2023年-了解内部控制之采购与付款循环.docx

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1、在被审计单位业务流程层面了解和评价内部控制被审计单位：项目：糠制计单位：域想，二编制：M：索引号： CGL所审计会计期间：财弱报表截止日4 一 .W日期:采购与付款循环：了解内部控制了解本循环内部控制的工作包括：1 . 了解被审计单位采购与付款循环和财务报告相关的内部控制的设计，并记录获得的了解。2 .针对采购与付款循环的控制目标，记录相关控制活动，以及受该控制活动影响的交易和账户余额及其认定。3 .执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执行。4 .记录在了解和评价采购与付款循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采取的应对措施。了解本循环内部控制形成下列审计

2、工作底稿：1. aGL-D-了解内部控制汇总表2. 代GL-2”了解内部控制设计一一控制流程3. GL-3-评价内部控制设计一一控制目标及控制活动4. 4CGL-4-确定控制是否得到执行（穿行测试）（注：1.此处应记录对供应商档案维护流程的了解。例如，维护申请、审批、处理以及期末审核等。2.供应商档案是指记 录经批准的供应商详细信息的文件，包括供应商名称、银行账户、发货地址、邮寄地址、联系方式、赊销信用额度、付款折 扣条件，过去期间的交易情况等。）控制流程记录示例编制说明：本审计工作底稿提供的示例，系以采购业务较为单一的中型被审计单位为例， 并进行适当简化，仅为说明控制流程的记录内容。在执行财

3、务报表审计业务时，注 册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况进行适当修改，不可一概照 搬。本循环中其他审计工作底稿记录的内容均以下述示例为依据进行填写，并非对 所有可能出现的情况的全面描述。本示例采用文字叙述方式记录所了解的控制流程，注册会计师也可以采用其他 方式，例如，采用问卷、核对表和流程图等方式进行记录。S公司是一家生产和销售电子产品的中型制造企业，其现行的采购政策和程序业经董事会批准，如果需对该项政策和程序 作出任何修改，均应经董事会批准后方能执行。本年度该项政策和程序没有发生变化。S公司生产所需的原材料主要包括电子元器件、贵金属及包装材料。其中，约计60%的大宗原材料是向六

4、家经选择的国外供 应商采购。通常情况下,S公司与这些供应商签订为期一年的采购合同，并于每年年初时续签。续签之前董事会应审批重要合 同条款，并授权由总经理签署合同。对其他材料和服务，S公司均向国内供应商采购。S公司采用Y系统处理采购与付款交易，自动生成记账凭证和供应商清单，并过至应付账款明细账和总账。采购与付款业务涉及的主要人员职务姓名总经理XXX财务经理XXX会计主管XXX出纳员XXX应付账款记账员XXX应付账款主管XXX采购经理XXX采购员XXX采购信息管理员XXX生产经理XXX我们采用询问、观察和检查等方法，了解并记录了s公司采购与付款循环的主要控制流程，并已与财务经理XXX、采 购经理X

5、 X X确认下列所述内容。1 .有关职责分工的政策和程序s公司建立了下列职责分工政策和程序：(1)不相容职务相分离。主要包括：询价与确定供应商、采购合同的订立与审批、采购与验收、实物资产的保管与会计 记录、付款审批与执行等职务相分离。(2)各相关部门之间相互控制并在其授权范围内履行职责，同一部门或个人不得处理采购与付款业务的全过程。2 .主要业务活动介绍(1)采购1)材料采购生产部门填写请购单(一式三联)，经生产经理XXX签字审批。采购部门收到请购单后，对金额在人民币X X义元以下的请购单由采购经理义X义负责审批；金额在人民币义X义元至 人民币X X X元的请购单由总经理X X X负责审批；金

6、额超过人民币X X X元的请购单需经董事会审批。根据经恰当审批的请购单，采购信息管理员x X义将有关信息输入Y系统，系统将自动生成连续编号的采购订单(此时系 统显示为“待处理”状态)。每周，采购信息管理员XXX核对本周内生成的采购订单，将请购单和采购订单存档管理，对任 何不连续编号的情况将进行检查。采购员XXX根据系统显示的“待处理”采购订单信息，安排供应商发货、开具采购发票以及仓储验收等事宜。每周，财务部门应付账款记账员XXX汇总本周内生成的所有采购订单并与请购单核对，编制采购信息报告。如采购订 单与请购单核对相符，应付账款记账员XXX即在采购信息报告上签字。如有不符，应付账款记账员XXX将

7、通知采购信息 管理员XXX,与其共同调查该事项。应付账款记账员XXX还需在采购信息报告中注明不符事项及其调查结果。S公司未发生退货交易。2）费用支出需发生销售（管理）费用支出的部门填写费用申请单，其部门经理可以审批金额人民币XXX元以下的费用；金额在人民 币X义X元至人民币义义X元的费用由总经理X X X负责审批；金额在人民币X X X元以上的费用则需得到董事会的批准。（2）记录应付账款1）材料采购收到采购发票后，应付账款记账员XXX将发票所载信息和验收单、采购订单进行核对。如所有单据核对一致，应付账 款记账员XXX在发票上加盖“相符”印戳并将有关信息输入系统，此时系统自动生成记账凭证过至明细

8、账和总账，采购订 单的状态也由“待处理”自动更改为“已处理”。每月终了，如果采购的材料已经运达s公司，供应商已提供采购发票，但材料尚未经验收入库，则应付账款记账员XXX 将采购发票单独存放，待下一月份收到验收单时再按上述流程输入系统。2）费用支出发生销售（管理）费用的部门收到费用发票后，其部门经理签字确认并交至应付账款记账员XXX。应付账款记账员X X X对收到的费用发票、费用申请单和其他单据进行核对，核对内容包括有关单据是否经恰当人员审 批，金额是否相符等。如所有单据核对一致，应付账款记账员XXX在发票上加盖“相符”印戳并将有关信息输入系统，此 时系统自动生成记账凭证过至明细账和总账。每月终

9、了，对已经发生尚未收到费用发票的支出，S公司不进行账务处理。3）核对及差异处理应付账款记账员X X X如果发现任何差异,将立即通知采购经理X X X或发生费用支出部门的经理，以实施进一步调查。 如果采购经理X X X或发生费用支出部门的经理认为该项差异可以合理解释，需在发票上签字并注明原因，特别批准授权应 付账款记账员X X X将该发票输入系统。每月末，应付账款主管X XX编制应付账款账龄分析报告，其内容还应包括应付账款总额与应付账款明细账合计数以及 应付账款明细账与供应商对账单的核对情况。如有差异，应付账款主管XXX将立即进行调查，如调查结果表明需调整账务 记录，应付账款主管X X X将编制

10、应付账款调节表和调整建议，附同应付账款账龄分析报告一并交至会计主管X X X复核， 经财务经理X XX批准后方可进行账务处理。(3)付款1)材料采购在采购合同约定的付款日期到期前(视付款期限而定)，应付账款记账员XXX编制付款凭证，并附相关单证，如采购 订单、采购发票及验收单等，提交会计主管XXX审批。2)费用支出申请付款时，费用支出部门需填写付款申请单，并经部门经理审批。应付账款记账员XXX收到经批准的付款申请单后，与应付账款明细账记录进行核对。如核对相符，应付账款记账员X XX编制付款凭证，并附相关单证，如费用申请单、费用发票及付款申请单等，提交会计主管XXX审批。在完成对付款凭证及相关单

11、证的复核后，会计主管XXX在付款凭证上签字，作为复核证据，并在所有单证上加盖“核 销”印戳。出纳员义X义根据经复核无误的付款凭证办理付款，并及时登记现金和银行存款日记账。每月末，由会计主管X X X指定出纳员X X X以外的人员核对银行存款日记账和银行对账单,编制银行存款余额调节表， 并提交给财务经理X X X复核，财务经理X X X在银行存款余额调节表中签字作为其复核的证据。(4)维护供应商档案如需要对系统内的供应商信息作出修改，采购员填写更改申请表，经采购经理XXX审批后，由采购信息管理员XXX 负责对更改申请表预先连续编配号码并在系统内进行更改。采购信息管理员XXX每月复核供应商档案。对

12、两年内未与S公司发生业务往来的供应商，采购员XXX填写更改申请表, 经采购经理X X X审批后交采购信息管理员删除该供应商档案。每月末，采购信息管理员义XX编制月度供应商信息更改报告，附同更改申请表的编号记录交由财务经理XXX复核。财务经理X XX核对月度供应商更改信息报告、检查实际更改情况和更改申请表是否一致、所有变更是否得到适当审批 以及编号记录表是否正确，在月度供应商信息更改报告和编号记录表上签字作为复核的证据。如发现任何异常情况，将进一步调查处理。每半年，采购经理XXX复核供应商档案。采购与付款循环：评价内部控制设计控制目标及控制活动被审计单位：项目：编制：日期：索引号： CGL-3再

13、审计会计期间财务报表截止日/期间:复核：日期：编制说明：1 .本审计工作底稿中列示的控制活动，仅为说明有关表格的使用方法，并仅针对CGL-2中的示例所设计，并非对所有 控制目标、受该目标影响的交易和账户余额及其认定以及控制活动的全面列示。在执行财务报表审计业务时，注册会计师应 运用职业判断，结合被审计单位的实际情况选择能够确保实现控制目标的控制活动。2 .本审计工作底稿用以记录采购与付款循环中主要业务活动的控制目标、受该目标影响的相关交易和账户余额及其认 定、常用的控制活动以及被审计单位的控制活动。其中，“常用的控制活动”一栏列示了在实务中为实现相关控制目标常用 的控制活动，在实际编写审计工作

14、底稿时应予以删除；对“受影响的相关交易和账户余额及其认定”一栏，注册会计师应根 据被审计单位的实际情况分析填写。3 .如果多项控制活动能够实现同一控制目标，注册会计师不必了解与该项控制目标相关的每项控制活动。本审计工作 底稿记录的控制活动，仅为实现有关控制目标可能采用控制活动中的一种，被审计单位也可能采用其他控制活动达到有关控 制目标，注册会计师应根据被审计单位的实际情况进行填写。4 .注册会计师应关注被审计单位采取的控制活动是否能够完全达到相关的控制目标。在某些情况下，某些控制活动单 独执行时，并不能完全达到控制目标，这时注册会计师需要识别与该特定目标相关的额外的控制活动，并对其进行测试，以

15、获取达到控制目标的足够的保证程度。5 . 一项控制活动可能可以达到多个控制目标。为提高审计效率，如存在可以同时达到多个控制目标的控制活动，注册 会计师可以考虑优先测试该控制活动。6 .如果某一项控制目标没有相关的控制活动或控制活动设计不合理，注册会计师应考虑被审计单位控制的有效性以及 其对拟采取的审计策略的影响。7 .如果注册会计师拟信赖以前审计获取的有关本循环控制活动运行有效性的审计证据，应当通过实施询问并结合观察 或者检查程序，获取该等控制是否已发生变化的审计证据，并予以记录。主要 业务 活动控制目标受影响的相关交易和账户 余额及其认定常用的控制活动被审计单位的控制活动控制活动对 实现控制

16、目 标是否有效 （是/否）采购只有经过核准 的采购订单才 能发给供应商应付账款：存在 管理费用：发生 销售费用：发生管理层必须核准所有 采购订单，对非经常性 和超过特定金额的采 购，以及其他特殊的采 购事项，应取得较高层 次管理层的核准，并适 当记录。采购部门收到请购单后，对金额在人民币XXX元以 下的请购单由采购经理XXX负责审批；金额在人民 币X X X元至人民币XXX元的请购单由总经理X XX负责审批；金额超过人民币XXX元的请购单需 经董事会审批。需发生销售（管理）费用支出的部门填写费用申请单， 其部门经理可以审批金额人民币X X X元以下的费 用；金额在人民币x义义元至人民币义xX元

17、的费用 由总经理XXX负责审批；金额在人民币XXX元以 上的费用则需得到董事会的批准。是已记录的采购 订单内容准确应付账款：计价和分摊 管理费用：准确性、分类 销售费用：准确性、分类由不负责输入采购订 单的人员比较采购订 单数据与支持性文件 （如请购单）是否相符。采购信息管理员XXX将有关信息输入Y系统，系统 将自动生成连续编号的采购订单（此时系统显示为“待处理”状态）。每周，财务部门应付账款记账员XXX汇总本周内生 成的所有采购订单并与请购单核对，编制采购信息报 告。如采购订单与请购单核对相符，应付账款记账员 XXX即在采购信息报告上签字。如有不符，应付账 款记账员XXX将通知采购信息管理员

18、义义X ,与其 共同调查该事项。应付账款记账员义X X还需在采购 信息报告中注明不符事项及其调查结果。是采购订单均已 得到处理应付账款：完整性采购订单连续编号，采 购订单的顺序已被记 录。米购订单由Y系统按顺序的方式予以编号。每周应付 账款记账员XXX在编制采购信息报告时，采购信息 管理员XXX亦会核对这些采购订单,对任何不符合是主要 业务 活动控制目标受影响的相关交易和账户 余额及其认定常用的控制活动被审计单位的控制活动控制活动对 实现控制目 标是否有效 （是/否）连续编号的情况将会进行调查。记录 应付 账款已记录的采购 均确已收到物 品应付账款：存在、权利和义 务对采购发票与验收单 不符的

19、事项进行调查； 如果付款金额与采购 发票金额不符，应经适 当层次管理层核准。收到采购发票后，应付账款记账员X义X将发票所载 信息和验收单、采购订单进行核对。如所有单据核对 一致，应付账款记账员XXX在发票上加盖“相符” 印戳并将有关信息输入系统，此时系统自动生成记账 凭证过至明细账和总账，采购订单的状态也由“待处 理”自动更改为“已处理”。如发现任何差异，应付账款记账员XX X将立即通知 采购经理XXX或发生费用支出部门的经理，以实施 进一步调查。如果采购经理X X X或发生费用支出部 门的经理认为该项差异可以合理解释，需在发票上签 字并注明原因，特别批准授权应付账款记账员XXX 将该发票输入

20、系统。是已记录的采购 均确已接受劳 务应付账款：存在、权利和义 务管理费用：发生销售费用：发生对已接受劳务的发票 进行授权并附有适当 的支持性文件。发生销售（管理）费用的部门收到费用发票后，由其部 门经理签字确认并交至应付账款记账员xxxo 应付账款记账员XXX对收到的费用发票、费用申请 单和其他单据进行核对，核对内容包括有关单据是否 经恰当人员审批，金额是否相符等。如所有单据核对 一致，应付账款记账员XXX在发票上加盖“相符” 印戳并将有关信息输入系统，此时系统自动生成记账 凭证过至明细账和总账。是已记录的采购 交易计价正确应付账款：计价和分摊 管理费用：准确性、分类定期与供应商对账，如 有

21、差异应及时进行调每月末，应付账款主管XXX编制应付账款账龄分析 报告，其内容还应包括应付账款总额与应付账款明细是主要 业务 活动控制目标受影响的相关交易和账户 余额及其认定常用的控制活动被审计单位的控制活动控制活动对 实现控制目 标是否有效 （是/否）销售费用：准确性、分类查和处理。账合计数以及应付账款明细账与供应商对账单的核 对情况。如有差异，应付账款主管XXX将立即进行 调查，如调查结果表明需调整账务记录，应付账款主 管XXX将编制应付账款调节表和调整建议，连同应 付账款账龄分析报告一并交至会计主管X义X复核， 经财务经理义XX批准后方可进行账务处理。记录 应付 账款与采购物品相 关的义务

22、均已 记录至应付账 款应付账款：完整性 管理费用：完整性 销售费用：完整性定期与供应商对账，如 有差异应及时进行调 查和处理。每月末，应付账款主管XXX编制应付账款账龄分析 报告，其内容还包括应付账款总额与应付账款明细账 以及应付账款明细账与供应商对账单的核对情况。如 有差异，应付账款主管XXX将立即进行调查，如调 查结果表明需调整账务记录，应付账款主管XXX将 编制应付账款调节表和调整建议，连同应付账款账龄 分析报告一并交至会计主管XXX复核，经财务经理 XXX批准后方可进行账务调整。是与接受劳相关 的义务均已记 录至应付账款应付账款：完整性 管理费用：完整性 销售费用：完整性定期与供应商对

23、账，如 有差异及时进行调查 和处理。每月末，应付账款主管XXX编制应付账款账龄分析 报告，其内容还包括应付账款总额与应付账款明细账 以及应付账款明细账与供应商对账单的核对情况。如 有差异，应付账款主管XXX将立即进行调查，如调 查结果表明需调整账务记录，应付账款主管义X X将 编制应付账款调节表和调整建议，连同应付账款账龄 分析报告一并交至会计主管XXX复核，经财务经理 XXX批准后方可进行账务调整。是采购物品交易应付账款：存在、完整性定期与供应商对账，如每月末，应付账款主管XXX编制应付账款账龄分析是主要 业务 活动控制目标受影响的相关交易和账户 余额及其认定常用的控制活动被审计单位的控制活

24、动控制活动对 实现控制目 标是否有效 （是/否）均于适当期间 进行记录有差异及时进行调查 和处理。报告，其内容还包括应付账款总额与应付账款明细账 以及应付账款明细账与供应商对账单的核对情况。如 有差异，应付账款主管XXX将立即进行调查，如调 查结果表明需调整账务记录，应付账款主管义X义将 编制应付账款调节表和调整建议，连同应付账款账龄 分析报告一并交至会计主管XXX复核，经财务经理 XXX批准后方可进行账务调整。接受劳务交易 均于适当期间 进行记录应付账款：存在、完整性 管理费用：截止 销售费用：截止检查资产负债表日前、 后已接受的劳务以确 保其完整并记录于适 当期间。每月终了，对已经发生尚未

25、收到的费用发票的支出， S公司不进行账务处理。否（注1）付款仅对已记录的 应付账款办理 支付应付账款：完整性管理层在核准付款前 复核支持性文件。在签 发支票后注销相关文 件。应付账款记账员XXX编制付款凭证，并附相关单 证，如费用申请单、费用发票及付款申请单等，提交 会计主管XXX审批。在完成对付款凭证及相关单证的复核后，会计主管X XX在付款凭证上签字，作为复核证据，并在所有单 证上加盖“核销”印戳。是准确记录付款应付账款：计价和分摊管理层在核准付款前 复核支持性文件。在签 发支票后注销相关文 件。应付账款记账员 编制付款凭证，并附相关单 证，如费用申请单、费用发票及付款申请单等，提交 会计

26、主管X X X审才比o在完成对付款凭证及相关单证的复核后，会计主管X XX在付款凭证上签字，作为复核证据，并在所有单 证上加盖“核销”印戳。是编制说明：1 .在了解控制的设计并确定其是否得到执行时，应当使用询问、检查和观察 程序，并记录所获取的信息和审计证据来源。2 .如果拟利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，应当考虑被 审计单位的业务流程和相关控制自上次测试后是否发生重大变化。3 .审计工作底稿用以记录下列内容：(1) CGL-1:汇总对本循环内部控制了解的主要内容和结论；(2) CGL-2: 记录通过询问、观察和检查程序了解到的本循环涉及的重要交 易的控制流程；(3) CGL-

27、3:记录与实现控制目标相关并计划执行穿行测试的控制活动；(4) CGL-4: 记录穿行测试的过程和结论。主要 业务 活动控制目标受影响的相关交易和账户 余额及其认定常用的控制活动被审计单位的控制活动控制活动对 实现控制目 标是否有效 （是/否）付款均已记录应付账款：存在.定期将日记账中的付 款记录与银行对账单 进行核对。每月末，由会计主管指定出纳员XXX以外的人员核 对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额 调节表，并提交给财务经理XXX复核，财务经理X X X在银行存款余额调节表中签字作为其复核的证 据。是付款均于恰当 期间进行记录应付账款：存在、完整性定期将日记账中的付 款记录与银行

28、对账单 进行核对。每月末，由会计主管指定出纳员XXX以外的人员核 对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额 调节表，并提交给财务经理XXX复核，财务经理X X义在银行存款余额调节表中签字作为其复核的证 据。是护应档 维供商案对供应商档案 的变更均为真 实和有效的应付账款：存在、完整性 管理费用：发生、完整性 销售费用：发生、完整性核对供应商档案变更 记录和原始授权文件， 确定已正确处理。如需要对系统内的供应商信息作出修改，米购员填与 更改申请表，经采购经理XXX审批后，由信息管理 员X义X负责对更改申请表预先连续编配号码并在 系统内进行更改。是供应商档案变 更均已进行处 理应付账款：完整

29、性 管理费用：完整性 销售费用：完整性对供应商档案变更应 连续编号，编号顺序已 被记录。采购信息管理员XXX负责对更改申请表预先连续 编配号码。财务经理X X X核对月度供应商更改信息报告、检查 实际更改情况和更改申请表是否一致、所有变更是否 得到适当审批以及编号记录表是否正确，在月度供应 商信息更改报告和编号记录表上签字作为复核的证 据。如发现任何异常情况，将进一步调查处理。是对供应商档案 变更均为准确应付账款：计价和分摊 管理费用：准确性、分类核对供应商档案变更 记录和原始授权文件，如需要对系统内的供应商信息作出修改，采购员填写 更改申请表，经采购经理XXX审批后，由采购信息是主要 业务

30、活动控制目标受影响的相关交易和账户 余额及其认定常用的控制活动被审计单位的控制活动控制活动对 实现控制目 标是否有效 （是/否）护应档 维供商案的销售费用：准确性、分类确定已正确处理。管理员XXX负责对更改申请表预先连续编配号码 并在系统内进行更改。每月末，采购信息管理员XXX编制月度供应商信息 更改报告，附同更改申请表的编号记录交由财务经理 XXX复核。财务经理XXX核对月度供应商更改信息报告、检查 实际更改情况和更改申请表是否一致、所后变更是否 得到适当审批以及编号记录表是否正确，在月度供应 商信息更改报告和编号记录表上签字作为复核的证 据。如发现任何异常情况，将进一步调查处理。对供应商档

31、案 变更均已于适 当期间进行处 理应付账款：权利和义务、存 在、完整性管理费用：完整性、发生 销售费用：完整性、发生对供应商档案变更应 连续编号，编号顺序已 被记录。采购信息管理员义义义负责对更改申请表预先连续 编配号码。财务经理X X X核对月度供应商更改信息报告、检查 实际更改情况和更改申请表是否一致、所有变更是否 得到适当审批以及编号记录表是否正确，在月度供应 商信息更改报告和编号记录表上签字作为复核的证 据。如发现任何异常情况，将进一步调查处理。是确保供应商档 案数据及时更 新应付账款：权利和义务、存 在、完整性管理费用：完整性、发生 销售费用：完整性、发生管理层定期复核供应 商档案的

32、正确性并确 保其及时更新。采购信息管理员XXX每月复核供应商档案。对两年 内未与S公司发生业务往来的供应商，米购员XXX 填写更改申请表，经采购经理X义X审批后交信息管 理部删除该供应商档案。每半年，采购经理XXX复核供应商档案。是注1 ：在了解本循环控制流程中，我们注意到：每月终了，对已经接受劳务而尚未取得费用发票的支出，S公司未设计相应的控 制活动以确保费用的完整性。我们认为，该项控制活动的缺失将对费用的截止认定产生重大影响。20X8年4月2日，我们将该项缺陷告知财务经理XXX,并得到其确认。他认为这主要是发生费用支出的部门未能取得费 用发票所致，财务部门无法准确统计该类费用支出金额，但通

33、常金额并不重大。我们认为，针对“接受劳务交易均于适当期间进行记录”目标，S公司没有设计控制活动，可能对财务报表产生重大影响， 应列入与治理层沟通事项。编号：时间：2021年x月x日采购与付款循环:确定控制是否得到执行（穿行测试）被审计单位：项目：编制：日期：索引号：CGL-4再审计会计期间财务报表截止日/期间:复核：日期：编制说明：1 .本审计工作底稿记录的穿行测试内容，系针对CGL-2中的示例设计，仅为说明应对执行的穿行测试程序记录的内容。 在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况设计和执行穿行测试。2 .注册会计师通常应执行穿行测试程序，以取得控制是否得

34、到执行的审计证据-，并记录测试过程和结论，注册会计师 可以保留与所测试的控制活动相关的文件或记录的复印件，并与审计工作底稿进行索引。3 .注册会计师应对整个流程执行穿行测试，涵盖交易自发生至记账的整个过程。4 .如拟实施控制测试，在本循环中执行穿行测试检查的项目也可以作为控制测试的测试项目之一。采购与付款循环穿行测试一一与采购材料有关的业务活动的控制主要业 务活动测试内容测试结果采购请购单编号# （日期）请购内容请购单是否得到适当审批（是/否）采购订单编号# （日期）记录应 付账款供应商发票编号# （日期）验收单编号#供应商发票所载内容与米购订单、验收单的内容是否相符（是/否）发票上是否加盖“

35、相符”章（是/否）转账凭证编号#（口期）是否记入应付账款贷方（是/否）付款付款凭证编号# （日期）付款凭证是否得到会计主管的适当审批（是/否）有关支持性文件上是否加盖“核销”章（是/否）支票编号#/信用证编号#（口期）收款人名称支票/信用证是否已支付给恰当的供应商（是/否）采购与付款循环穿行测试一一与费用有关的业务活动的控制主要业务 活动测试内容测试结果申请费用申请单编号#（日期）申请内容费用申请单是否得到适当审批（是/否）供应商名称记录应付 账款发票编号# （日期）发票是否得到适当审批（是/否）费用申请单、发票与其他支持性文件所载内容是否相符（是/否）发票上是否加盖“相符”章（是/否）转账凭

36、证编号# （日期）是否记入应付账款贷方（是/否）付款付款凭证编号# （日期）付款凭证是否得到会计主管的适当审批（是/否）有关支持性文件上是否加盖“核销”章（是/否）支票编号#/信用证编号#（日期）收款人名称支票/信用证是否已支付给恰当的供应商（是/否）采购与付款循环穿行测试一一比较采购信息报告与相关文件（请购单）是否相符的业务活动的控制编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第26页共36页序号选择的采购信息 报告期间应付账款记账员是否已复核采购 信息报告 （是/否）采购订单是否如有不符，是否对不符事项是否已进行连续编号已进行调查处理（是/否）（是/否）（是/否）采购

37、与付款循环穿行测试一一与应付账款调节表有关的业务活动的控制序号供应商名称应付账款调节表编号# （日期）是否与支持文件相符 （是/否）是否经过适当审批 （是/否）是否已调节应付账款 （是/否）采购与付款循环穿行测试一一与银行存款余额调节表有关的业务活动的控制序号月份银行对账单金额 人民币银行存款日记账金额 人民币编制人是否签名 （是/否）复核人是否签名 （是/否）调节项目是否真实 （是/否）采购与付款循环穿行测试一一与供应商档案更改记录有关的业务活动的控制序号更改申 请表 号码更改申请表是否 经过适当审批 （是/否）是否包含在月度供应商 信息更改报告中 （是/否）月度供应商信息更改报 告是否经适

38、当复核 （是/否）更改申请表号码是否 包3在编节记录表中 （是/否）编号记录表 是否经复核 （是/否）采购与付款循环穿行测试一一与供应商档案的及时更新有关的业务活动的控制编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第27页共36页序号供应商名称档案编号最近一次与公司发生交易的时 间是否已按照规定对供应商档案进行维护 （是/否）采购与付款循环控制执行情况的评价结果:编制说明：1.本审计工作底稿中的注:主要业务活动二、“控制目标”、“受影响的相关交易和账户余额及其认定”、“被审计单位 的控制活动”以及“控制活动对实现控制目标是否有效”栏目的内容为CGL-3中的记录，注册会计师

39、只需根据穿行测试的结 果，在本表中填写对有关控制活动是否得到执行的评价。2 .-对“是否测试该控制活动运行有效性”一栏，应根据具体审计计划予以填写，如果某项控制设计不合理或虽然 设计合理，但未得到执行，注册会计师不拟测试该控制活动运行的有效性，则应在“是否测试该控制活动运行有效性一栏 中填写“否”，并注明理由。3 .-如果注册会计师拟信赖以前审计获取的某些控制活动运行有效性的审计证据，本期不再对该项控制活动实施 控制测试，则应在“是否测试该控制活动运行有效性”一栏中填早，否”，并注明理由。主要业务 活动 (CGL-3)控制目标 (CGL-3)受影响的相关交 易和账户余额及 其认定 (CGL-3

40、)被审计单位的控制活动 (CGL-3)控制活动对 实现控制目 标是否有效 (是/否) (CGL-3)控制活动 是否得到 执行 (是/否)是否测试该 控制活动运 行有效性 (是/否)采购只有经过核 准的采购订 单才能发给 供应商应付账款：存在 管理费用：发生 销售费用：发生采购部门收到请购单后，对金额在人民币XXX 元以下的请购单由采购经理XXX负责审批；金 额在人民币XXX元至人民币X X X元的请购 单由总经理XXX负责审批；金额超过人民币X X X元的请购单需经董事会审批。需发生销售(管理)费用支出的部门填写费用申 请单，其部门经理可以审批金额人民币XXX元 以下的费用；金额在人民币XXX

41、元至人民币X XX元的费用由总经理XXX负责审批；金额在是是是主要业务 活动 (CGL-3)控制目标 (CGL-3)受影响的相关交 易和账户余额及 其认定 (CGL-3)被审计单位的控制活动 (CGL-3)控制活动对 实现控制目 标是否有效 (是/否) (CGL-3)控制活动 是否得到 执行 (是/否)是否测试该 控制活动运 行有效性 (是/否)人民币XX X元以上的费用则需得到董事会的 批准。采购已记录的采 购订单内容 准确应付账款：计价和分摊管理费用：准确性、分类销售费用：准确 性、分类采购信息管理员xXX将有关信息输入Y系统， 系统将自动生成连续编号的采购订单(此时系统 显示为“待处理”

42、状态)。每周，财务部门应付账款记账员xxx汇总本周 内生成的所有采购订单并与请购单核对，编制采 购信息报告。如采购订单与请购单核对相符，应 付账款记账员XXX即在采购信息报告上签字。 如有不符，应付账款记账员X XX将通知采购信 息管理员XXX,与其共同调查该事项。应付账 款记账员X X X还需在采购信息报告中注明不 符事项及其调查结果。是是是采购订单均 已得到处理应付账款：完整性采购订单由Y系统按顺序的方式予以编号。每周 应付账款记账员X义X在编制采购信息报告时， 采购信息管理员XXX亦会核对这些采购订单， 对任何不符合连续编号的情况将会进行调查。是是是记录应付 账款已记录的采 购均确已收

43、到物品应付账款：存在、 权利和义务收到采购发票后，应付账款记账员XXX将发票 所载信息和验收单、采购订单进行核对。如所有 单据核对一致，应付账款记账员XXX在发票上 加盖“相符”印戳并将有关信息输入系统，此时 系统自动生成记账凭证过至明细账和总账，采购是是是采购与付款循环:被审计单位：项目：编制：日期：了解内部控制汇总表索引号：CGL-1所审计会计期间财务报表截止日/期间:复核：日期：1 .受本循环影响的相关交易和账户余额应付账款、管理费用、销售费用（注：1.此处仅列示主要交易和账户余额，注册会计师应当根据被审计单位的实际情况确定受本循环影响的交易和账户余额。 例如，受本循环影响的账户余额可能

44、还包括预付账款k2.现金、银行存款等货币资金账户余额受多个业务循环的影响， 不能完全归属于任何单一的业务循环。在实务中，在考虑与货币资金有关的内部控制对其实质性程序的影响时，注册会计师 应当综合考虑各相关业务循环内部控制的影响；对于未能在相关业务循环涵盖的货卷币资金内部控制，注册会计师可以在货 币资金具体计划中记录对其进行的了解和测试工作。）主要业务活动是否在本循环中进行了解4采购是记录应付账款是付款是维护供应商档案是2.主要业务活动（注：注册会计师通常应在本循环中 了解与上述业务活动相关的内部控 制，如果计划在其他业务循环中对上 述一项或多项业务活动的控制进行 了解，应在此处说明原因。）3.

45、 了解交易流程根据对交易流程的了解，记录如下：（1）是否委托其他服务机构执行主要业务活动？如果被审计单位使用其他服务机构，将对审计计划产生哪些影响？主要业务 活动 (CGL-3)控制目标 (CGL-3)受影响的相关交 易和账户余额及 其认定 (CGL-3)被审计单位的控制活动 (CGL-3)控制活动对 实现控制目 标是否有效 (是/否) (CGL-3)控制活动 是否得到 执行 (是/否)是否测试该 控制活动运 行有效性 (是/否)记录应付 账款订单的状态也由“待处理”自动更改为“己处理”。 如发现任何差异，应付账款记账员XXX将立即 通知采购经理X义X或发生费用支出部门的经 理，以实施进一步调查。如果采购经理XXX或 发生费用支出部门的经理认为该项差异可以合 理解释，需在发票上签字并注明原因，特别批准 授权应付账款记账员XX义将该发票输入系统。已记录的采 购均确已接 受劳务应付账款：存在、 权利和义务 管理费用：发生 销售费用：发生发生销售(管理)费用的部门收到费用发票后，由 其部门经理签字确认并交至应付账款记账员X XX。应付账款记账员XXX对收到的费用发票、费用 申请单和其他单据进行核对，核对内容包括有关 单据是否经恰当人员审批，金额是否相符等。如 所有单据核对一致，应付账款记账员XXX在发 票上加盖“