶。其中：可乐占60%,雪碧占25%,芬达占 15% （不含已兑换的芬达）。该店估计瓶盖的兑换率为70%,本月实 际兑换了估计兑换率的75%。要求：作为碧浪可乐专卖店的会计人员，如何处理上述业务。案例十七康虹公司增值税业务康虹电子股份有限公司是一家生产电视机、显示器等机电产品的外 销型企业，属于一般纳税人。按现行税法，公司出口产品的增值税 实行先征后退，具体是，在产品出口时，先征17%的增值税，待产 品出口后，再退9%的增值税，即实际税率为8%。康虹公司针对

9、现 行政策，制定了周密的税收筹划策略。该公司通过其下属控股企业, 将出口产品的售价，压低至材料成本价，以远低于实际成本价的售 价，将产品销售到境外。由于产品未实现增值，销项税额扣除进项 税额后，他们不仅不交税，还可退税。而税务部门仅仅从增值税的 会计信息上，很难区分出是由于人为压低售价造成的，还是由于当 期外购业务过多而投入产出较少造成的。要求：1 .对康虹公司出口产品中的交易事项，会计上应如何处理；2 .有人说，现行增值税的会计处理是按收付实现制原则，而不是按 权责发生制原则进行核算的，使得会计信息资料缺少可比性，也违 背了配比性原则。对此，应如何评价；3 .作为一名准会计从业人员，如何评价

10、康虹公司的税收筹划策略;4 .康虹公司一味地压低出口产品价格，会不会遭遇反倾销调查。如 果遇到反倾销调查，甚至出口产品被加征反倾销税，作为公司的会 计人员，如何应对。案例十八金利综合加工厂所得税业务与会计假设金利综合加工厂是一家从事综合加工业务的小型地方国有企业，由 于多年经营不善，决定交给该厂职工张斌承包经营，承包期为2001 年7月1日至2002年6月30日。在承包期2002年1月至6月的 经营期内，按所得税法，承包者根据他的经营净所得，先预缴了两 个季度的所得税。由于承包者在经营过程中，采取了一些急功近利 的经营措施，如超强度使用设备、不对设备进行应有的保养等，因 此，当后任经营者继续经

11、营该企业时，企业发生了较大亏损，亏损 额超过了 2002年1月至6月的净所得，该企业全年出现净亏损。按照税法规定，税务部门退回了该企业2002年上半年预缴的所得 税。对于这笔退税款，承包者认为应归其个人拥有，后任经营者认 为，应归企业所有，发生了较大的争议。要求：1 .会计主体和会计期间假设与经营方式是否存在矛盾，其根源是什 么；2 .对于承包经营企业，会计主体应如何确定；3 .上述退税款，应当归谁拥有。案例十九黄河机床厂借款费用业务黄河机床厂建造一幢新厂房，2001年3月1日从建设银行取得专 门借款10 000 000元，期限3年，利率为6. 5%。新厂房的建设从2001年 4月10日开工并

12、陆续发生各项支出。2002年2月5日，因款项迟 迟不能到位，施工方停止了施工，直到2002年8月13日才恢复施 Xo新厂房于2003年10月16日完工，双方于2003年12月31日 办完竣工决算手续。2004年5月1日，新厂房投入使用。黄河机 床厂对这笔专门借款的利息共计1 950 000元，全部计入了工程造 价，形成了固定资产的价值。要求：1 .黄河机床厂对借款利息的会计处理是否正确，为什么？2 .黄河机床厂这样处理的意图是什么？对其损益会产生什么影响？3 .若这笔事项是2004年7月18日在半年报审计时发现的，应当如何进行会计处理。案例二十唐华实业有限公司资本金案例唐华实业有限公司是一家国

13、有控股公司，注册资金为20 000 000 元，其中国家资本金为16 000 000元（包括国家以土地使用权出 资5 000 000元）。2003年12月20日，该公司会计主管来到省财 政厅会计处，专门咨询一笔会计事项的处理方法。原来，该公司的 上级主管部门在2003年10月2日，将占该公司40%的一块土地划 转给了帝豪公司，又于2003年10月26日将其下属的另一家国有 独资企业的一台进口设备，拨付给唐华公司，以顶替其土地出资额。 要求：1 .唐华实业有限公司主管部门的做法是否合适，为什么？2 .作为准会计从业人员，对已经发生的这笔事项，应该如何处理。案例二十一 健民公司所得税业务健民制药股

14、份有限公司2003年实现利润总额8 000 000元，支付 履行合同违约金12 000元、税收罚款5 000元，收到国债利息收 入96 000元。因会计核算与税法规定不符引起时间性差异517 000 元。所得税率为33%。要求：1 .采用应付税款法，健民公司当年所得税费用和应交所得税分别是 多少？2 .采用递延法，健民公司当年所得税费用和应交所得税分别是多 少？3 .比较两种方法，说明产生差异的原因及对企业有关数据的不同影 响。案例二十二新科公司损益表的编制新科实业股份有限公司是一家生产加工型企业，总股本为50 000 000股，所得税率为33%,所得税按应付税款法核算。2003年度的 有关资

15、料如下：销货收入10 000 000元；劳务收入20 000元;销货成本6 000 000元；销货税金及附加258 000元；劳务支出32 000元；固定资产盘盈（已处理）6 530元；非常损失（火灾损失）9 760元；财务费用9 800元；9 .营业费用700 000元；10 .管理费用800 000元；11 .投资收益100 800元；要求：根据上述资料，编制新科实业股份有限公司2003年度的损益表， 并在会计报表附注中披露相关事项。案例二十三中原火电厂会计报告案例中原火电厂审计处对本厂2003年度会计报告进行审计，发现以下 可疑事项，而这些事项未在该厂财务报表或会计报表附注中披露。1 .

16、本厂涉嫌侵犯捷达公司专利权，数额较大，已被起诉。按以往其 他企业遇到的类似情况，本厂败诉的可能性很大；2 .由于近来煤炭短缺，价格大幅上涨，本厂很可能面临限产甚至间 歇性停产，这会给企业造成较大损失；3 .财务报表中披露了期末存货的金额，但报表附注中未披露任何与 存货有关的信息；4 .中原火电厂对发电机组的预计使用年限和预计净残值进行了重 新估计，但在报表附注中未作任何说明；5 . 2003年10月26日，中原火电厂自行建造的小型设备交付管理 部门使用，共计支出208 000元，但资产负债表“固定资产”项 目中并未将其列入，而是在“在建工程”项目中反映。该固定资产 当年应提折旧20 000元。

17、要求：作为会计人员，如何对以上事项作出恰当的会计处理。案例二十四请从图书馆或因特网找一家知名公司的年度报告，回答以下问题:(1) .在这家公司的资产负债表上,哪项资产的金额最大？为什么公 司在这项资产上作了大笔投资？资产负债表上的项目，哪三项发生 最大的百分比变动？(2) .阅读该公司的现金流量表：* 投资活动的主要现金来源和用途是什么？* 投资活动给企业增加现金还是减少现金？* 筹资活动的主要现金来源和用途是什么？* 筹资活动给企业增加现金还是减少现金？(3) .该公司利润表上是净利润还是净亏损?净利润或净亏损占营业 收入的比重为多少？利润表上的项目，哪三项发生最大的百分比变 动？(4) .

18、从报表附注中选择三项内容,并说明它们对信息使用者作出的 决策有何影响？(5) .假定你是银行,这家公司要求借一笔相当于总资产10%的借款, 期限是90天，你认为这家公司有信用风险吗?为什么？(6) .你认为这家公司的优势和弱项何在？中级财务会计案例集案例一民生商场一贯按权责发生制原则确认收入与费用。2003年6月份发生以下经济业务：1.6月2日，支付上月份电费6 000元；2. 6月3日，收回上月的应收账款9 000元;3. 6月10日，收到本月的营业收入款5 000元;4. 6月15日，支付本月应负担的办公费1 200元；5. 6月20日，支付下季度保险费2 400元；6. 6月22日，应收

19、营业收入30 000元，款项尚未收到;7. 6月28日，预收客户货款8 000元；8. 6月30日，负担上季度已经预付的保险费800元。要求：试按权责发生制原则确定民生商场6月份的收入和费用;试按收付实现制原则确定民生商场6月份的收入和费用;试比较权责发生制与收付实现制的异同；通过计算说明两种方法对收入、费用和盈亏的影响。案例三明达公司银行存款清查业务地（第二章）明达公司2003年5月31日银行存款日记账的余额为560 000元, 银行对账单的公司存款余额为644 377元。明达公司出纳员在进行 逐笔勾对时发现以下情况：1.5月28日，公司委托银行托收的货款81 000元，银行对账单上 已有记

20、录，但公司尚未收到托收承付结算凭证的收款通知；目的销售业务分析张某是甲公司的市场经理，他向乙公司出售了 12件产品。销售合 同是在2001年4月27日签订的。合同规定，每件产品的目录价格 为1200元，但是，有5%的数量折扣，产品将于5月10日交货。如果乙公司能在6月0日之前支付货款，将给予所欠金额2%的现 金折扣。5月10日，卖方按期交货并于6月9日收到相应货款。要求1、收入是在4月、5月还是6月确认？确认多少？请解释。2、假定甲公司6月9日收到现金时，应做何会计处理？3、假定其中有一件产品有划痕，甲公司同意从该公司所欠总 金额中减去100元，那么6月9日收到现金时应做何会计处理？（二）目的

21、应收帐款的披露甲公司出售多种大众食品，包括销路最好的A产品，它的资产负债表如下所示：资产负债表2004年4月27日 年03年4月28日应收帐款827908995234减：坏帐准备1540716299812501978935要求假定一个欠甲公司2000000元的大百货店在2004年4月28日宣布破产，甲公司认为这项金额的收回可能性为0。因此马上将 该帐户核销了。请计算出核销后2004年4月28日应收帐款的余额, 并说明这项核销对2004年5月份收益的影响。案例二（一）目的存货业务变化带来的影响在2001年年末，在实物盘存中发生了 1000元的错误，这导致了存 货价值被低估。错误没有被发现。接下来

22、在2002年底存货的实物 盘存是正确的。要求估计存货错误对2001年和2002年税前收入、税负、净收入 和留存收益的影响。假设税率为40%。（二）目的存货发出的计价方法在过去的10年以来，王某的建筑材料公司一直采用后进先出法。 每年会计师都会提醒他：由于采用了后进先出法，公司节省的所得 税。12月，一个主要的供应商由于卡车司机罢工而无法将货物运过来， 因此年末的存货几乎要耗尽了。这时他王某接到会计师的电话，被 告知截止到12月31日的本年度应税收入高得惊人，而且估计的所 得税将远远超过公司付税能力。会计师的话令王某非常生气，同时也十分困惑，因为王某认为后进 先出法在价格上涨的时期总是导致较少的

23、应税收入。过去的一年价 格一直在上涨，而所得税却高得惊人。要求分析这是为什么?案例三（一）目的固定资产及其折旧费用变化对收入的影响李某新近就任假日休闲公司刚刚购买的金色健康空间健身设施的 经理。作为经理的一个责任就是让这些设施盈利。而且如果当年利 润高于预算数额的10%以上，李某还可以得到额外的奖金。在最近 一次与资产评估师的会面中，李某了解到在评估中一些被界定为土 地的资产实际上应该是建筑物改良，而假日休闲公司没有人意识到 这一点。结果，建筑物资产帐户的评估价应该是350000元，而不 是300000元。每年都会计算预算的利润，而建筑物折旧费用将从 利润中扣除。要求这样分类（按正确的）对李某

24、实现奖金有什么影响？李某应 怎样做？（二）目的折旧费用对盈利的影响许某是一家新的服务公司的顾问，公司为100名投资者所私人持有, 但是公司的目标是在经营5年以后实现上市。公司的房产和办公设 备预计在上市之前都可以保持使用。最近公司管理者给了许某一份企业计划书，其中许某注意到所有的 收益项目都采用了加速折旧的方法。根据相关信息，许某又计算了 直线法的折旧费用。许某将未来5年这两方面的数据列表如下（平均使用期为20年）:年折旧费用加速折旧法直线法第一年20001000第二年18001000第三年16201000第四年14501000第五年13051000要求请许某向公司管理者解释为什么在披露财务信

25、息的时候应 该采用直线法而不是加速折旧法。（三）目的固定资产折旧甲公司采用两种折旧方法计算的折旧情况如下：直线法双倍余额递减法年度折旧 帐面价值年度折旧 帐面价值购置时4100041000第一年10000310002050020500第二年10000210001025010250第三年100001100046255625第四年10000100046251000总计4000040000假设预计残值为1000元。使用期限4年，设备成本41000元。 要求、假设是哟功能双倍余额递减法，并且该设备在第二年末 以20000元出售，计算销售利润或损失，并指出出售对设备和累计 折旧的帐户影响。出售设备将在损

26、益表的何处及如何记录？2、假设使用直线法计算折旧，并且该设备在第二年年末以20000 元出售，计算销售的利润或损失。并与上问所得的利益或损失进行 比较。案例四目的债券发行2005年12月31日，甲公司发行了面值为1200万元、10年期、票 面利率为10%的债券。设发行时的市场利率为4%。要求1、计算发行所得。2、分析以下几项内容：债券的发行；最初两次的利息支付； 支付的到期值。3、写出有关要求2的会计分录。（二）目的流动负债业务分析王某是会计师事务所的惟一经营者，她的客户是甲公司，她为该公 司编制月份报表、记录月份收入和费用。然而，甲公司以自己的支 票支取现金并通过自己设在银行的帐户支付帐单。

27、甲公司的经理吕 先生询问王某是否愿意为该公司保存一张当期支付货款、未来交付 货物的交易的支票，并直到该项交易完成，并希望不要现在就支付 支票上的现金，因为他并不确定在获得货物之前需要多长的时间。 要求王某应如何回答吕先生？案例五目的损益表和现金流量表的编制一个只存在了 4年的短命商品公司甲公司.创业者们在第一 年里购货量两倍于售货量，因为他们要建立起他们的基础存货水平. 甲公司的供应商要求,在购买当年交80%的货款,余下的20%在下一年交清.现金销售在成本上加价100%,销售业务在公司存在期间是 持续进行的，用现金结算.第四年末,供应商得到全部货款,所有存 货均被售出.要求用以下数字编制一年一

28、组共四组损益表和现金流量表经营 活动部分.第一年第二年第三年第四年购买2000单位1500单位1500单位1000单位每单位1元2000150015001500销售收入1000单位1500单位2000单位1500单位每个单位2元2000300040003000销售成本1000150020001500销售费用1000100010001000商品货款支出1600160015001300案例六（一）目的掌握股东权益数字的计算下列是甲公司资产负债表中有关股东权益部分情况:股东权益：优先股，年息6%、面值100元、赎回价102元，额定股份200000股 12000000普通股，面值 5 元，额定股份 5

29、000000 股 14000000增收资本：优先股360000普通股3080000031160000留存收益2680000总股东权益59840000要求根据上述信息。回答下列问题并给出简要的计算过程：1、已发行的优先股是多少？2、已发行优先股的每年应付股利是多少？3、已发行的普通股是多少？4、公司发行普通股时每股平均价格是多少？5、总注册资本是多少？6、总实收资本是多少？7、普通股没股帐面价值是多少？（假定无积欠股利）（二）目的分析企业经营状况优劣甲公司是一家生产网络游戏的小企业，也是李某拥有的众多企业中 的一员，此人非常富有，并且是你所在银行的非常有价值的客户之 一，与银行交易的历史超过20

30、年且其个人支票帐户余额通常在300 万元以上。甲公司的惟一股东就是李某。甲公司申请了一笔160万 元贷款用于购买其他游戏的版权。尽管公司处于盈利中，但其最近 的总资产仅为40万元，还包括了 32万元的版权，当前债务为2、 4万元，权益为37、6万元。要求你认为甲公司的信用款是否有风险？是否应该提供该贷款?在什么条件下？（三）目的投资分析小李正打算短线投资于普通股和优先股中的一种，逼供内预计两种 股票的预计回报差不多，风险也很相似.此外，小李相信未来的6个 月中利率会显著上升（假设事实确实如此）.要求小李应该投资于哪一个股票？解释小李的决定.（四）目的投资分析朱某打算投资于甲公司，而影响公司股票

31、价格的一个很重要的因素 是预计未来收益.朱某打算衡量出公司当年的盈利能力.公司当年 净收益为300万元.相关科目内容如下：关闭业务部门的损失750000非正常损失300000会计准则调整的累积影响（增加净收益以及税后净收益）500000净收益的调整有助于以更好的出发点预计公司的未来收益.要求利用所给数据,看朱某如何更好地预计公司的未来收益.（五）目的留存收益的分析李某是派往A公司宠物食品连锁店董事会的一名成员,公司已经成立了 8年并且在分店数目、销售和净收益等方面取得了 显著的增长。在最近的一次股东大会上，有些股东抱怨董事会拒绝宣布、分配现 金股利是很不道德的，他们指出公司保留了大量的收益，而

32、这些收2. 5月28日，银行对账单上记录有银行代公司支付本月电费5 200 元，公司尚未收到委托收款结算凭证的付款通知；3. 5月28日，公司签发转账支票一张，面值12 000元，但未见银 行对账单记录该项业务；4. 5月29日公司在登记支付货款的银行汇票时，将金额84 365元 误记为84 635元;5. 5月29日银行把明华化工厂7 150的付款支票误记到公司头上；6. 5月30日公司以一张期限为5个月，已持有2个月、面值为3 900 元的不带息商业汇票向银行贴现，贴现率为12%o公司尚未入账,银行对账单已将其作为公司存款入账，金额为3 783元；7. 5月31日银行已扣手续费326元，公

33、司尚未入账；要求：1 .对于发现的记账差错，如何进行会计处理？2 .编制明达公司5月31日的银行存款余额调节表。案例四 金路公司应收账款业务（第三章）君威会计师事务所注册会计师对金路实业股份有限公司2003年年 终财务报告进行审计，对应收账款进行发函询证，收到回函后发现 应收账款中存在如下问题：1.金路公司“应收账款一民生公司”明细账的余额为100 500元,益本应该分配给股东的。要求李某应该如何回应他们的观点？（六）目的股利分派对股东权益的影响B公司为其面值5元的100万股外部股份派2%的股票股利.派发股 利前的股东权益部分为：派股利时，公开市场股的售价为每股150 元.普通股，100000

34、0股,每股面值5元5000000超过面值的缴入资本20000000留存收益75000000股东权益总计100000000要求分析以上对股东权益部分的影响如何?如果来年的净收益为 10200000元,在考虑股票股利影响前,每股收益应为多少?考虑股票 股利后呢？（七）目的股利分配C公司宣布并支付了 3%的股票股利.使用的每股市场价格为7. 75元, 新发行966000股.每股面值为1元.代替少数股份的发行而支付给 股东的现金为70000元.要求写出相应的会计分录.案例七目的所得税的会计披露D公司生产并销售节能的附件,可以在现有的厨房旁边提供一块利 用太阳能取暖的进餐的地方.因为该产品外观优美，市场

35、和消费者 又都很有节能意识.所以销售额一直旺盛不衰.2000年里,有下列交 易发生：1. 在I月1日，该公司新发行普通股10000股,每股售100 元.2. 发行股票所得资金的一半立即投资于一项免税的债券上，市场利率为6%.该债券整年持有，赚得利息所得30000元 (500000X6%).3. 本年销售额为4500000元,在扩建原则要求下，确认的非哟功能为3800000元(不包括本年所得税费用).4. 税收折旧比包括在上面第3项交易中的帐面价值高出 300000 元.5. 在财务报表上,售后维修费用以销售额的1%计算.所得到保修费用45000已经包括在上面的3800000的总费用当中.实 际

36、的维修开销为22000元,两者相差23000元.6. 税额减免为12000元.要求1.计算股东报告上的税前所得.2 .设税率为40%,计算递交给税务机关的应付税金及向股东汇报的 财务报告上的所得税费用各是多少？3 .作出会计分录.（二）目的报表数字变化的影响李某在对A公司2002年的交易进行检查时，发现2002年报表应计 未付工资费用是3400元，而不是2400元。要求分析2002的损益表，以及2002年12月31日的资产负债 表中哪些数据会发生变化？新数据是什么（假设所得税税率为40%, 原税前利润为15000元）?案例八目的现金流量的正确判断李某的工作是负责一家全国连锁的家装连锁商店的应收

37、帐款部门, 每一家分店都会编制自己的财务报表以供总部考核业绩，然后再合 并编制当年的合并财务报表提供给投资者。公司统一的信用政策是 2/10、N/30,即如果在10天内付款，客户将得到2%的折扣，但是 至少必须在30天内付清所有货款。西北最大的一家分店的经理抱 怨几乎所有他的客户都在利用这项政策来获利，而几乎所有的西南 的分店的客户都没有利用这项政策。西北的这家分店的经理希望能 够不执行这项统一的政策，以降低折扣从而改进本店的现金流量状 况。要求你认为降低折扣能改变现金流吗？你认为该店降低信用政 策的折扣水平是否合适？案例九目的综合海湾公司在2004年12月的某些交易如下：12月5日，以每股5

38、3元的价格售出2000股A公司的股票，佣金 为200元。公司在9个月前以11. 2万元的成本购入这些股票。12月8日，一笔B公司700元的应收帐款被确认为坏帐，并从坏 帐准备中冲销。12月15日，从C公司意外的收回200元，它已被冲销为坏帐。12月20日，以每股60元的价格售出1000股的D公司的股票，佣 金为150元。公司以总成本5. 2万元购入这些股票。12月31日，补充零用现金帐户。零用现金凭单显示办公用品费用 共44元，杂项费用共32元。12月31日，月末银行存款余额调节表包括下列项目：未兑现支票 共12320元；在途存款共3150元；因余额不足退回的E公司支票 共358元；银行服务费

39、共10元；银行为公司代收的财政部到期债 券（现金等价物）共2万元（这些政府债券的成本为19670元，因 此收到的金额包括了 330元的利息收入）。用于调整分录的数据1 .应收帐款的帐龄分析显示可能的坏帐共9000元。在月末调整之 前，坏帐准备帐户的贷方余额为5210元。2 .在月末调整之前，有价证券帐户的余额为213800元。公司拥有 的有价证券成本为198000元，年末市值为21000元。要求1 .编制12月交易的会计分录。在根据银行存款余额调节表对会计 分录进行调整时，编制一个分录来记录现金帐户的 任何增加，和 另一个分录来记录任何减少。2 .编制月末调整，并用两个段落的内容来进行说明。3

40、 . 12月31日的未实现投资收益（或损失）的调整后余额为多少？ 该帐户出现在财务报表的哪个部分？而民生公司账上记录为1 350 000元。原因是金路公司于2003年 12月20日销售给民生公司一批货物，已开出发票，货已发出，但 未确认收入，而民生公司已经入账。金路公司销售价格是以成本加 价30%来确定的；2 .金路公司“应收账款一健民公司”明细账的余额为340 000元, 而健民公司账上记录为200 000元。原来健民公司于2003年12月 28日已付出140 000元，而这笔账款尚未到达金路公司；3 .金路公司”应收账款一明达公司”明细账的余额为293 500元, 而明达公司账上记录为27

41、0 000元。原因是2003年1月16日有 13 500元的货物发生变质，金路公司同意退货并已开出红字发票， 但尚未入账，另外金路公司将10 000元作为佣金支付给业务员； 要求：1 .作为一名准会计从业人员，针对上述问题应作何调整？2 .这些事项，对资产负债表和损益表有何影响？案例五 金华公司成本与市价孰低法计价原则的应用（第五章）金华公司采用成本与市价孰低法对短期投资进行计价。该公司2003 年12月31日短期投资余额为400 000元，短期投资跌价准备余额 为20 000元。2002年12月31日短期投资种类及相关资料如下:项目A公司股票B公司股票C公司股票合计成本200 000100

42、000200 000500 000市价191 00093 000204 000488 000跌价准备9 0007 000016 0002003年金华公司将B公司股票以95 000元售出，售价和按市价调 整后的账面数之差被计入出售股票收益。2003年12月31日的市价情况如下：A公司股票187 000C公司股票209 000要求：1 .金华公司运用成本与市价孰低法对短期投资计提跌价准备，是采 用按单项投资、投资类别、还是投资总体为基础？2 .金华公司对出售B公司股票的会计处理正确吗？3 .金华公司于2003年12月31日还需要做什么会计处理，以体现 其按成本与市价孰抵法原则？案例六长胜机器制造厂

43、长期债权投资业务（第五章）长胜机器制造厂于2002年1月2日购入吉化公司于2002年1月1 日发行的五年期公司债券，债券面值为1 000元，票面利率为12%, 公司按1 080元的价格购入100份，并支付相关税费600元。该债 券每年付息一次，最后一年还本并付清最后一年利息。要求：采用插入法确认债券发行时的实际利率；2 .若按实际利率法摊销，长胜机器制造厂在债券存续期间内，各年 应确认的债券投资收益分别是多少？3 .若按直线法摊销，长胜机器制造厂每年应确认的债券投资收益分 别是多少？4 .作为长胜机器制造厂的管理者，选择哪一种摊销方法对本企业有 利？5.假如2002年1月2日，长胜机器制造厂还

44、可选择投资于股 票市场，由此可能获得更大的收益，作为管理者，如何进行决策？案例七长江公司长期股权投资业务（第五章）2003年1月5日，长江公司用银行存款购入鸿基地产股份有限公 司普通股股票3 000 000股，准备长期持有，实际支付价款4 650 000元（含相关税费），占鸿基公司总股本的15%,长江公司采用成 本法进行核算。2003年2月25日，鸿基公司宣告发放现金股利，长江公司于2003 年4月2日收到现金股利50 000元。2003年7月1日，长江公司对鸿基公司进行追加投资，用银行存 款购入鸿基公司普通股股票3 000 000股，实际付款5 210 000元（含相关税费），使其占鸿基公司

45、总股本的比例达到30%,决定采 用权益法进行核算。2003年1月1日，鸿基公司的所有者权益合计为28 000 000元,分派的现金股利为500 000元；2003年度净利润为750 000元，其中，16月实现的净利润为350 000元。长江公司与鸿基公司 的所得税率均为33%,股权投资差额按10年分期摊销。假定不考 虑追溯调整时股权投资差额的摊销对所得税的影响。要求：2003年1月5日，长江公司应作何会计处理；2. 2003年2月和4月，长江公司应作何会计处理；3. 2003年7月1日，成本法改为权益法，长江公司应作何会计处 理；4.2003年7月1日12月31日，长江公司应享有的投资收益是多

46、 少？5 . 2003年12月31日，长江公司“长期股权投资一鸿基公司”账 户的账面价值是多少？6 .试分析，采用追溯调整法和不采用追溯调整法对长江公司的影响。案例八 海欣工贸有限公司存货计价业务（第四章）海欣工贸有限公司设有两个业务部门：饮食机械销售部和机械零件 加工部。两部门对发出的存货均采用后进先出法计价。因销售业务 不景气，拟将计价方法改为先进现出法，以改善公司经营业绩。机械零件加工部所面临的问题是，钢、铁、铜等原材料价格大幅上 涨，现已停工两个月。所幸库存零部件存货较充足，短期内可满足销售之需。饮食机械销售部的主要问题是，销售数额大幅下降。若按后进先出 法计价，其年底存货余额为620 000元；若按先进先出法计价，年 底存货余额为690 000元。要求：1 .机械零件加工部已停工两个月，存货越来越少。对存货计价采用 后进先出法，其销售成本是否仍然偏低？为什么？这对今后存货的 重置能力有何影响？2 .若公