2023年-纳税会计试题.docx
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1、(第一章第三章)一、名词解释:1、纳税会计:是社会经济发 展到一定阶段而从财务会计中 分离出来的,融税收法律、法 规、规章和会计核算于一体的 一门特种专业会计。2、纳税会计核算的一般对象: 是指纳税人因纳税而引起的能 以货币表现的纳税活动,即纳 税人的税务资金运动。3、纳税调整:是在会计与税收 两大法规体系对企业的某一经 济事项的处理方法不一致时所 产生的税务处理。4、纳税人:是纳税义务人的简 称(法律术语称为课税主体), 是税法规定的直接负有纳税义 务的法人和自然人,是纳税的 主体。5、课税对象:又称征税对象(法 律术语称为课税客体),是税法 规定的征税的目的物,是国家 据以征税的依据。6、
2、税率:是应纳税额与课税对 象之间的比例,是计算应纳税 额的尺度,它体现征税的深度, 是税收制度的中心环节。7、增值税一般纳税人:是增值 税小规模纳税人的对称,指年 销售额在规定标准以上,或者 会计核算健全并经税务机关认 定,享有抵扣税款和使用专用 发票等权限的增值税纳税人。8、小规模纳税人:是指年销售 额在规定标准以下,并且会计 核算不健全,不能按规定报送 有关税务资料的增值税纳税人。9、销项税额:是指纳税人销售 货物或者应税劳务,按照销售 额和增值税暂行条例规定的税 率计算并向购买方收取的增值 税税额。10、进项税额:纳税人购进货 物或者接受应税劳务(以下科 称购进货物或者应税劳务),所 支
3、付或者负担的增值税额为进 项税额。1、消费税:是对我国境内从 事生产、委托加工和进口应税 消费品的单位和个人,就其销 售额或销售数量,在特定环节 征收的一种税。2、进口商品总值:包括到岸 价格,关税和消费税。3、营业税纳税义务人:是在 中华人民共和国境内提供应税 劳务,转让无形资产或者销售 不动产的单位和个人。4、营业税应纳税额计算公式: 应纳税额=营业税*税率5、关税:是由海关依法对进 出国境或关境的货物、物品征 收的一种税。6、 进口税:指海关在外国货 物进口时所课征的关税。7、出口税:指海关在本国货 物出口时所课征的关税。8、过境税:又称通过税。它 是对外国货物通过本国国境或 关境时征收
4、的一种关税。1、出口退税:是指国家为增 强出口商品的竞争能力,由税 务部门将商品中所含的间接税 退还给出口商,从而使出口商 品以不含税价格进入国际市场 参与国际竞争的一种竞争制度。 2、出口免税:是指免除出口 货物应纳间接税。3、企业所得税的纳税义务人: 是指在中华人民共和国境内实 行独立核算的企业,还包括外 商投资企业,外国企业,个人 独资和合伙企业,或者组织(事 业单位,社会团体,民办非企 业单位等)4、递延税款:核算企业由于 时间性差异造成的税前会计利 润与纳税所行之间的差异所产 生的影响纳税的金额以及以后 各期转销的的数额。5、应付税款法:是将本期税 前会计利润与纳税所行之间的 差异造
5、成的影响纳税的金额直 接计入当期损益,而不递延到 以后各期。6、纳税影响会计法:是将本 期税前会计利润与纳税所得之 间的时间性差异造成的影响纳 税的金额,递延和分配到以后 各期。7、外商投资企业和外国企业 所得税法:是指国家制定的调 整外商投资企业和外国企业所 得税片收与缴纳权利义务关系 的法律规范。1、城市维护建设税:是指以 缴纳消费税,增值税,营业税 的的单位和个人就是其缴纳的 三种税的税额为依据计算缴纳 伯一种税。2、房产税:是以房屋为征税 对象,按房屋的计税余值或租 金收入,自产权所有人征收的 一种财产税。3、城市房地产税:是国家对在 城市,县城,建设镇和工矿区 范围内,发球中外合资经
6、营企 业,中外全作经营企业,外国 企业和外商个人的房屋土地所 征收。4、城镇土地使用税:是国家对 在城市,县城,建设制镇和工 矿区范围内,对拥有土地使用 权的单位和个人以实际占用的 土地单位面积为计税标准按规 定税额片收的一种税。5、车船使用税:是对行驶于公 共道路的车辆和航行于国内河 流,湖泊或领海口岸的船舶, 按照其种类,吨位和规定的税 额征收的一种税。6、印花税:是对经济活动和经 济交往中书立,领受的应税经 济凭证目的性征收的一种税。7、土地增值税:是对有偿转让 国有土地使用权及土地上建筑 和其他附着物产权,取得增值 型收入的单位和个人征收的一 种税。8、契税:是在土地,房屋不动 产所有
7、权和使用权发生转移变 动时,按照双方所订契约产价 的一定比例向产权承受人征收 的一种税。9、耕地占用税:是国家对占用 耕地建房或者从事非农业建设的单位和个人征收的一种税。10、资源税:是对在我国境内 开采应税矿产品及生产盐的单 位和个人,就其应税资源销售 数量或者自用数量为课税对象 而征收的一种税。二、填空.一、目前.在国外,纳税会计与 -财务会计、管理会计已成为现 代西方企业会计体系中的三大 重要组成部分。2、纳税会计的具体核算对象 包括生产经营的收入、生产经 营的成本、费用、损失;经营 成果分配;税款的申报与缴纳。3、纳税会计的基本前提包括纳 税会计主体、持续经营、资金 时间价值、纳税会计
8、分期。4、企业应设置应交税金.会计 科目对应交税金业务进行核算 与账务处理。5、税务检查或纳税自查调账的 基本方法有红字冲销法、补充 登记法、综合账务调整法。6、税收具有强制性、无偿性、 固定性几个特征。7、我国现行的税率分为比例税 率、定额税率、累进税率三种。8、世界上增值税的类型具体有 消费型增值税、收入型增值税 和生产型增值税。9、在中华人民共和国境内销售 货物或者提供加工、修理修配 劳务以及进口货物的单位和 个人,为增值税的纳税义务人。 10、企业应在“应交税金”科目 下设置“应交增值税”明细科目o 在“应交增值税”明细账中应设 置进项税额、已交税金、销项 税额、出口退税、进项税额转
9、出等专栏。1、消费税的征收范围为:在 中华人民共和国境内生产、委 托加工和进口-消费税暂行条 例规定的消费品。2、征收消费税的消费品包括: 烟、酒及酒精,化装品,护肤 护发产品,贵重手饰及珠宝玉 石,鞭炮等税目。3、消费税采用比例税率和定 额税率一两种形式,以适应不同 应税消费品的实际情况。4、 进口应税消费品的进口 商品总值为课税对象。5、营业税的征税范围包括提 供应税劳务、转让无形资产和 销售不动产三个方面。6、娱乐业的营业税税率一般 在5%-20%之间。7、服务业的营业税税率一般 在5%。8、营业税的免税、减税项目 由国务院规定,任何地区、部 门均不得规定免税、减税项目。 9、关税按征收
10、目的分,分为 财政关税和保护关税。10、关税按征收标准分,分为 从量税、从价税、混合税和滑 准税等。11、进口货物的收货人、出口 货物的发货人和进境物品的所 有人是关税的纳税义务人。12、进出口货物关税,以从量计征、从价计征或者国家规定 的其他方式征收。1、从采取的方式看,出口退 税包括对出口货物实行免税、 退税及对出口货物的税收在国 内税收中抵押等方式。2、在实际工作中,来料加工 主要有两种形式,自行加工和 委托加工。3、出口免税是免除出口货物 的应纳间接税,不涉及退税率。4、 一般纳税人“免、抵、退” 税主要会计科目包括应交税金 一应交增值税,应交税金一未 交增值税,增值税检查调整。5、企
11、业所得税的纳税人以是 否实行独立经济核算为判定标 准。6、企业所得税纳税人的范围 包括国有企业,集体企业,联 营企业,股份制企业和有生产 经营所得和其他所得的其他组 织。7:企业所得税的纳税年度, 自公历1月1日起到12月31 日止。8、企业所得税的税率为33%。 9、现行的中华人民共和国 外商投资企业和外国企业所得 税法是1991年4月9日第七 届全国人民代表大会第四次会 议通过并公布,同年7月1日 起施行的。10、外商投资企业和外国企业 所得税的计税依据为应纳税所 得额。即纳税人每个纳税的生 产经营收入总额减除成本,费 用和损失之后的余额。11、购进的固定资产,以进价 加交通费,安装费和使
12、用前所 发生的其他相关费用为原价。12、自制、自建的固定资产, 以制造、建筑过程中所发生的 实际支出为原价。13、无形资产主要包括专利权, 专在技术,商标权等工业产权 及著作权、场地使用权和其他 无形资产。14、企业法存货包括:商品, 产成品,在产品,半成品和原 料、材料等。15、外商投资企业和外国企业 所得税的会计处理可以采用应 付税款法和纳税影响法两种方 法核算1、凡具备下列条件之一的为居 民纳税人,一是在中国境内有 住所的个人;二是在中国境内 无住所,但在一个纳税年度中 居住满一年的个人。2、个人取得的所得,难以界定 应税所得项目的,由税务机关 确定。3、个人取得的应纳税所得包括 现金,
13、实物和有价证券4、个人领取原提存的住房公积 金、基本养老保险金,医疗保 险金,免予征收个人所得税。5、劳务报酬所得,每次收入不 超过4000元的,减除费用800 元;4000元以上的,减除费用 为20%,其余额为应纳税所得 额。6、纳税人所在地在市区的,城 市维护建设税的税率为7%o 7、纳税人所在地在县城、镇的, 城市维护建设税的税率为5%o 8、城市维护建设税的应纳税额 二实际应缴纳增值税,消费税, 营业税之和*适用税率。9、房产税的计税依据通常是房 产的价值,房产的价值有三种 表现形式:房屋的原值,房产 的净值,房产的市价。10、房产税采用比例税率,依 据房产计税余值计税的,税率 为L2
14、%;依据租金收入计税 的,税率为12%。11、城市房地产税的计税依据 为标准房价和标准房地租价。 12、印花税根据不同征税项目, 分别实行从价计征和从量计征 两种征税方法。13、现行印花税采用比例税率 和定额税率两种税率。14、我国契税的征税范围是发 生买卖,典当,赠予,交换等转移 变动的土地房屋产权。15、契税的税率为3%-5%.。三、简答题:1、纳税会计与税收会计有何 联系与区别?9999992?,质税会计的基本前提是什 么?答:(1)纳税会计主体(2) 持续经营(3)资金时间价值(4) 纳税会计分期3、税收的本质是什么?答:税收的本质,是国家 以法律规定向经济单位和个人 无偿征收实物或货
15、币所形成的 特殊分配关系。我国社会主义 税收的本质,是国家筹集社会 主义建设资金的工具,是为广 大居民利益服务的,体现了一 种“取之于民,用之于民”的 社会主义分配关系。4、什么是税收制度?它包括 哪几项?答:税收制度,简称税制, 是国家规定的一整套税收、法 规、规章和税收管理体制、税 收征收管理办法的总称,这是 国家向纳税人征税的法律依据 和工作规程。税收制度要素是 税收内容的具体表现。它主要 包括三个方面的内容,即对什 么征税、征多少以及由谁负担 和缴纳。具体来说,包括纳税 人、课税对象、计税依据、税 目、征税范围、计税价格、税 率、纳税环节、纳税义务发生 时间、纳税期限、税款缴库期 限、
16、纳税地点、减税免税、税 收的加征、税收违章。5、准予从销项税额中抵扣的 进项税额包括哪些项目?答:(1)从销售方取得的 增值税专用发票上注明的增值 税额,(2)从海关取得的完税 凭证上注明的增值税额,(3) 购进免税农业产品准予抵扣的 进项税额,按照买价和10%的 扣除率计算,(4)运输费用进 项税额的确定。(5)购进废旧 物资进项税额的确定。(6)混 合销售行为和兼营非应税劳务 的销项税额的确定,(7)以物 易物、以货抵债和以物投资方 式进项税额的确定。6、不得从销项税额中抵扣 的进项税额包括哪些项目?答:(1)购进固定资产, (2)用于非就税项目的购进货 物或者应税劳务,(3)用于免 税项
17、目的购进货物或者应税劳 务,(4)用于集体福利或者个 人消费的购进货物或者应税劳 务,(5)非正常损失的购进货 物,(6)非正常损失的在产品、 产成品所耗用的购进货物或者 应税,1、简述生产企业的消费税会 计处理。答:生产企业销售的应税消费 品,在销售时应按照应缴纳的 消费税额,借记“主营业务税 金及附加”,货记“应交税金一 应交消费税”科目,实际缴纳 消费税时,错记“应交税金- 应交消费税”货记“银行存款” 发生销售退回时,退税时,作 相反的会计分录。2、简述对销售后退回的应税 消费品消费税会计处理。答:销售的应税消费品,如因 质量等原因,购买者退回并经 所在地税务机关审核批准后, 退还已征
18、的消费税税款时分录 为:借应交税金-己交消费税 贷:主营业务税金及附加。同 时,借:银行存款贷:应交 税金一一应交消费税3、营业税的征税范围包括哪 些?答:提供应税劳务,转让无形 资产和销售不动产三个个方面, 其中提供应税劳务是指提供交 通运输业、建筑业、金融保险 业、邮电通信业,文化体育业、 娱乐业、服务业等劳务。4、简述营业税的基本会计处 理O答:(1)企业缴纳的营业税, 通过应交税金一应交营业税科 目进行核算。(2)企业按其营业额和规定的 税率,计算应缴纳的营业税, 借记主营业务税金及附加等科 目,贷记应交税金一应交营业 税科目,上缴营业税时,借记 应交税金一应交营业税科目, 贷记银行存
19、款科目。5、简述进口货物完税价格的 确定。答:进口货物的完税价格由海 关以符合规定条件的成交价格 以及该货物运抵中华人民共和 国境内输入地点起卸前的运输 及相关费用,保险费为基础审 查确定。6、简述出口货物完税价格 的确定。答:出口货物的完税价格由海 关以该货物的成交价格以及该 项货物运至中华人民共和国境 内输出地点装卸前的运输及相 关费用,保险费为基础审查确 定。1、简述出口退税的概念及核 心内容。答:出口退税是指国家为增强 出口商品的竞争能力,由税务 部门将商品中所含的间接税退 还给出口商,从而使商品以不 含苞欲放税的价格进入国际市 场参与国际单键的一种政策制 度,其核心一是商品输出国境
20、外,二是通商品形成过程中的 间接税。2、简述一般纳税人“免、抵、 退”税主要会计科目的设置。答:(1)应交税金一应交增值 税科目;(2)应交税金一未交增值税科 目(3)增值税检查调整专门帐户 3、企业所得税的纳税义务人 应当具备哪些条件。答:(1)在银行开设结算帐户(2)独立建立账簿,编制财务 会计报表(3)独立计算盈亏。4、简述企业所得税的纳税人 同法人的联系与区别。答:应纳所得是一个税收的概 念,是根据企业所得税法按照 一定的标准确定,纳税人在一 定时期内的计税所得,即企业 所得税的计税依据,而会计利 润则是一个会计核算概念是由 利润账户和损益表反映出来的, 企业于一定时期内的生产经营 的
21、财务成果,它关系到企业经 营成果,投资者的权益,以及 企业与职工利益。2、我国新一轮税制改革中企 业所得税的改革宗旨是什么? 答:在我国拳一轮税制改革中 企业所得税改革宗旨是:将内 外企也所得税改革包括统一纳 税人认定标准统一税率,统一 税基,统一优惠等内定,以其 为所有企业提供一个稳定公正 的税收环境。3、外商投资企业包括哪些? 答:(1)中外合资经营企业(2) 中外合作经营企业(3)外资企 业8、外商投资企业和外国企业所 得税在计算应纳税所得额时, 不得列为成本、费用和损失的 项目包括哪些?答:(1)固定资源共享产的购 置,建造友出,(2)无形资产 的受让,开发出出,(3)资本 的利息,(
22、4)各项所得税税款,(5)违法经营的罚款和被没收 财务的损失,(6)各项税的滞 纳金和罚款,(7)自然灾害或 者意外事故损失有赔偿的部分,(8)用于中国境内公益,救济 性以外的捐赠,(9)支付给总 机构的特许权使用费,(10)与 生产,经营业务无关的其他支 出O1、人所得税应税所得包括哪 些项目?包括工资薪金所得,(2)个体 工商户的生产,经营所得,(3)对 事业单位承包,承租经营所 得,(4)劳动报酬所得,(5)稿酬所 得,(6)特许权使用费所得,(7)股 息,利息,红利所得,(8)财产租赁 所得,(9)财产转让所得,(10)偶 然所得,(11)其他所得2、我国个人所得税法规定了哪 些免税项
23、目?答:(1)省级人民政府,国务 院部委和中国人民解放军以上 单位,以用处国组织和国际组 织颁发的科学,教育,技术, 文化,卫生,体育,环保等主 面的奖金。(2)储蓄存款利息, 国债和国家发行的金融债券利 息。(3)国家按照统一规定经 给的补偿,津贴。(4)福利费, 抚恤金,救济金。(5)保险赔 款。(6)军人的转业费,复员 费。(7)按照国家统一规定经 验干部,职工的安家费,退职 费,退休工资,离休工资,离 休生活补贴费。(8)中国政府 多加的国际公约,签订的协议 中规定的免税项目。(10)经国 务院财政部门批准免税的所得。 1、简述个人捐赠款的税务处 理。答:(1)纳税义务人的捐赠必 须通
24、过中国境内的社会团体和 国家机关,直接向受灾地区, 单位和组织的捐赠在税前扣除, (2)受赠的对象必须是教育, 社会公益事业以及遭受自然灾 害严重的地区和贫困的地区, 向其他受赠对象捐赠不得于税 前扣除。(3)捐赠款项不得全 部扣除,而是按照一定的比例 扣除。2、简述房产税的计税依据形 式。答:房部税采用从价计税,计 税依据分为按计税余值计税和 接租金收入计税两税。(1)对 经营自用的房屋,以房产的计 税余值作为计税依据。(2)对 出租的房屋,以租金收入为计 税依据。3、简述资源税的征税范围。 答:资源税的征税范围,应当 包括一切开发和利用的国有资 源,但考虑到我国开征资源资 源税还缺乏经验,
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