2023年国家税务总局企业所得税业务知识抽考试题.docx

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1、企业所得税业务学问试题友情提示：考试时间150分钟。试卷中涉及税收政策截止2023年6月30日。全部计算结果保留两位小数。总分统计人复核人题一得分阅卷人复核人一、单项选择题（下列各题 给出的名冼冬皇中Q有一个是正确的，请将你认为正确的答案符号A、B、C、D中选一个填入下表中。 本题共30小题，每小题1分，共30分。）题号12345678910答案题号11121314151617181920答案题号21222324252627282930答案1.依据现行企业所得税的规定，卜.列表述正确的是（ ）oA.居民企业来源于中国境外的所得，适用税率为10%B.非居民企业来源于中国境内的所得，适用税率为25

2、%C.非居民企业在中国境内设立的机构、场所来源于中国境内的所得，适用税率为25ED.境外注册的中资控股企业应当认定为居民企业，适用税率为25%2 .计算推断企业是否发生税法意义上的亏损时，不得从收入总额中减除的是（）。A.不征税收入B.免税收入C.各项扣除D.允许弥补的以前年度亏损3 .某饭店有限责任公司2023年从业人数38人，资产总额900万元，不具备精确核 算应纳税所得额的条件。2023年度终了后经核定应纳税所得额为24000元，该公司2023 年度应纳企业所得税（ ）元。A. 2400B. 3600C. 4800D. 60004 .关于企业境外所得税收抵免，下列表述正确的是（）。A.当

3、期可实际抵免境外所得税额=来源于某国（地区）的应纳税所得额X法定税率B.居民企业在境外设立不具有独立纳税地位的分支机构取得的各项境外所得，无论 是否汇回中国境内，均应计入该企业所属纳税年度的境外应纳税所得额C.企业不能依据有关税收法律法规精确计算实际可抵免的境外分国别（地区）的所 得税税额的，由主管税务机关核定税收抵免额D.由居民企业干脆持有20%以上股份的外国企业，才能适用间接抵免政策5 .某企业2023年初开业，由于经营不善，2011年3月31日终止经营活动。2023年 度纳税调整后所得为-80万元，2023年1-3月纳税调整后所得为-50万元。4月30日清算 完毕，全部资产的计彳兑基础为

4、1000万元、可变现价值为1200万元，清偿全部债务100万 元，清算过程中发生相关税费50万元、清算费用10万元。该企业应缴纳清算所得税（ ） 万兀A. 2.5B. 10C. 35D. 506.关于实际管理机构和非境内注册居民企业，下列表述正确的是（）。A.企业负责实施日常生产经营管理运作的管理人员及其管理部门履行职责的场所位 于中国境内，是推断实际管理机构的条件之一B.非境内注册居民企业从中国境内其他居民企业（非上市公司）取得的股息、红利 等权益性投资收益，依据税法及其实施条例的规定，作为其免税收入C.非境内注册居民企业在中国境内投资设立的企业，不属于外商投资企业D.境外中资企业由主管税务

5、机关对其居民企业身份进行确认7.企业从政府及其有关部门取得的下列项目，应计入收入总额的是（）。A.国家投资B.运用后要求归还本金的资金C.先征后退的增值D.按规定取得的出口退税款8.某企业2023年有一笔销售锅炉业务，合同约定：锅炉全部价款600万元，生产过 程中购货方预付价款300万元，余款在锅炉检验后正常运行3个月后的10天内一次性支 付；锅炉由供货方生产、安装，购货方和供货方共同检验。关于该笔业务的收入实现时间 和金额，下列表述正确的是（）。A.在购货方接受锅炉并安装、检验完毕时确认收入600万元8 .在购货方接受锅炉并安装、检验完毕时确认收入300万元C.在供货方发出锅炉时确认收入60

6、0万元D.在供货方发出锅炉时确认收入300万元9 .企业采纳下列销售方式销售商品的，销售收入确认正确的是（ ）oA.采纳售后回购方式销售商品的，销售的商品一律按售价确认收入10 销售商品以旧换新的，销售商品应当依据销售商品收入确认条件确认收入C.商品销售涉及折扣的，应当依据扣除折扣后的金额确定销售商品收入金额D.以买一赠一方式销售本企业商品的，赠送的商品应按视同销售确认收入10 .某企业2023年12月有一项融资性售后回租业务，出售资产的计税基础为800万 元，出售价格为1200万元，合同约定租赁期10年、租赁起先日为2011年1月1日、每 年支付租金150万元。关于上述业务，下列表述正确的是

7、（）。A.出售资产应确认资产转让所得400万元B.租赁期间每年允许扣除支付的租金150万元C.回租资产的计税基础应重新确定为1200万元D.租赁期间每年允许扣除融资利息为30万元11 .甲企业2023年与乙企业签订了向其转让持有A公司70%股权的协议：2023年A 公司股东大会审议通过、相关主管部门审核同意，协议生效：2023年完成了股权变更手续： 2023年乙企业支付了股权转让价款。甲企业确认股权转让收入的年度是（）。A. 2023 年B. 2023 年C. 2023 年D. 2023 年12.关于国债投资业务的企业所得税处理，下列表述正确的是（A.企业到期前转让国债，应在国债转让收入确认时

8、确认利息收入的实现B.计算国债利息收入的“国债金额”，也就是国债面值C.企业投资购买国债到期兑付的，只确认国债利息收入，不确认国债转让收入I）.取得国债的成本不包括取得国债时支付的相关税贽13 .企业向职工发放的供暖费补贴、职工防暑降温费应作为（）处理。A.工资薪金支出B.职工福利费C.职工工会经费D.职工家庭生活支出14 .企业为职工缴纳的下列保险费，不得在税前扣除的是（A.年金B.补充医疗保险费C.家庭财产保险费D.特别工种职工人身平安保险费15 . 2023年，某企业全年主营业务收入5000万元、其他业务收入100万元，全年发 生业务款待费60万元（包括将购买价格为8万元的货物用于职工福

9、利）。在不考虑增值桎 的状况下，该企业2023年允许税前扣除的业务款待费是（）万元。A.25.5B.25. 54C.31.2D.3616 .企业为下列用途借款发生的借款费用，应当费用化的是（）。A.建立固定资产B.购置无形资产C.建立生产周期为18月的存货I）.取得长期股权投资17 .关于公益性捐赠税前扣除政策，下列表述正确的是（ ）oA.群众团体不得申请公益性捐赠税前扣除资格B.国家机关也应申请公益性捐赠税前扣除资格C.县级以上人民政府及其部门包括乡镇人民政府D.救济贫困社会群体和个人的支出属于公益事业的捐赠支出18 .关于企业关联方利息支出税前扣除，下列表述正确的是（）。A.债权性投资包括

10、企业从关联方获得的只须要偿还本金不须要支付利息的借入资金B.企业实际支付给任何关联方的利息支出，超过规定比例和税法及其实施条例有关 规定计算的部分，均不得在发生当期和以后年度扣除C.假如全部者权益小于实收资本（股本）与资本公积之和，则权益投资为实收资本 （股本）与资本公积之利D.不得扣除利息支出=实际支付的全部关联方利息X （1-关联债资比例/标准比例）19 .下列股权和债权允许作为资产损失在税前扣除的是（A.企业之间与经营活动有关的往来款项B.债务人或者担保人有经济偿还实力，未按期偿还的企业债权C.企业未向债务人利担保人追偿的债权D.企业发生非经营活动的债权20.假如“7 23”动车事故的动

11、车原值为1000万元，会计上已提折旧200万元、计 提减值打算100万元，按税法规定应提折旧为220万元：保险公司理赔财产险500万元。 则按税法规定应确认资产损失为（）万元。A. 200B. 280C. 700I）. 78021 . “同期同类贷款利率”是指在条件基本相同下，金融企业供应贷款的利率。这些 条件不包括（）oA.金融机构相同B.贷款期限相同C.贷款金额相同D.贷款担保相同22 .金融企业的下列项目允许在税前扣除的是（ ）oA.计提的固定资产减值打算B.缴存中心银行的打算金C.计提的长期股权投资减值打算D.计提的贷款损失打算23 .某企业2023年将一栋办公楼推倒重置，该办公楼原值

12、1000万元、己提折旧700 万元，重置支出3000万元。依据国家税务总局公告2023年第34号的规定，重置后的办 公楼计税成本应确定为（ ）万元。A. 3000B. 3300C. 3700D. 400024. A企业收购B企业的80%实质经营性资产，该批资产作价1500万元、B企业持有 时的计税基础为1000万元。A企业支付的对价为本企业股权1400万元和银行存款100万 元。如当事各方选择特别性税务处理，则B企业应确认资产转让所得（）万元。A. 0B.33. 33C. 100D.50025 .企业拥有的下列无形资产允许在生产经营期间摊销扣除的是（）。A.接受投资取得的商标权B.自创的商誉C

13、.外购的商誉D.已作为探讨开发费在税前扣除的专利技术26 .关于亏损弥补，下列表述正确的是（）0A.同一个国家（或地区）不同营业机构之间的盈亏允许互抵27 被合并、分立企业合并、分立前发生的亏损不得由合并、分立企业承继弥补C.计算预缴企业所得税的“实际利润额”时不得弥补以前年度亏损D.减、免征所得额项目与应税项目的盈亏允许互抵28 .关于企业所得税税收实惠及其管理，下列表述正确的是（）。A.居民企业被认定为高新技术企业，同时又处于国发202339号第一条第三款规定 享受企业所得税“两免三减半”等定期减免税实惠过渡期的，该居民企业的所得税可以享 受15%税率的减半征税B.居民企业取得公共基础设施

14、项目可减半征收企业所得税的所得，是指居民企业应 就该部分所得单独核算并依照25舟的法定税率减半缴纳企业所得税C.享受减免税实惠的环境爱护项目在减免税期限内转让的，受让方不得在剩余期限 内接着该项目的减免税实惠D.享受减免税的技术转让所得的计算，不须要分摊期间费用29 .下列企业的企业所得税，不得实行核定征收方法的是（）。A.小型微利企业B.软件开发企业C.房地产开发企业D.税务师事务所30 .企业关联交易的同期资料不包括（）。A.组织结构B.生产经营状况C.关联交易状况I）.年度企业所得税纳税申报表31 .关于企业所得税汇算清缴，下列表述正确的是（）。A.核定征收企业不须要参与汇算清缴32 纳

15、税人在纳税年度内预缴税款超过应纳税款的，必需办理退税C.纳税人在汇算清缴期限内发觉当年申报有误的，可重新办理年度纳税申报题二得分阅卷人复核人D.分支机构均须要依据税法的规定进行汇算清缴二、多项选择题（下列各题给出的备选答案中有两个或两个以上是正确的，请将你认为正确的答案符号A、B、C、D、E中选两个 或两个以上填入下表中。本题共15小题，每小题2分，多选、错选本题不 得分，少选但所选答案正确的，每个得0.5分，共30分。）题号12345678答案题号9101112131315答案1.对来源于中国境内、境外的所得，下列推断原则正确的有（）。A.销售货物所得属于动产转让所得，依据销售货物的企业所在

16、地确定33 供应劳务所得，依据劳务发生地确定C.不动产转让所得依据不动产所在地确定D.权益性投资资产转让所得依据被投资企业所在地确定E.不动产租金所得，依据不动产所在地确定34 企业在各个纳税期末，供应劳务交易的结果能够牢靠估计的，应采纳完工进度（完 工百分比）法确认供应劳务收入。下列供应劳务满意收入确认条件，应按完工进度确认收 入的有（）。B.艺术表演活动收费D.软件费A.专业安装费C.广告的制作费E.特许权费35 关于就地预缴企业所得税，下列表述正确的有（）oA.上年度认定为小型微利企业的，其分支机构不就地预缴所得税36 新设立的分支机构，设立当年不就地预缴所得税C.不设立分支机构的企业，

17、不就地预缴所得税D.与管理职能部门分开核算的、具有独立生产经营职能的部门，不就地预缴所得税E.建筑企业所属二级分支机构干脆管理的项目部，不就地预缴所得税37 下列情形中可能产生股东或投资方股息性所得的有（）。A.被投资企业股东会或股东大会作出利润安排的确定B.被投资企业股东会或股东大会作出用盈余公枳转增股本或注册资本的确定C.被投资企业股东会或股东大会作出用股权溢价转增股本或注册资本的确定D.被投资企业清算，旦有剩余资产和累计未安排利润的E.与房地产开发企业合作或合资开发房地产项目，该项目未成立独立法人公司，开 发合同或协议中约定安排项目利润的，投资方取得该项目的营业利润38 关于金融企业贷款

18、利息收入的所得税处理，下列表述正确的有（）。A.未逾期贷款，应于债务人应付利息的日期确认利息收入的实现B.贷款逾期后发生的应收利息，必需于实际收到的日期确认利息收入的实现C.贷款逾期后发生的应收利息，虽未实际收到，但会计上确认为利息收入的，税法 上也应确认收入的实现D.金融企业已确认为利息收入的应收利息，逾期90天仍未收回，无论会计上是否已 冲减当期利息收入，均准予抵扣当期应纳税所得额E.金融企业已冲减了利息收入的应收未收利息，以后年度收回时，应计入当期应纳 税所得额6.下列各项业务，按税法规定应视同销售的有（）。A.有公允价值的非货币资产交换B.用固定资产抵偿债务C.将自产的产品转为固定资产

19、D.将自产的产品用于安排股利E.用自产的产品用于橱窗陈设7 .企业依据有关规定提取的下列专项资金或费用，准予在税前扣除的有（）。A.环境爱护专项资金B.煤矿企业维简费C.生态复原专项资金D.高危行业企业平安生产费用E.物业完善费用8 .关于资产和资产的计税基础，下列表述正确的有（）（,A.资产包括长期盼摊费用B.企业的各项资产应以历史成本为计税基础C.企业持有各项资产发生资产增值或者减值，一律不得调整其计税基础D.盘盈的固定资产，以同类固定资产的公允价值为计不兑基础E.自行建立的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础9 .关于资产损失的税前扣除，下列表述正确的有（）。A.股权投资转让损失不

20、得在税前扣除B.企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除C.未经申报的资产损失，不得在税前扣除D.企业以前年度发生的资产损失不得追补确认扣除E.自然灾难造成的资产损失，应以专项申报的方式向税务机关申报扣除10 .关于手续费及佣金的税前扣除，下列表述正确的有（ ）oA.财产保险企业按当年全部保费收入的15%计算手续费及佣金的扣除限额B.支付对象必需是具有合法经营资格中介服务机构或个人C.以非转账方式向中介服务机构支付的手续费及佣金不得在税前扣除D.购置固定及产期间发生的手续费及佣金支出，允许在发生当期干脆扣除E.企业支付的手续费及佣金不得干脆冲减服务协议或合同金额11

21、 .可抵免境外所得税税额，是指企业来源于中国境外的所得依照中国境外税收法律 以及相关规定应当缴纳并已实际缴纳的企业所得税性质的税款。但不包括（）。A.依据该国（地区）税收法律享受了免彳兑或减税待遇，且该免税或减税的数额依据 税收协定规定应视同已缴的税额B.依据境外所得税法律及相关规定属于错缴或错征的境外所得税税款C.依据税收协定规定不应征收的境外所得税税款D.因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息、滞纳金或罚款E.境外所得税纳税人或者其利害关系人从境外征税主体得到实际返还或补偿的境外 所得税税款12 .下列税收实惠属于企业所得税纳税申报表附表五税收实惠明细表中“减免所得额” 实惠类别的有（）A.符

22、合条件的小型微利企业B.林木的培育和种植C.过渡期才兑收实惠D.海水养殖、内陆养殖E.符合条件的技术转让所得13 .关于国家重点扶持的公共基础设施项目的税收实惠，下列表述正确的有（）A.享受税收实惠的主体必需是居民企业B.企业承包经营国家重点扶持的公共基础设施项目，不得享受该项目的税收实惠C.国家重点扶持的公共基础设施项目包括城市公共交通D.享受该项实惠的企业应向主管税务机关备案后，方可享受有关企业所得税实惠E.减免税期限届满后转让实惠项目的，受让方.重新计算享受减免税实惠14 .关于资产收购业务的特别性税务处理，下列表述正确的有（）。A.如收购企业支付的对价都是干脆持有的企业的股权，符合特别

23、性税务处理的条件B.特别性税务处理的前提是收购企业支付的对价中必需有股权支付C.被转让资产如享受项目实惠未期满的，受让方不得接着享受剩余期限的项目实惠D.转让方取得受让方股权的计税基础，以被转让资产的原有计税基础确定E.转让方如取得的对价全部是受让方的股权，暂不确认资产转让所得或损失15 .房地产开发企业在开发区内建立的会所、物业管理场所等配套设施，下列情形中 可以作为公共配套设施处理的有（）oA.无偿赠与地方政府B.无偿赠与公用事业单位题三得分阅卷人复核人E.未明确产权归属C.属于非营利性且产权属于全体业主D.产权归开发企业全部三、推断题（推断下列各 题，正确的划“，错误 的划“X”，请将你

24、所选答案符号J、X中选一个填入下表中。本题共10 小题,每小题1分，共10分。）题号12345678910答案1 .某非居民企业托付某自然人在中国境内常常代其储存、交付货物，该自然人应视 为该非居民企业在中国境内设立的机构、场所。2 .企业取得的各项免税收入所对应的成本、费用、资产损失，不得在计算企业应纳 税所得额时扣除。3 .税务机关对企业以前年度纳税状况进行检查调增的应纳税所得额，凡企业以前年 度发生亏损、且该亏损属于税法规定允许弥补的，应允许调增的应纳税所得额弥补该亏损。4 .企业预缴所得税的方法一经确定，不得变更。5 .企业发生债务重组，应在债务重组合同或协议生效时确认收入的实现。6

25、.房地产开发企业建立、开发的开发产品，无论工程质量是否通过验收合格，或是 否办理完工（竣工备案手续以及会计决算手续，当企业起先办理开发产品交付手续（包 括入住手续）、或已起先实际投入运用时，为开发产品起先投入运用，应视为开发产品已 经完工。7 .企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种缘由未能刚好取得该成本、费 用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算：但在汇算清缴 时，应补充供应当成本、费用的有效凭证。8 .凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利 息支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳彳兑所得额时扣除。9 .企业发生的职工福

26、利费，应当单独设置账册，进行精确核算。没有单独设置账册 精确核兜的，企业发生的职工福利费不得在税前扣除。10 .已过支,现金方式引得的固产资产，以购买价款和相关税费为计税成本。题四得分 阅卷人四 简答题（依据问题列出你所给出的答题要点，请将答题要点写在问题下面，表述要规范。本题共2小题，每题5分，共10 分。）（-）请列举五种与权责发生制原则不同的收入确认方法。（二）对跨地区经营汇总纳税企业的所得税征收管理，其主要方法和目的是什么？题五得分阅卷人复核人五、计算题（依据下列资料计算并回答有关问题，请某居民企业2023年有关经营状况如下：（1）产品销售收入3150万元，其中150万元为综合利用资源

27、生产符合国家产业政策 规定产品的收入。（2）从其他居民企业（非上市公司）取得干脆投费的股息收入80万元，记入“投费 收益”；接受现金捐赠100万元，记入“营业外收入（3）销售成本1800万元：非增值税销售税金及附加95万元：销售费用400万元， 其中包括260万元的广告费；管理费用400万元，包括探讨开发费120万元、业务款待费 50万元：财务费用80万元，包括向投资者支付股息20万元，以及于2023年2月即起先 加工、本年6月才可销售产品的借款利息支出5万元。（4）计入成本、费用中的合理的实发工资120万元，拨缴工会经费3.5万元、支出职工福利费18万元、职工教化经费5万元。（5）营业外支出

28、30万元，包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款10万元。 要求：依据以上资料，计算并回答下列问题：1.该企业2023年应税收入（不包括免税收入、减计收入）为（）万元。A.3150B.3235C.3315I).33302.该企业2023年纳税调整增加额为(）万元。A.48. 55B.58. 55C.63. 55D.73. 553.该企业2023年纳税调整削减额为(）万元。A.60B.75C.140D.1554.该企业2023年纳税调整后所得为(）万元。A.433. 55B.513. 55C.525D.588. 555.该企业2023年应纳企业所得税（)万元。A.108. 39B.128. 39

29、C.131.25D.149. 64（二）某房地产开发企业2023年5月设立，当年有关资料如下：（1）征用开发用地10000平方米，支付土地价款2000万元，缴纳契税100万元，发 生其他征用土地费用50万元。（2）在该土地上开发一楼盘，发生前期工程费300万元，基础设施建立费500万元, 建筑安装工程费3000万元，开发间接费用150万元，至年底未完工。（3）采纳视同买断方式托付甲房屋销售公司预售该楼盘，托付销售合同约定买断价 为每平方米8000元，超出买断价的价差归销售公司全部，开发企业不另支付手续费；当 年预售20000平方米，预售合同均由开发企业与购房者签订，合同均价为每平方米9000

30、元，销售公司与开发企业按买断价进行结算，并已将结算款项通过转账方式支付给开发企 业，开发企业会计处理为：借记“银行存款” 16000万元，贷记“预收账款” 16000万元:（4）发生管理费用400万元，其中一次性列支房屋租赁费220万元，租赁期为2023 年1月1日至2023年12月31日：销售费用300万元：财务费用370万元，其中列支因 开发该楼盘向银行借款的利息支出350万元。2023年7月，该楼盘达到完工条件，全部可售建筑面积为60000平方米。至年底，当 年有关资料如下：（1）发生建筑安装工程费3000万元，开发间接费用200万元，预提不行撤销的公共 配套设施费300万元。（2）当年

31、年初至完工前接着采纳视同买断方式托付甲房屋销售公司预售该楼盘，当 年预售10000平方米，预售合同仍由开发企业与购房者签订，合同均价为每平方米9500 元，销售公司与开发企业按买断价进行结算，并已将结算款项通过转账方式支付给开发企 业，开发企业会计处理为:借记“银行存款” 8000万元,贷记“预收账款” 8000万元;（3）开发产品完工后至年底，采纳视同买断方式托付甲房屋销售公司接着销售该楼 盘，销售完工开发产品12000平方米，销售合同仍由开发企业与购房者签订，合同均价为 每平方米9800元，销售公司与开发企业按买断价进行结算，并已将结算款项通过转账方 式支付给开发企业，开发企业会计处理为：

32、借记“银行存款” 9600万元，贷记”主营业务 收入” 9600万元；（4）当年发生管理费用700万元：销售费用800万元，其中广告费和业务宣扬费780 万元；财务费用450万元，其中列支该楼盘完工前向银行借款的利息支出350万元，完工 后向银行借款的利息支出80万元。假设不考虑营业税及其他税费，未完工开发产品预料计税毛利率为10%,开发产品完 工后企业已刚好将“预收账款”转入“主营业务收入”，会计上全年计算结转“主营业务 成本” 6720万元。要求：依据以上资料，计算并回答下列问题：6 .该开发企业2023年纳税调整增加额为（）万元。A. 1800B. 2150C. 2260D. 23707 .该开发企业2023年发生的开发成本合计（）万元。A. 5950B.61000. 6300D.64508 .该开发企业2023年应确认完工开发产品销售收入（）万元。A. 9600B.33600C. 37100D.392609 .该开发企业2023年纳税调整削减额为（）万元。A.1800B.2290C.2400D.275010 .该开发企业2023年应纳企业所得税（）万元。A.7135B.7162.5C.6355I）.6232. 5