2023年-某某CTA财务会计讲义.docx

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1、一、2010年教材基本结构及主要变化（一）2010年教材基本结构2010年注册税务师会计教材共分十七章，前六章属于财务管控合适的内容，后十一章属财 务会计合适的内容，考试的重点在于财务会计，财务管控仅是辅助。财务管控合适的内容包括财务 管控概论、财务分析、财务预测和财务预算、筹资管控、投资管控和股利分配等六个章节，提纲式 地介绍了财务管控的基础知识体系，在测试中仅占到22%的份量，（2008年30分，2009年30分）。 财务管控部分的题型涉及单选、多选、计算题，通常不出综合题。财务会计部分按基础理论、资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六要素的顺序来排列， 第七章介绍的是会计基础知识，第

2、八章和第九章阐述了流动资产，第十章和第十一章解析了非流动 资产，第十二章和第十三章阐述了负债，第十四章解析的是所有者权益，至此三个静态会计要素全 部到位，本教材用第十五章一章的空间容纳了收入、费用和利润三个动态会计要素，第十六章和第 十七章解析的是财务报告及相关调整事项。财务会计部分近三年分值均为110分左右，占总分的78%, 涉及各个题型。（二）2010年教材的主要变化L修订了固定资产增值税的会计处理；2 .修改了长期股权投资成本法下分红的会计处理；3 .长期股权投资的权益法核算新增了顺销、逆销的会计处理；4 .新增高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费的会计处理；5 .新增了授予客户奖励

3、积分的处理；二、注册税务师财务与会计命题规律解析（一）近三年试卷中单项选择题的知识点分布及命题规律解析1 .近三年单项选择题的知识点分布表知识点分布（共40个，每个1分，总计40分）章节.20092007年2008年一年标准离差第一章 财务管控概论年金现值系数的计算率的应用；基本获利率的irk偿债相关能力较弱的财务指标的界财务指标的含义；e *八七定；每股收益的计算；盈余现金保障倍第二章财务分析皿.一速动数的计算；资产净十利润率的计算X 的影响因素分析；误判 定；引起无形资产账面价值波动的业务界定；资产减值的会计处理原则的正误甄另I；无形资产会计处理原则的正误判定；投资性房地产会计处理原则的正

4、误判定；以摊余成本为后续计量尺度的金融资 产界 定； 非货 币性 职工 薪酬 的会 计处 理； 委托 加工 材料 入账 成本 的构 成； 其他 应付应付职工薪酬的界税金支出的科目归属；应付职工薪酬定；专门借款费用资工 ?巳围的会计处理；或有事项的界定；应予本化的暂停或停止 孩第十二章、第十三章 负资本化的资产范围界定；应付债券的的条件判定；债券利f 定债会计处理；影响未确认融资费用分摊息费用的科目归属；X;的因素界定；流动负债的界定条件；或有事项的界定；混 合债务重组原则的 正误判定；吃会计 处理 原则 的论 断的 正误 判定； 重组 义务 的确 认条 件； 债务 重组 会计 处理原则 的正

5、误判 定； 引起 企业资产 和所 有者 权益 同时 变动 的业 务界 定；第十四章所有者权益资本公积的界定;资本公积的界定 上市 公司 引起 股东 权益 总额 发生第十五章用和利润让渡资产使用权收入的确认条件认营业利润的界定；收 收入、成本费定；管控费用的界定；应纳税暂时性入的确认；可抵扣暂 差异的界定；其他业务成本的界定；时性差异的界定；第十六章年初未分配利润的界定；资产负债表日人上、田的资产负债表日后调整事项的界定；后非调整事项的界会计倜整二,定；增减 变动 的业 务界 定； 商品 销售 收入 的确 认条 件； 判别 收入 论断 的正 误； 会计 政策 变更 的报 表披前期 差错 有关 论

6、断 的正 误判 定；营业 外支 出的 界 定；管控 费用资产负债表中可直的界 接根据总账科目余定；第十七章财务报告额填列的本次项目影响界定；投资活动产生营业 的现金流量的界定；利润的因 素判 定；关联 交易 的披路；2 .多项选择题的设计特点多项选择题以理论的理解及实务应用为主要测试点，对知识点的相关系统性、综合性要求很高。（1）更注重某个会计核算本次项目的界定在多项选择题的设计上，此类指标界定方式是一个常见模式，较为规范的提问方式是： 下列XXX事项中，属于XXX的是（）。每年此类题目占到30%。主要测试合适的内容如下：收入的辨认、资产负债表日后事项的确认、 管控费用的界定等。这种题目的设计

7、体现了基础知识点的测试倾向，着力于基础知识的辨析。（2）理论或实务操作的正误判断在多项选择题的设计上，正误判定是一个常见模式，较为规范的提问方式有： 下列交易或事项中，符合（或有违）会计制度（或某特定准则）的是（）。这种提问方式，可以将书中所有的知识点或某特定章节的知识点进行测试，具较强的综合性和 灵活性。近两年的测试中此类题目占到了 40%左右。比如有关可供出售金融资产会计处理论断的正 误判断、借款费用资本化理论的正误辨析等。（3）某核算指标影响因素的分析在多项选择题中，另一种常见模式是归集或辨认造成某关键核算指标变动的理论要素或具体业 务。此类题目常见的模式有：权益法下投资账面价值波动的因

8、素分析、投资收益的界定、影响资产 成本的税金界定、经营活动现金流量的界定、最佳现金持有量的影响因素界定、存货入账成本因素 的构成确认等。（三）计算分析题的命题特点1 .近三年会计试卷中计算题的知识点分布表（每年2个题目，共16分。）.20092007 年2008 年一年资金需要筹资无差别点的认定；盈亏临界点销售量的利润总额、追加资金需要量、销售净利润量的 计算；投资本次项目的净现值的计算；单位率和单位变动成本的预测预测变动成本的预测；和利润预 测 长期 股权长期股权投资结合可供出售金融资产的会计可转换公司债券购买方和发行方的会计投资处理处理的会计处理2 .计算题的设计特征（1）财务管控与财务会

9、计平均分配题量，覆盖面较宽。从近两年题目所涉章节来看，基本上覆盖了包括计算类题目的所有章节，从组题结构上看，财 务管控部分出一题，会计实务出一题。由于财务管控的知识点较为单一，出题点较为明显，此计算 题易于应对；相对而言会计上能出计算题的知识点较多，准备的工作量较大。（2）所涉知识点通常局限于一章或一个完整的计算体系近两年计算题的选材均针对某一章节的一个完整计算单元，用一个题目涵盖一个完整的计算体 系是计算题的明显设计特征。例如，2009年的第二个计算题测试的就是以存货的会计核算为整体平 台结合了长期股权投资和债务重组的会计处理。（3）主观题本质客观题形式，强调计算结果，不测试计算过程，在一定

10、程度上加大了应试的难 度，更强调了计算的准确性。3 .计算分析题的设计模式计算分析题所涉及的知识点多界于一个章节范围内，最多跨两个章节，选择的题目常见为一个 完整的计算单元。（1）存货、固定资产、无形资产、投资性房地产专题。以这此常规资产的基础会计核算为出题 点。（2）金融资产专题。以持有至到期投资与可供出售金融资产为主要测试角度。（3）应付债券专题。以每期利息费用的计算为主要测试方面。（4）长期股权投资专题。以成本法、权益法的会计核算为主要测试合适的内容。（5）资产减值专题。以固定资产和无形资产的减值、资产组的辨认、资产组的减值计提及总部 资产减值的认定为主要测试合适的内容。（6）借款费用专

11、题。以专门借款、一般借款混合在一起计算利息费用资本化为主要测试角度。（7）所得税专题。以应交所得税、递延所得税资产或负债及所得税费用的计算为主要测试角度， 另外对税率改变时上述三指标的变动也要重点留意。（8）收入专题。以销售商品、提供劳务为主要测试角度，另外与利润表的结合也是一个常见的 出题点。（9）财务报表专题。针对某一期间的业务进行账务处理并编制出相关利润表、资产负债表为主要测试方式，另外单独测试现金流量表也是一个常见出题角度。（10）资产负债表日后事项专题。以诸多调整事项的修正分录及报表本次项目的调整为主要测 试方式。（11）会计政策变更、前期差错更正专题。主要测试调整分录的编制及报表的

12、修正。（12）资金需要量和利润指标的预测。（13）筹资解决方案、投资解决方案的选择。（14）财务预算指标的推算。（三）综合题命题规律解析2007 年2008 年2009 年以存货的核算为主线结合了1 .近三年综合题的知识点分布（每年2个题目，共24分）生产成本的计算与债务重组的长期股权投资结合债务重组及以资产负债表日后期间为设计以资产负债表日后期间为设计以所得税的会计核算为主线 整体平台进行若干会计差错的整体平台进行若干会计差错的结合了资产负债表日后调整 更正及报表指标修正更正及报表指标修正事项的报表修正；2 ,综合题的设计特征（1）设计方式传统2007年和2008年均设计了一个以资产负债表日

13、后期间为设计整体平台的多项调整事项的会计 处理题目，此类出题模式是一种经典的组题方式；2007年和2008年的另一个综合题实质是以一个 完整的计算题模板为设计整体平台，结合了相关的章节知识的测试，如2007年以债务重组为主线结 合了生产成本的计算，2008年则是以长期股权投资为主线结合了债务重组和股份支付的会计处理; 2009年的综合题设计思路则完全采用计算题的扩容方式，一个是存货会计处理为主线结合了长期股 权投资和债务重组，一个是所得税会计处理为主线结合了资产负债表日后调整事项的报表修正。（2）客观题的形式加大了解题的难度，这点与计算题一致。3.常见综合题的设计模式（1）以资产负债表日后期间

14、为整体平台以多种业务为对象展开会计调整及报表修正的会计处理。 此类题目年年必测，已成惯例。从近几年的试卷来看，这些纳入资产负债表日后期间的业务主要集 中于会计差错更正、或有事项、收入、投资、资产减值准备计提、等业务。（2）将计算较为复杂的知识单元加大信息量使其由一般类计算题升格为综合题，比如2009年 试卷中的两个综合题均采取此模板。三、会计的复习方式方法（-）必备资料1 .教材2 .笔记3 .梦想成真教辅（二）听课方式方法1 .关键知识点在听懂的基础上记住，注意相关系统整理；2 .关键题型要做到举一反三；（三）课后的学习方式方法1 .以听课笔记的强化记忆为方式方法，作到关键知识点的相关系统和

15、整理；2 .以梦想成真教辅为主要训练资料进行典型习题的训练，以消化关键题型的解题路径，并作到熟练掌握。（四）考前的模拟训练最后，愿各位学员努力学习，力争在2010年顺利通过注册税务师的考试!给* * 第二早算财务预测和财务预追加资金需要量的预测财务预算论断的 正误判定第四章筹资管控盈亏临界点理论的正确判定；财务杠杆利益的前提条件界定；债券综合资资金成本的计算 金成本的计算；债券投资的优点界定；弹性 预算 的优 点分 析； 债券 筹资 的优 点分 析； 保留 盈余 资金 成本 的计 算； 借款 资金 成本 的计 算； 现金 指数 的计第五章投资管控静态投资回收期的计算净现值的计算；投算； 资报酬

16、率的计算；处置 最佳现金持有量设备 的计算；内含报酬对现率的计算弟八早股利分配剩余股利政策的优势界定股利分配政策的 正误判定第七章财务会计概论可变现净值的适用范围界定; 计准则的实务应用；会计计量属性的 企业会适用范围；会计要素变动的实务判定；金流 量的 影 响； 剩余 股利 政策 的界 定； 会计 计量 口径 的选 择； 资产 的界第八章、第九章流动资产定；外埠 存款 的界票据贴现的分录；定；坏账准备的计提；坏账 未达账项调整后银行存款余额的计交易性金融资产准备 算；交易性金融资产处置损益的计算；的入账成本计算；的计原材料账面价值的推定;汇兑损益的计算；提;计划成本计价法 下发出成本的计 算

17、可供出售债券应收利息的科目归属； 金融资产发生减值的迹象判定；分期 付款购买固定资产的入账成本计算； 钻,*钻,一上在、力f次融资租赁方式租入设备折旧额的计 弟十早、弟十 早 非初L切贝g 、几X JL IE古工、I g + -r,| _Lv7 4-4- I 一算；设备折旧额的计算；专利权转让产损益的计算；债券的摊余成本的计算;可供出售金融资产的界定；投资性房 地产核算范围的界定；债券投资的入 账成本计算；汇兑 损益 的理 论正 误辨 析； 交易 性金 融资 产的 初始 计 量； 交易 性金 融资 jiz： jiz： 生的资产减值的处理； 固定资产折旧的 计算；折旧费用的 科目归属；固定资 产

18、改造后原价的人次 计算；无形资产某二 收血 时点账面价值的:鲁 的界 计算；金融资产重2 分类的正误判定；9曰 可供出售金融资zZ 产账面价值的计:巾场 算；长期股权投资27 产入 初始投资成本的 计算鬻本的计 算； 固定 资产 折旧 范围 的界定；融资 租入 固定 资产 入账 成本 的计 算； 更新 改造 后固 定资 产折 旧的 推 算； 同一 控制 下长 期股 权投 资入 账成 本的 测算 原 理； 金融 资产 会计 处理 原则 的正 误辨 析； 持有 至到 期投 资投 资收 益的 计 算；双倍 余额 递减 法下 折旧 额的 计算；增值 税不 予抵 扣本 次项 目的 处理;归入 管控 费用

19、 的税费界定;应付职工薪酬的交纳第十二章、第十三章免、抵、退的会计处理；用企业产品 发放福利的会计处理；担保诉讼的正 负债 误判定；经营租赁的会计处理；债务 重组的会计处理；专门借款利息费用 资本化的计算；计算；其他应付款增值 的合适的内容界税的 定；长期应付款的会计 金额计算；预计负处 债的金额计算；债理； 务重组损失的理现金论判定结算的股份支 付中“应 付职 工薪 酬， 的会 计处理； 现金 结算 的股 份支第十四章 所有者权益库存股的会计处理第十五章收入、成本费用和 利润商品回购的会计处理；分期收款销售 商品的会计处理；公允价值变动损益 的界定；所得税费用的计算；付中 “公允价 值变 动

20、损 益 的会 计处 理； 可转 换公 司债 券负 债成 份的 计 算； 产品 质量 担保 费的 会计 处理；引起 留存 收益总额 资本公积的计算增减变化 的业管控费用的界定;财务费用的计算;销售费用的界定;务界售后回购的会 计处 理； 跨年政府补助的界定；户什 度劳 所得税费用的计留务收巢入的计 算;第十六章会计调整第十七章财务报告会计估计变更的界定;资产会计估计变更的负债会计估计变更的界定；前期差错更正净利润影响；会计表日 的会计处理；差错更正的指标 后期计算；间发生的 销售退回的会计处理； 公允 价值 变动 损 益、 管控 费 用、 投资 收-1.2L Jill、资本不纳入所有者权益变动表

21、的本次项目现金流量表的指 界定；筹资活动产生的现金流量的界标计算；基本每股 定；收益的计算公积 及资 产减 值损失的报表 列不；支付 的其 他与 经营 活动 有关 的现 金的计 算； 预付 账款 在报 表上 的列 示；2.单项选择题的设计特点（1）题目的覆盖面宽，强调基础知识及基础计算。近三年单项选择题均设计了 40个，每个1分，共计40分，涉及全书合适的内容，章节的覆盖 面非常宽；在题目的设计上主要测试基础会计处理原则及基础计算，不会出现大量环节较多的计算 及综合性很强的理论推导。比如：资产减值的处理；固定资产折旧的计算；折旧费用的科目归属； 固定资产改造后原价的计算;无形资产某时点账面价值

22、的计算;可供出售金融资产账面价值的计算； 长期股权投资初始投资成本的计算，这此知识点均属于基础理论及计算。（2）更为强化实务操作相关能力近两年的试卷中单项选择题有20个左右的计算、20个理论的辨析，计算类占50%的份额，且此 趋势有提高的倾向。即使是理论测试，大部分是从理论与实务的衔接角度测试，并非死记硬背能解 决的。（二）多项选择题的命题规律1.近三年会计试卷中多项选择题的知识点分布表章节知识点分布（共30个,2007 年每个2分，总计60分）2008 年第一章财务管控概论偿债相关能力指标投资 报酬 率的 计算 企业 绩效 基本第二章财务分析的含义解析；市盈率指标 指标的含义解析；体系 构

23、成；第三章 预算财务预测和财务评价企业财务效益的指标界定;每股 收益 而差 吟甬聆舞咨方式的第四章筹资管控长期借款筹资的优势界定；持有现金黑人2黑、别点 M旦/心H主田优点解析；信用政策八工总成本的影响因素界定；人、工g 4刀上 分析合适的内容解析；4g 法的 应 用；企业第五章投资管控投资报酬率的界定；固定资产投资决 策分析指标时，需要直接利用资金成 本信息的界定；影响固定资产投资 本次项目现值指数 高低的因素分析；第六章股利分配股票股利的优势界定现金股利的优点解 析信用 政策 决策 应考 虑的 因 素； 最佳 现金 持有 量的 影响 因素 分 析； 股票 股利 的优 点分 析；第七章财务会

24、计概论引起企业资产和负债同时增加的业务实质重于形式的实界定;务判定其他货币资金的合应收第八章、产第九章流动资汇兑差额列入财务费用的业务界定； 周转材料的会计处理；原材料成本的 界定；适的内容界定；金融账款 资产利息收入的正入账 误判定；存货可变现额的 净值的正误判定；包确装物的界定;认;有关金融资产计量的正误判定；固定固定资产入账成本非货 构成的判定；无形资币性 产相关费用的归属 资产 界定；固定资产减值交换 的界定；资产减值能中商第十章、第十一章非流 动资产资产清理的科目归属；有关可收回金否冲回的判定；持有业实 额表述的正误判定；预计未来现金流至到期投资摊余成 质的 量表述的正误判定；研发支出处理的本的计算；长期股权判 正误判定；持有至到期投资投资收益投资成本法核算原 定； 的界定；权益法下长期股权投资的处则的正误判定；可供固定理原则界定;出售金融资产会计资产 处理原则的正误判会计定;处理 原则 的正