补交的所得税的会计账务处理分录.docx

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1、账务处理补交的所得税的会计账务处理分录被税局检查需要补交的所得税怎么做会计分录？做会计分录前，需要区分企业执行的是企业会计准 则还是小企业会计准则。被税务局检查需要补缴企业所得税的，也要区分不同 情形，因为补税的原因各有不同。不过，虽然补税的原因各有不同，但是都可以视为一 项会计差错。一、执行小企业会计准则小企业会计准则规定，对于会计差错的更正，采用未来适用法，而不采用追溯调整法。所以，作为会计人员千万不要见着会计差错就想到了 以前年度损益调整”这个科目。在企业使用合格的财务软件情况下，执行小企业会 计准则的根本就在软件中找不到以前年度损益调 整科目，千万不要闹笑话说人家软件公司出错了， 因为

2、小企业会计准则根本就没有追溯调整法，也 就根本没有以前年度损益调整这个科目。如果在 某执行小企业会计准则的企业看见有的话，绝对 是某些人半灌水做的画蛇添足。而且执行小企业会计准则也不需要考虑递延所得 税。因此，小企业需要补缴企业所得税时，只需要在补缴 的当期直接计入当期损益就行了。借：所得税费用贷：应交税费-应交企业所得税实际缴纳: 借：应交税费-应交企业所得税 贷：银行存款等 当然，被税务局检查补缴所得税的，还可能有滞纳金 和罚款：借：营业外支出贷：银行存款等（说明：执行企业会计准则的，也可能会有滞纳 金和罚款，会计分录也是一样，下面就省略）二、执行企业会计准则的在执行企业会计准则的情况下，

3、补缴企业所得税 的会计分录是非常的复杂，原因如下：1 .需要考虑是否进行追溯调整?2 .需要考虑造成补税的原因是暂时性差异还是永久性 差异？3 .如果补税的原因是暂时性差异，还要考虑是应纳税 差异还是可抵扣暂时性差异？是否追溯调整，相对比较简单一点，就是金额重大的 才需要追溯调整，金额小的就不做追溯调整。如果金额较小的补税，且不属于暂时性差异引起的补 税，补税金额可以直接计入当期的所得税费用。以前均按照追溯调整法说明。(-)永久性差异补税的比如，税务局检查发现企业税前扣除的费用中，有企 业投资者(老板)及家人的个人消费，最终被认定不 得税前扣除，需要补缴企业所得税和个人所得税等。此种情况下的补

4、税原因就是永久性差异。L确认应补缴的企业所得税借：以前年度损益调整贷：应交税费-应交企业所得税2 .实际补缴企业所得税（略）。3 .调整留存收益 借：盈余公积 利润分配-未分配利润 贷：以前年度损益调整（二）应纳税暂时性差异造成的补税比如，企业在上一年度已经享受了定资次性税前扣除，但是后续年度会计核算的固定资产折旧依然申报了税前扣除，而没有做纳税调增。在这种情况下，税务局检查发现的，当然就需要企业 做纳税调增，从而补缴企业所得税。在正确的会计核算下，企业在享受定资产次性税前扣除时，相当于少给税务局交税了，是欠税务 局的，所欠的税款会计核算会确认递延所得税负债; 在后续年度纳税调增需要缴纳税款时

5、，就是在还债， 需要冲减债务。借：递延所得税负债 贷：应交税费-应交企业所得税由于只是还债，不会对留存收益产生影响，也就不需 要做调整留存收益的分录了。（三）可抵扣暂时性差异造成补税的会计确认收入的时间，与企业所得税的纳税义务发生 时间有时是不会同步的，有时依照税法需要先确认应税收入，而会计核算暂时不能确认收入。比如，企业在纳税年度的12月预收了次年一季度房 租100万元。但是，由于该房租收入并不满足国税函 201079号规定可以分期均匀计入相关年度收入。因 此，该预收的房租收入，就需要按照企业所得税法 实施条例规定，按照合同约定的承租人应付租金的 日期确认收入的实现。这种情况如果被税务局检查发现，依然需要企业补缴 企业所得税。但是，该补缴的（或者预缴）的税款， 在后续年度是可以抵扣的，是企业的一项资产，正确 的会计核算会计入递延所得税资产。借：递延所得税资产 贷：应交税费-应交企业所得税 同样，由于该补缴企业所得税并不对纳税年度的损益 产生影响，也不需要做调整留存收益的会计分录。三、总结1 .不要看见是补税，就不做区分的就去计入以前年 度损益调整；2 .不要看见补税，不要不做区分的就去调整留存收益 （盈余公积、利润分配-未分配利润1