【审计助理实习报告】.docx

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1、审计助理实习报告一、实习目的及意义注册会计师事务所从每年的十一二月份直到来年的三四月份,都是其业务的 高峰期，对工作人员的需求十分急切，因而这时候他们通常都愿意接纳较大量的 应届毕业生作为实习生来补充原本所内编制工作人员的不足。这样我们应届毕业 生与会计师事务所各取所需，达到双赢的效果。而我正是在这个时候来到事务所 学习，将理论知识与实践相结合，更深入地认知到关于审计工作的各种知识，从 而增加工作经验的同时更为自己未来的就业打上基垫。二、实习主要内容一、实习的内容（-）实习单位简介X会计师事务所（特殊普通合伙）前身系福建X会计师事务所，创立于1981 年，隶属福建省财政厅。1998年12月与原

2、主管单位福建省财政厅脱钩，改制为 福建X有限责任会计师事务所，2009年1月，更名为福建X会计师事务所有限 公司，2013年12月，转制为福建X会计师事务所（特殊普通合伙）。2019年7 月，更名为X会计师事务所（特殊普通合伙）。（二）业务范围1 .审计业务包括验证企业注册资本、年度会计报表审计、基建项目预（决）算审计经营者 经济责任审计、合并、分立、清算审计、财务专项调查等其他特殊项目的审计、 上市公司年报审计、IPO审计。2 .同法会计鉴证业务包括刑事、民事及行政案件中涉及各类财务资料的司法鉴证。3 .资产评估业务包括单项资产评估、整体资产评估，兼并、联营、解散、破产资产评估，融 资租赁、

3、抵押、转让及拍卖资产评估，房地产及土地评估，无形资产评估，其他 资产评估。4 .基本建设概预算审计包括基本建设预算审计、建安工程竣工结算审计及基本建设总投资审计等。5 .房地产估价业务所有房地产评估业务，房地产评估咨询业务、培训业务。包括为企业整体资 产中的房地产估价、房地产转让估价、房地产抵押估价、房地产拍卖估价、房地 产处置估价、房地产纠纷估价、房地产租赁估价、房地产保险估价、房地产分割 和合并估价、征地和房屋动拆迁估价1以及房地产与房地产法规咨询服务。6 .税务代理业务包括代办税务清算及纳税申报，审核税款缴纳及清算，担任税务顾问，其他 税务事项。7 .管理咨询业务担任财务会计顾问，受托设

4、计财务管理制度及内部控制制度，企业改制财务 顾问，制作可行性研究报告及商业计划书，其他管理咨询业务，公司内部控制设 计或审核。(三)实习期间完成的实习工作任务口1 .熟悉事务所审计工作流程，学习相关的法律法规，协助审计人员完成审 计业务；口 2.严格按照审计程序要求，参与抽查凭证及实物盘点工作，检查归档会计 凭证、实物盘点表等底稿资料；口3.填制银行询证函、往来问询函，初步整理财务报表数据，核验真实性;n 4.协助完成审计底稿编制，配合审计人员做好审计资料的整理归档装订工 作； 5.参与审计项目调查与审核，深刻理解了会计资料的真实性和准确性，零 差错完成各项工作内容。(四)重点审计业务的完成1

5、 .宾馆项目审计在实习期间，跟随前辈对A宾馆进行审计。在工作中，我所做的工作具体 为：(1)服从财务经理的安排，按规定的程序与标准进一步审核夜审所做的收 入报告，修改入账，并负责与应收款核对账目，确保每日收入核数的真实准确。(2)在电脑上修改夜审所做报表，包括收入报告、就餐人数报告、客房统 计报告、夜间报告，及时无误发送给各有关部门。(3)完成挂帐报表与应收款对账后，将挂帐报表输入电脑，并打印存档。(4)根据总出纳送来的交款登记表作长短款报告。(5)每日将总出纳支票托收的情况作专项记录，月底将记录提供给总账， 以便核对。(6)审核每日海鲜销售、迷你吧销售、各吧台销售、燕鲍翅销售汇总；审 核帐单

6、使用情况、发票使用情况；审核早餐券、压金单、折扣情况。(7)审核酒店内部人员长途电话费用，并作分析报告。复核夜间核数所做 的房费、餐饮收入汇总表及有关业务交易记录。(8)复核挂账及信用卡交易单之后，再转交应收款。1 9)审核电话房记录的电话收入是否正确计入客人账单内(在酒店具备电脑 店收费系统情况下，检查电脑极力是否正确)。2 .事业单位审计由于事业单位性质的特殊,行政事业单位的审计工作是与其他审计不同的存 在，因为机构的建立初衷不同，行政事业单位审计的关键性和不可或缺主要体现 在对管理岗位的随时监督，调控、评价以及限制和服务层面上。其中最重要的工 作就是监督作用，这个职能在行政事业单位中更加

7、明显。审计工作人员根据需要、制定出与机构的具体工作方案相一致的计划，对财 政情况进行全面、系统地检查和评测，对机构的经营管理岗位作出的决策给出中 肯的建议。在保证客观与公正的前提下，审计人员能遵循审计工作方案以及各项 规定对单位进行经济分析、评估和监测。在此项目中，我主要对该单位进行了以 下内容的审计。(1)任期内资产、负债、所有者权益、收入、成本真实性、完整性、合理 性；(2)任期内国有资产管理、使用及保值增值情况；(3)任期内重大经营和投资决策情况；(4)年度经济指标完成情况；(5)内控制度建设和执行效果情况；(6)任期内各项任务的完成情况。3 .腾退房信息梳理项目由于对此业务的不熟悉，我

8、在此项目中主要进行简单的信息收集与梳理工 作，配合其他人员的工作。三、实习主要成果(-)实习收获我主要是参阅审计工作底稿，从中学习审计知识，而后整理工作底稿，更深 入的了解审计工作以及各个科目之间，以及底稿本身系统的平衡和钩稽关系，在 对审计工作有了一定的了解之后，我实际的接触了审计工作，参与了几个单位的 实际审计工作。以下是我在工作中对审计的认识。1 .对审计业务的初步认识审计是指对企业财务报表的审计，属于鉴证业务。会计事务所和项目负责人 根据审计证据形成审计意见，并根据具体情况出具审计报告。注册会计师的审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度。进行审计的基础是被审计单位的年度报表、总账、明细账

9、、以及必要的凭证 等。注册会计师通过对以上信息的审计形成审计意见，并根据具体情况出具审计 报告。审计的内容主要是报表数与总账，总账与明细账，总账、明细账与凭证的 一致，以及账实的一致，还包括对会计政策和各项税收政策的执行情况。2 .对审计报告的初步认识审计报告是注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定口在实行审计 工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。审计报告可以分 为:标准审计报告和非标准审计报告口非标准审计报告包括带强调事项段的无保 留意见审计报告和非无保留意见的审计报告非无保留意见的审计报告包括保 留意见的审计报告、否定意见的审计报告、无法表示意见的审计报告。审计报告

10、包括以下内容：标题；收件人；引言段；管理层对财务报表的责任 段；注册会计师责任段；审计意见段；注册会计师的签名和盖章；会计事务所的 名称、地址及盖章；报告日期等九项。3 .审计工作底稿的构成和填制工作底稿是我在工作中接触到的最多的资料，是出具审计报告的基础审计， 也是会计师事务所重要的档案资料。审计工作底稿作为审计报告的基础为审计报 告提供充分、适当的记录,证明注册会计师按照审计准则的规定执行了审计工作。 审计工作底稿是注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审 计证据口以及得出的审计结论作出的记录口是重要的审计档案。审计工作底稿通常包括总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备

11、忘录、 重要事项概要、询证函回函、管理层声明书、核对表、有关重大事项的往来信件 (包括电子邮件)以及对被审计单位文件记录的摘要或复印件。在实习期间，我所参与的审计报告基本都是比较规范的单位，审计工作不是 很复杂，做底稿一般比较顺利，出具报告及审计过的报表和报表附注按照模版都 很好出，但在审计工作中，一定要仔细认真。4 .对审计的法律责任认识其一，注册会计师并不是会计报表的保证人。实施独立审计的注册会计师只 要能够严格遵循准则的要求实施审计行为，就算是完成了自己的职责所在，在实 际操作中，注册会计师应对可能对会计报表产生重大影响的欺诈和舞弊行为承担 审计责任，发现会计报表的错误与漏洞，承担责任的

12、上限也应该是独立审计准则 的相关规定，这就意味着注册会计师在充分考虑审计风险基础上，只能是合理确 信能够发现可能导致会计报表失实的错误与舞弊，而不能成为会计报表的保证 人。其二，审计双方的履约责任。注册会计师执行的独立审计是一项专业性非常 强的服务，它与审计委托人之间存在委托合同，这种委托关系一般通过审计业务 约定书的形式予以确认，因此注册会计师应当承担履行约定条款的责任。注册会 计师的履约责任,除了，上述对审计报告的责任以外，还包括履行约定义务的责 任。这种责任是与审计委托人的履约责任相对应的，审计委托人作为契约关系的 另一方当事人，同样，应该承担履约责任，比如配合审计工作，及时提供被审资

13、料，按时足额的支付审计费用等。其三，关于舞弊和错误。舞弊在审计中即欺诈，对注册会计师个人而言，欺 诈就是为了达到欺骗他人的目的，在明知被审计单位的财务报表存在重大失实和 漏洞的情况时，却故意加以隐瞒，作出虚假的陈述，最终出具无保留意见的审计 报告书。错误是指会计报表中存在的非故意错报或漏报，主要包括抄写错误、登 录错误、对会计政策的误用等等。(-)实习心得1 .是实习价值的高低取决于自身的积极性在一个完全陌生的环境里，有太多太多的事情你没有能力把握了。比如是否 可以碰到一个主动教导你并且放手让你做业务,再指出你的错误帮助你进步的上 司。能遇到这样的上司实属难能可贵，一般情况下前辈们都只顾着自己

14、的工作, 交代你做些基本的业务，做好了他看到有错误的地方就自己改掉了，也不会特地 的去向你指出。因此到最后自己做的工作到底规范与否根本无从知道。这时候解 决的办法就只有碰到疑惑的问题时抓住时机去发问把握自己可以把握到的尽 量让实习更具价值。所以不但是一个提高动手能力的机会i更是一个锻炼交际能 力的时机。与办公室里的上司前辈们保持良好的关系口可以让你尽快的熟知公同 的情况在遇到困难的时候也能够及时的得到帮助。很高兴的是我做到了和公司 的前辈以及实习生相处融洽的这一点，让我在实习期间心境愉快并得到意外的收 获。2 .实践与理论既有联系又有区别理论是实践的基础匚我们书本上的知识都是我们实践的基础有许

15、多知识 不是一目了然的。需要我们掌握非常熟练后加以应用。而且书本的知识都只是概 论，至于细节，具体的方法还是要我们在实践中去理解，去总结。3 彳亍业竞争激烈，生存环境艰难在不断的挖掘与发问中我渐渐了解到内资会计师事务所在激烈的行业竞争 中的生存困境。为了尽可能的降低营业成本，以比较优惠的价格吸引客户，留住 客户内资所的一些工作程序存在着不太规范的情况。比如信函的发放上，规范的 做法是会计师事务所直接把信函送到被函证的单位的，但内资所为了节约成本会 让被审计单位自己完成函证。在事务所林立的情况下,一方面事务所要创造利润, 另一方面要保证审计报告的质量。当两者产生矛盾的时候，特别是发生尖锐的矛 盾

16、，关系到事务所生存发展的情况下，很多时候事务所会以折衷的方法，降低审 计工作质量来谋求生存。通过这次会计师事务所的实习，使我在学校外学到了很多东西，很多课本上 没有而工作中又必须具备的东西，明白事务所的主要职责范围，机构组成，学会 了怎么样更好的去对人对事，进一步了解会计的相关法规，并逐渐熟悉了审计的 业务流程以及关键步骤。体会到了作为一名会计人员必须具备的个人素质，应该 具备的业务能力和身体素质，这样才能够更好的适应这样一项重要的工作。在当今社会，经济的发展日趋快速，各个企事业单位的经济业务也在快速增 长，这就使得社会对会计人员有了更高的重视和更严格的要求，我们作为即将步 入社会的未来的会计

17、专业人员，为了满足和顺应社会的要求，增强社会竞争力， 更应该增强自身的素质，培养较强的会计操作能力和会计道德素质。而最直接的 途径就是参加实习。在实习中，我们可以使我们在课堂上学到的知识得到印证, 加深印象，熟悉流程，发现并弥补错误。通过这次在会计师事务所的实习，使我学到了很多东西，很多课本上没有而 工作以后又必须具备的东西。明白事务所工作的主要职责范围，机构构成，学到 了一些必备的办公室事物处理，了解了最近的会计政策法规，并逐渐熟悉了审计 业务的流程以及关键步骤。体会到作为会计师事务所外部审计职责的重要性，无 论从社会发展还是企业生存，完善的财务制度是至关重要的，而作为会计师事务 所，肩负着

18、外部审计这一重任。而作为事务所人员必须具备良好的个人品质，同 时应具备较好的业务能力和身体素质，这样才能很好的适应并胜任这一重要的工 作。同时，作为事务所的实习人员，在审计过程中看到了很多的账本账册，也体 会到了作为企业或者单位会计人员的工作。会计其实更讲究的是它的实际操作性 和实践性。每一笔业务的发生，都要根据其原始凭证一一登记入记账凭证，明细 账，日记账，三栏式账，多栏式账，总账等等可能连通起来的账户。这为其一。 会计的每一笔账务都有依有据,而且是逐一按时间顺序登记下来的,极具逻辑性, 这为其二。在会计的实践中，漏账，错账的更正，都不允许随意添改，不容弄虚 作假。每一个程序，步骤都得以会计

19、制度为前提，为基础。体现了会计的规范性。 对于登账：首先要根据业务的发生，取得原始凭证，将其登记记账凭证。然后, 根据记账凭证，登记其明细账。期末，填写科目汇总表以及试算平衡表，最后才 把它登记入总账。结转其成本后，根据总账合计，填制资产负债表，利润表，损 益表等等年度报表。这就是会计操作的一般顺序和基本流程。另外，审计本身就是比较烦琐的工作，面对那么多的枯燥无味的账目和数字 时常会心生烦闷，厌倦，以致于错漏百出，而愈错愈烦，愈烦愈错。必须调整好 心态，只要你用心地做，反而会左右逢源。越做越觉乐趣，越做越起劲。对于这 次实习，同样存在着一些不足之处。一是实习时间短，两个多月的时间不足以对 事务所所有业务都有一完整的了解，对于审计业务也是浅尝辄止，没能接触到更 多业务类型；第二，参与审计的都是业务较为简单的诸如行业协会等，没有涉及 规模较大，业务繁杂的大中型企业；第三，对于课本学习内容有所遗忘，以至于 在实践过程中时常不知如何解决。对于以上问题，还需要在今后有机会的实习过程或者工作过程中注意改进和 解决。总之，这几个月的实习使即将走上工作岗位的我受益匪浅。