2023年-会计制度设计.docx

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1、1.简述会计制度的意义.答：会计是经济管理的一个重 要组成部分，会计制度是企业管理的重要规范.其重要意 义表现为：(1)它是国家管理会计工作的规范.我国会计 工作是由财政部负责管理的,财政部根据会计法制定 的统一会计制度，是重要的政府行政法规,是企业进行会 计核算与监督的依据，是保证企业会计信息真实完整，保 护资产安全，维护市场经济秩序的重要手段.(2)它是现 代企业制度的重要组成部分.我国国有企业和股份制企 业，都要实行现代企业制度.在建立社会主义市场经济体 制过程中，要求政企分开以及产权明晰以及权责明确以 及管理科学.企业和政府有关机构是经营者和投资者的 关系，企业对国有资产只承担保值增值

2、的责任，并向投资 者提供应分配的利润，向政府交纳税金，政府不再承担企 业亏损的责任.为此，企业要转换经营机制,建立自主经营 以及自负盈亏以及自我约束以及自我发展的运行机制. 市场经济是法制经济，企业经济活动必须依法进行.企业 必须提高法制观念，增强自我约束的机制.企业要求得以 生存和发展，就必须做到以收抵支有所盈利，为此，企业必 须搞好生产和经营,加强经济管理，实行经济核算,节约生 产成本，增强企业盈利.为了及时掌握经济信息、，增强自我 约束的能力，必须建立健全企业内部会计制度，加强企业 内部会计监督.(3)它是保证经济活动正常运行的重要 条件,企业会计通过反映经济情况，监督经济活动,控制经

3、济过程，考核经济效果，预测经济前景,参与经济决策，履 行其职能,有助于保证企业经济活动正常运行，因此，会计 工作需要对会计制度进行规范.(4)它是企业内部管理系 统规章的一个分支.企业内部会计制度是企业内部管理 规章的一个重要组成部分,是内部管理中一个信息与控 制系统.2.简述采购业务和有关应付款的内部控制和生产成本 内部控制的主要内容,答(1)采购业务和有关应付款的内 部控制指采购原材料以及购买其他资产以及填写订购单 以及验收货物及编制验收报告以及记录应付款以及批准 支付货款以及记载现金支出等程序和方法.此项内部控 制，应坚持审批与执行分管原则以及采购明细账与应付 款明细账应由两人分管.(2

4、)生产成本内部控制其内容主 要指材料物资的储存与投产以及费用分摊以及计算产品 成本等程序和方法.3 .设计会计指标体系需要考虑哪些因素？答：会计指 标是为企业和社会多方面服务的歹设计指标体系必须全 面考虑.设计会计指标体系应考虑以下几方面的需要：(1) 为国家宏观调控服务的综合性指标的需要.(2)为企业所 有者以及债权人以及未来投资者及其他会计信息需要者 月艮务的外向型指标的需要.(3)为企业管理当局和经营 者决策服务的内向型指标的需要.以上各种指标相互联 系，互相补充，相辅相成地构成一套会计指标体系.4 .国有大中型企业如何进行会计机构设计？答：根据我国会计法规定，国有的和国有资产占控股地位

5、 或主导地位的大中型企业必须设置总会计师.财务会计 人员在总会计师和财会科长领导下，实行分工协作.或者 以总会计师为首，其次在财务科长以及会计科长下分若 干小组的财务会计体系.设计会计机构和内部分工时， 应考虑企业规模以及业务特点以及管理要求和会计信息 需要进行安排.在大型企业的会计科下，一般设置以下几 个小组：(1)采购和应付款组.(2)销售和应收款组.(3) 工资核算组.(4)仓库核算组.(5)固定资产核算组.(6)成 本核算组.(7)对外投资核算组.(8)总账报表组.另外，有 些大中型企业设有稽核组,也有的在总账报表组内设稽 核员.5 .简述管理会计制度和财务会计制度.答：财务会计制 度

6、：由于财务会计制度要按照公司法以及证券法等规定 向外部披露财务信息和会计政策，故具有一定的外向性， 故可称为外向型会计制度.管理会计制度：指企业为加强 经济管理以及提高经济效益而自行制定的会计制度.管 理会计是以现代管理为基础，以提高经济效益为目的，以 一系列特定的技术方法为手段，对企业生产经营活动进 行规划以及决策和担制的信息系统.6简述固定资产核算组岗位责任.答：固定资产核算组岗 位的责任(1)建立固定资产监控与核算办法，制定固定资 产目录.并负责固定资产的明细核算定期对账，保证账以 及卡，以及物相符，编制固定资产增减明细表.(2)计提固 定资产折旧.(3)定期清查固定资产，认真审查以及处

7、理 的用途是划分类别标准之一，还应划细反映各种资产的 增减变动情况及其结存额，用以检查资产的实有数，揭示 其盘盈和盘亏情况.因此，必须按资产的种类以及品种设 置明细科目，以便为加强管理以及明确经济责任提供会 计信息.此外，如果按品种核算盈亏/产品销售收入和 产品销售成本等科目，也应按品名分设明细账.（2）债 权以及债务类资产或负债科目按单位名称或个人名称设 置明细账.企业的债权以及债务类科目的用途是反映各 种债权以及债务事项的发生以及收回或偿付以及结存情 会计科目的设置,会计科目核算的内容也应相应修改.（4） 业务经营政策的变化.企业如实行分期收款销售业务，就 需要增设分期收款发出商品科目，允

8、许削价处理商品， 就需增设商品削价准备科目.（5）经营管理工作的变化. 如企业实行经营目标责任制就需要建立责任会计.如学 习邯钢经验实行成本否决制，就需要将有关产品成本和 产品销售费用等指标进行逐级分解，落实到车间以及班 组和个人，企业的明细核算就需要作出相应修改或补充. 另外,国家统一会计制度修改与补充也要求企业会计制况，属于结算类科目，各种债权以及债务须按户清结,所以，度相应修改加以适应.应当按照债权以及债务单位或个人名称设置明细科目. （3）成本计算科目按对象设置明细科目.企业对成本和费 用都实行计划管理,因此须按计划管理与会计核算的需 要,按项目设置明细账户,在大中型企业内部设置几个部

9、 门和若干车间，为了加强管理，分清责任，考核业绩，还需 要结合部门设置明细账户.另外，实行售价金额核算的零 售企业的库存商品科目，应按实物负责人分设明细科 目.企业的生产成本是按成本计算对象归集和分配费 用而确定承受费用的产品,按成本计算对象设置明细科 目.除生产成本科目外,在建工程以及专项工程支出 等科目也用此方设置明细科目.（4）一些收入和支出科 目按业务种类和项目设置明细科目.工商企业的其他业 务收入以及其他业务支出以及营业外收入和营业 外支出以及不实行分项目归口负责管理的企业的管理 费用以及财务费用等科目都应按业务种类或费用项 目设置明细科目，用以反映收入和支出的情况，扩大收入， 控制

10、支出.37 .简述会计科目修订与补充的原因.答：（1）经营管 理体制的变化.如国有企业实行改革，国有独资企业改为 股份责任公司或股份有限公司,企业的实收资本科目， 就应改为股本，同时还应设置资本公积等科目，各科 目的明细科目也应作相应变更.（2）财税管理体制的变化. 在传统计划经济体制下，国有企业与财政体制关系极为 密切，建立现代企业制度之后,实行政企分开，企业照章纳 税，自负盈亏，使有关资金以及贷款以及税款交纳的科 目，也应作相应变更,（3）信贷结算制度的变化.相应改变38 .简述会计科目编号应达到的要求,答：（1）编号应 具专一性，一个号码只能代表一个科目；（2）简单明了便 于记忆；（3）

11、科目编号应排列有序，层次分明，根据科目 编号就能判断会计科目的经济内容；（4）有一定伸缩性, 会计科目留有余地,适当留有空号，便于增加新科目.（5） 使科目分类合理化.39 .简述会计科目使用说明设计的意义？答：会计科目 设计,仅根据生产经营业务需要以及经济内容以及管理 与核算的要求设置了会计科目并进行了科学的分类，列 示了会计科目表是不够的，还应对每个会计科目的具体 设置目的以及核算的内容范围和方法以及应当执行的原 则以及明细分类科目的设置作详细交待.因此，对每个会 计科目设计使用说明，对于会计人员学习会计制度，掌握 科目内容,做好会计工作，完成会计工作任务具有重要意 义.40 .简述会计科

12、目设计的方法.答：会计科目设计的方 法有：（1）借鉴设计法.指会计制度设计者，根据企业会 计准则的要求，借鉴政府颁布的部门会计制度以及本单 位原有的会计制度以及外国的会计制度以及相关企业会 计制度中会计科目设计经验和科学成果.这样不仅有助 于会计科目名称以及内容的标准化以及通用化以及又可 节约设计成本，但必须结合本企业实际情况，防止照搬照 抄其他单位的经验，特别是外国经验.（2）补充修订法.指 会计制度设计者认为原有的会计科目基本可用，只针对 当前情况以及管理要求和存在的问题，做局部补充以及 修订以适应新的要求的一种方法.也就是对原有会计科 目进行分析，决定原会计科目的留用或取消，以及通过对

13、会计科目内容的修改与补充即增添一些新会计科目的方 法.（3）归纳合并法.指会计制度设计者为企业合并或兼 并成立新的企业集团或原有企业集团的扩张，修改原有 会计制度时,将原有相同或相通的会计科目加以归类和 合并，设计新的会计科目体系，以适应其核算与管理的需 要的一种设计方法.如工业企业的期间费用科目为管理 费用以及财务费用和营业费用；商业企业为管理 费用以及财务费用以及经营费用.合并成立的集团 公司将产品销售费用和经营费用合并统称为经营费用. 当然所有者权益科目也应适当修订和补充.（4）经济业 务推导法.指会计制度设计者根据企业生产经营过程各 环节的经济业务核算与管理的要求，提出应当设置的会 计

14、科目的一种方法,如一般新建企业没有其他企业会计 制度可以借鉴，或原有企业增添新的经济业务时，可用此 法.但在会计科目制度初创时期多使用此种方法.41 .简述建国后我国主要使用的会计科目编号方法.答: 建国以后,主要使用过以下三种方法：1）四位数字编号 法.这种方法在会计科目较多时使用.前两位数表示科目 所属类别，后两位数表示科目本身位置.（2）三位数字编 号法.三位数字法是将数字划为若干组，从某数起到某数 止为一组，作为某类会计科目的号码.（3）二位数字编号 法.这种编号比顺序编号法（按科目数序排列1以及2以 及3,）多了一位.要求反映科目分组，但不列数字标 志，第二位数字表示会计科目本身.4

15、2 .会计凭证的设计有哪几种？答：会计凭证的种类很 多，按会计凭证填制程序和用途可分为原始凭证和记账 凭证两大类,从设计角度看,原始凭证设计主要是自制原 始凭证的设计；记账凭证的设计主要是结合业务特点， 对现有的记账凭证格式的选择问题.在设计会计凭证时, 要考虑到会计凭证的用途不同而分别设计.原始凭证和 记账凭证是相互联系而又有区别的.原始凭证的设计重 点是要忠实地记录经济业务的发生过程,而记账凭证则 是对原始凭证加工整理记录，设计重点是对经济业务分 类确认和计量.这两种凭证都必须根据企业经济业务的 特点来设计和使用.43 .会计核算形式设计的设计思想有几种？各自适用于 什么情况？答：在设计某

16、一企业的会计核算形式时，有以 下两种思路：第一，先确定会计核算形式的类型,后逐项 设计会计核算形式的内容.按照这一思路,首先要求对企 业生产经营特点和管理要求进行调查，大致规划出该企 业适用会计核算形式，做出核算形式规划草图.然后再根 据草图的要求安排账簿组织，设计各种环节使用的分类 账以及序时账和各种凭证等，并使它们各自成为完整的 体系.在设计具体的各个核算手续以及环节时，如发现整 个核算环节有不适应的地方，还可对其进行修改，在草图 上作出适当调整，最后形成核算形式的设计.这种思路主 要适用于对老企业原有核算形式的改进设计，在这种情 况下,原有核算形式对企业会计工作是否合适以及存在 什么问题

17、都比较清楚，能够掌握的资料也比较多，因此能 够正确地确定会计核算形式的类型.第二，先逐项设计 会计核算形式的基本内容，后确定核算形式类型.这种思 路是根据该企业的各类经济业务的要求,设计各自需要 的凭证以及账簿等,从多方入手将这些凭证以及账簿组 合在一起，确定它们之间的联系和记账程序，就形成了整 体核算形式.它主要适用于缺乏历史资料的新企业.44 .简述会计账簿设计的意义.答：（1）确保连续系统 地反映经济业务.设计账簿，并把经济业务在账簿中进 行登记，有利于全面地以及系统地记录和反映一个单位 的经济业务,把大量以及分散的数据或资料进行归类整 理，加工为有用的会计信息,是会计能连续以及系统以及

18、 全面核算与监督经济业务的前提条件.（2）为编制会计 报表提供依据.会计报表中提供的会计信息是否可靠，它 的编制和报送是否及时，都同账簿的设置和登记有密切 的关系.大量的经济业务经过账簿上的登记和加工，在一 定时期终了，就可以为编制会计报表提供必要的数据.（3） 便于监管企业经济活动.设置账簿，既能对经济业务进 行总分类核算，得到经济活动的总括指标，又可以利用 明细分类账,得到详细资料.这样，就可以全面而深入地掌 握企业的资金运动，从而控制生产经营活动过程,有利于 监督和保护企业财产安全和合理利用.设计和登记账簿， 也为内部和外部审计部门提供了最为重要的审计对象， 即有账可查.45 .简述会计

19、凭证保管制度的主要内容.答：（1）会计 凭证在登记入账后,应将各种记账凭证编号顺序装订成 册，以防失散，装订间隔时间长短应根据业务量确定？（2） 装订成册的记账凭证应加贴封面和封底,载明单位名称 以及凭证名称以及凭证张数以及起讫号数以及所属年月 等内容.（3）装订成册的凭证应加贴封条，并由会计主管 人员签章，（4）如果原始凭证较多,可将原始凭证单独装 订成册，但必须在凭证封面上注明原始凭证另存.（5）如 所附原始凭证属于十分重要的业务单据,则应单独予以 保管,但必须在有关记账凭证上加注说明，以便日后查考. （6）确定会计凭证的保管期限，至保管期满时才能销毁. （7）确定会计凭证的保管人员，非保

20、管人员不得私自接触 归档的凭证.46 .比较科目汇总表核算形式和多栏式日记账核算形式 的特点和优缺点.答：（见图表53）会计核算形式特点 优点 缺点科目汇总表核算形式根据记帐 凭证编制科目汇总表，据科目汇总表登记总帐减少了登记总帐的工作量，科目汇总表的编制也比较简单. 不能 够反映科目对应关系，不便于进行分析和检查 多栏式日记帐核算形式 根据多栏式日记帐和转 帐凭证登记总帐 避免登记日记帐与总帐的重复 劳动,减轻了登记总帐的工作量. 一定程度上增 加现金以及银行存款日记帐的登记难度和工作量.47 .通用记账凭证的格式有哪几种？各有哪些区别和特 点？答：通用记账凭证常用格式按金额栏的设置分为单

21、栏式和双栏式两种.单栏式记账凭证是指在记账凭证上 只设一个金额栏，双栏式记账凭证是指在记账凭证上设 借方金额和贷方金额两栏.单栏式记账凭证能完整地反 映科目之间的对应关系，但不便于检查借贷方科目的平 衡关系；双栏式记账凭证能够检查科目借贷方金额的平 衡关系，但科目排列时对应关系不够直观.48 .简述会计账簿的分类.答：（1）会计账簿按用途不 同可分为序时账簿以及分类账簿和备查账簿.序时账簿是指按照经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记经 济业务的账簿，故称日记账.按其记录的内容不同,又分为 普通日记账和特种日记账.分类账簿是指对全部经济业 务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿 分类

22、账簿有总分类账簿和明细分类账簿两种.备查账簿 是指对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载的经济业 务事项进行补充登记的账簿.此外，还有一种联合账簿.它 是将序时和分类账结合在一起的账簿.（2）按会计账簿 的外表形式分为订本式账簿以及活页式账簿和卡片式账 簿.订本式账簿是指把许多账页装订成册的账簿.这种 账簿的账页固定,不能增减抽换，可防止账页散失和抽换 账页的现象.由于账页固定，使用起来欠灵活，必须预先估 计每个账户所需要的账页.活页式账簿是指账簿页数不 固定，采用活页的形式,这种账簿的页数可以根据需要来 确定.由于账簿的页数不固定，可能出现散失或被抽换.卡 片式账簿是指印有专门格式的卡片组成的

23、登记各种经济 业务的账簿.卡片不固定在一起，数量可根据业务需要量 增减.49.简述销售日记账的设置方法.答：销售日记账是专门用来反映企业销售业务的一种日记账.销售 业务按结算方式分有现销和赊销两种，因此设置销售日 记账也有两种方法.一种是由于在现金以及银行存款日 记账中已反映现销业务，因此在销售日记账中只反映赊 销业务，在日记账中设应收账款或应收票据科目；另 一种是在现金以及银行存款日记账中没有设销售收入栏 在销售日记账中应全部反映销售业务，即在销售日记账 中应增设现金和银行存款科目.50.简述复式记账凭证的优缺点和分类.答：复式记账 凭证，又称多科目记账凭证,要求将某项经济业务所涉及 的全部

24、会计科目,集中登记在一张记账凭证上，其优点是 可以了解企业经济业务的全貌，也便于查账，同时可减轻 工作量，减少凭证数量；缺点是不利于分工和汇总.按其 涉及内容可分为通用凭证和专用凭证两类.（1）通用记 账凭证是指将每一项经济业务均用一张记账凭证来反映 而不论其所涉及的内容.它一般适用于小型企业.（2）专 用记账凭证是指将所有经济业务按其与现金以及银行存 款的关系划分为收款凭证以及付款凭证和转账凭证.收 付款凭证可进一步划分为现金收（付）款凭证和银行存款 收（付）款凭证.它一般适用于大中型企业.51.简述日记账的分类及其功能.答：日记账根据是否 用做过账媒介分为两大类.一类是用做过账媒介的日记

25、账.这主要是在账簿发展初期，日记账主要作为登记分类 账的依据，即存在过账的功能,通过设置日记账，按日及时 记录当天所发生的全部业务，保证分类记录的完整性汝口 果企业仍以日记账过账，日记账则兼有记录经济业务详 细内容和确定会计分录的作用.二是当记账凭证和汇总 凭证出现以后，总账和明细账分别根据汇总记账凭证或 记账凭证过账，会计凭证基本上取代了日记账过账的作 用，日记账也失去了它初期应有的功能，现存的现金以 及银行存款日记账实际上已成为明细分类账.如果企业 采用记账凭证过账，日记账只起明细和备查作用.52.简述企业根据其业务特点，对会计核算形式的选择. 答：在选择和设计会计核算形式时,应考虑企业的

26、业务特 点.在不同企业中，业务种类千差万别，有的企业业务综合, 有的企业业务单一，有的企业业务繁杂，因此，设计的会计 核算形式也有不同.例如，在银行业务中，业务比较单一， 要求时效性,因此，常以原始凭证代替记账凭证，直接依据 科目日结单登记总账；在一般企业中，业务单一的企业还 可以通过日记总账或汇总记账凭证来进行账务处理.在 业务较繁杂的企业中，为了简化核算手续，可以采用科目 汇总表形式来进行账务处理.53.企业选用会计核算形式如何进行改进和创新？答： 由于企业间千差万别，会计核算形式的设计很难有一个 固定的模式,但企业可以从凭证以及账簿及其相互关系 之间对会计核算形式进行补充以及修改，甚至创

27、新，形成 比较完善的会计核算形式.（1）对会计凭证的补充与创 新.在企业中，存在大量业务重复的现象.在反映这些经济 业务时，除了记账日期以及编号和金额差异外，原始凭证 和记账凭证所反映的内容相同.按一般的核算程序，需要 就每一笔业务的原始凭证编制记账凭证，然后逐笔记录， 这样，编制记账凭证存在大量重复工作，而且登账工作也 存在大量重复现象.为了减少工作量,提高工作效率，在实 际工作中总结了以下三种方法，企业可以根据具体情况 选用.汇总原始凭证.以部分原始凭证代替记账凭证. 不逐笔编制记账凭证，而编制简易记账凭证或累计记 账凭证，以简化登账工作量.（2）从记账凭证与日记账关 系上进行补充或创新.

28、日记账是依据记账凭证序时以及 逐笔登记的,因此记账凭证与日记账之间存在大量重复 劳动.在实际工作中，有两种创新方法：设置一式两份 的套写记账凭证.套写日记账,代替记账凭证.（3）从日 记账与总分类账之间进行创新.在采用以记账凭证为基 础的核算形式中，日记账的登记与总账的登记工作量重 复最大.因此，企业可以设置多栏式现金（银行存款）日记 账，根据日记账中的科目累计发生额登记总账，而转账凭 证采用逐笔过账或汇总过账，从而简化登记总账工作量. （4）从总账和明细账的关系上进行改进.按照平行记账的 原理，总账和明细账之间的登记工作存在大量重复劳动. 解决这一问题的办法是，对于某些明细账数量不多的总 账

29、,可以将总账与所属明细账设在一起，通过加宽总账账 页，按其明细科目设置专栏来解决.（5）改进汇总记账会 计核算形式.54 .如何改进记账凭证，提高工作效率？答：改进记账 凭证，提高工作效率的方法有：（1）汇总原始凭证.汇总 原始凭证是减少重复工作的最有效途径.将众多同类业 务汇总在一张原始凭证上,根据汇总原始凭证编制记账 凭证，大大地简化了工作量.（2）以部分原始凭证代替记 账凭证.对于企业固定的大量的经济业务，如果原始凭证 由企业印制,则可考虑以原始凭证代替记账凭证，这样，不 仅减少了编制记账凭证的工作量，也有利于分.如银行的 支票，有些企业的支出凭证,直接在原始凭证上印有借方 科目和贷方科

30、目字样.（3）不逐笔编制记账凭证，而编制 简易记账凭证或累计记账凭证,以简化登账工作量.55 .简述从记账凭证与日记账关系上进行补充或创新的 方法.答：日记账是依据记账凭证序时以及逐笔登记的, 因此记账凭证与日记账之间存在大量重复劳动.在实际 工作中，有两种创新方法：（1）设置一式两份的套写记账 凭证.一份用于登记分类账,一份用于出纳员对涉及现金 以及银行存款的记账按时间顺序分类装订，并定期结出 发生额和余额，以此代替现金以及银行存款日记账.（2） 套写日记账，代替记账凭证.这一方法是出纳员直接根据 原始凭证登记日记账，利用其中一份日记账代替记账凭 证，以每日累计的现金（银行存款）日记账代替现

31、金（银行 存款）记账凭证.56.简述日记账一般格式的分类.答: 以日记账涉及到的金额划分，日记账的一般格式主要有 三种：（1） 一栏式日记账.指专门用来序时以及逐笔地反 映某类业务的日记账，只设一个金额栏.设计这种日记账 的主要目的是：用于对某项经济业务进行参考和备查， 不能起到入账的作用.（2）两栏式日记账.指专门用来序 时分类地记录经济业务涉及到的会计科目借以及贷方 金额，设置借方金额栏和贷方金额栏.根据原始凭证逐笔 记入分录类日记账,再定期将业务的金额按有关会计科 目过入总分类账与明细分类账，并将过入总账的页数记 入日记账，便于对账与查错,由于这种格式需要逐笔登账 与过账，不利于分工，目

32、前很少采用.（3）三栏式日记账. 指专门用来反映某一科目借方发生额以及贷方发生额和 余额的账簿,是当前日记账的标准格式.57.简述转账凭 证的特点及其格式的分类.答：转账凭证是用于反映不 涉及现金以及银行存款收付业务的记账凭证.其特点是: 反映的借贷会计科目的名称具有不固定性，而且在同一 笔经济业务的借方或贷方都可能有两个以上的科目.转 账凭证如果采用复式，应考虑在凭证中设计出能反映出 每一笔经济业务会计分录的全部借方或贷方科目栏次. 复式转账凭证分为对照式和顺序式设计格式.顺序式又 有单金额式以及双金额式和多金额式之分.复式对照式 和双金额栏凭证,因借贷金额均采用分栏设计，容易通过 借贷金额

33、的对照和平衡，检验一级科目和二级科目的借 贷金额是否相等；复式单金额凭证不利于检查会计分录 是否平衡；复式多金额凭证只有一栏会计科目，如果业务 复杂，往往需要多张记账凭证.企业应根据实际情况选 用.58 .简述单式记账凭证的优缺点及其适用范围.答：单 式记账凭证是把一项经济业务所涉及的科目，分别按每 个科目的借方和贷方方向填制不同的记账凭证.这类凭 证在设计时重点只考虑一个总账科目及其明细科目.其 特点是凭证科目的记账方向是固定的.为了便于检查和 平衡,还应在设计时标明对应科目名称.单式记账凭证 的特点是一张记账凭证反映一个科目，把相同科目的凭 证归集在一起，便可计算科目余额.因此单式凭证最适

34、合 科目汇总表会计核算形式.单式记账凭证的缺点是不能 反映科目之间的对应关系.目前主要在银行业务中采用 这种凭证.59 .简述各成本报表的作用.答：一个设计合理的成本 报表对于降低产品成本,提高经济效益，提高核算效率都 具有重要意义.下面将分别介绍各成本报表的作用.（1） 工人工作效率表.提高工作效率，是降低人工成本,考核工 人业绩的重要指标.因此工人工作效率表既是成本考核 资料又是工资计算依据.（2）材料成本报表.企业通过设 计材料价格差异分析表以及材料耗用成本表和材料用量 月报表等各种材料成本报表来考核企业材料成本.（3） 制造费用内部报表.它是主要反映企业制造费用发生以 及制造费用预算执

35、行情况的报表.（4）产品生产情况及 成本分析表.产品生产情况表是反映企业一定期间整个 企业或一个部门以及一个车间或一种产品的生产数量和 成本的报表.成本分析表是对影响成本升降的各个因素 进行分析的报表，便于企业经营者了解成本因素,从而采 取恰当措施控制成本.60 .简述内部会计报表的设计原则.答：由于内部报表 的特殊性，在设计内部报表时，除了要遵循会计报表设计 的一般原则之外,还要考虑以下几点：（1）报表指标必须 适用.在设计报表时，指标内容要求具有专题性和实用性, 不要求全面系统,而要求按使用者的需要设计，做到针对 性强，重点突出.（2）报表内容力求简明扼要，便于分析. 内部报表是直接为企业

36、生产以及经营和管理服务的，在 格式和数据上要求简单明了，有适用性，不需要统一的格 式和绝对精确的数据.（3）编报时间要求及时,内部报表 要求及时提供信息，它可以是定期编制，也可以不定期编 制，取决于企业经营和管理的需要.61 .简述现金流量表编制的间接法.答：间接法是指以 净利润为基础，调整不涉及现金的收入以及费用项目以 及其他有关项目，据此确定经营活动的现金流量.也就是 按以净利润作为起点，对其中没有实际发生现金流入和 流出的收入费用项目，进行调整，以此计算现金流量的一 种方法,需要调整的内容主要包括：（1）实际没有发生现 金支出的费用；（2）实际没有收到现金的收益；（3）不 属于经营活动的

37、损益和经营性应收应付项目的变动.62 .简述货币资金变动情况表的设计特点答：货币资 金变动情况表的设计必须全面反映企业各项货币资金变 动以及结余和存放情况,便于资金调度，所以设计货币资 金变动情况表时应突出三方面内容：一是今日实际资金 余额，这是通过昨日账面余额以及本日增加金额和本日 减少金额计算得出的；二是本日增加金额的来源渠道和 本日资金的运用情况；三是资金的存放地点和账户.63 .简述报表指标体系设计的意义.答：在任何一张会 计报表中，都是通过各种指标来体现报表内容的，因此，报 表指标是构成会计报表的基本要素.在会计报表中的各 项会计指标,能够从不同方面全面以及详细以及扼要地 反映企业某

38、项业务活动或全部经济活动的全貌.在会计 报表中每个指标有其独立报告的意义，将这些相关指标 组合在一起，形成会计报表的基本内容.因此，合理设计会 计报表指标体系，是报表设计的核心任务.64 .简述会计报表附注的内容.答：会计报表附注的主 要内容如下：（1）不符合基本会计假设的说明.（2）会计 政策的说明,包括合并政策以及外币折价（包括汇兑损益 的处理）以及资产计价政策以及租赁以及收入的确认以 及折旧和摊销以及坏账损失的处理以及所得税会计处理 方法等.（3）会计政策和会计估计变更的说明.（4）关联 方关系及其交易的披露（关联方关系及其交易以及按企 业会计准则一关联方关系及其交易的披露规定的原则 和

39、方法披露）.（5）或有和承诺事项的说明.（6）资产负债 表日后事项的说明.（7）资产负债表上应收以及应付以 及存货以及固定资产以及在建工程借款以及应交税金以 及递延税款等重要项目的说明.（8）盈亏情况及利润分 配情况.（9）资金周转情况.（10）其他重大事项的说明.65 .简述企业效绩评价表设计的依据,答：企业效绩评 价表设计的依据主要有四个方面：一是突出企业经济效 益，以净资产收益率为主导指标.二是运用现代财务分 析技术，制定基本评价指标体系.参照杜邦财务分析法，以 净资产收益率为核心，从企业财务效益以及资产运营以 及偿债能力和发展能力四个方面,选择与资产收益有关 的指标构成指标体系.三是采

40、用因素互补法，建立修正 指标体系.基本指标能够较为概括地反映企业的效益状 况，但却无法排除非正常因素对企业效益的影响,为了保 证评价指标准确判断企业的真实水平，还应考虑设计修 正指标来调整基本指标的不合理部分.在基本指标体系 的基础上,再设计一层修正指标，能极大地提高评价指标 体系的科学性和完整性.借鉴国外评价经验，应采用定量 分析与定性分析相结合的评价方法.66 .简述特殊项目现金流量的分类.答:特殊项目，是指 日常活动之外的以及不经常发生的项目,如灾害损失以 及保险赔款以及捐赠等.现金流量表通过揭示企业现金 流量的来源和用途，为分析企业现金流量前景提供信息. 对于特殊项目，应当归并到相关类

41、别中，并单独反映，即在 现金流量相应类别下单设一项.比如，对于灾害损失和保 险赔偿，如果能够确认,属于流动资产损失的，应列入经营 流动现金流量项下；属于固定资产损失的，则应列入投资 活动现金流量项下.如果无法确认,则可以列入经营活动 现金流量，如捐赠收入或支出.如若特殊项目金额不大，也 可列入相关项目的其他类别中，不单列项目.67 .简述长期资产适合率以及经营资产挂账率以及固定 资产成新率和资产损失比率,答：长期资产适合率是指 企业所有者权益与长期负债之和同固定资产与长期投资 之和的比率,计算公式为：长期资产适合率=（所有者权 益+长期负债）/（固定资产+长期投资）*100%.经营资产挂账率指

42、企业经营亏损挂账额与年末所有 者权益的比率，计算公式为：经营资产挂账率=经营亏损 挂账额/年末所有者权益*100%固定资产成新率是指当期固定资产净额同固定资产 原值的比率,计算公式为：固定资产成新率=固定资产净额/固定资产原值 *100%资产损失比率是指企业一定时间待处理资产净损失 占资产总额的比重,计算公式为：资产损失比率=待处理 资产净损失/资产总额*100%68 .备用金管理制度的设计包括哪些内容？答：（1）设 置批准制度,对哪些部门以及哪些业务实施备用金管理， 应建立一个规范的申请以及批准制度.（2）定额管理制 度.对批准使用备用金的部门，必须根据需要事先核定一 个科学合理的备用金定额

43、.由使用部门按核定的金额填 制借款单，一次从财会部门领出现金，实际使用后凭审核 后的原始凭证向财会部门报销，再由财会部门用现金补 足其定额.（3）日常管理责任制度.备用金实质上也是现 金，因此，使用部门必须对备用金指定专人管理，并明确管 理人员必须执行的现金管理制度以及按规定的使用范围 和开支权限使用以及接受财会部门的管理及定期报账等 各项责任制度.（4）清查盘点制度.财会部门必须对备用 金建立定期与不定期相结合的清查盘点,防止挪用和滥 用，保证备用金的安全完整.（5）审查入账制度.对备用金 使用部门报销的所有票据,财会部门都要像对其他原始 凭证一样,进行严格的审核后方能付款记账.69 .简述

44、货币资金监控与核算办法设计的目的,答：（1） 落实货币资金的经管责任；（2）保证货币资金的安全； （3）真实以及完整地提供货币资金的会计信息；（4）借助 对货币资金的监控强化其他业务的管理；（5）促进生产 经营业务的正常运行.70 .简述货币资金收入的其他控制,答：企业除了制定 货币资金收入的控制程序外，还必须对与货币资金收入 相关的方面进行控制.货币资金收入的其他控制主要有： （1）严格控制收款日期和收款金额,保证应得的收入及时 收取，不缺不漏并及时送存银行.（2）所有收款收据和都 必须连续编号，并建立一套严格详细的领用和回收制度. （3）建立现金以及支票以及汇票等货币资金收入的防伪 检验制

45、度.71 .简述商业汇票结算方式下银行存款人账时间的确定. 答：商业汇票包括商业承兑汇票和银行承兑汇票.（1）在 商业承兑汇票结算方式下,收款单位将要到期的商业承 兑汇票交银行办理收款后，收到银行的收账通知时，据以 编制收款凭证；付款单位在收到银行的付款通知时，据以 编制付款凭证.（2）在银行承兑汇票结算方式下，收款单 位将要到期的银行承兑汇票以及解讫通知连同进账单交 送银行办理转账，根据银行盖章退回的进账单第一联编 制收款凭证；付款单位在收到银行的支款通知时，据以编 制付款凭证.72 .简述专门财产清查人员的定期和不定期盘点的内容. 答：专门财产清查人员的定期与不定期盘点的内容包括： 对现金

46、进行实地盘点；审核现金收付凭证和有关账簿资 料，检查现金收付业务的合理以及合法性,包括账簿资料 是否完整以及齐全,有无遗漏以及多计以及计算错误等 情况；检查库存现金限额的遵守情况；有无白条顶库 以及挪用情况，并在清查盘点报告的备注栏说明.清查 结束后无论是否发现问题，都应将清查结果填列在库存 现金清查盘点报告上，并由清查人员和现金出纳签字盖 章，以确保其效力.73 .简述存货采购业务的内部控制制度中的货物验收控 制制度的内容.答：企业所订购的货物到达时必须由与采 购部门以及使用部门和会计部门相分离的保管部门进行 验收保管.所收货物的检验包括数量和质量两个方面.根 据订货单和供货方发货单验收合格

47、的货物入库后，仓库 保管部门必须及时填制收货单一式数联，并分别传送 给采购部门和财会部门.货物验收控制制度的核心是保 证所购货物符合预定的品名以及数量和质量标准，明确 保管部门和有关人员的经济责任.74 .简述销货业务监控制度设计的目标,答：（1）保证营 业收入的真实性以及合理性以及完整性；（2）保证商业 折扣和现金折扣的真实性与适度性；（3）保证销售折让 和销售退回的合理处理与揭示；（4）保证应收账款记录 的真实性和可收回性；（5）杜绝销售业务中可能出现的 一切违法乱纪和侵吞企业利益的行为.75 .简述销售控制制度的内容.答：产品发出后向客户 开具销售既是企业销售成立的标志，也是向客户收取货

48、 款的依据.如果在向客户开出销售和账单时缺乏有效的 控制，不但会导致营私舞弊行为的发生，还会使会计的营 业收入记录不真实.销售控制制度主要包括：（1）指定专 人负责的保管和使用，明确管理制度.（2）使用人领用时 应签字注明所领用的起迄号码.（3）使用人开据的必须 以发货通知单等有关凭证上载明的客户名称以及日期以 及数量以及单价以及金额等为依据如实填列各项内容. （4）财会部门必须指定独立于使用人的专人，定期或不定 期地对所有使用过的与会计记录和有关手续凭证进行核 对检查.75.简述退货业务的控制制度的内容,答：企业发生的 销货退回相对于正常销售来说是少量的不经常发生的业 务，但由于其直接影响着

49、企业的信誉和销售收入以及应 收账款的确认，直接抵减了企业的经济效益，也可能产生 舞弊行为.因此，建立退货业务的控制制度依然是至关重 要的,退货业务的控制制度主要有以下几个方面：（1） 建立退货损失惩罚制度.在整个销售控制制度中明确每 个环节的责任人，当发生退货业务时能够找到承担损失 的责任人，并给予相应的处罚，以加强生产以及销售等各 环节业务人员的责任意识，减少不必要的退货损失.（2） 设立独立于销售部门的销货争议处理机构.当客户验收 商品发现问题并通知企业时，销货争议处理机构能够立 即展开调查，积极与客户协调，确认责任方.对由于本企业 责任而造成客户争议的，应拿出双方都能够接受的解决 方案.（3）建立销售折让优先制度.对确认为本企业的责 任的,第一解决方案应是给予客户销售折让,以减少可能 发生的退货损失.（4）理顺销售折让和销售退回