2023年-会计从业考试会计基础考试要点.docx

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1、第一章总论第一节会计概述一以及会计的概念1以及会计是以货币为主要计量单位，反映和监督1个单位经济活动的一种经济管理工作。2以及会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。会计按其报告的对象不同，又有 财务会计与管理会计之分。财务会计：侧一重对外以及过去的信息，为外部有关各方提供所需数据；向企业外部关系人提供有关企业财务状况以及经营成 果和现金流量情况等信息；管理会计：侧重对内以及未来的信息，为内部管理部门提供数据：向企业内部管理者提供进行经营规划以及经营管理以及预 测决策所需的相关信息。二以及会计的职能1以及会计的基本职能包括核算和监督基木职能事前事中事后关系核算

2、（反映）：以货币为主要计量单位，通过确认以及记录以及计算以及报告等环节， 对特定主体的经济活动进行记账以及算账以及报账，为各有关方面提供会计信息的 功能预测以及 决策控制记以及算 以及报（主要）基础监督（控制）：会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动的真实性以及 合法性以及合理性进行审咨核查控制分析以及 检查保障会计还有预测经济前景以及参于经济决策以及评价经营业绩的职能。三以及会计的对象1以及会计的对象：会计核算和监督的内容，能以货币表现的经济活动，价值运动或资金运动。目的：明确会计在经济管理中的活动范围，从而确定会计的任务，建立和发展会计的方法体系。2以及企业的资金运动表现为资金投

3、入以及资金运用和资金退出的三个过程。资金投入：企业所有者投入的资金和债权人投入的资金资金运用（资金的循环和周转）：工业：供应以及生产以及销售（购料以及领料以及折旧以及工资以及售产品）资金退出：偿还各项债务以及上交各项税金以及向所有者分配利润，注：不是企业生产经营过程的全部内容都是会计核算的对象，只有能以货币表现的经济活动，才是会计核算的内容。第二节会计基本假设（四大基本前提）会计核算的基本假设是会计确认以及计量和报告的前提，是对会计核算所处时间以及空间环境等所作的合理设定。 一以及会计主体（空间范围）会计主体：会计所核算和监督的特定单位或者组织（能独立核算），是会计确认以及计量和报告的空间范围

4、 明确界定会计主体是开展会计确认以及计量和报告工作的重要前提。才能划定会计所要处理的各项交易或事项范围。 注：会计主体与法律主体（法人）并非是对等的概念。法人可作为会计主体，但是会计主体不一定就是法人。例：集团部门企业 子公司 分公司二以及持续经营（基础以及前提）例如：（1）固定资产长期发挥作用，计提折旧；（2）应付款项按照规定的条件偿还。三以及会计分期（时间长度）在会计分期假设下，企业应当划分会计期间，通常分为年度和中期：中期，是指短于个完整的会计年度的报告期间，般 指月度以及季度以及半年度等。会计年度，般采用日历年度，即公历的1月1日至12月31日为一个会计年度.意义：（1）才产生了当期与

5、以前期间以及以后期间的走别：（2）有了本期与非本期的区别，才产生了权责发生制和收付实现制，才使不同类型的会计主体有了记帐的基准：（3）采用权责发生制会计后，确定其归属的会计期间，进行出现了预收以及预付以及折旧以及预提以及推销等会计处 理方法。四以及货币计量（必要手段）我国的会计核算应以人民币作为记账本位币（1）业务收支以外币为主的企业，可以选择某种外币作为记账本位币进行会计 核算，但这些企业对外提供财务报表时，应当折算为人民币反映。（2）在境外设立的中国企业，一般是以当地货币进行口常会计核算，向国内报送的财务会计报告，应当折算为人民币。2以及账簿按格式不同，分为两栏式账簿以及三栏式账簿以及多栏

6、式账簿和数量金额式账簿等。（1）两栏式账簿。它是指只有借方和贷方两个基本金额栏目的账簿。（2）三栏式账簿。设有借方以及贷方和余额三个基本栏目的账簿。各种日记账以及总分类账以及资本以及债权以及债务明 细账都可采用三栏式账簿。三栏式账簿又可分为设对方科目和不设对方科目两种.（3）多栏式账涉。收入（贷方多栏）以及费用（借方多栏）明细账一般均采用这种格式的账僦，本年利润（借贷多栏。（4）数量金额式账簿。它是指采用数量与金额双重记录的账簿。原材料，库存商品以及包装物等账户一般采用数量金额式 3以及按外形不同，分为订本账以及活页账和卡片账.（1）订本账。订本账是启用之前就已将账页装订在一起，并对账页进行了

7、连续编号的账簿。用订本账的优点是可以防止 抽换账页，避免账页散失。其缺点是不能准确为各帐户预留账页，或抽去不需用的账页，便于分工记账。订本账簿主要适用 于总分类账以及现金日记账以及银行存款日记账。（2）活页账。当账簿登记完毕将账页予以装订，加具封面，并给各账页连续编号。各种明细分类账一般采用活页账形式。 其优点是：可以根据实际需要，随时将空白账页加入账簿。在同一时间里，可由多人分工登账。其缺点在于：如果管理不善， 可能造成账页散失和被抽换。活页式账簿主要适用于各种明细账，（3）卡片账。在我国，企业一般只为固定资产明细账的核算采用卡片账形式，也有少数企业在材料核算中使用材料卡片。 第二节以及会计

8、账簿的内容以及启用与记账规则一以及会计账簿的基本内容：封面以及扉页以及账页。二以及启用账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附“账簿启用登记表”。三以及会计账簿的记账规则（1）应根据审核无误的会计凭证登记账簿。（2）账簿登记完毕后，应在记账凭证上签名或者蛊章，应在记账凭证的“过账”栏内注明账簿页数，或划“ J ”符号， 注明已经登账的符号，表示已经记账完毕，避免重记以及漏记。（3）账播中书写的文字和数字上面要留有.适当空格，不要写满格，一般应占格距的1/2。4）登记账簿必须使用蓝以及黑墨水钢笔书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。5）下列情况，可以用红

9、色墨水记账：按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录：在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数：在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计分录。（6）在登记各种账簿时，应按页次顺序连续登记，不得隔页以及跳行。如无意发生隔页以及跳行现象，应在空页以及空行 处用红色黑水划对角线注销，或者注明“此页空白”或“此行空白”字样，并由记账人员签名或签章。（7）凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样，以示余额的方向。没 有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在余额栏内用“0”表示。现

10、金H记账和银行存款H记账必须逐H结出 余额。（8）每张页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏 内注明“过次页和承前页字样：也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页” 字样，以保持记账的连续性，便于对账和结账。对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页未止的发生额合计数；对需要结 计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自初起至本页末止的累计数：对既不需要结计本月发生额 也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的金额结转此页。第三节以及会计账簿的格

11、式和登记方法1以及现金H记账的格式和登记方法（H清月结）现金日记账，是出纳人员根据同现金收付相关的记帐凭证（现金收款凭证以及现金付款凭证和银行付款凭证：提现业务）， 按时间顺序逐日逐笔进行登记，并根据“上日余额+本日收入一本日支出=本日余额”的公式，逐日结出现金余额，与库存现 金实存数核对，以检查每口现金收付是否有误。日期栏：系指记账凭证的日期，应与现金实际收付日期一致。2以及银行存款日记账的格式和登记方法银行存款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。由出纳根据根据银行存款收款 凭证和有关银行存款的付款凭证（记录将现金存入银行业务）记银行存款收入栏，根据银行

12、付款凭证登记其支出栏，每日结 出存款余额。银行存款日记账，其格式有三栏式和多栏式两种。银行存款H记账H期栏系指记账凭证的H期3以及明细分类账的登记方法明细分类账的登记通常采用几种方法：是根据原始凭证直接登记明细账；二是根据汇总原始凭证登记明细分类账；三是根 据记账凭证登记明细分类账。固定资产以及债权以及债务等明细账应逐口逐笔登记：库存商品以及原材料以及产成品收 发明细张以及收入以及费用明细账可以逐笔登记，也可以定期汇总登记。第四节以及对账一以及账证核对账证核对是指核对账簿记录与原始凭证以及记账凭证的时间以及凭证字号以及内容以及金额是否一致，记账方向是否相符。二以及账账核对1.总分类账簿有关账户

13、的余额核对。2.总分类账与所属明细分类账簿核对。3.总分类账簿与序时账簿核对4.明细账之间的核对。会计部门各种财产物资明细账的期末余额应与财产物资保管或使用部门的有关明细账余额核对。三以及账实核对（1）现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符；逐日核对。（2）银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符；定期核对。（3）各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符：定期核对。（4）有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符等。定期核对。第五节以及错账更正方法更正方法一般有：划线更正法以及红字更正法和补充登记法。（-）划线更正法（凭证无误，账簿有误）划线更正法又称红线更

14、正法。在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证无借误，可采用划线更正法予以更正。 更正时，可在错误的文字或数字上划一条红线，在红线的上方填写正确的文字和数字，并由记账及其相关人员在更正处盖章。 对于错误的数字，应全部红字更正，不得只更正其中的错误数字。对于文字错误，只能划去错误的部分。（二）红字更正法（凭证有误，账簿有误）1以及记账后再当年发现记账凭证中的会计科目错误，可以采用红字更正法予以更正。更正的方法是：先用红字填写一张 与原错误凭证完全相同的记账凭证，以示注销原记帐凭证，然后用蓝字填制一张正确的记账凭证，据以登记入账。2以及会计科目无误而所记金额大于应记金额，从而引起记账错误，

15、可以采用红字更正法。更正方法是：按多记的金额 用红字编制一张与原记帐凭证应借以及应贷科目完全相同的记帐凭证，以冲销多记的金额，并据以记账。（三）补充登记法（凭证有误，账簿有误）补充登记法是在记账后发现记帐凭证填写的会计科目无误，只是所记金额小r应记金额时，所采用的一种更正方法。更正方法:按少计的金额用蓝字编制一张与原始凭证应借以及应贷科目完全相同的记帐凭证，以补充少记金额,并据以记账。第六节以及结账二以及结账的方法（1）对不需按月结计本期发生额的账户，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。月末结转 时，只需要在最后笔经济业务事项记录之下通栏划单红线，不需要再结计次余额。

16、（2）现金以及银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入以及费用等明细账，每月结账时，要结出本月发生额和余额， 在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。（3）需要结计本年累计发生额的某些明细账户，每月结账时，应在本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生 额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线。12月末的“本年累计”就是全 年累计发生额，全年累计发生额卜通栏划双红线。（4）总账账户平时只需结出月末余额。年终结账时，将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年 合计”字样，并在合计数下通栏划双红线.（5）年度终了结账时，有余

17、额的账户，要将其余额结转下年，并在摘要栏注明“结转下年”字样：在下一会计年度新建有 关会计账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“卜.年结转”字样。不做会计分录。三以及。般来说，总帐以及日记账和多数明细账应每年更换一次,但有些财产物资明细账（固定资产卡片账）和债务明 细账，可以不必每年度更换一次。各种备查账簿也可以连续使用。第九章财务会计报告第一节以及财务会计报告概述一以及财务会计报告是指企业对外提供的反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果以及现金流量等会计 信息的文件。二以及企业财务会计报告的构成企业财务会计报告分为年度和中期财务报告是指以中期为基础编制的财务报告

18、，中期是指短于个完整的会计年度的报告期 间，如半年度以及季度和月度.半年度以及季度和月度财务会计报告称为中期财务报告.（1）月度要求简明扼要，及时反映（2）年度要求揭示完整，反映全面（3）而季报和半年报在会计信息的详细程度方面,则介 于两者之间。财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料.一套完整的财务报告至少应当包 括：“四表一注”，即资产负债表以及利润表以及现金流量表所有者权益变动表以及附注.中期财务报告应当包括资产负债 表以及利润表以及现金流量表（构成了企业对外报送的三大基本会计报表）和附注，“三表一注”。1以及月度财务报告。在每月终了时编制.应予月份终了

19、后,6 H内报出，至少应当包括资产负债表和利润表会计制度规定需 要编制会计报表附注。2以及季度财务会计报表.在每季终了时编制.应于季度终了后15 口内报出.包括的内容与月度财务会计报告基本相同。3以及半年度财务报告,在每半年度终了时编制，应于年度中期结束后60天内报出，一般包括基本会计报表以及利润分配表以 及财务状况说明书。4以及年度财务会计报表，在每年度终了时编制,应于年度终了后四个月内对外提供，包括财务会计报告的全部内容。5以及小企业的年度财务会计报告包括资产负债表以及利润表和会计报表附注，小企业可以根据需要选择是否编制现金流量 表。年度结账H为公妨年度每年的12月31 H;半年度以及月度

20、和季度结帐H分别为公妨年度以及每半年以及每季和每月的最后 一天。四以及财务会计报告的编制要求企业编制的财务会计报告应当真实可靠以及相关可比以及全面完整以及编报及时以及便于理解。第二节资产负债表一以及资产负债表的概念1以及资产负债表是反映企业某一特定日期（如月末以及季末以及年末等）财务状况的会计报表。它是根据“资产=负债+ 所有者权益”这一会计等式，依照一定的分类标准和顺序，将企业在一定H期的全部资产以及负债和所有者权益项目进行适 当分类以及汇总以及排列后编制而成的。2以及资产负债表的意义（1）可以反映企业资产的构成及其状况，分析企业在某一口期所拥有的经济资源及其分布情况： （2）可以反映企业某

21、一日期的负债总额及其结构，分析企业目前与未来需要支付的债务数额：（3）可以反映企业所有者权 益的情况，了解企业现有的投资者在企业资产总额中所占的份额。（4）通过资产负债表项目金额及其相关比率的分析，可 以帮助报表使用者全面了解企业的资产状况，盈利能力，分析企业的债务偿还能力，从而为未来的经济决策提供参考信息。 3以及资产负债表由表头以及表身和表尾等部分组成.其中表尾部分为补充说明表身部分是资本负债表的主体和核心。4以及资产负债表的格式主要有账户式和报告式两种.我国企业的资产负债表采用账户式结构.账户式资产负债表分为左右两方,左方为资产项目,按资产的流动性大小排列：右方为负债及所有者权益项目，一

22、般按求偿权 先后顺序排列.第三节利润表1以及利润表又称损益表，是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。2以及通过利润表可以从总体上了解企业收入以及成本和费用以及净利润（或亏损）的实现及构成情况；2.同时，通过利润 表提供的不同时期的比较数字（本月数以及本年累计数以及上年数），可以分析企业的获利能力及利润的未来发展趋势，3. 了解投资者投入资本的保值增值情况。利润表是会计报表中的一张基本报表。3以及利润表由表头以及表身和表尾等部分组成.其中,表身部分为利润表的主体和核心.利润表的格式主要有多步式利润表和单步式利润表两种。按照我国企业的利润表采用多步式。我国企业可以分如下三个步 骤编制利润表：第一

23、步，以营业收入为基础，减去营业资本以及营业税金及附加以及销售费用以及管理费用以及财务费用以及资产减值损失, 加上公允价值变动收益（减去公允价值变动损失）和投资收益（减去投资损失），计算出营业利涧.第二步.以营业利润为基础,加上营业外收入,减去营业外支出计算出营业总额.第三步，以利润总额为基础,减去所得税费用，计算出净利润（或净亏损）.多步式利涧表反映出了构成营业利润以及利润总额以及净利涧的各项要素的情况,有助于使用者从不同利润类别中了解企业 经营成果的不同来源.资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的静态报表；利润表反映企业在一定期间经营成果的动态报表。 现金流量表是反映企业在一定期间内现金

24、及现金等价物流入和流出情况的动态报表.第七章账务处理程序一以及账务处理程序的意义1以及账务处理程序也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证以及会计账簿以及会计报表相结合的方式。2以及意义：（1）以及有利于会计工作程序的规范化。确定合理的凭证以及账簿及报表之间的联系方式，保证会计信息加 工过程的严密性，提高会计信息质量。（2）以及有利于保证会计记录的完整性以及正确性。通过凭证以及账簿及报表之间的牵制作用，增强会计信息的可靠性。（3）以及有利于减少不必要的会计核算环节。通过井然有序的账务处理程序，提高会计工作效率，保证会计信息的及时 性。3以及常用的账务处理程序主要有：1以及记账凭证账务处

25、理程序：2以及汇总记账凭证账务处理程序；3以及科目汇总表账 务处理程序。其主要区别是各自的特点主要表现在登记总账的依据和程序不同。第二节以及财务处理程序的基本内容一以及记账凭证账务处理程序和基本内容1以及记账凭证账务处理程序的特点是直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账，是最基本的账务处理程序。根据记账凭证 逐笔登记总分类账。2以及优点：可以比较详细地记录和反映经济业务的发生和完成情况，程序简单明了，易于理解来龙去脉清楚。缺点： 登记总分类账的工作量很大。这种程序只适用于些规模小，业务量少，凭证不多的单位。二以及科目汇总表账务处理程序的基本内容1以及科目汇总表是根据记帐凭证汇总而成的。定期地将所

26、有的记账凭证编制成科目汇总表,然后据以登记总分类账，2以及优点是：可以减少登记总分类账的工作量，手续也比较简便：还起着试算平衡的作用。其缺点是：只反映各科目的借 方本期发生额和贷方本期发生额，不反映各科目的对应关系；不便于分析和检杳经济业务的来龙去脉，不便于杏对账目。 适用于业务量较大，记账凭证较多的单位。三以及汇总记账凭证账务处理程序的基本内容1以及汇总记账凭证账务处理程序，是定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证以及汇总付款凭证和汇总转账凭证，作为登 记总分类账的依据。2以及优点是：减轻了登记总帐的工作量，便于通过有关科目的对应关系，了解经济业务的来龙去脉，便于查对账目。其缺 点是按每一贷方

27、科目编制汇总转帐凭证，不利于会计核算工作的分工。适用于规模大以及经济业务较多的单位。第八章财产清查一以及财产清查的意义以及种类和一般程序1以及财产清查是指通过对货币资金以及实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符 的一种专门方法。2以及意义：确保会计资料真实可匏；保护财产物资的安全完整；促进财产物资的有效使用；确保财经纪律的贯彻执行。二以及财产清查的种类1以及按财产清查的对象和范围分为全面清查和局部清查。全面清查，是指对全部财产进行盘点和核对：各项在途材料，在途商品及在途物资：全面清查范围广，参加的部门人员多， 一般来说，（1）年终决算前（2）单位撤销以及分立以

28、及合并或改变隶属关系（3）中外合资以及国内联营（4）开展清产核资 （5）单位主要负责人调离工作，需进行全面清查。局部清查，是指根据需要对一部分财产物资进行的清查，其清查的主要对象是流动性较大的财产，如现金以及材料以及在 产品和产品等。局部清查范围小，内容少，涉及的人也少，但专业性较强，（1）对于现金应由出纳员在每日业务终/时点清，做到日清月结； （2）对于银行存款和银行借款，应由出纳员每月同银行核对一次：（3）对于材料以及在产品和产成品除年度清查外，应有计划 地每月重点抽查，对于贵重的财产物资，应每月清查盘点一次；（4）对于债权债务，应在年度内至少核对一至二次，有问题 应及时核对，及时解决。2

29、以及按财产清存的时间分为定期清查和不定期清查。定期清查，是指根据管理制度的规定或预先计划安排的时间对财产所进行的清查。这种清查的对象不定，可以是全面清查也 可以是局部清查。其清查的目的在于保证会计核算资料的真实正确，一般是在年末以及季末以及或月末结账时进行。不定期清查，是指根据需要所进行的临时清查。其清查对象是局部清查，如更换出纳员时对现金以及银行存款所进行的清查; 更换仓库保管员时对其所保管的财产所进行的清查等等。其目的在于查明情况，分清责任。第二节以及财产清查的方法一以及货币资金的清查1以及库存现金的清查（1）在进行现金清查时，为了明确责任，出纳员必须在场，在清查过程中不能用白条抵库（2）

30、填制 “现金盘点报告表”，现金盘点报告表也是重要的原始凭证，它既起确定实有数的作用。（3） “现金盘点报告表”应由盘点人和出纳员共同签章方能生效。2以及实际工作中，存款单位的银行存款日记账的余额与对账单的余额往往不致。这种不致的原因，是由于存款单位 与开户行双方或其中某一方记账有错误：二是存在未达账项.所谓未达账项是指由于存款单位与银行之间对于同一项业务， 由于取得凭证的时间不同，导致记账时间不一致，而发生的一方已取得结算凭证而登记入账，但另一方由丁尚未取得结算凭 证而尚未入账的款项。未达账项的四种情况：1以及企业已收，银行未收款2以及企业已付以及银行未付3以及银行已收以及企业未收款4以及银行

31、已付，企业未付款 在与银行对账时，应首先查明有无未达账项，如果有未达账项就应采取编制“银行存款余额调节表”等方式，“银行存款余 额调节表”是为了核对企业与其开户银行双方记录的企业银行存款账面余额而编制的，列示有双方未达账项的一种表格。（1）经过银行存款余额调节表调整后的左右两方存款余额已经消除了未达账项的影响。经该表调节后，若双方账目没有差 错，他们应该相符，且其金额表示企业可动用的银行存款实有数，若不符，则表示本单位及开户银行的方或双方存在记 账错误，应进一步查明原因，采用正确的方法进行更正。（2）编制银行存款余额调节表的目的是为了消除未达账项的影响，核对银行存款账目有无错误。该表本身并非原

32、始凭证， 不能根据该表在银行存款日记上登记，而要等到银行转来有关原始凭证后再按记账程序登记入账。（3）在清查过程中，若发现长期存在的未达账项，应查明原因及时处理。二以及实物资产的清查实物资产清查时，实物资产的保管员必须在场，并参加盘点工作。（一）实地盘点对于实物资产的清查，应从数量和质量两个方面进行。检查实物资产的数量，则主要运用实地盘点法，通过采用点数以及过 秤和度量等方式和一定的实地盘点技术方法来进行。实地盘点实物资产的技术方法主要如下几种：1以及逐一盘点法。如以件或台为计量单位的产成品或机器设备。又如以千克以及吨为计量单位的材料，则可以通过过秤来 确定其实有数。2以及测量计算盘点法，是对

33、某些存量大，但存放较有规则的实物资产，通过测量其体积，以单位体积换算成重量，从而求 出其实有数的方法。该方法主要适用于那些大量成堆的物资，如露天堆放的煤以及砂石。3以及抽样盘点法，抽样盘点法是对某些价值小，数量多，不便逐一清点的财产，采用从总体或总量中抽取少量样品，确定 其样品数量，然后再推算总体数量的方法。（二）登记盘存单（三）编制实存账存对比表盘点结束后，将“盘点单”的实存数额与账面结存数额核对。若发现某些财产物资账实不符，应填制”实存账存对比表”， 确定财产物资盘盈或盘亏数额。实存账存对比表是财产清查的重要报表，是调整账簿记录的原始凭证。三以及往来款项的清查方法往来款项是指单位与其他单位

34、或个人之间的各种应收账款以及应付账款以及预收账款以及预付账款及其他应收以及应付款 项。往来款项清查结束后，应将清查结果编制“往来款项清查结果报告表”。不是原始凭证。对确实无法收回或无法支付 的款项应进行核销处理，但应在备查簿上进行记录。四以及财产清查账务处理项目盘盈处理盘亏处理（赔偿：其他应收款）清查方法原始凭证库存现金营业外收入管理费用实地盘点法现金盘点报告表（出纳以及盘点人）固定资产营业外收入营业外支出实地盘点盘存表（实物保管以及盘点人）非 实存账存对比表原材料库存商品管理费用管理费用（正常）营业外支出（非正常）逐一盘点以及 测量计算以及 抽样盘点往来款往来款对账单以及往来款项清查结果报告

35、表（非原始凭 证）查询核实法银行存款银行存款对账以及单银行存款余额调节表（非原始凭 证）第十章会计档案一以及会计档案的概念会计档案是指会计凭证以及会计账簿和财务会计报告等会计核算专业材料，它是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。 财政部以及国家档案局联合发布了会计档案管理办法，并于1999年1月1日起正式实施.二以及会计档案的内容会计档案的具体包括：1以及会计凭证类：原始凭证，记账凭证，汇总凭证，其他会计凭证。2以及会计账簿类：总账，明细账，日记账，固定资产卡片，辅助会计，其他会计账册。3以及财务会计报告类：月度，季度。年度财务报告，包括会计报表一附表一附注及文字说明，其他财务报告。1以及

36、其他会计资料类：包括银行存款余额调节表以及银行对账单以及其他应当保存的会计核算专业资料以及会计档案移交 清册以及会计档案保管清册以及会计档案销毁清册.第二节会计档案的归档各单位每年形成的会计档案，都应由会计机构按照归档的要求，负贡整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册。 当年形成会计档案，在会计年度终了，可暂由本单位会计财务会计部门保管一年，期满之后，原则上应由会计财务部门编 造清册，移交本单位的档案部门保管；未设立档案部门的，应当在会计部门内部制定专人保管。不得由出纳保首。第三节会计档案的保管期限各种会计档案的保管期限,根据其特点,分为永久以及定期两类.永久档案即长期保存,不可以销毁的档案

37、:定期档案根据保 管期限分为3年以及5年以及10年以及15年以及25年5种.会计档案保管期限.从会计年度终了后的第一天算起.3年月以及季度财务会计报告：财政总预算会计旬报5年银行对账单以及银行存款余额调节表以及固定资产卡片（报废清理后）15年原始凭证以及记账凭证以及汇总凭证以及总账以及明细账以及日记账以及辅助账以及会计移交清 册25年现金日记账以及银行口记账永久年度财务会计报告（决算）以及会计档案销毁清册以及会计档案保管清册第四节以及会计档案的查阅和复制一以及会计档案的查阅和复制1以及各单位保存的会计档案不得借出。2以及如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制.并办理登记 F续3

38、以及查阅或者复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画以及拆封和抽换。4以及借出的档案，会计档案管理人 员要按期如数收回，并办理注销借阅手续。第五节会计档案的销毁1以及对保管期满，需要销毁的会计档案，一般按以下程序进行：（1）由保管会计档案的机构或人员提出销毁意见，编制会计档案销毁清册；（2）单位负责人应当在会计档案销毁清册上签署意见；（3）会计档案销毁时，应按规定指派人员监销：对于一般企事业单位，由单位档案机构和会计机构共同派员监销；国家机 关应由同级财政以及审计部门派员参加监销；财政部门的会计档案，应由同级审计部门派员监销。（4）会计档案销毁前，应当按照会计档案销毁清册所列内容清点核对所要销

39、毁的会计档案：销毁后，应当在会计档案销毁 清册上签名靛章，并将监销情况报告本单位负责人.对于保管期满但未结算的债权债务原始凭证以及涉及到其他未了事项的原始凭证。不得销毁，应单独抽出，另行列卷，由 档案部门保管到未了事项完结为止。正在项目建设期间的建设单位。其保管期满的会计档案不得销毁。第三节会计基础1以及企业会计的确定以及计量和报告应当以权责发生制为基础。2以及权责发生制基础要求，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期 的收入和钺用，计入利润表；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和钺用。3以及权责发生制原则主要是

40、从时间上规定会计确认的基础，其核心是根据权责关系的实际发生期间来确认收入和劣用。4以及收付实现制是与权责发生制相对应的一种会计基础，它是以收到或支付的现金作为确认收入和费用的依据。目前，我 国的行政单位会计采用收付实现制，事业单位除经营业务可以采用权责发生制外，大部分业务也采用收付实现制。第四节会计要素一以及会计要素确认会计要素对会计对象进行的基本分类，是会计核算对象的具体化，是用于反映会计主体财务状况，确定经营成果的基本单 位，作为会计报表的基本构件。会计要素：资产以及负债以及所有者权益以及收入以及费用以及利润1、资产一特征：第一：资产预期会给企业带来经济利益,第二：资产应为企业拥有或者控制

41、的资源（融资租入固定资 产）第三：资产是由企业过去的交易或者事项形成的。还应满足两个条件：（I）与该资源有关的经济利益还必须是很可能流入企业；（2）该资源的成本或价值能够可靠地计量。流动性：流动资产：货币（库存现金以及银行存款）存货（原材料以及库存商品）交易性金融资产预付账款应收账款 应收票据以及其他应收款长期投资以及固定资产以及无形资产（商标以及专利权）和其他资产2以及负债一特征：第一：负债是企业承担的现时义务（基本特征）第二：负债预期会导致经济利益流出企业（本质特征） 第三：负债是由企业过去的交易或者事项形成的。还需要同时满足两个条件：（1）即与该义务有关的经济利益很可能流出企业；（2）未

42、来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。流动性：流动负债：短期借款应交税费应付职工薪酬 应付股利应付利息应付账款预收账款应付票据其他应付款 长期负债：应付债券长期借款长期应付款3以及所有者权益：（股东权益以及净资产）依赖于资产和负债确认，其金额取决于资产与负债的计量。特征：第一：需要偿还所有者权益 第二：能够参与利润分配第三：企业清算，先偿债，后返所有者股本（或实收资本）以及资本公积以及盈余公积和未分配利润 留存收益l盈余公积和未分配利润）4以及收入：企业在日常活动中形成的以及会导致所有者权益增加的以及与所有者投入资本无关的经济利益的总流入 主营业务收入 其他业务收入例；出售产品以及提供劳务让渡

43、资产使用权（利息以及出租）不含处置固定资产净收益以及盘盈固定资产出售无形资 产（利得）5以及费用：企业在日常活动中发生的以及会导致所有者权益减少的以及与向所有者分配利涧无关的经济利益的总流出。主营业务成本其他业务成本期间费用（财务费用以及管理费用以及销售费用）例：销售产品的成本 销售材料的成本期间费用不含：对外捐赠 罚款支出自然灾害处置固定资产净损失6以及利润：盈利以及亏损利润依赖于：收入和费用以及利得和损失的确认，其金额的确定也主要取决于收入以及费用以及利得和损失金额的计量。二以及会计要素的计量会计计量属性主要包括历史成本以及重置成本以及可变现净值以及现值和公允价值。1以及历史成本，又称为实

44、际成本，就是取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或者其他等价物。2以及重置成本又称为现行成本，是指按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或者现金等价物金额。3以及可变现净值，是指在正常生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工成本和销售所必须的预计税金以及费用后的净 值。4以及现值（折现金额）是指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值，是考虑货币时间价值因素等的一种计量屈 性。5以及公允价值，是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。注：在各种会计要素计量属性中，历史成本通常反映的是资产或者负债过去的价值，而重置成本以及可变现净值以及现值以

45、及公允价值通常反映的是资产或者负债的现时成本或者现时价值，是与历史成本相对应的计量属性。这种关系也并不是绝对 的。企业在对会计要素进行计量时，般应当采用历史成本.采用重置成本以及可变现净值以及现值和公允价值计量的，应当保 证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。三以及会计等式会计等式姥反映会计要素之间平衡关系的计算公式，它走制定各项会计核算方法的理论基础。资产=权益（债权人权益+所有者权益）资产=负债+所有者权益资产与权益的恒等关系，是最基本的会计等式或称会计平衡公式。它是复式记账法的理论基础，也是企业编制资产负债表的依据（资产权益同增资产权益同减资产一增一减权益一增一减）收入-费用=利润

46、资产=负债+（所有者权益+利润）资产=负债+所有者权益+ （收入一费用）1以及财务状况表现企业一定日期资产的来源与占用情况，反映i定日期的资产的存量情况。经营成果则表现企业一定期间 净资产（所有者权益）增加（或减少）情况，反映一定时期的增量（或减量）。2以及企业的经营成果最终要影响到企业的财务状况，企业实现利润（取得收入），将使企业所有者权益增加，资产增加， 或负债减少：企业发生亏损（发生费用），将使企业所有者权益减少，资产减少，或负债增加。第二章会计核算的具体内容与一般要求第一节会计核算的具体内容会计核算的内容是指特定主体的资金运动，包括资金的投入以及资金的循环与周转以及资金的退出三个阶段。

47、经济业务事项包括经济业务和经济事项两类。经济业务乂称经济交易，是指企业与其他单位和个人之间发生的各种利益的交 换，如购买材料以及产品销售等。经济事项是指在企业内部发生的具有经济影响的各类事项，如计提折旧等。经济业务事项具体包括1以及款项主要包括现金以及银行存款及银行汇票存款以及银行本票存款以及信用卡存款以及信用证存款以及外埠存款以 及备用金等有价证券是指表示一定财产拥有权或支配权的证券，如国库券以及股票以及企业债券等。款项和有价证券是流动性最强的资产。2以及财物的收发以及增减和使用3以及债权：应收和预付款项等。债务：各项借款以及应付和预收款项，以及应交款项等。4以及资本是投资者为开展牛产经营活动而投入的资金。会计上的资本专指所有者权益中的投入资本。办理资本增减的政策性强，一般都以具有法律效力的合同以及协议以及董事会决议等为依据，各单位必须按照国家统一的 会计制度的规定和具有法律效力的文书为依据进行资本的核算。5以及收入以及支出以及费用以及成本的计算（收支）收入（略）支出是指企业所实际发生的各项开支,以及在正常生产经营活动以外的支出和损失。费用（略）成本是指企业 为生产产品以及提供劳务而发生的各种耗费，是按一定的产品或劳务对象所归集的费用