2023年-会计学原理复习知识要点.docx

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1、会计学原理复习知识要点第一章 总 论第一节 会计的含义以及职能与目标一以及会计的含义（一）会计的概念：会计是以货币作为主要计量尺度，对一定单位的经济业务进行确认以及计量以及记录以及和汇总，向有关方面报 告财务会计信息的一种经济管理活动。以货币作为主要计量尺度一一货币计量假设一定单位会计主体确认以及计量以及记录和汇总一一会计程序和方法经济业务一一会计的对象提供财务信息一一会计目标和职能一种管理活动一一会计的本质属性二以及会计的基本职能一一核算职能与监督职能1以及核算职能的特点有哪些？ ； 2以及监督职能的特点有哪些？ ； 3以及两种职能之间的关系如何？三以及会计的目标：（1）为什么提供会计信息w

2、hy； （2）向哪些人提供会计信息who； （3）什么是有用的会计信息息hat第二节一以及会计对象（以货币表现的经济活动）制造业：GWPW，G，商品流通企业：GWG会计对象和会计要素筹集资金一一购进一一生产一一销售一一收回资金 筹集资金一一购进一一销售一一收回资金二以及会计要素六大会计要素：资产以及负债以及所有者权益以及收入以及费用以及利润（一）反映财务状况的要素一一资产1以及资产的定义:是指过去的交易或事项形成并由企业拥有或者控制的,预期会给企业带来经济利益资源。2以及资产的特征:（1）为企业所拥有的或者控制的（2）能给企业带来经济利益（3）由过去的交易或事项形成Q问题：下列各项属于资产吗？

3、为什么？融资租入固定资产经营租入固定资产长期闲置固定资产 合同或协议购买固定资产 代销商品3以及资产的分类 本课程涉及的资产的分类项目（主要项目）：（按资产流动性强弱划分）：流动资产和非流动资 产（二）反映财务状况的要素一一负债是过去的交易或者事项形成的预期会导致经济利益流出企业的现时义务。2以及负债的特征:（1）是过去交易或事项形成的现时义务；（2）偿还义务的履行会导致经济利益的流出；（3）能够用货币计量。3以及负债的分类:按偿还期长短分为:流动负债和非流动负债（三）反映财务状况的要素一一所有者权益1以及所有者权益的定义:指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。2以及所有者权益的特征（1

4、）是所有者对企业净资产享有的权利；（2）不是一个独立要素，依赖于资产和负债的计量。3以及所有者权益的分类：包括:实收资本（股本）以及资本公积以及盈余公积和未分配利润。反映财务状况的会计要素之间的关系：资产=负债+所有者权益或：资产=权益（四）反映经营成果的要素一一收入本章学习要点一以及了解复式记账原理；二以及掌握借贷记账法下各类帐户的结构；三以及了解借贷记账法的记账规则；四以 及掌握会计分录的编制；五以及掌握试算平衡原理；六以及掌握借贷记账法的应用：购进业务以及生产业务以及 销售业务以及利润及利润分配业务以及其他业务的核算。第五章会计凭证第一节会计凭证概述会计凭证：是记录经济业务以及明确经济责

5、任的书面证明,是登记账簿的依据。作用：1以及是登记账簿的依据；2以及是进行会计监督的依据；3以及有助于实行经济责任制。按用途和填制程序分类：原始凭证和记账凭证第二节.原始凭证一以及原始凭证及其种类原始凭证是经济业务发生或完成时取得或填制的以及用以记录经济业务已经发生或完成的原始证据。是填制记 账凭证的依据。种类：按来源划分：外来原始凭证以及自制原始凭证（格式见教材117页-120页）二以及原始凭证的填制（参见会计基础工作规范） （一）原始凭证的基本要素2以及责任明确3以及内容齐全4以及格式规范三以及原始凭证的审核1 ,真实性审核2 .合法性审核3 .合理性审核4 .完整性审核5 .正确性审核1

6、以及凭证的名称；2以及填制凭证的日期；3以及填制单位的名称；4以及接受凭证单位的名称；5以及经济业务内容；6以及数量以及单价以及金额；7以及经办人员的签名或盖章。（二）原始凭证的填制1以及符合实际第三节记账凭证一以及记账凭证及其种类（一）概念记账凭证会计人员根据审核后的原始凭证进行归类以及整理，并确定会计分录而编制的凭证，是 登记账簿的依据。（二）记账凭证的种类 收款凭证一一反映货币资金收入业务付款凭证一一反映货币资金支出业务转帐凭证一一反映与货币资金收付无关的转账业务（格式见教材127-129页）二以及记账凭证的填制参见会计基础工作规范（一）记账凭证的基本要素1以及填制的日期2以及凭证的编号

7、3以及经济业务的内容摘要4以及会计科目以及记账方向5以及记账金额6以及所附原始凭证的张数7以及有关人员的签名或盖章（二）记账凭证的填制要求除严格按原始凭证的填制要求外，还应注意以下几点：1以及摘要简明； 2以及业务记录明确； 3以及科目准确；4以及附件数量完整 5以及填写内容齐全 6以及连续编号：每月从第1号编起；专用记账凭证可采用“三类编号法”或“五类编号法”；一笔经济业务需 填制多张记账凭证时采用“分数编号法”。现金与银行存款之间的相互划转业务,为避免重复记账，一般只编制付款凭证。三以及记账凭证的审核1以及内容是否真实；2以及项目是否齐全；3以及会计科目是否正确；4以及金额是否正确。在审核

8、中若发现记账凭证填制有错误，应查明原因，予以重填或按规定方法及时更正。只有经审核无误的记账凭 证，才能据以记账。第四节以及会计凭证的传递和保管（1）会计法确定了保管时间和销毁办法。（2）存档的凭证需按规定装订。（3）会计凭证经有关人员批准，可以复印，但不能借出.本章学习要点 一以及会计凭证的种类 二以及原始凭证的填制与审核 三以及记账凭证的填制与审核（重点掌握收款凭证以及付款凭证和转帐凭证的填制）第六章会计账簿第一节会计账簿概述一以及会计账簿的意义 会计帐簿：是由具有一定格式以及相互连结账页所组成的，以会计凭证为依据，用来全 面以及系统以及序时以及分类记录各项经济业务的簿籍（册）。二以及设置和

9、登记账簿的作用1以及提供全面以及系统的会计信息，为定期编制会计报表提供依据；2以及确保财产物资的安全完整及各项资金的合理使用；3以及提供经营成果的详细资料，为财务成果的分配提供依据；4以及提供会计分析的参考资料，为会计检查提供依据。三以及会计帐簿的种类（格式见教材140-141页）账簿按用途分类：序时账（特种日记帐以及普通日记帐）分类帐（总分类帐以及明细分类帐）备查帐（如：经营租入固定资产登记簿以及委托加工物资登记簿）账簿按形式分类：订本式一一适用于总分类帐,现金日记帐,银行存款日记帐活页式一一适用于明细分类帐卡片式一一适用于低值易耗品，固定资产的明细核算第二节会计账簿的登记参见会计基础工作规

10、范一以及账簿的基本要素L封面2.扉页3.账页（1）账户名称（会计科目）（2）登账日期栏（3）凭证种类和号数栏（4）摘要栏（5）借以及贷方及余额的方向以及金额栏（6）总页次和分户页次二以及日记账的设置与登记现金日记帐和银行存款日记帐登记方法：现金日记帐：由出纳员根据审核后的现金收款凭证以及现金付款凭证登记。银行存款日记帐：由出纳员根据审核后的银行存款收款凭证以及银行存款付款凭证登记。1以及必须采用订本式账簿，格式一般为三栏式。2以及逐日逐笔顺序登记，并随时结出帐面余额；3以及至少将每日收付款项逐笔登记完毕后，计算每日现金或银行存款收入和支出的合计数及帐面余额；4以及每日将现金日记帐余额同库存现金

11、实存数核对；定期将银行存款日记帐余额同银行对帐单核对。三以及分类账的设置与登记 总分类帐：按照总分类帐户分类登记全部经济业务。格式：一般为三栏式。明细分类帐：按照明细分类户详细记录某一经济业务的账簿。格式：（1）三栏式（2）数量金额式（3）多栏式第三节记账规则一以及启用账簿的规则二以及登记账簿的规则（参见会计基础工作规范）三以及更正错账规则（-）错账的查找方法1以及差数法一一借方或贷方金额遗漏，造成“试算平衡表”中借以及贷合计数不等。2以及尾数法一一查找角以及分的差错。3以及除2法一一借方金额错记入贷方，或相反。错误数据除以2可得差错数。4以及除9法（将数字写小以及将数字写大以及邻数颠倒） 更

12、正错账的方法：（错账的更正方法及适用范围）方法对象时间适用范围划线更正法帐簿记帐以后文字或数字红字更正法记帐凭证记帐以后会计科目错误 记帐方向错误 所记金额 应记金额补充登记法记帐凭证记帐以后所记金额应记金额（一）划线更正法【例1】记账凭证正确，登记账簿时将数字56 800误写成65 800o 更正方法：将错误的数字用红线划去，在上方填上正确的数字。【例2】某公司管理部门购入办公用品2 700元，以现金支付。原错误记账凭证如下：270027002 7002 7002 7002 700（1）借：管理费用 贷：银行存款【更正】（2）借:管理费用 贷：银行存款（3）借：管理费用 贷：库存现金【例3】

13、生产车间领用价值1 原错误记账凭证如下：（1）借：生产成本贷：原材料【更正】（2）借：生产成本 贷：原材料000的材料用于产品生产。10 00010 0009 0009 000【例4】生产车间领用一批材料用于产品生产,价值1 000元。原错误记账凭证如下：（1）借：生产成本贷：原材料【更正】（2）借：生产成本贷：原材料100100900900四以及总分类账与明细分类账的平行登记规则总分类账与明细分类账的联系与区别:联系一一反映的经济业务内容相同；登记帐簿的原始依据相同。区别一一所反映经济内容的详细程度不同O作用不同。平行登记：是指对同一经济业务，应根据会计凭证在有关总分类账户及其所属的明细分类

14、账户中作期间相同以及 方向一致以及金额相等的记录。平行登记的要点:同期以及同方向以及等金额平行登记的结果：1总账本期发生额二所属明细账本期发生额合计2总账期末余额二所属明细账期末余额合计 利用这种相等的数量关系，可以检查以及核对总帐与其所属明细分类帐户记录的完整性和正确性。见教材158T59页例题本章学习要点一以及会计账簿的种类二以及会计账簿的登记（重点掌握三栏式账簿的登记）三以及总分类账与明细分类账的关系及其平行登记方法四以及掌握错账的更正方法（三种）第七章存货盘存制度一以及永续盘存制 永续盘存制：又称账面盘存制,日常发生的每一次存货增加以及减少都必须在账簿中记录, 并随时结出余额。.发出存

15、货成本二发出存货数量X存货单价期末存货成本二期初成本+本期增加成本一本期发出成本二以及实地盘存制 实地盘存制：是指平时根据会计凭证在有关账簿中只登记存货的增加数，不登记减少数， 月未通过实地盘点，将盘点的实存数作为账面结存数，然后倒挤推算出本期发出数的一种存货核算方法。期末存货成本二期末盘点数X单价本期发出存货数二期初余额+本期增加数一期末盘点数本期发出存货成本二本期发出存货数X单价实地盘存制与永续盘存制的比较举例：一以及资料：（一）某企业6月初库存乙材料的数量为3, 000千克，单位成本20元。（-）6月份该企业发生下列有关的经济业务：（1） 6/5：购入乙材料2, 400千克，单价22元；

16、（2） 6/9：生产领用乙材料1,800千克；（3） 6/18：购入乙材料600千克，单价24元；（4） 6/25：发出乙材料1,500千克；（5） 6/30：经实地盘点，库存乙材料的数量为2, 660千克。二以及要求：分别采用实地盘存制和永续盘存制的存货核算方法,计算该企业6月份发出乙材料的实际成本和月 末库存乙材料的实际成本（单价计算采用加权平均法）。存货加权平均单价二期初成本+本期进货成本合计期初数量+本期进货数量合计【答案】（1）实地盘存制:月末库存数量=266阡克（实际盘存数）存货加权平均单价= 21.2（元）3OOOx 20 + 2400 x 22 + 600 x 243000+2

17、400+600月末存货成本=2660x21.2 = 56392（元）本月发出存货成本=（3000 x 20 + 2400 x 22 + 600 x 24） 56392 =70808（元）（2）永续盘存制:存货加权平均单价=21.2（元）3000x 20 + 2400x 22 + 600 x 243000+2400+600月末存货数量=3000 + 2400 + 600-1800-1500= 2700（千克）月末存货成本=2700x21.2 = 57240（元）本月发出 存货成本=3000 x 20 + 2400 x22 + 600 x24-57240 =69960（元）第八章编制报表前的准备工

18、作第一节对账与结账一以及对帐（197-198页）对帐:将有关账面记录以及账面记录与有关财产物资以及货币资金和债权债务等进行核 对。对账的内容：（1）账证核对（2）账帐核对（3）账实核对（-）账证核对：将帐簿记录与记帐凭证及其所附的原始凭证进行核对。（二）账账核对：（1）总分类帐户自身的核对。全部总分类帐户借方发生额合计数与贷方发生额合计数核对,期末借方余额合计 数与贷方余额合计数核对。（2）总帐与现金日记帐以及银行日记帐直接核对。（3）总帐发生额与所属明细帐发生额合计数核对,总帐期末余额与所属明细帐期末余额合计数核对。（4）会计部门的财产物资明细帐与财产物资保管部门的财产物资明细帐核对。（三）

19、账实核对：（1）现金日记帐的余额与库存现金实际数核对（2）银行存款日记帐余额与银行对帐单核对。（3）财产物资明细帐的结存数与财产物资实存数核对（4）各种应收款项以及应付款项明细帐的余额与有关往来单位核对。二以及结账（198-201页）（一）结账的意义 结账：在期末（月末以及季末以及年末）将一定时期内所发生经济业务全部登记入帐的基础 上，结算出各帐户的本期发生额和期末余额。虚账户（临时性帐户）一损益类帐户实帐户（永久性帐户）一资产以及负债以及所有者权益类帐户（-）虚账户的结清步骤：1以及计算损益类帐户的本期发生额和期末余额；2以及将损益类帐户的期末余额结转“本年利润”帐户；. .收入类一一转入“

20、本年利润”贷方 成本费用类一一转入“本年利润”借方 损益类帐户结转“本年利润”：贷：主营业务成本借：主营业务收入其他业务收入 营业外收入 贷：本年利润营业税金及附加 其他业务成本 销售费用管理费用 财务费用 营业外支出 所得税费用借：本年利润（三）实账户的结转 月结（单红线） 年结（双红线）2004 年凭证 号数摘要贷方借/贷余额月日121月初余额借900(4)购设备运费200借7006(5)设备安装费100借60010(9)借支差旅费240借36014(11)购料运费180借18018(13)采购员返纳20借20022(17)提现19 600借19 80027(18)支付工资19 600借2

21、001231本月合计19 80020 320借2001231本年累计890 000890 700借2001231结转下年200平0现金总分类账第二节财产清查（201-216页）一以及财产清查的意义财产清查：通过对各项财产物资进行盘点和核对,确定其实存数，查明实存数与其账存数是否相符的一种方法。 二以及财产清查的种类1以及全面清查和局部清查2以及定期清查和不定期清查三以及财产清查的一般方法1以及清查财产物资实存数的方法（1）实地盘点法（2）技术推算法四以及财产清查结果的会计处理（一）账户设置设置 “待处理财产损溢”账户 待处理财产损溢一一待处理固定资产损溢2以及清查财产物资金额的方法（1）帐面价

22、值法（2）评估确认法（3）协商议价法（4）查询核实法（1901）待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢（1）反映财产清查结果时，记入该账户；（2）批准处理后，冲减该账户。（二）账务处理财产盘盈时：借：有关资产项目贷：待处理财产损溢财产盘亏时：借：待处理财产损溢 贷：有关资产项目批准前：借：固定资产贷：累计折旧待处理财产损溢8 0005 0003 000批准后：借：待处理财产损溢贷：营业外收入3 0003 000*盘盈盘亏结果的处理：项目盘盈（贷方）盘亏（借方）固定资产营业外收入营业外支出其他应收款（保险公司赔款）流动资产管理费用一般经营损失一管理费用 非常损失一营业外支出 有关人赔偿一其他应收款

23、（例（1）盘盈账外机器一台，重置价值为8 000元，估计现值3 000元。盘亏乙材料500千克，价值6300元（保管员责任用致。建议由责任者赔偿20%,其余部分作为管理费用处理）批准前：批准后：借：待处理财产损溢6, 300借：其他应收款一一王XX 1,260贷：原材料乙材料6,300管理费用5,040贷：待处理财产损溢6,300（3）由于仓库进水材料被掩，损失10, 000元。经批油处理如下：残余部分出售，收得现金700元，保险公司同意赔偿8, 000元，净损失部分建议作非常损失处理） 批准前：借：待处理财产损溢10, 000贷：原材料10, 000批准后：借：库存现金700其他应收款一保险

24、赔款8, 000营业外支出1,300贷：待处理财产损溢10, 000银行存款的清查：（1）未达帐项的概念：未达帐项是指单位与银行双方之间由于结算凭证传递的时间不同,而造成一方已经入帐，而另一方尚未收到结 算凭证从而尚未入帐的款项。（2）未达帐项的四种情况：企业已收款入帐，而银行尚未收款入帐。企业已付款入帐，银行尚未付款入帐。银行已收款入帐，企业尚未收款入帐。银行已付款入帐，企业尚未付款入帐。（3）编制银行存款余额调节表【例】光明工厂2000年12月份最后几天银行存款日记账与银行对账单的记录如下（假定12月26日前的记录均 为正确的）。1以及银行存款日记账的记录如下：12月26日：开出支票#12

25、356,支付购料运费300元。V12月26日：开出支票#12357,支付购料价款39, 360元。V12月27日：转账存入销货款计40, 000元。V12月28日：开出支票#12358,支付委托外单位加工费计16, 800元。V12月28日：转账存入销货款28, 000元。12月30日；开出支票#12359,支付机器修理费376元。12月30日：银行存款日记账结存余额42, 594元。2以及银行对账单记录如下：12月27日：付支票#12357,购料款39, 360元。V12月28日：转账收入款40, 000元。V12月28日：代付电费3, 210元。12月28日：支票#12356,购料运费30

26、0元。V12月29日：存款利息计488元。12月30日：收到江西货款，计11, 880元。12月30日：付支票#12358,计16, 800元。V12月30日：银行对账单结存余额24, 218元。要求：1以及根据上述资料检查银行存款日记账对银行对账单余额不符的项目。2以及根据未达账项编制银行存款余额调节表。银行存款余额调节表项目金额项目金额企业银行存款账面余额42 594银行对账单存款余额24 218加：银行已收企业未收（1）存款利息（2）代收江西货款48811 880加：企业已收银行未收 （1）代入转帐支票28 000减：银行已付企业未付 （1）代付电费3 120减：企业已付银行未付 （1）

27、开出支票376调节后存款余额51 842调节后存款余额51 842本章学习要点. 一以及对帐（对账的内容）二以及结账的方法三以及财产清查（一）财产清查的意义以及种类和一般方法（二）财产清查结果的会计处理（“待处理财产损溢”账户的应用）（三）银行存款的清查1以及未达帐项的含义2以及未达帐项的四种情况3以及“银行存款余额调节表”的编制方法第九章 财务会计报告第一节财务会计报告概述财务会计报告:是反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果和现金流量的文件。一一企业会计 准则一一基本准则（2006）企业会计准则第30号一一财务报表列报：第二条财务报表是对企业财务状况以及经营成果和现金流量的结构

28、性表述。财务报表至少应当包括下列组成部 分：（一）资产负债表（二）利润表（三）现金流量表（四）所有者权益（或股东权益，下同）变动表（五）附注 企业会计准则第32号一一中期财务报告：第三条 中期财务报告至少应当包括资产负债表以及利润表以及现金流量表和附注。中期资产负债表以及利润表和现金流量表应当是完整报表，其格式和内容应当与上年度财务报表相一致。编报时间要求：月报（中期报告）：月度终了 6天内报出；季度（中期报告）：月度终了 15天内报出；半年度（中期报告）：半年终了 60天内报出；年报：年度终了 4个月内报出。二以及财务会计报告编制要求1以及内容完整2以及计算准确3以及编报及时第二节资产负债表

29、一以及概念：资产负债表：资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。二以及编制依据：资产二负债+所有者权益三以及结构：左右对照帐户式资产项目一一按流动性大小排列（由强到弱）负债项目一一按偿还期长短排列（由短到长）所有者权益一一按资本的永久性排列（由长到短）四以及编制方法：（一）根据帐户期末余额直接填列：其他应收款以及应收股利以及应收利息以及短期借款以及应付职工薪酬以及应交税费等（二）根据帐户期末余额之和填列 货币资金=现金+银行存款+其他货币资金存货二原材料+生产成本+库存商品+周转材料+低值易耗品等（三）根据有关科目余额减去备抵科目余额后的净额填列固定资产二固定资产一累计折旧其

30、他：（中级财务会计课程学习）应收账款以及应收票据一坏账准备存货一存货跌价准备 长期股权投资一长期股权投资减值准备 在建工程一在建工程减值准备 固定资产一累计折旧一固定资产减值准备 无形资产一无形资产减值准备 （四）根据明细科目余额计算填列（借）+ “预收账款” （借）+ “应付账款” （贷）+ “预付账款” （贷）+ “应收账款”（借）（借）（贷）（贷）“应收账款”二“应收账款” “预付账款”=“预付账款” “应付账款”=“应付账款” “预收账款”=“预收账款”【例：资产负债表项目】某企业“应付帐款”账户月末贷方余额为40 000元，其中：明细帐（甲公司）贷方余 额35 000元，明细帐（乙公

31、司）贷方余额5 000元；“预付账款”账户月末方余额为30 000元，其中：明细帐（A工厂）贷方余额50 000元，明细帐（B公司）借方余额20 000元。该企业期末资产负债表中“应付账款”项目应填列的金额为（）万元。【答案】“应付账款”项目二40 000 + 50 000=90 000 （元）第三节利润表一以及概念：利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。二以及编制依据：收入一费用二利润三以及结构：多步式利润表会企02表编制单位：年 月单位：元项目本期金额上期金额（略）一以及营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失力口：公允价值变动收益（损失以“一

32、”填列）投资收益（损失以“一”号填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益一以及营业利润（万损以“一”填列）力口：营业外收入减：营业外支出其中：非流动资产处置损失）三以及利润总额（亏损总额以“一”号填列）减：所得税费用四以及净利润（净亏损以“一”号填列）五以及每股收益（-）基本每股收益（-）稀释每股收益四以及编制方法：1以及根据损益类帐户本期发生额填列；2以及凡亏损项目以“一”号表示。 本章学习要点 一以及了解企业会计准则中对财务会计报告的基本要求二以及掌握资产负债表的编制原理及方法 三以及掌握利润表的编制原理及方法第十章会计核算组织程序第一节会计核算组织程序的意义和种类一以及会计核算组织程序

33、的意义1以及含义会计核算组织程序：是指从填制会计凭证以及登记各种账簿至编制会计报表的步骤。2以及合理会计核算组织程序的意义1.有利于及时正确提供核算资料。2.有利于分工合作，提高核算效率。合会计核算组织程序的主要种类X记账凭证核算组织程序X汇总记账凭证核算组织程序X科目汇总表核算组织程序X日记总帐核算组织程序二以及各种会计核算组织程序的区别种类登记总分类账依据登记总分类账方式记账凭证核算组织程序记账凭证直接登记汇总记账凭证核算组织程序汇总记账凭证汇总登记科目汇总表核算组织程序科目汇总表汇总登记日记总账核算组织程序多栏式日记账汇总登记（-）记账凭证核算组织程序 优点：简单明了，易于理解，总分类账

34、的记录比较详细，便于对账和查账。缺点：登记总分类账的工作量较大，不便于分工协作。 适用性：适用于规模较小以及交易或事项较少的单位。（二）科目汇总表核算组织程序 优点：减轻总分类账的登记工作，同时科目汇总表可以起到试算平衡表的作用。缺点：不能反映账户之间的对应关系，不便于对账和查账。 适用性：适用于交易或事项较多的单位。（三）汇总记账凭证核算组织程序 优点：减少了登记总账的工作量；通过有关科目之间的对应关系，可以了解经济业务的全貌和资金运动的来龙 去脉。缺点：不利于对日常核算工作的合理分工；难以起到简化记账工作的作用。 适用性：主要适用于规模较大，经济业务量较多的单位。（四）日记总账核算组织程序

35、 优点：手续简便，效率较高，能反映账户对应关系。缺点：受日记账篇幅限制，不能设置较多的会计科目。 适用范围：由于会计科目数量限制，只适用与使用会计科目不多的单位。本章学习要点一以及会计核算组织程序的种类 二以及各种会计核算组织程序的主要的区别三以及各种会计核算组织程序的特点以及优缺点及适用性附：资产负债表格式资产负债表会企01表编制单位：年 月 日单位：元资产年初数期末数负债和股东权益年初数期末数流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产交易性金融负债应收票据应付票据应收账款应付账款预付账款预收账款应收利息应付职工薪酬应收股利应交税费其他应收款应付利息存货应付股利一年内到期的非流 动资

36、产其他应付款其他流动资产一年内到期的非流 动负债流动资产合计其他流动负债非流动资产流动负债合计可供出售金融资产非流动负债：持有至到期投资长期借款长期应收款应付债券长期股权投资长期应付款投资性房地产专项应付款固定资产预计负债在建工程递延所得税负债工程物资其他非流动负债固定资产清理非流动负债合计生产性生物资产负债合计油气资产股东权益无形资产实收资本（或股本）开发支出资本公积商誉减：库存股长期待摊费用盈余公积递延所得税资产未分配利润其他非流动资产股东权益合计非流动资产合计资产总计负债和股东权益总计【例3：资产负债表】甲企业2003年12月31日的有关资料如下: （1）科目余额表（单位：元）：科目名称

37、借方余额贷方余额库存现金10 000银行存款57 000交易性金融资产2 000应收票据60 000应收账款80 000预付账款30 000坏账准备5 0001以及收入的定义:企业在日常活动中（如销售商品以及提供劳务及让渡资产使用权）形成的以及会导致所有者权 益增加的以及与投资者投入资本无关的经济利益的总流入。包括主营业务收入和其他业务收入。2以及收入的特征（1）是日常活动中产生的经济利益流入，不包括偶然活动产生的经济利益流入；（2）是实实在在的经济利益流入而非名义上的流入；（3）收入的形成总是伴随着资产的增加或负债的减少。（五）反映经营成果的要素一一费用1以及费用的定义:指企业在日常活动中发

38、生的以及会导致所有者权益减少的以及与向投资者分配利润无关的经 济利益的总流出。2以及其特征:（1）费用是为取得收入而付出的一种代价；（2）表现为企业经济利益的流出，或是收入的一种扣 除。产品成本：直接材料以及直接人工以及制造费用；期间费用：销售费用以及管理费用以及财务费用（六）反映经营成果的要素一一利润1以及利润的定义：指企业在一定期间的经营成果，利润包括收入减去费用后的净额以及直接计入当期利润的利 得和损失等。2以及利润的构成：（1）营业利润=营业收入一营业成本一营业税金及附加一销售费用一管理费用一财务费用一资产减值损失一公 允价值变动受益+投资收益（2）利润总额=营业利润+营业外收入一营业

39、外支出；（3）净利润=利润总额一所得税费用；反映经营成果的会计要素之间的关系：收入一费用=利润六大会计要素之间的关系：资产=负债+所有者权益+ （收入一费用）例1 1以及目的：熟悉资产以及负债和所有者权益的内容。2以及资料：伟业商店2005年12月31日有关资产以及负债和所有者权益内容如下：1以及库存现金1, 050元。5以及应付赊购商品款31, 080元。2以及银行存款账户余额32, 030元。3以及向银行借入短期借款20, 000元。6以及库存商品物资104, 000元。7以及拥有空调等设备82, 000元。4以及投资者投入的资本180, 000元。8以及应收客户货款12,000元。总额。

40、例1-1答案1以及资产：库存现金2以及资产：银行存款3以及负债：短期借款4以及所有者权益：实收资本5以及负债：应付账款6以及资产：库存商品7以及资产：固定资产8以及资产：应收账款3以及要求：根据上述资料,确认所属资产以及负债和所有者权益的项目并分别计算资产以及负债和所有者权益资产总额=1 050 (1)+ 32 030 (2)+ 104 000 (6)+ 82 000 (7)+ 12 000 (8)二231 080 (元)负债=20 000 (3) +31 080 (5) =51 080 (元)所有者权益=180 000 (4)(元)231 080=51 080 + 180 000 (元)（三

41、）会计等式的恒等性（会计方程式）方程式（一） 资产=负债+所有者权益（1）资产=权益（2）方程式（二）收入一费用=利润方程式（三） 资产二负债+所有者权益+ （收入-费用） 三以及经济业务及其对会计方程式的影响【例2-2某公司截止2005年资产以及负债及所有者权益状况如下:原材料70 000低值易耗品10 000发出商品90 000材料成本差异55 000库存商品100 000固定资产800 000累计折旧300 000在建工程40 000无形资产150 000短期借款10 000应付账款70 000预收账款10 000应付职工薪酬4 000应交税费13 000长期借款80 000实收资本50

42、0 000盈余公积200 000未分配利润200 000（2）债权债务明细科目余额：应收账款明细资料如下：应收账款A公司 借方余额100 000元应收账款一一B公司 贷方余额20 000元预付账款明细资料如下：预付账款一一C公司 借方余额20 000元预付账款一一D公司 贷方余额50 000元应付账款明细资料如下：应付账款E公司 贷方余额100 000元应付账款F公司 借方余额30 000元预收账款明细资料如下：预收账款G公司 贷方余额40 000元预收账款H公司 借方余额30 000元（3）长期借款共2笔，均为到期一次性还本付息。金额及期限如下：从工商银行借入30 000元（本利和），期限从2002年6月1日至2004年6月1日。从建设银行借入50 000元（本利和），期限从2003年8月1日至2005年8月1日。要求：编制甲企业2003年12月31日的资产负债表。【答案】资产负债表编制单位：甲企业2003年12月31日单位：元资产期末余额负债和所有者权益期末余额流动资产：流动负债：货币资金67 000短期借款10 000交易性金融资产2 000应付账款150 000应收票据60 000预收账