2023年-某某会计从业资格考试会计基础辅导笔记汇总.docx

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1、2012年会计从业资格考试会计基础辅导笔记汇总2012年会计从业资格考试会计基础第一章笔记(1)2012年会计从业资格考试会计基础第一章笔记(2)2012年会计从业资格考试会计基础第一章笔记(3)2012年会计从业资格考试会计基础第一章笔记(4)2012年会计从业资格考试会计基础第一章笔记(5)2012年会计从业资格考试会计基础第二章笔记(1)2012年会计从业资格考试会计基础第二章笔记(2)2012年会计从业资格考试会计基础第三章笔记(1)2012年会计从业资格考试会计基础第三章笔记(2)2012年会计从业资格考试会计基础第四章笔记(1)2012年会计从业资格考试会计基础第四章笔记(2)20

2、12年会计从业资格考试会计基础第四章笔记(3)2012年会计从业资格考试会计基础第五章笔记2012年会计从业资格考试会计基础第六章笔记2012年会计从业资格考试会计基础第七章笔记2012年会计从业资格考试会计基础第八章笔记2012年会计从业资格考试会计基础第九章笔记2012年会计从业资格考试会计基础第十章笔记2012年会计从业资格考试会计基础第十一章笔记2012年会计从业资格考试会计基础第十二章笔记2012年会计从业资格考试会计基础第十三章笔记2012年会计从业资格考试会计基础第十四章笔记2012年会计从业资格考试会计基础第十五章笔记1、会计账簿的更换通常在新会计年度建账时进行。2、总账、日记

3、账和多数明细账应每年更换一次。3、变动较小的明细账可连续使用，不必每年更换。4、备查账簿可连续使用。第六章财产清查第一节财产清查的意义、种类和一般程序1、概念：是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明 账存数与实存数是否相符的一种方式方法。2、意义：有利于保证会计核算资料的真实可靠； 有利于挖掘财产物资的潜力； 有利于保护财产物资的安全完整；有利于维护财经纪律和结算制度。3、种类：（选择、判断）按范围不同，分为全面清查和局部清查。全面清查的清查对象包括：货币资金、财产物资、债权债务等。全面清查的适用范围：年终决算前;单位撤销、合并或改变隶属关系前，中外合资、国 内

4、联营前以及企业实行股份制改造前;开展全面清产核资、资产评估等活动，为摸清家底、 准确核定资产;单位主要负责人调离工作前。局部清查的清查对象包括：库存现金;银行存款;库存商品、原材料、包装物等;债权债务。按清查时间不同，分为定期清查和不定期清查。定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查。不定期清查一般适用于以下情况：更换财产物资、库存现金保管人员;发生自然灾害或 意外损失;有关财政、审计、银行等部门检查;临时性清产核资。第二节 财产清查的基本方式方法1、清查库存现金后，应根据库存现金盘点结果，编制“库存现金盘点报告表”，并由盘点 人员和出纳签章。此表兼有“盘存单”和“实存账存对比表”作用，是反映

5、库存现金的实有 数和调整账簿记录的原始凭证。2、未达账项：指在企业和银行之间，由于结算凭证传递的时间差，而造成的一方已经入账、 而另一方因未收到结算凭证，尚未入账的款项。（简答）3、未达账项有以下四种情况：企业已收入账，银行尚未收款入账。企业已付入账，银 行尚未付款入账;银行已收入账，企业尚未收款入账;银行已付入账，企业尚未付款入账。 （了解）4、“银行存款余额调节表”只起对账作用，不能作为调节银行存款日记账账面余额的凭证。5、实物资产的清查方式方法：实地盘点法;相关技术推算法（估堆法）6、往来款项的清查方式方法：一般采用发函询证的方式方法第六章财产清查第一节财产清查的意义、种类和一般程序1、

6、概念：是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明 账存数与实存数是否相符的一种方式方法。2、意义：有利于保证会计核算资料的真实可靠；有利于挖掘财产物资的潜力；有利于保护财产物资的安全完整；有利于维护财经纪律和结算制度。3、种类：（选择、判断）按范围不同，分为全面清查和局部清查。全面清查的清查对象包括：货币资金、财产物资、债权债务等。全面清查的适用范围：年终决算前;单位撤销、合并或改变隶属关系前，中外合资、国 内联营前以及企业实行股份制改造前;开展全面清产核资、资产评估等活动，为摸清家底、 准确核定资产;单位主要负责人调离工作前。局部清查的清查对象包括：库存现金;银行

7、存款;库存商品、原材料、包装物等;债权债务。按清查时间不同，分为定期清查和不定期清查。定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查。不定期清查一般适用于以下情况：更换财产物资、库存现金保管人员;发生自然灾害或 意外损失;有关财政、审计、银行等部门检查;临时性清产核资。第二节财产清查的基本方式方法1、清查库存现金后，应根据库存现金盘点结果，编制“库存现金盘点报告表”，并由盘点 人员和出纳签章。此表兼有“盘存单”和“实存账存对比表”作用，是反映库存现金的实有 数和调整账簿记录的原始凭证。2、未达账项：指在企业和银行之间，由于结算凭证传递的时间差，而造成的一方已经入账、 而另一方因未收到结算凭证，尚未入

8、账的款项。（简答）3、未达账项有以下四种情况：企业已收入账，银行尚未收款入账。企业已付入账，银 行尚未付款入账;银行已收入账，企业尚未收款入账;银行已付入账，企业尚未付款入账。 （了解）4、“银行存款余额调节表”只起对账作用，不能作为调节银行存款日记账账面余额的凭证。5、实物资产的清查方式方法：实地盘点法;相关技术推算法（估堆法）6、往来款项的清查方式方法：一般采用发函询证的方式方法第七章库存现金的核算本章涉及主要科目：库存现金;待处理财产损溢;其他应收/应付款;管控费用;营业 外收入第一节库存现金管控制度1、库存现金的使用范围（简答）（共8项：个人5项，单位2项，其他1项） 工资津贴：职工工

9、资、各种工资性津贴；劳务报酬：个人的劳务报酬，包括如设计费、装潢费、安置费、制图费、化验费、测试 费、法律服务费、相关技术服务费、代办服务费及其他劳务费用等；奖金：根据国家规定颁发给个人的科学相关技术、文化艺术、体育等各种奖金； 劳保福利及其他：各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他库存现金支出，如 退休金、抚恤金、学生助学金、职工生活困难补助等； 差旅费：出差人员必须随身携带的差旅费；收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款，如金银、工艺品、废旧物资等的价款; 结算起点以下的零星支出。按规定结算起点为1000元，超过结算起点的，应实行银行转 账结算；中国人民银行确定需要支付库存现金的

10、其他支出。2、库存现金限额：由银行核定，核定的依据一般是企业35天的正常开支需要量，最高不 超过15天。3、库存现金收支规定：库存现金收入应当日送存银行;不得从企业库存现金收入中直接支 付库存现金（即坐支库存现金）;从银行提取库存现金应当写明用途（如备用金、差旅费等）。4、库存现金的内部控制制度钱账分管制度（出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作）库存现金开支审批制度库存现金日清月结制度库存现金保管制度5、备用金的管控：两种方式：非定额（一次性）管控和定额管控。第二节库存现金的核算1、如企业收付的库存现金中有外币，还应在“库存现金账户”下设置外币库存现金专户进 行

11、核算。2、常见的库存现金收入原始凭证有：发票、行政事业性专用收据、内部收据等。3、常见的库存现金支出原始凭证有：借据、工资结算单、报销单（支出凭证）、差旅费报销 单、领款收据等4、对定额备用金应通过“其他应收款一备用金”账户或单独设置“备用金”账户进行核算。5、库存现金清查发现长短款通过“待处理财产损溢”账户核算。待处理财产损溢多选题：以下哪几项记入“待处理财产损溢”账户的借方?盘亏;转出盘盈库存现金核算例题：一、非定额备用金的核算方式方法：报销时结清1、10月5日，王某预借差旅费1000元。借：其他应收款王某1000贷：库存现金10002、10月15日，王某报销差旅费800元，交回现金20。

12、元。借：库存现金200管控费用800贷：其他应收款王某1000二、定额备用金的核算：1、06年1月5日，经财务部门核定拨给行政办公室备用金2000元。借：其他应收款备用金行政办公室2000贷：库存现金20002、06年1月20日，办公室报销500元。借：管控费用500贷：库存现金5003、06年年末，收回定额备用金2000元。借：库存现金2000贷：其他应收款备用金行政办公室2000三、库存现金清查的核算1、06年3月2。日，清查现金长款10。元批准前：借：库存现金100贷：待处理财产损溢100批准后：情况一：确认为少支付给某人/某单位的款项借：待处理财产损溢100贷：其他应付款XX 100情

13、况二：无法查明原因借：待处理财产损溢100贷：营业外收入1002、06年12月30日，清查现金短款50元批准前：借：待处理财产损溢50贷:库存现金50批准后：情况一：出纳赔借：其他应收款50贷：待处理财产损溢50情况二：无法查明原因借：管控费用50贷：待处理财产损溢50第七章库存现金的核算本章涉及主要科目：库存现金;待处理财产损溢;其他应收/应付款;管控费用;营业外收入第一节库存现金管控制度1、库存现金的使用范围（简答X共8项：个人5项，单位2项，其他1项）工资津贴：职工工资、各种工资性津贴； 劳务报酬：个人的劳务报酬，包括如设计费、装潢费、安置费、制图费、化验费、测试 费、法律服务费、相关技

14、术服务费、代办服务费及其他劳务费用等；奖金：根据国家规定颁发给个人的科学相关技术、文化艺术、体育等各种奖金；劳保福利及其他：各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他库存现金支出，如 退休金、抚恤金、学生助学金、职工生活困难补助等；差旅费：出差人员必须随身携带的差旅费；收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款，如金银、工艺品、废旧物资等的价款; 结算起点以下的零星支出。按规定结算起点为1000元，超过结算起点的，应实行银行转 账结算；中国人民银行确定需要支付库存现金的其他支出。2、库存现金限额：由银行核定，核定的依据一般是企业3-5天的正常开支需要量，最高不 超过15天。3、库存现金收支规

15、定：库存现金收入应当日送存银行;不得从企业库存现金收入中直接支 付库存现金（即坐支库存现金）;从银行提取库存现金应当写明用途（如备用金、差旅费等）。4、库存现金的内部控制制度 钱账分管制度（出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记 工作）库存现金开支审批制度库存现金日清月结制度库存现金保管制度5、备用金的管控：两种方式：非定额（一次性）管控和定额管控。第二节库存现金的核算1、如企业收付的库存现金中有外币，还应在“库存现金账户”下设置外币库存现金专户进 行核算。2、常见的库存现金收入原始凭证有：发票、行政事业性专用收据、内部收据等。3、常见的库存现金支出原始凭证有：借据、

16、工资结算单、报销单（支出凭证）、差旅费报销 单、领款收据等4、对定额备用金应通过“其他应收款一备用金”账户或单独设置“备用金”账户进行核算。5、库存现金清查发现长短款通过“待处理财产损溢”账户核算。待处理财产损溢多选题：以下哪几项记入“待处理财产损溢”账户的借方?盘亏;转出盘盈库存现金核算例题：一、非定额备用金的核算方式方法：报销时结清1、10月5日，王某预借差旅费1000元。借：其他应收款王某1000贷：库存现金10002、10月15日，王某报销差旅费800元，交回现金200元。借：库存现金200管控费用800贷：其他应收款王某1000二、定额备用金的核算：1、06年1月5日，经财务部门核定

17、拨给行政办公室备用金2000元。借：其他应收款备用金行政办公室2000贷：库存现金20002、06年1月20日，办公室报销500元。借：管控费用500贷：库存现金5003、06年年末，收回定额备用金2000元。借：库存现金2000贷：其他应收款备用金行政办公室2000三、库存现金清查的核算1、06年3月20日，清查现金长款100元批准前：借：库存现金100贷：待处理财产损溢100批准后：情况一：确认为少支付给某人/某单位的款项借：待处理财产损溢100贷：其他应付款XX 100情况二：无法查明原因借：待处理财产损溢100贷：营业外收入1002、06年12月30日，清查现金短款50元批准前：借：待

18、处理财产损溢50贷：库存现金50批准后：情况一：出纳赔借：其他应收款50贷：待处理财产损溢50情况二：无法查明原因借：管控费用50贷：待处理财产损溢50第八章银行存款的核算本章涉及主要科目：银行存款;其他货币资金;应收/应付票据;交易性金融资产第一节银行存款概述1、企业一般应在注册地或住所地开立银行结算账户，以办理存款、取款、转账等结算，符 合条件的，也可在异地开立。2、银行存款账户分为：基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。（多 选）基本户：可办理日常转账结算，库存现金收付可存现，可取现一般户：可办理借款转存、借款归还及其他结算的资金收付可存现，不可取现专用户：办理特定用途

19、资金不可存现，不可取现临时户：可办理临时转账结算，库存现金收付可存现，可取现3、一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本户，不得在多家银行机构开立 基本户;企事业单位开立基本户实行开户许可证制度。第二节银行结算方式1、银行结算方式有9种：银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、汇兑、托收承付、委托 收款、信用卡、信用证。银行汇票：银行签发，异地使用 银行本票：银行签发，同一票据交换区域，基本不使用 商业汇票：出票人签发。在银行开立存款账户的法人及其他组织之间具有真实的交易关 系或债权债务关系才能使用商业汇票。商业汇票的付款期限由交易双方商定，最长不超过6 个月。商业汇票的提示付款期限自商

20、业汇票到期日起10日内。商业汇票按其承兑人不同， 分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业汇票有5个特点：0只适用于企业之间由于先发货后付款或双方约定延期付款的商品交易。0使用商业汇票的人必须同时具备两个条件：一是在银行开立账户;二是具有法人资格。0必须经过承兑。承兑人负有到期无条件付款的责任。0未到期的商业汇票可以到银行办理贴现。0同城、异地均可使用，没有结算起点的限制。 支票：是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额 给收款人或持票人的票据。分为转账支票和库存现金支票，转账支票只能转账，不能支取库 存现金，库存现金支票既能提取库存现金，也可办理转账。支票的提示付款

21、期限为10天。 汇兑：分信汇和电汇两种。 托收承付：是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人 向银行承认付款的结算方式。使用托收承付结算方式的收付款单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管控良好，并 经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。办理托收承付结算的款项，必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。 代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。托收承付结算每笔的金额起点一般为10 000元;但新华书店相关系统起点为1 000元。 承付货款分为验单付款和验货付款两种。 委托收款：分邮寄和电报划回两种，同城异地均可使用，不受金额起点限制。（自来

22、水公 司、供电公司等的收费方式）第三节银行存款的核算第四节其他货币资金的核算1、其他货币资金包括：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存 款、存出投资款等。（多选）2、外埠存款的概念（了解）：指企业到外地进行临时或零星采购时，采用汇兑结算方式汇往 采购地银行开立采购专户的款项。采购资金存款不计利息，除采购员差旅费可以支取少量库存现金外，一律转账。采购专户只付不收，付完结束账户。（判断） 第九章存货的核算第一节存货的种类和范围1、存货的概念：指企业在日常活动中持有以备出售的库存商品或商品、处在生产过程中的 在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。具体讲，存货包括

23、各类原材料、 在产品、半成品、库存商品、商品及周转材料（含包装物、低值易耗品）等。周转材料：是指企业能够多次使用、逐渐转移其价值但仍保持原有形态不确认为固定资产的 材料，如包装物和低值易耗品，应当采用一次转销法或五五摊销法进行摊销。（判断） 包装物：是指为了包装本企业商品而储备的各种包装容器，如桶、箱、瓶、坛、袋等。（选 择）2、下列包装物，在会计上不作为包装物存货进行核算： 各种包装用的材料，如纸、绳、铁丝、铁皮等，应作为原材料进行核算； 企业在生产经营过程中用于储存和保管产品或商品、材料、半成品、零部件等，而不随 同产品或商品出售、出租或出借的包装物，如企业在经营过程中周转使用的包装容器，

24、应按 其价值大小和使用年限长短，分别归入固定资产或低值易耗品进行核算。3、低值易耗品：指不能作为固定资产的各种用具物品，如工具、管控用具、玻璃器皿、劳 动保护用品，以及在经营过程中周转使用的容器等。4、需注意：为建造固定资产等各项工程而储备的各种材料，虽然也具有存货的某些特征（如 流动性），但它们并不符合存货的概念，因此不能作为存货进行核算。5、存货的确认条件：存货在同时满足以下两个条件时，才能被确认：与该存货有关的经 济利益很可能流入企业;该存货的成本能够可靠地计量。需说明：1、关于代销商品的归属：代销商品应作为委托方的存货处理。但会计准则也要求 受托方将代销商品纳入账内核算。2、关于在途商

25、品等本次项目的处理：销售方按销售合同、协议规定已确认销售（如已收到货 款等），而尚未发运给购货方的商品，作为购货方的存货;购货方已收到商品但尚未收到销货 方结算发票的商品，作为购货方的存货;购货方已确认为购进（如已付款）而尚未到达入库的在 途商品，作为购货方的存货。3、关于购货约定相关问题：对于约定未来购入的商品，由于企业并没有实际的购货行为发 生，因此，不作为企业的存货，也不确认有关的负债和费用。第二节存货数量的盘存方式方法两种方式方法：实地盘存制、永续盘存制（判断、选择）1、实地盘存制：也称定期盘存制，指会计期末通过对全部存货进行实地盘点，以确定期末 存货的结存数量，然后分别乘以各项存货的

26、盘存单价，计算出期末存货的总金额，记入各有 关存货账户，倒挤出本期已耗用或已销售存货的成本。（概念了解）公式：本期耗用或销货成本二期初存货成本+本期购货成本-期末存货成本2、永续盘存制：也称账面盘存制，指对存货账目设置经常性的库存记录，即分别品名规格 设置存货明细账，逐笔或逐日地登记收入发出的存货，并随时记列结存数。（概念了解） 采用永续盘存制，每年至少应对存货进行一次全面盘点。3、两种方式方法比较：实地盘存制优点：简化存货的日常核算工作缺点：不能随时反映存货收入、发出和结存的状态，不便于管控人员掌握情况；容易掩盖存货管控中存在的自然和人为的损失；只能期末盘点时结转成本，不能随时结转成本，实用

27、性较差。永续盘存制优点：有利于加强对存货的管控缺点：存货明细记录的工作量较大第三节存货的计价方式方法1、存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。 存货的采购成本，包括购买价款、相关税费（如关税、消费税，一般纳税人增值税不计入 成本，小规模纳税人增值税计入成本）、运输费、装卸费、保险费及其他可归属于存货采购 成本的费用（如运输过程中的合理损耗）。（多选） 存货的加工成本，生产成本（直接材料、直接人工），制造费用（间接费用）。存货的其他成本，如借款费用、劳务费用等2、需注意：下列费用应当在发生时确认为当期损益，不计入存货成本：非正常消耗的直 接材料、直接人工和制造费用;仓储费用（如租赁仓库费用）

28、;不能归属于使存货达到目前 场所和状态的其他支出。3、外购材料运杂费如果金额较小，可计入当期损益。（判断）4、存货计价对企业损益的计算有直接影响期末存货计价（估价）如果过低，当期收益可能减少；期末存货计价（估价）如果过高，当期收益可能增加；期初存货计价如果过低，当期收益可能增加；期初存货计价如果过高，当期收益可能减少。存货计价对于资产负债表有关本次项目数额计算有直接影响，包括流动资产总额、所有者权 益等本次项目。存货计价方式方法的选择对计算缴纳所得税的数额有一定的影响。物价上涨，用先进先出法，计算发出存货成本，会导致利润偏高。（判断）5、发出存货的计价方式方法实际成本法下的发出存货成本的确定：

29、应采用先进先出法、加权平均法（包括移动加权平均 法和月末一次加权平均法）、个别计价法计划成本法下的发出存货成本的确定：”材料成本差异”账户存货成本差异率=月初结存存货成本差异额+本月收入存货成本差异额月初结存存货计划成本+本月收入存货计划成本*100%第四节原材料的核算1、材料的收入凭证：收料单、入库单、退料单等材料的发出凭证：领料单、限额领料单、领料登记簿、销售发料单、配比发料单等第五节存货的清查1、清查方式方法：实地盘点法;相关技术推算法2、存货清查的核算：批准前，计入“待处理财产损溢”账户，批准后，分不同情况计入相关账户。盘盈：冲减管控费用盘亏：自然损耗，借记“管控费用”过失人赔偿，借记

30、“其他应收款保险公司赔偿，借记“其他应收款一一保险公司”剩余净损失或未参加保险部分的损失，借记“营业外支出一一非常损失”若损失中有一般经营损失部分，借记“管控费用”第十章固定资产的核算第一节固定资产的分类与计价1、固定资产的确认条件：同时满足下列条件的，才能予以确认 与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业； 该固定资产的成本能够可靠地计量。1、按经济用途和使用情况分，固定资产可分七类（选择、简答）：生产经营用固定资产；非生产经营用固定资产； 租出固定资产（在经营性租赁方式下出租的固定资产）；（D融资租入固定资产；土地（指过去已经估价单独入账的土地）；未使用固定资产；不需用固定资产。2、固定资

31、产的成本：指企业购建某项固定资产达到可使用状态前所发生的一切合理、必要 的支出。包括买价、进口关税等税金、包装运输和保险等相关费用，以及为使固定资产达到 预定可使用状态前所必要的支出，如应承担的可资本的借款利息、外币借款折算差额以及应 分摊的其他间接费用。3、我国会计实务中，固定资产计价均采用历史成本。4、固定资产取得时的成本应当根据不同情况分别确定：（判断、选择） 外购：包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于 该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。自建：包括建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的各项必要支出。 投资者投入：按投资合同或协议约定的

32、价值确定，但约定价值不公允的除外。5、确定固定资产成本时，应当考虑预计弃置费用因素。（判断）6、固定资产的入账成本中，还应包括企业为取得固定资产面交纳的契税、耕地占用税、车 辆购置税等相关税费。（多选、判断）第三节固定资产折旧的核算1、三个概念： 折旧：指在固定资产使用寿命内，按照确定的方式方法对应计折旧额进行相关系统分摊。 应计折旧额：指应当计提折旧的固定资产的原价扣除其预计净残值后的金额。 预计净残值：指假定固定资产预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期状态，企 业目前从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额。2、影响固定资产折旧数额大小的因素有4个：计提折旧基数;固定资产折旧年

33、限;折旧方式方法;固定资产净残值。3、企业确定固定资产使用寿命，应考虑以下因素：预计生产相关能力或实物产量;预计有形损耗和无形损耗;法律或者类似规定对资产 使用的限制。1、固定资产折旧范围：（选择、判断）0除以下情况外，企业应对所有固定资产计提折旧：已提足折旧仍继续使用的固定资产;按规定单独估价作为固定资产入账的土地。0融资租赁方式租入的固定资产，经营租赁方式租出的固定资产：应计提折旧 融资租赁方式租出的固定资产，经营租赁方式租入的固定资产：不计提折旧 0当月增加的固定资产，当月不提折旧，下月起计提；当月减少的固定资产，当月仍提折旧，下月起不提。0固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再计

34、提折旧;提前报废的固定资产，也不 再补提折旧。0已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本, 并计提折旧;待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计 提的折旧额。2、固定资产折旧的计算方式方法：年限平均法;工作量法;双倍余额递减法;年数总 和法。其中双倍余额递减法和年数总和法以属于加速折旧法。年限平均法：公式：年折旧率=（1-预计净残值率）/规定的折旧年限X 100%月折旧率二年折旧率+12月折旧额=固定资产原值义月折旧率工作量法：公式：每单位工作量折旧额=固定资产原值义（1-预计净残值率）/预计总工作量月折旧额=当月工作量X每单位工

35、作量折旧额双倍余额递减法：公式：年折旧率=2/预计折旧年限又100%月折旧率二年折旧率912月折旧额=固定资产账面净值X月折旧率年数总和法：公式：各年的折旧率=固定资产各年初尚可使用年数/固定资产预计使用年限各年数字之和义 100%月折旧率二年折旧率912月折旧额=（固定资产原值-预计净残值）X月折旧率第四节固定资产的处置1、固定资产减少的方式主要有：出售、调出、报废、毁损、盘亏、投资转出或捐赠转出等。2、固定资产的账面价值是固定资产成本扣减累计折旧和累计减值准备后的金额。3、企业出售、报废、毁损等原因减少的固定资产，应在“固定资产清理”账户核算。核算程序如下： 将出售、报废和毁损的固定资产转

36、入清理；核算发生的清理费用；核算出售收入和残料；计算应收取的保险或其他赔偿；结转清理净损益。第五节固定资产的后续支出1、固定资产的后续支出（了解）：指企业的固定资产投入使用后，为了适应新相关技术发展 的需要，或为维护或提高固定资产的使用效能，而对现在固定资产进行维护、改建、扩建或 改良等所发生的各项必要支出。2、固定资产的更新改造等后续支出，满足准则确认条件的，应计入固定资产成本，如有被 替换的部分，应扣除其账面价值;（资本化，记“在建工程”）不满足准则确认条件的修理费用等，应在发生时计入当期损益。（费用化，记费用类科目）3、更加坚固耐用，延长使用寿命;提高产出数量和生产相关能力;提高精确度;

37、降低 成本例题:1、2007年7月，将原有厂房进行改扩建，厂房原值1,000,000元，已提折旧400,000元，改 扩建过程中支付500,000元，残料变价收入20,000元，2007年10月完工并投入使用，其可 回收金额为1,100,000元。结转净值：借：在建工程600 000第一章总论第一节会计的意义一、会计的定义：以货币为主要计量单位，核算和监督企业、政府和非营利组织等单位经济 活动的一种经济管控工作，同时，它又是一个以提供财务信息为主的经济信息相关系统。 可从四个方面理解： 会计属于管控的范畴； 其对象是特定单位的经济活动；基本职能是核算和监督；（4）以货币为主要计量单位。（而不是

38、惟一的计量单位）二、会计的基本职能：核算和监督1、会计核算：指会计以货币为主要计量单位，通过确认、计量、记录和报告等环节，反映 特定会计主体的经济活动，向有关各方提供会计信息。会计核算的基本特点：以货币为主要计量单位反映各单位的经济活动会计核算具有完整性、连续性和相关系统性会计核算的四个环节：确认、计量、记录、报告会计核算的7种方式方法：设置会计科目和账户;复式记账;填制和审核会计凭证;登 记账簿;成本计算;财产清查;编制会计报表。会计核算的基本运作程序：根据发生的经济业务填制和审核凭证，按照确定的会计科目设置 账户，运用复式记账的方式方法登记账簿，按一定的成本计算对象计算成本，定期或不定期

39、地进行财产清查，根据账簿资料编制财务报表。2、会计监督：指会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动的合法性、合理性 进行审查。会计监督的三个特点： 主要通过价值指标进行； 对企业经济活动的全过程进行监督，包括事前监督、事中监督和事后监督；监督依据包括合法性和合理性两个方面。3、会计核算与会计监督的关系：核算是监督的前提，监督是核算的保证。（对经济业务活动 进行监督的前提是正确地进行会计核算，相关而可靠的会计资料是会计监督的依据;同时， 也只有搞好会计监督，保证经济业务按规定进行、达到预期的目的，才能真正发挥会计参与 管控的作用。）4、财务报告目标（也称会计目标）：总目标：提高经济效益基

40、本目标：向有关各方提供会计信息根据2006年企业会计准则，财务报告的目标是向财务报告使用者提供与财务状况、经营 成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管控层受托责任履行情况，有助于财务报告使 用者做出经济决策。财务报告使用者包括：企业管控者，投资者，债权人，社会公众，政府 及有关部门等（选择）第二节会计基本假设和会计基础1、会计基本假设包括：会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。 会计主体是指会计确认、计量、报告的空间范围。会计主体与法律主体（法人）并非对等的概念。一般而言，凡法人单位必为会计主体，但会计 主体不一定是法人。（判断） 持续经营是指会计主体在可预见的未来，会按照当前的规模和状

41、态继续经营下去，不会 破产、也不会大规划削减业务。会计分期指将一个会计主体持续经营的生产经营活动人为地划分为若干相等的会计期间, 以便分期结算账目和编制财务报告。累计折旧400 000贷：固定资产1000 00。支付改扩建费用：借：在建工程500 000贷：银行存款500 000残料变价收入：借：银行存款20 000贷:在建工程20 000投入使用：借：固定资产1 08000。贷：在建工程1 080 0002、某日，车间发生修理费，领用原材料价值1000元，另现金支付修理费500元。借：制造费用1 500贷：原材料1000库存现金500第十一章应付职工薪酬的核算本章涉及主要科目：应付职工薪酬第

42、一节职工薪酬及其构成1、职工薪酬包括以下合适的内容：（简答，必须背下来） 职工工资、奖金、津贴和补贴；职工福利费； 社会保险费：包括养老保险费、工伤保险费、失业保险费、医疗保险费、生育保险费；住房公积金；工会经费和职工教育经费；非货币性福利； 辞退福利，即因解除与职工的劳动关系而给予的补偿；其他与获得职工提供的服务有关的支出。第二节应付职工薪酬的确认与计量1、应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本；应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入建造固定资产或无形资产成本。除以上两点之外的职工薪酬，计入当期损益。第三节应付职工薪酬的会计处理第十二章往来款项的核算第一节应收账款的

43、核算1、应收账款的入账价值：销售货物或提供劳务的价款、增值税，及为购货方垫付的包装费、 运杂费等。2、商业折扣：或称“数量折扣。是企业根据市场供需情况，或针对不同的顾客（如老顾客 或大量购买其商品的顾客），在商品标价上给予的扣除。3、现金折扣：是企业为了鼓励客户提前偿付货款而向客户提供的债务扣除。一般用符号“折扣/付款期限”表示，如2/10, 1/20, N/30o4、我国规定，现金折扣下，企业的应收账款按总价法确认。5、总价法：是将未扣减现金折扣前的实际售价（即总价）作为应收账款的入账价值，把实际 发生的现金折扣计入财务费用。6、坏账：指企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款。由于发生坏账

44、而产生的损失, 称为坏账损失。7、符合下列条件的，应确认为坏账： 债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回；债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回； 债务人较长时期内未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极 小（如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致 停产而在短时间内无法偿付债务等，以及3年以上的应收款项）2、企业应当定期或至少于年度终了对应收账款进行检查，对预计可能发生的坏账损失，计 提坏账准备。（判断）3、计提坏账准备的方式方法（简答）：应收账款余额百分比法;账龄分析法;销货百分比法10、销货百分比法：是根据赊销金额的一定百分比估

45、计坏账损失，提取坏账准备。（判断） 11、根据企业会计准则的规定，采用哪种方式方法计提坏账准备由企业自定。但一经确定, 不得随意变更。如需变更，应当在会计报表附注中予以说明。12、坏账损失的会计处理：提取坏账准备时，借记“资产减值损失”账户，贷记“坏账准备”账户；发生坏账损失时，借记“坏账准备”账户，贷记“应收账款”账户；已确认并转销的坏账又收回时.，借记“应收账款”账户，贷记“坏账准备”账户；同时借记“银行存款”账户，贷记“应收账款”账户。第二节应收票据的核算1、应收票据仅指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。商业汇票的付款期限由 交易双方商定，最长不超过6个月。2、分类：按承兑人不

46、同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票； 按其是否带息，分为带息票据和不带息票据。3、入账价值：根据企业会计准则的规定，企业收到开出、承兑的商业汇票时，按照商业汇票的票面金 额入账。为简化会计核算，企业所收到的无论是带息票据还是不带息票据均按其票面金额入账。4、商业汇票的利息计算公式：商业汇票的利息二商业汇票的票面金额X票面利率X票据期限票据期限按月表示时，应以到期月份中与出票日相同的那一天为到期日。月末签发的票据, 不论月份大小，以到期月份的月末那一天为到期日。票据期限按日表示时，应从出票日起按实际出票天数计算。出票日和到期日只能计算其中的 一天，即“算头不算尾”或“算尾不算头”。5、企业应设置“应收票据备查簿”，逐笔登记商业汇票的各项资料，到期结清票款或退票后， 应当在备查簿内逐笔注销。6