2023年-会计基础教材.docx

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1、第一章【内容摘要】本章对会计的概念以及基本职能以及对象和会计核算的具体内容以及基本假设以及会 计基础以及会计目标与信息质量特征等进行概括介绍，扼要说明会计学科的基础理论，明确 做好会计工作对于加强经济管理以及提高经济效益的重要意义。第一节会计概述经济越发展，会计越重要。会计作为经济管理重要的组成部分，是适应经济决策需求和 强化经济管理需要而产生和发展起来的。一以及会计的概念及特征（一）会计的概念会计在我国的发展历史悠久。早在西周 王朝，已经设置了庞大的会计机构一一“司 会”，主管国家的“百物财用”，并对官吏的 政绩进行考核。从“会计” 一词的起源看, 根据汉朝许慎的说文解字和后人的注释, “会

2、”字包含集合，一点一滴都不要漏掉, 有增益的意思;“计”就是计算，“直言日计”, 如实反映情况。看来，我们的祖先在创造会 计词汇时就初步认识到会计在管理和核算 确定其金额的过程。(3)记录是指通过一定的会计专业方法 按照计量的金额将发生的经济业务或会计 事项在会计凭证以及会计账簿等载体上进 行登记。(4)报告是指会计工作通过编制会计报 表的形式向会计信息使用者提供会计信息。(二)会计的监督职能会计监督职能是指会计人员在进行会 计核算的同时，通过预测以及决策以及控制 以及分析以及考核以及评价等方法，对特定 主体经济活动的真实性以及合法性和合理 性进行审查，使经济活动按照规定的目标运 行，以实现单

3、位经济管理的目的。会计监督是会计的另一项基本职能。会 计工作要达到提高经济效益的目的，必须对 本单位和所属单位的经济活动或财务收支 进行会计监督。会计监督包括参与经济决策 以及预测经济活动以及监督经济过程以及 考核经营业绩等方面。(1)参与经济决策配合单位领导和有关部门，根据会计信息和其他信息，提出最优的经济方案，编制 经济计划，提出如何完成计划的措施。(2)预测经济活动会计机构和会计人员利用拥有的会计 信息优势，能够预测单位经济活动。并根据 预测情况，协同有关部门制订经济定额和规 章制度，建立内部牵制制度，组织资金运用， 加强成本管理，做好预算管理工作。(3)监督经济过程对经济活动和账务进行

4、审核以及检查。 对贪污以及盗窃以及走私以及投机倒把以 及行贿等犯罪行为应予揭发以及制止，对不 执行财务计划以及弄虚作假以及挥霍浪费 以及扩大开支范围以及提高开支标准以及 其他违反财经纪律的行为，应予抵制或检举。(4)考核经营业绩对企业以及部门和职工的经营业绩进 行考核。联系经济责任制，提供信息，奖优 罚劣。会计监督与其他经济监督形式相比，具 有如下特征：(1)会计监督是一种全过程监督，包括事 前监督以及事中监督和事后监督。事前监督 是指在经济活动开始前进行的监督，即通过 会计预测等方法，对即将发生的经济业务, 审查投资是否符合有关法律法规及规章制 度，经济上是否具有投资可行性，是否符合 投入大

5、于产出，是否有利润空间等。事中监 督是指对正在发生的经济活动，通过会计核 算方法，在审查经济活动是否取得合法业务 凭证等基础上，通过会计系统产生的会计信 息，对经济活动是否存在与计划（或预算） 等事前制订的目标发生偏差或失误等情况 发生，作到“纠偏防误”，使经济活动按照 即定目标运行。事后监督主要是通过会计分 析等方法，对已经发生的经济业务以及相应 的会计核算资料进行审查以及分析，主要是 对经济业务进行会计诊断，提出经济决策与 奖优惩差等建议或改进措施等。（2）会计监督主要通过价值指标进行。会 计以货币作为主要计量单位，主要提供单位 价值类会计信息，包括单位资产的增减变动 以及资金来源的增减变

6、动以及收入与成本 费用的发生及两者配比后的结果（体现为盈 亏）以及资金流入与流出等情况，因此会计 监督也主要是通过价值指标进行的。会计监督主要对经济业务或会计事项 的真实性以及合法性和合理性进行审查。真 实性是指与客观经济事实相符合，会计人员 不得提供虚假会计信息，以免误导会计信息 使用者做出错误的决策；合法性是指会计信 息符合国家的财经法规制度，不能违背国家 的相关法律制度的规定；合理性是指会计信 息在符合真实性与合法性的基础上，不存在 技术错误（诸如计算错误以及报表数字之间 的钩稽关系不吻合等）。（三）会计核算与监督职能的关系进行会计核算与实施会计监督两种基 本职能是相辅相成的：正确核算的

7、会计资料 是会计监督的依据；有效的会计监督才能发 挥会计核算的作用。换言之，通过正确的会 计核算提供会计监督需要的可靠资料；会计 监督是进行会计核算的出发点，也是目的, 通过会计监督职能才能发挥会计核算的作 用，并可进一步核实数据，弄清情况，使会 计核算职能更加落实。两种职能是互相渗透 的，如记账以及算账属于会计核算，但是优 秀记账员无不进行经济管理，通过核算，揭 露矛盾，发挥会计监督职能。从设计制度以 及制订定额以及进行预测等事前角度看；从 进行现场控制以及参与经济决策等事中角 度看；从进行检查以及分析和执行奖惩等事 后角度看，会计监督职能贯穿在整个会计核 算过程中。三以及会计对象和会计核算

8、的具体内 容(-)会计对象对象是指观察或思考的客体。会计的基 本职能是进行会计核算和实施会计监督，会 计核算和会计监督内容的高度概括就是会 计对象。所以，会计的对象是指会计所核算 和监督的内容。凡是特定主体能够以货币表 现的经济活动，都是会计核算和监督的内容, 也就是会计的对象。以货币表现的经济活动 通常又称为价值运动或资金运动。所以，会 计对象就是会计主体的资金运动或价值运 动。无论是工业企业的供应以及生产以及 销售，还是商业企业的购进以及销售，都是 周而复始地不断进行，都必须以资本为基础, 都必须用货币来表现，必然导致价值增减的 运动变化。由于会计的综合性，所以能够以 货币形式表现的再生产

9、过程，就是会计对象。 一般把会计对象概括为以货币表现的经济 活动，通常称为“价值运动或资金运动”。工业企业的经营资产在川流不息地运 动着。用银行存款购买材料，是货币资产转 化为储备资产；材料投入生产或者以货币资 产开支生产费用，是材料资产或货币资产转 化为生产资产；产品完工，是生产资产转化 为产品资产；产成品出售得到货币，是产品 资产转化为货币资产。随着经济活动或财务 收支的不断进行，资产处于不停息的运动变 化之中。商业企业的职能是组织商品流通，主要 的经济活动是购进商品和销售商品，在购进 过程中货币资产转化为商品资产，在销售过 程中商品资产转化为货币资产，其原理同工 业企业的供应过程以及销售

10、过程大体相同。商业经营过程中还要用货币资产支付流通 费用，这种资产耗费在商品销售时收回。因 而商品流通过程中的资金运动或价值运动 就是商业会计的对象。1 .资本投入企业任何单位要进行生产以及经营活动，都 必须使用一定数量的资本。投资者把资本投 入企业，形成所有者权益，并使企业拥有必 要的房屋以及设备以及工具以及材料以及 商品以及货币等资产，这是资本投入企业的 价值运动。有些企业按照银行有关规定，还 可以向银行借款购买商品以及材料，是信贷 资本投入企业的运动。资本投入，一方面使 企业的负债或所有者权益增加，说明价值运 动从哪里来；另一方面使企业的资产增加, 说明价值运动到哪里去。2 ,价值周转企

11、业有了资本，为了完成自己的生产以 及经营任务，就得使用资本，从事必要的经 济活动。随着经济活动的不断进行，资本形 态不断变化。工业企业的再生产过程分为供 应过程以及生产过程以及销售过程，在这三 个过程中，资本相应地由货币资产依次转化 为储备资产以及生产资产以及产品资产。在供应过程中，为了适应生产的需要， 企业以货币资产（现金或银行存款）采购各种 原材料，开支采购费用，形成储备资产。这 样，货币资产减少了，转化为增加了的储备 资产。货币资产和储备资产都是资产。在生产过程中，原材料投入生产，以货 币资产支付职工工资和其他费用，机器设备 等固定资产逐渐磨损，形成生产费用，这样， 企业的储备资产以及货

12、币资产以及固定资 产减少了，转化为增加了的生产资产。产品 完工，新的物质产品形成，生产资产减少了， 转化为增加了的产品资产。所以生产过程既 是物化劳动与活劳动的耗费过程，也是产成 品的形成过程。劳动创造了新的价值。生产 资产和产品资产都是企业的资产。在销售过程中，通过产品销售换得货币, 企业的产品资产减少了，转化为增加了的货 币资产。通过销售实现的货币资产又回复到货 币的形式，大部分继续投入周转，用以补偿 消耗了的价值，或在企业内扩大再生产。这 样从货币回复到货币，叫资本循环，资本的 不断循环叫资本周转。资本周转如前述的货 币资产转化为材料资产，材料资产转化为生 产资产，是一种资产转化为另一种

13、资产。 价值运动从哪里来？价值运动从本企业内 部来，使资产减少；价值运动到哪里去？价 值运动转化为另一种资产，使资产增加。这 是发生在两项资产之间的价值运动。在价值周转过程中还会发生一种资本 来源代替另一种资本来源的情况。譬如向银 行借款偿还应付购货款，拿钱还账，银行借 款运动到应付购货款。价值运动从哪里来？ 价值运动从企业外部来，使企业的资本来源 增加；价值运动到哪里去？价值运动归还于 原有来源之外，使资本来源减少。这是发生 在两项资本来源之间的价值运动。价值周转过程中也会发生资产和资本 来源同时增加或者同时减少的情况。利润的 形成，亏损的发生，往往是这样。再生产过程既是物化劳动和活劳动的

14、耗费过程，也是产品的创造过程，价值的形 成过程。已耗费的生产资料的价值和活劳动 新创造的价值，形成新的价值。通过交换, 产品价值实现后还要进行分配：一部分用于 补偿所耗费生产资料的价值和活劳动为自 己劳动的价值，其余部分是活劳动为社会所 创造的价值，以利润的形式进行分配。所以 企业价值运动过程，也是价值的耗费和收回 的相互交替过程。经济责任制要求企业独立 核算，既要核算资本的占用和耗费，又要核 算价值的收入和分配，并将所用以及所费与 所得进行比较，以便考核经济效益的高低。价值的循环与周转同价值的耗费与收 回，是价值运动的不同运动形式。3 .资本退出企业企业根据组织章程和有关法律规定，要 把实现

15、的部分利润分配给投资者，到期的银 行借款归还给银行，这些都是资本退出企业 的运动，它使企业的资本来源和资产同时减 少。资产减少反映价值运动从哪里来，资本 来源减少反映价值运动到哪里去。这是发生 在资产和资本来源之间的价值运动。单位资金运动过程中的每一次变化都 方面的双重含义。到了战国时代的秦国，并 以法律形式对会计管理做出明确规定。现代会计产生的标志是1494年意大利 数学家卢卡巴其阿勒(LucaPacioli)出版的 算术几何与比例概要(Summa De Arithmetic a, Geometria Proportionalita)。在实际工作中，人们既把会计理解为担 任会计工作的人员，如

16、张会计以及李会计； 又把会计理解为一种经济管理工作，如会计 科以及会计法以及会计师；还把会计理解为 一门科学，如说“学会计”。现代汉语词典 中“会计”项有两个义项；“监督和管理 财务的工作，主要内容有填制各种记账凭证, 处理账务，编制各种有关报表等。担任会 计工作的人员J 会计的概念一般表述为： 会计是以货币为主要计量单位，反映和监督 一个单位经济活动的一种经济管理工作。(二)会计的基本特征从会计的概念可以看出，会计具有如下特 征。1 .会计以货币作为主要计量单位会计采用的计量单位有实物计量以及反映了价值运动的动态。而每一次运动的结 果，资金的来源与资金占用总是相等，则反 映了价值运动的静态。

17、把会计对象按照其内 容进一步划分就是后面讲的会计要素，它构 成了财务会计报表的基本框架。(-)会计核算的具体内容企业会计对象按照核算的经济内容分 为资产以及负债以及所有者权益以及收入 以及费用以及利润六大会计要素，将会计要 素作进一步的划分就是会计核算的具体内 容。会计核算的内容就是指特定会计主体的 资金运动(价值运动)。根据我国会计法 第十条的规定，主要包括以下几个方面的内 容。1以及款项和有价证券的收付企业在生产经营活动过程中，很多经济 业务都是通过款项的收付来完成，如企业以 银行存款购买原材料以及用现金支付职工 薪酬以及缴纳各种税费等。款项是作为支付 手段的货币资金，主要包括库存现金以及

18、银 行存款以及其他货币资金。其他货币资金是 指视同库存现金和银行存款的银行汇票存 款以及银行本票存款以及信用卡存款以及 信用证存款等。马克思在资本论中指出， 企业资本循环运动基本公式为G-W-G就 说明了企业货币资金是企业资金周转的起 点和终点。货币资金是企业资金周转过程中以货 币形式表现的那一部分流动资产。货币资金 是由出纳人员负责管理的。出纳人员在办理 库存现金收付业务时，必须严格按照中国人 民银行制定的现金管理暂行条例和财政 部等部门制定的有关货币资金的内部控制 规范，严格管理企业库存现金，提高库存现 金使用效率，保证库存现金的安全。(1).库存现金使用范围根据我国现行法律法规的规定，库

19、存现 金可以支付的项目如下。职工工资以及津贴；个人劳务报酬；根据国家规定颁发给个人的科学技 术以及文化艺术以及体育等各种奖金；各种劳保以及福利费用以及国家规 定的对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的 价款；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点(1 000元)以下的零星支出;中国人民银行确定需要支付库存现 金的其他支出。(2)库存现金收付管理的主要内容由开户银行根据企业实际需要，核定 开户企业35天的日常零星开支所需的库 存现金限额。边远地区和交通不方便地区的 开户单位的库存现金限额，可以满足多于5 天，但不得超过15天的日常零星开支。企业必须严格遵守库存现金限额的 相关规定，需要

20、增加或者减少库存现金限额 的，应当向开户银行提出申请，由开户银行 核定。企业当日收入的库存现金，应于当日 送存银行，当日送存银行确有困难的，应由 开户银行确定送存时间。企业不得“坐支”现金。“坐支”现 金是指企业从本单位的库存现金收入中直 接支付。企业支付现金应从本单位库存现金 限额中支付或者从开户银行提取，因特殊情 况确需“坐支”现金的，应当事先报经开户 银行审查批准，由开户银行核定“坐支”范 围和额度，企业“坐支”情况应定期向开户 银行报告。不得以“白条”顶库存；不准公款私 存；不准保留账外公款；不准私设“小金库二出纳人员不得兼任稽核以及会计档 案保管和收入以及支出以及费用以及债权 债务账

21、目的登记工作。不得由一人办理货币 资金业务的全过程。(3)银行存款结算方式银行存款是企业存放于银行或其他金 融机构的随时可以用于支付的货币资金。根 据国家有关规定，凡独立核算的单位都必须 在企业所在开立账户，进行存款以及取款以 及各种转账业务。企业办理银行存款收付业务时，主要使 用“银行汇票以及商业汇票以及银行本票以 及支票以及汇兑以及委托收款以及托收承 付以及信用卡以及信用证”等银行转账结算 方式。支票结算是企业同城结算中应用比较 广泛的一种结算方式。支票是由存款人签发 的，委托银行见票时无条件支付确定的金额 给收款人或持票人的票据。支票分为现金支 票以及转账支票及普通支票，现金支票只能 用

22、于提取现金，转账支票只能用于转账，普 通支票一般既可以提取现金，也可以转账, 但普通支票左上角划有两条平行线的，我们 把它称为划线支票，划线支票和转账支票是 一样的，只能用于转账，不得提取现金。支票一律记名，持票人可以通过背书将 支票权利转让给其他人。支票的付款期为10 天，超过期限的支票，银行不予受理。严格禁止签发空头支票和远期支票。空 头支票是指出票人所签发支票的金额超过 其付款时其银行户头实有存款数额的支票。 更不得签发印签和预留银行签章不符的支 西 o（4）有价证券有价证券是指表示一定财产拥有权或 支配权的证券，如国库券以及股票以及企业 债券等。国库券是国家财政当局为弥补国库收 支不平

23、衡而发行的一种政府债券。因国库券 属于国家信用，所以它几乎不存在信用违约 风险，是金融市场风险最小的信用工具。由 于期限短以及流动性强以及安全性高，国库 券被视为零风险债券或“金边债券”。国库 券采用不记名形式，无须经过背书就可以转 让流通。股票是股份证书的简称，是股份公司为 筹集资金而发行给股东作为持股凭证并借 以取得股息和红利的一种有价证券。每股股 票都代表股东对企业拥有一个基本单位的 所有权。股票是股份公司资本的构成部分, 可以转让以及买卖或作价抵押，是资金市场 的主要长期信用工具。企业债券是企业（主要是公司）依照法 定程序发行以及约定在一定期限还本付息 的有价证券。企业债券代表着发债企

24、业和投 资者之间的一种债权债务关系，债券持有人 是企业的债权人，债券持有人有权按期收回 本息。企业债券与股票一样，同属有价证券, 可以自由转让。企业债券是债权债务凭证，购买了企业 债券就成为发行企业的债权人，可以定期获 取利息，但无权参与公司经营决策。股票是 代表所有权的凭证，购买了股票就成为发行 公司的股东，可以参与公司的经营决策，拥 有选举权和表决权。款项和有价证券是企业流动性最强的 资产。2以及财物的收发以及增减和使用企业的财物是企业进行生产经营活动 且具有实物形态的经济资源，是财产以及物 资的简称，属企业资产的范畴。为加强企业 资产的管理，需要对资产按照不同的标准进 行分类。资产按照存

25、在形态分类，可以分为 有形资产和无形资产（此处为广义概念）。资 产按流动性分类，可以分为流动资产以及长 期资产（包括长期股权投资以及固定资产和 无形资产（此处为狭义概念）等）和其他资产O流动资产是指在一年或者超过一年的 一个营业周期内变现或者耗用的资产，主要 包括库存现金以及银行存款以及交易性金 融资产以及原材料以及燃料以及包装物以 及低值易耗品以及在产品以及库存商品等。固定资产是指同时具有下列特征的有 形资产：为生产商品以及提供劳务以及出 租或经营管理而持有；使用寿命超过一个 会计年度。主要包括房屋以及建筑物以及机 器以及设备以及设施以及运输工具等。会计学上所谓无形资产是狭义概念，是 指企业

26、拥有或者控制的没有实物形态的可 辨认非货币性资产，如专利权以及非专利技 术以及商标权以及著作权以及土地使用权 以及特许权等。商誉因无法单独辨认，所以 不是企业无形资产的范畴。3以及债权以及债务的发生和结算债权是企业收取款项的权利，一般包括 各种应收和预付款项等。债务则是指由于过 去的交易以及事项形成的企业需要以资产 或劳务等偿付的现时义务，一般包括各项借 款以及应付和预收款项，以及应交款项等。4以及资本的增减根据我国法律法规的规定，投资者设立 企业首先必须投入资本。资本是投资者为开 展生产经营活动而投入的资金。会计上的资 本专指所有者权益中的投入资本。所有者投 入资本在会计学上，一般表现为“实

27、收资本” （股份公司称为“股本”）和“资本公积北所有者投入资本在一般情况下，无需偿 还，可以长期周转使用。根据中华人民共 和国公司法的规定，有限责任公司的股东 可以用货币出资，也可以用实物以及知识产 权以及土地使用权等非货币性资产出资。全 体股东的货币性出资额不得低于有限责任 公司注册资本的30%。5以及收入以及费用以及支出以及成本 的计算收入是指企业在日常活动中形成的以 及会导致所有者权益增加的以及与所有者 投入资本无关的经济利益的总流入。费用是 指企业在日常活动中发生的以及会导致所 有者权益减少的以及与向所有者分配利润 无关的经济利益的总流出。具体内容请参阅 第一章会计要素部分的内容。支出

28、是指企业所实际发生的各项开支， 以及在日常生产经营活动以外的支出和损 失。支出包括费用性支出和非费用性支出。非费用性支出包括购买支出和资金退出，前 者如购买原材料等流动资产，后者如偿还银 行贷款等。费用性支出包括补偿性支出和非 补偿性支出，前者主要是由营业收入和利润 补偿，后者则有专门的资金来源，如基金支 出和基建支出等。成本是指企业为生产产品以及提供劳 务而发生的各种耗费，是按一定的产品或劳 务对象所归集的费用，是对象化了的费用。 所以成本也被称为成本费用。企业的生产成 本由直接材料以及直接人工和制造费用构 成。直接材料是指加工后直接构成产品实体 或主要部分的原料以及主要材料与外购半 成品，

29、以及有助于产品形成的辅助材料等。 直接人工是指在生产中对材料进行直接加 工制成产品所耗的职工薪酬。制造费用是指 在生产过程中所发生的那些除了直接材料 和直接人工以外的各种费用。6以及财务成果的计算和处理财务成果主要是指企业在一定时期内 通过从事生产经营活动而在财务上所取得 的结果，具体表现为盈利或亏损。财务成果 劳动计量和价值计量三种计量单位。实物计 量单位如公斤（千克）以及吨等，劳动计量单 位如工作小时以及劳动日等，货币计量单位 如元以及角以及分等。凡是能用实物计量单 位和劳动计量单位来计量的，都要先用这两 种计量单位进行计量，以便直接地以及具体 地反映其占用以及耗费和产出的情况。但在 商品

30、经济发达，价值规律发挥作用的现代社 会里，货币作为价值尺度，具有综合反映作 用，商品的生产以及交换和分配都要采用货 币形式。只有通过货币形式，企事业单位以 及各行各业里纷繁复杂的经济活动和财务 收支才能得到全面的综合反映，才能在全国 范围内进行汇总，并和国内外同类指标进行 比较。所以会计在采用实物计量单位和劳动 计量单位的同时，主要采用货币计量单位, 对于各种经济业务进行综合的核算和监督, 以便更好地进行经济管理，提高经济效益。2 .会计拥有一系列专门方法现代会计信息系统旨在提供经济管理 所需要的各种信息，以便进行经济决策。会 计方法就是提供经济决策信息的手段。他主 的计算和处理一般包括利润的

31、计算以及向 国家计算缴纳所得税以及提取盈余公积以 及利润分配或亏损弥补等。相关内容参阅第 一章和第九章。7以及需要办理会计手续以及进行会计 核算的其他事项会计学上除了上述需要办理会计手续 以及进行会计核算的事项外，还包括会计期 末调整事项以及财产清查以及企业合并等 其他事项。四以及会计核算的一般要求(-)我国会计工作管理体制1 .会计工作的主管部门我国会计法第七条规定：“国务院财 政部门主管全国的会计工作。县级以上地方 各级人民政府财政部门管理本行政区域内 的会计工作:这一条明确规定了财政部门 主管全国会计工作，并明确了我国现行会计 工作管理体制实行“统一领导，分级管理” 的原则。2 .对会计

32、制度的管理会计制度是指政府管理部门对处理会 计事务所制定的规章以及规则以及办法等 规范性文件的总称。我国会计法第八条 规定：“国家实行统一的会计制度。国家统 一的会计制度由国务院财政部门根据本法 制定并公布实施。国务院有关部门可以依照 本法和国家统一的会计制度制定对会计核 算和会计监督有特殊要求的行业实施国家 统一的会计制度的具体办法或者补充规定, 报国务院财政部门审核批准。中国人民解放 军总后勤部可以依照本法和国家统一的会 计制度制定军队实施国家统一的会计制度 的具体办法，报国务院财政部门备案”。 国家统一的会计制度，是指国务院财政部门 根据会计法制定的关于会计核算以及会 计监督以及会计机构

33、和会计人员以及会计 工作管理的制度。(-)会计核算一般要求的具体内容根据会计法和相关法律规范的规定， 会计核算的一般要求，主要包括以下六个方 面的内容：(1)各单位必须按照国家统一的会计制 度的要求设置会计科目和账户以及复式记 账以及填制会计凭证以及登记会计账簿以 及进行成本计算以及财产清查和编制财务 会计报告，即第一章的七种狭义会计方法必 须依法进行。(2)各单位必须根据实际发生的经济业 务事项进行会计核算，编制财务会计报告。(3)各单位发生的各项经济业务事项应 当在依法设置的会计账簿上统一登记以及 核算，不得违反会计法和国家统一的会 计制度的规定私设会计账簿登记以及核算。(4)各单位对会计

34、凭证以及会计账簿以 及财务会计报告和其他会计资料应当建立 档案，妥善保管。(5)使用电子计算机进行会计核算的， 其软件及其生成的会计凭证以及会计账簿 以及财务会计报告和其他会计资料，也必须 符合国家统一的会计制度的规定。(6)会计记录的文字应当使用中文。在 民族自治地区，会计记录可以同时使用当地 通用的一种民族文字。在中华人民共和国境 内的外商投资企业以及外国企业和其他外国组织的会计记录，可以同时使用一种外国 文字。五以及会计目标会计目标是会计工作应当达到的境地, 是指导会计工作以及评价会计准则的指南 针。职能说明会计工作能够做什么，目标说 明会计工作应当做什么。我国新颁布的企业会计准则 基本

35、 准则第四条指出，财务会计报告的目标是 向财务会计报告使用者提供与企业财务状 况以及经营成果和现金流量等有关的会计 信息，反映企业管理层受托责任履行情况, 有助于财务会计报告使用者作出经济决策。 财务会计报告使用者包括投资者以及债权 人以及政府及其有关部门和社会公众等。会计目标具体体现在会计作用上。会计 职能指事物固有的功能，是本来具有的；会 计目标是应当做到的；会计作用是行使职能 后产生的影响，是实际做到的。中华人民 共和国会计法第一条指出会计工作有以下 作用。(-)加强经济管理和财务管理任何经济活动都需要管理。经济越发展, 经济活动越复杂，管理越重要。作为经济管 理重要组成部分的会计，在经

36、济管理中居于 重要地位。目前，在企业经济管理信息总量 中，有三分之二来自会计。各种资产的取得 和运用，费用的开支，成本的计算，收入的 实现，利润的形成和分配等，都需要具有综 合性以及连续性以及系统性以及全面性的 会计来核算和监督。会计部门要协同有关部 门建立以及健全各项规章制度，及时检查预 算执行情况，监督资本运动过程，发现问题， 挖掘潜力，采取措施，改进经营，更好地提 高经济管理和财务管理水平。随着经济体制 改革和经济责任制的广泛实行，日益证明会 计对资本以及成本以及利润的核算和控制 是其他管理形式无法代替的。(-)提高经济效益经济效益是社会再生产活动中劳动占 用以及劳动耗用同有用劳动成果的

37、对比关 系，反映再生产过程各环节人力以及物力以 及财力的利用效果。马克思说：“用最小的 预付资本生产最大限度的剩余价值或剩余 产品。”这种所用以及所费与所得的关系就 是经济效益。不断提高经济效益是发展经济 的核心问题。经济效益与会计的关系是“血 缘”关系，两者共同存在于再生产过程。提 高经济效益是会计管理的目的；经济效益依 靠会计来核算，来促进。要提高经济效益就 必须充分发挥会计的职能。这是因为：通过 会计工作可以精打细算，厉行节约，合理使 用人力以及物力和财力；推行经济核算，加 强财务管理，促进经济效益的提高；通过会 计分析，既可发现经济管理中的经验和问题, 提出争取最大经济效益的建议和方案

38、，还可 预测各项增产节约措施的经济效益；考核经 济效益必须使用会计指标；通过会计可以检 查和监督经济效益的可靠性。所以如果离开 了会计，经济效益将无法计算以及考核和提 高，离开了经济效益，会计也就失去了目的 性。（三）维护社会主义市场经济秩序公平以及效益，是社会主义市场经济的 重要原则。会计是经济管理的重要工作，既 要维护社会主义国家的利益，也要维护投资 人以及债权人以及债务人以及其他利害关 系人的利益。维护国家财政制度和财务制度。社会主 义国家财政制度，是国家根据客观经济规律 和不同时期的政治以及经济任务，以法令形 式颁布的财政活动的规范。主要包括国务院 有关财政工作的规定以及财政预算管理制

39、 度以及税收制度等。财务制度是企业以及事 业以及机关以及团体等单位有关资本的筹 集以及调拨以及使用以及分配以及偿还等 项的经济业务制度。两者体现并保证党的路 线以及方针以及政策和国家计划的贯彻执 行，促进社会主义建设的发展。这是因为我 国实行社会主义市场经济，资本的筹集以及 分配和使用，必须实行宏观控制。会计核算 和监督价值运动过程，反映财政制度以及财 务制度的执行情况，并以财政以及财务制度 为依据，对价值运动过程进行调节和监督。 会计作为资本收支的“总关口”，严格维护 国家财政以及财务制度，对于国民经济发展, 有其特殊的重要作用。要广泛宣传财政以及 财务的各项规定，使有关部门和人员明确认 识

40、，自觉遵守；要严格审核各项经济业务是 否合理合法，对于违反制度的行为必须揭露 和抵制，能合理地分配资产以及节约地使用 资产。第二节会计基本假设组织会计核算工作之前，首先需要解决 会计核算有关的一系列会计基本假设等基 础性问题，这是建立会计核算工作的基础, 作用重要。会计基本假设是会计确认以及计 量和报告的前提，是对会计核算所处时间以 及空间环境等所作的合理设定。会计基本假 设包括会计主体以及持续经营以及会计分 期和货币计量。一以及会计主体会计主体是指会计所核算和监督的特 定单位或者组织，是会计确认以及计量和报 告的空间范围。会计主体，又称为会计实体 以及会计个体。会计工作的目标是反映一个特定单

41、位 的财务状况以及经营成果和现金流量，为投 资者以及债权人以及政府及其有关部门和 社会公众等做出决策服务。会计工作所要核 算的总是特定的对象，只有明确了会计核算 的特定对象，才能够将会计所要反映的对象 与包括投资者在内的其他经济实体区别开 来，才能保证会计核算工作的正常开展，实 现会计目标。我国企业会计准则一一基本准则第 五条规定：“企业应当对其本身发生的交易 或者事项进行会计确认以及计量和报告 这就是我国会计准则体系对会计主体的规 范。明确了会计主体，会计核算就应当以其 本身发生的各种交易或者事项为对象，反映 企业本身的各项生产经营活动。会计主体基 本前提为会计人员在日常的会计核算中对 各项

42、交易或事项做出会计专业判断以及对 会计处理方法和会计处理程序做出正确的 选择提供了基本判断依据。明确会计主体对 会计核算而言，具有如下意义：首先，划定了会计核算的范围。在会计核算工作中，只有那些影响会计主体本身经 济利益的经济业务或会计事项才能加以确 认以及计量以及记录和报告；反之，那些不 影响会计主体本身经济利益的各项经济业 务或会计事项则不能加以确认以及计量以 及记录和报告。其次，确定了会计核算的立场。会计主 体对外销售产品或提供劳务时，一方面形成 一项收入，同时增加一项资产或减少一项负 债，而不是相反；用现金采购材料或商品时， 一方面导致现金减少或债务增加，另一方面 导致材料增加，而不是

43、相反。再次，识别了会计主体的经济业务或会 计事项。当一项经济业务或会计事项发生时, 是否识别为会计主体的经济业务或会计事 项的唯一标准，就是是否为会计主体的经济 业务或会计事项。在现实生活中，这类情况 主要出现在由自然人创办的独资企业或合 伙企业，这两类企业不具有法人资格，企业 的资产和负债在法律上被视为业主或者合 伙人的资产或负债，但在会计核算上，需要 将企业作为一个单独的会计主体，以便将会 要是根据会计对象的特点以及经济管理的 要求，在长期会计管理实践中形成的。会计 方法有广义和狭义之分，狭义的会计方法是 指会计核算方法，即对已经发生的经济业务 综合地以及连续地以及系统地以及全面地 进行确

44、认以及计量以及记录和报告，生成有 效的会计信息。这个信息转换的过程就是会 计核算方法，主要包括：设置会计科目和 账户；复式记账；填制和审核凭证； 登记账簿；成本计算；财产清查；编 制会计报表等。会计基础主要讲授会计方法中的 “狭义”方法，即涉及会计核算的一系列专 门方法，各种会计核算方法的具体内容将在 以后各章详细讲授。广义的会计方法一般包括会计核算方 法以及会计分析方法以及会计考核方法以 及会计控制方法。会计分析方法：它是指根据会计核算 提供的会计信息，应用一定的分析方法，对 企业的经营过程及其经营成果进行定量和 定性的分析。会计分析的结果是进行会计预 计主体的经济活动与会计主体所有者的经

45、济活动区分开来。所以，必须将会计主体的 经济业务或会计事项与会计主体所有者的 经济业务或会计事项加以识别。会计主体与法律主体（法人）并非是对等 的概念，法人可作为会计主体，但会计主体 不一定是法人。例如，一个依法设立的独立 承担民事责任的企业作为一个法律主体，应 当作为一个会计主体，依法建立会计核算体 系，独立地反映其财务状况以及经营成果和 现金流量。但是，会计主体不一定是法律主 体。例如由不同车间生产不同产品组成的一 个企业，为考核企业内部各车间绩效而建立 的车间会计，其会计核算对象应当是车间的 经营成果。此时，车间是一个会计主体，但 不是一个法律主体。二以及持续经营持续经营是指在可以预见的

46、将来，会计 主体将会按当前的规模和状态持续经营下 去，不会停业，也不会大规模消减业务。我国企业会计准则一一基本准则第 六条规定：“企业会计确认以及计量和报告 应当以持续经营为前提”。如果说会计主体 基本前提是一种空间界定，那么持续经营则 是一种时间上的界定。企业会计确认以及计量和报告应当以 持续经营为前提。企业是否持续经营，对会 计核算和会计监督及提供会计信息方面具 有重大影响。在持续经营基本前提下，会计 核算应当以企业持续以及正常的生产经营 活动为前提，即企业拥有的各项资产就在正 常的经营过程中耗用以及出售或者转换，承 担的债务也在正常的经营过程中进行偿还, 经营成果不断形成，如此循环。否则

47、企业将 采用破产清算会计进行会计核算。可见，持续经营基本前提是从会计主体 基本前提引申出来的。会计主体解决了为谁 核算的问题，持续经营解决了核算的时间范 围。三以及会计分期会计分期，又称会计期间，是指将一个 会计主体持续经营的生产经营活动划分为 一个个连续的以及长短相同的期间，以便分 期结算账目和编制财务会计报告。我国企业会计准则一一基本准则第 七条规定：“企业应当划分会计期间，分期 结算账目和编制财务会计报告:会计分期 基本前提是从第二项基本前提引申出来的, 也可以说是持续经营的客观要求。会计分期的目的是将企业持续的生产 经营活动划分成连续以及相等的会计期间, 并据以结算盈亏以及按期编制财务

48、会计报 告，为会计信息使用者提供企业财务状况以 及经营成果和现金流量的信息。会计分期一般按照公历时间进行划分, 一个完整的会计期间往往是指一个完整的 公历年度。在我国，会计年度自公历每年的 1月1日起至12月31日止。会计期间分为 年度和中期。中期是指短于一个完整的会计 年度的报告期间，如半年以及季度和月度。会计分期基本前提要求将发生的收入 和费用在当期与其他会计期间相区别，从而 形成本章下节讲到的“权责发生制”和“收 付实现制会计核算基础”，才使会计主体有了不同类型的核算基础。四以及货币计量货币计量是指会计主体在财务会计确 认以及计量和报告时采用货币作为统一的 计量单位，反映会计主体的生产经营活动。 我国企业会计准则一一基本准则第八条 也规定：“企业会计应当以货币计量二在会计核算中采用货币作为计量单位, 是由货币自身的属性决定的，也是商品经济 发展的产物。货币是商品的一般等价物，是 衡量一般商品价值的共同尺度，具有价值尺 度以及流通手段以及储藏手段和支付手段 等特点。会计信息具有综合性，其他计量单 位，如重量以及长度以及容积以及体积以及 台以及件等，只能从一个侧面反映企业的生