《财经法规与会计职业道德》讲义.pdf

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1、 财 经 法 规 与 会 计 职 业 道 德 讲 义 编 者：李 彤 2011年 4月 第 一 章 会 计 法 律 制 度 2 第 一 节 会 计 法 律 制 度 的 构 成 一、会 计 法 律 1,会 计 法 1999年 修 订，2000年 7月 1日 实 施；全 国 人 大 及 常 务 委 员 会 制 定；共 七 章 52条 2,注 册 会 计 师 法 3 第 一 节 会 计 法 律 制 度 的 构 成 国 务 院 某 些 方 面 会 计 关 系 1.总 会 计 师 条 例 国 务 院 特 别 规 定 了 全 民 所 有 制 大 中 型 企 业 应 当 设 置 总 会 计 师，并 规 定

2、设 置 总 会 计 师 的 单 位 在 单 位 行 政 领 导 中，不 得 设 置 与 总 会 计 师 职 权 重 叠 的 副 职。2,企 业 财 务 会 计 报 告 条 例。4 第 一 节 会 计 法 律 制 度 的 构 成 1.国 务 院 财 政 部 门 2.依 据 会 计 法 3,关 于 会 计 核 算 会 计 监 督 会 计 机 构 和 会 计 人 员 以 及 会 计 工 作 管 理 的 制 度，包 括 会 计 部 门 规 章 和 会 计 规 范 性 文 件。5 第 二 节 会 计 工 作 管 理 体 制（统 一 领 导 分 级 管 理）、会 计 工 作 的 行 政 管 理 政 府 财

3、 政 部 门 及 其 职 能：1.会 计 准 则 制 度 及 相 关 标 准 规 范 的 制 定 和 组 织 实 施 2.会 计 市 场 管 理 包 括 会 计 市 场 的 准 入 管 理、过 程 的 监 管 和 会 计 市 场 退 出 管 理。注 意 代 理 记 账 机 构 的 申 请 4条 件 6 第 二 节 会 计 工 作 管 理 体 制(统 一 领 导 分 级 管 理)3,会 计 专 业 人 才 评 价(1)会 计 法 明 确 规 定，对 认 真 执 行 会 计 法 忠 于 职 守，坚 持 原 则，做 出 显 著 成 绩 的 会 计 人 员 给 以 精 神 或 物 资 奖 励(2)3年

4、 一 次 10名(3)会 计 专 业 技 术 资 格 考 试 由 财 政 部 门 组 织 实 施，人 力 资 源 和 社 会 保 障 部 门 监 督 指 导 7 第 二 节 会 计 工 作 管 理 体 制（统 一 领 导 分 级 管 理）4 会 计 监 督 检 杳 中 国 会 计 学 会 矗 受 财 政 部 门 的 业 务 指 导、监 督 和 管 理,地 方 会 计 学 会 接 受 同 级 财 政 部 门 的 业 务 指 导、监 督 8 第 二 节 会 计 工 作 管 理 体 制（统 一 领 导 分 级 管 理）二、会 计 工 作 的 自 律 管 理 社 会 1,中 国 注 册 会 计 师 协

5、 会 2 中 国 会 计 学 会 判 断：东 谓 会。工 作 的 自 律 就 是 会 计 人 员 自 我 约 束、自 我 控 制 的 过 程。（X）三、单 位 会 计 工 作 管 理 内 部 1,单 位 负 责 人 是 责 任 主 体 真 实、完 整 2.会 计 人 员 的 选 拔 任 用 由 所 在 单 位 具 体 负 责 从 证，会 计 师，3年 以 上。9 第 三 节 会 计 核 算 一、总 体 要 求 1,会 计 核 算 依 据 实 际 发 生 2.对 会 计 资 料 的 基 本 要 求 真 实、完 整 二、会 计 凭 证（二）原 翥 凭 证：经 济 业 务 发 生 时 由 经 办 人

6、 员 直 接 取 得 或 填 制 用 以 表 明 某 项 经 济 业 务 已 经 发 生 或 完 成 并 明 确 有 关 经 济 责 任 的 一 种 凭 证。1.对 不 真 实、不 合 法 原 始 凭 证 不 予 受 理 并 且 报 告 单 彳 立 负 责 人；2,对 不 准 确、不 完 整 原 始 凭 证 予 以 退 回 要 求 更 正 补 10 第 三 节 会 计 核 算（二）记 账 凭 证：经 济 业 务 事 项 按 其 性 质 加 以 分 类、确 定 会 计 分 录 并 据 以 登 记 会 计 账 簿 的 凭 证。1.根 据 审 核 无 误 的 原 始 凭 证 填 制；2 除 结 账

7、和 更 正 错 账 外 记 账 凭 证 必 须 附 有 原 始 凭 证。11 第 三 节 会 计 核 算 三、会 计 账 簿 工 工）设 置 除 个 体 工 商 户 外 所 有 单 位 都 必 须 依 法 设 账，不 得 私 设 账 簿。（二）登 t己 1.以 经 J 审 核 的 会 计 凭 证 登 记 2,对 账：账 证、账 账、账 实、账 表 相 符 3.实 行 会 计 电 算 化 的 单 位，其 账 簿 登 记 也 应 合 规 判 断：采 用 电 子 计 算 机 进 行 会 计 核 算 的 单 位 应 当 保 存 打 印 出 的 纸 质 会 计 档 案。（Y）12 第 三 节 会 计 核

8、 算 13四、财 务 会 计 报 告 1,以 经 过 审 核 的 会 计 账 簿 记 录 和 有 关 资 料 编 制 2,单 位 负 责 人 是 财 务 会 计 报 告 第 一 责 任 者 3.签 章 4,结 账：期 末 最 后 一 天 5.向 不 同 的 会 计 资 料 使 用 者 提 供 的 财 务 会 计 报 告,其 编 制 依 据 应 当 一 致 6.按 规 定 期 限、对 象 报 送 6天 15天 60天 4个 月 5个 月 五、会 计 档 案 不 得 随 意 销 毁 第 四 节 会 计 监 督 一、单 位 内 部 会 计 监 督 1.主 体：会 计 机 构、会 计 人 员 2,对

9、象：经 济 活 动 3.要 求：四 个 明 确 相 关 职 责、重 要 事 项、财 产 清 查、内 部 审 计 4,职 权（1）拒 绝 或 纠 正（2）账 实 不 符 14 第 四 节 会 计 监 督 二、政 府 监 督 1.主 体：财 政、人 行、税 务、审 计 等 2.对 象 财 政 部 门：会 计 行 为、会 计 资 料 税 务、人 行、审 计、证 监、保 监：会 计 资 料 3.内 容 4+1三、社 会 监 督 1.注 会 及 其 所 在 的 会 计 师 事 务 所 的 业 务 范 围 2.注 册 会 计 师 审 计 与 内 部 审 计 的 关 系 注 意 3区 别 2责 任 15 第

10、 五 节 会 计 机 构 和 会 计 人 员 一、会 计 机 构 的 设 置 会 计 业 务、3因 素 及 回 避 制 度 二、代 理 记 账 1.概 念 及 3类 型 2.代 理 记 账 的 业 务 范 围：范 围、双 方 义 务 及 法 律 责 任 判 断：委 托 代 理 记 账 机 构 办 理 会 计 业 务 不 改 变 单 位 负 责 人 对 会 计 资 料 真 实 性 和 完 整 性 承 担 的 责 任。16(Y)第 五 节 会 计 机 构 和 会 计 人 员 三、会 计 从 业 资 格 1.会 计 从 业 资 格 证 书 的 适 用 范 围 全 国 2,会 计 从 业 资 格 的

11、取 得 注 意 报 名 条 件 和 免 试 条 件 及 五 年 的 规 定 3,会 计 从 业 资 格 证 书 管 理：两 个 90天、一 个 6个 月 4.变 更 登 记 学 历 学 位 职 称 5.会 计 人 员 的 继 续 教 育：概 念、对 象、特 点、内 容、形 式 和 学 时 要 求 17 第 五 节 会 计 机 构 和 会 计 人 员 四、会 计 专 业 职 务 与 会 计 专 业 技 术 资 格 1.会 计 专 业 职 务 2,会 计 专 业 技 术 资 格 分 高、中、初 三 个 级 别；中、初 级 实 行 全 国 统 一 考 试 制 度；高 级 考 评 结 合（三 年）判

12、断：报 名 参 加 会 计 专 业 技 术 中 级 资 格 考 试 人 员，都 必 须 具 备 规 定 的 学 历 或 学 位 条 件。（N）18 第 五 节 会 计 机 构 和 会 计 人 员 19五、会 计 工 作 岗 位 的 设 置 P311,四 原 则 2.不 属 于 会 计 岗 位 六、会 计 人 员 的 工 作 交 接 1,交 接 范 围：调 动、离 职、因 病 2,监 交：一 般 会 计 人 员 会 计 机 构 负 责 3.事 宜：移 交 清 册 一 式 三 份；签 名 或 盖 章；不 得 另 一 新 账 4.交 接 人 员 的 责 任。第 六 节 法 律 责 任 一、形 式 1

13、.刑 事 责 任 2.民 事 责 任 3.行 政 责 任 二、种 类 限 改、罚 款、处 分、吊 证、追 究 刑 事 责 任 三、法 律 责 任 1,县 财 政 部 门（10 点）限 改+罚 款 单 位 3。,。个 人 2000-20000国 家 工 作 人 员 处 分、吊 证 20 第 六 节 法 律 责 任 212.县 财 政 部 门 通 报+罚 款（伪 造、变 造、隐 匿、销 毁）单 位 5000400000 个 人 3000-50000国 家 工 作 人 员 撤 职、开 除、吊 证 3.授 意、指 示、强 令 5000-500004.打 击 报 复 0 年 以 下 或 拘 役 恢 复

14、其 名 誉 和 原 有 职 务、级 别 第 二 章 支 付 结 算 法 律 制 度 第 一 节 概 念 一、概 年：现 金、票 据、结 算 凭 证 及 信 用 卡 结 算 方 式 给 付 货 币、资 金 清 查 的 行 为 二、特 征 1.银 行 是 支 付 结 算 的 中 介 机 构（人 行 批）主 体：银 行 合 作 社、单 位 及 个 人 2,支 付 结 算 是 一 种 要 式 行 为 3.支 付 结 算 的 发 生 取 决 于 委 托 人 的 意 志 4.集 中 统 一 分 级 管 理 235.支 付 结 算 必 须 依 法 进 行 票 据 法 1996年 1月 1实 施三、支 付 结

15、 算 的 3基 本 原 则 1.恪 守 信 用 履 行 付 款 原 则 2.谁 的 钱 进 谁 的 账 3.银 行 不 垫 款 原 则 四、支 付 工 具（附 表）五、基 本 要 求 1.真 实 2,注 意 出 票 日 期 的 填 写 规 定 24 第 一 节 概 念 名 称 定 义 范 围 期 限 分 类 1银 行 汇 票 出 票 人 银 行 签 发 在 其 见 票 时 按 实 际 结 算 金 额 无 条 件 支 付 给 收 款 人 或 持 票 人 的 票 据 同 城 异 地 票 1出 起 月 自 日 个 实 际 金 额 大 于 票 面 金 额 汇 票 无 效,小 于 按 实 际 金 额 结

16、 算 2银 行 本 票 银 行 签 发 承 诺 自 己 在 见 票 时 无 条 件 支 付 确 定 金 额 给 收 款 人 或 持 票 人 的 票 据 同 城 票 2出 起 月 自 日 个 定 额：1000元 5000元 10000元 50000元 不 定 额 3支 票 出 票 人 签 发 委 托 银 行 见 票 时 无 条 件 支 付 确 定 金 额 给 收 款 人 或 持 票 人 的 票 据 签 发 空 头 支 票 处 5%但 不 彳 也 于 1000元 罚 款，企 业 赔 偿 同 城 自 出 票 日 起 10天 现 金 支 票 转 账 支 票 普 通 支 票（划 线 支 票 只 能 转

17、账）25126名 称 定 义 范 围 期 限 分 类 4信 用 卡 商 业 银 行 向 个 人 和 单 位 发 行 凭 其 向 特 约 单 位 购 物 消 费 存 取 现 金 载 体 城 地 同 兄 贷 记 卡 准 贷 记 卡 5汇 兑 汇 款 人 委 托 银 行 将 款 支 付 给 收 款 人 结 算 方 式 异 地 电 汇 信 汇 6托 收 承 付 根 据 购 销 合 同 由 收 款 人 发 货 后 委 托 银 行 向 异 地 付 款 人 收 取 款 项 由 付 款 人 向 银 行 承 认 付 款 的 结 算 方 式 异 地 验 货：10天 验 单：3天 10000元 起 点（书 店 10

18、00元）7委 托 收 款 收 款 人 委 托 银 行 向 付 款 人 收 取 款 项 的 结 算 方 式 同 城 异 地名 称 定 义 范 围 期 限 分 类 8商 业 汇 票 收 款 人 付 款 人 签 发 由 承 兑 人 尚 旨 定 日 期 向 收 款 人 或 背 书 人 支 付 款 项 的 票 据（个 人 不 得 使 用）同 城 异 地 出 票 日 起 1个 月。到 期 日 起 10天。最 长 6个 月 1出 票 后 定 期 付 款 2见 票 后 定 期 付 款 3定 日 付 款 注 意 1贴 现 2转 贴 现 3再 贴 现 1.支 票 不 得 另 外 记 载 付 款 日 期。另 外 记

19、 载 付 款 日 期，该 记 载 无 效。W）2.签 发 空 头 支 票 是 一 种 违 法 行 为。227 28第 二 节 现 金 管 理 一、范 围 1.工 资、津 贴 2,个 人 劳 务 报 酬 3.奖 金 4.劳 保、福 利 和 个 人 其 他 支 出 5.向 个 人 收 购 物 资 6.差 旅 费 7.1000元 结 算 起 点 以 下 的 零 星 支 出 8.中 国 人 民 银 行 规 定 的 其 他 使 用 现 金 的 情 况 第 二 节 现 金 管 理 二、限 额：日 常 零 星 支 付 允 许 留 存 现 金 的 最 高 限 额 1.一 般 35天 2.偏 远 5 T 5天

20、三、基 本 要 求：不 坐 支 现 金，不 白 条 抵 库、不 公 款 私 存、不 设 小 金 库 29 第 二 节 现 金 管 理 四、内 部 控 制 1.钱 账 分 管 制 度 2,收 支 授 权 审 批 制 度 3.清 查 制 度 4,日 清 月 结 5.单 位 负 责 人 对 内 控 的 健 全、有 效、安 全 负 责 6.单 位 不 得 由 一 人 办 理 货 币 资 金 业 务 的 全 过 程 30 第 二 节 现 金 管 理 下 列 各 项 中 可 以 使 用 现 金 的 有（）ABCA,发 给 公 司 贾 某 的 800元 奖 金 B.向 农 民 收 购 农 产 品 的 1万

21、元 收 购 款 C.差 率 人 员 携 带 2000元 差 旅 费 D.支 付 给 公 司 临 时 工 王 某 2000元 劳 务 报 酬 3131 第 三 节 银 行 结 算 账 户 32一、概 念：人 民 币 活 期 帐 户 二、分 类：（银 行 结 算 账 户 档 案 保 管 10年）1.存 款 人 不 同 单 位、个 人 2.用 途 不 同（1）基 本（只 能 有 1个）办 理 日 常 转 账 结 算 和 现 金 收 付 及 其 工 资、奖 金 和 现 金（2）一 般：借 款 业 务、现 金 交 存、不 能 提 现。（3）专 用：特 定 用 途（4）临 时：设 立 临 时 机 构、异

22、地 临 时 经 营 活 动 和 注 册 验 资。最 长 不 得 超 过 2年（5）个 人：活 期 储 蓄，不 得 转 账 第 三 节 银 行 结 算 账 户 3.开 户 地 不 同：本 地 和 异 地（单 位 和 个 人 均 可 开 立）三、开 立、变 更 和 撤 销 1.开 立（3天 后 可 使 用）临 时：注 册 验 资 不 需 要 人 行 批 准 2,变 更（5个 工 作 日）名 称、法 人 代 表 人 或 主 要 负 责 人、住 址 及 其 他 开 户 资 料 发 生 变 更。不 包 括：经 营 范 围 等。3,撤 销（5个 工 作 日）33 第 四 节 票 据 结 算 一、概 念：一

23、 定 财 产 有 价 证 券 二、特 点：1.以 支 付 一 定 金 额 为 目 的；2.依 据 签 发 的 有 价 证 券；3.由 出 票 人 自 行 支 付 或 委 托 他 人 支 付；4.均 有 提 示 付 款 期 限；5.我 国 票 据 法 规 定 票 据 均 为 记 名 票 据，通 过 交 付 转 让 或 背 书 转 让 予 以 流 通。34 第 四 节 票 据 结 算 三、当 事 人 基 本 当 事 人：出 票 人、收 款 人、付 款 人 四、权 利 与 义 务 五、签 章 付 款 请 求 权 追 索 权 351.单 位：单 位 盖 章 加 法 人 或 授 权 人 签 名 或 盖

24、章 2.个 人：签 名 或 盖 章 六、记 载 事 项 绝 对：票 据 名 称、收 款 人、确 定 金 额、出 票 日 期、签 章、无 条 件 支 付 的 承 诺 七、违 反 结 算 的 罚 则 P71 第 三 章 税 收 法 律 制 度 36 第 一 节 概 念 一、概 念：国 家 为 了 满 足 社 会 公 共 需 要、实 现 国 家 职 能、凭 借 政 治 权 力、强 制 地、无 偿 地、固 定 地 取 得 财 政 收 入 的 一 种 方 式。二、特 征：1.强 制 性 2.无 偿 性 3.固 定 性 37三、分 类 彳 二）按 对 象 分 类（最 基 本）1,流 转 税：增 值 税、消

25、 费 税、营 业 税、关 税 2,所 得 税：企 业、个 人 3.财 产 税：房 产 税、车 船 税 4,行 为 税：城 建 税、印 花 税、车 辆 购 置 税 5.资 源 税：土 地 使 用 税 38 第 一 节 概 念（二）按 管 理 权 限 分 类 1 中 央 税：消 费 税、2.地 方 税：营 业 税、关 税 城 建 税、印 花 税、车 船 税、房 税 3,共 享 税：增 值 税、所 得 税、证 券 交 易 印 花 税 39四、税 法 要 素（三 要 素：纳 税 人、征 税 对 象、税 率）1.纳 税 人：征 税 主 体。2,征 税 义 务 人：直 接 负 有 纳 税 义 务 的 人。

26、扣 缴 义 务 第 一 节 概 念 3.征 税 对 象：客 体。4.税 目：税 的 具 体 项 目（广 度）5.税 率：（核 心）（深 度）比 例 同 一 征 税 对 象 不 论 金 额 大 小 均 按 同 一 比 例 纳 税。如：企 业 所 得 税 累 进 征 税 对 象 金 额 大 小 实 行 等 级 递 增 的 税 率。包 括 全 额、超 额、超 率 定 额 固 定 税 额 40 起 征 点：是 指 在 计 税 依 据 达 到 国 家 规 定 的 数 额 开 始 征 税 的 界 限，计 税 依 据 的 数 额 未 达 到 起 征 点 的 不 征 税，达 到 或 超 过 起 征 点 的，就

27、 其 全 部 数 额 征 税，而 不 是 仅 就 超 过 部 分 征 税。免 征 额：是 指 在 计 税 依 据 总 额 中 免 予 征 税 的 数 额。它 是 按 照 一 定 标 准 从 计 税 依 据 总 额 中 预 先 减 除 的 数 额。免 征 额 部 分 不 纳 税 只 对 超 过 免 征 额 的 部 分。第 二 节 主 要 税 种、增 值 税 机 销 构 售 所 地 在 或 地 劳 务 发 生 地（一）增 值 税 的 概 念（了 解）隹 产 型 增 值 税 收 入 型 t髓 税 消 费 型 增 值 税 2009年 1月 1日 起 实 行（二）增 值 税 一 般 纳 税 人（三）增

28、值 税 税 率 17%42 第 二 节 主 要 税 种（四）增 值 税 应 纳 税 额 当 期 应 纳 税 额=当 期 销 项 税 额 当 期 进 项 税 额 列：A 家 具 公 司 为 增 值 税 一 般 纳 税 人。2011年 2月，该 公 司 发 生 以 下 经 济 业 务：（1）外 购 用 于 生 产 家 具 的 木 材 一 批，全 部 价 款 已 付 并 验 收 入 车。对 方 开 具 的 增 值 税 专 用 发 票 注 明 的 货 款（不 含 增 值 税）为 M）万 元，运 输 单 位 开 具 的 货 运 发 票 注 明 的 运 输 金 额 为 1万 元。（2）外 购 建 筑 涂

29、料 用 于 装 饰 公 司 办 公 楼，取 得 对 方 开 具 的 增 值 税 发 票 上 注 明 的 增 值 税 税 额 为 9万 元，已 办 理 验 收 入 库 手 续。（3）外 购 生 产 用 设 备 一 台 价 款 10万 元，增 值 税 1.7万 元。（4）销 售 家 具 一 批，取 得 销 售 额（含 增 值 税）93.6万 元。43 第 二 节 主 要 税 种(5)单 位 员 工 200人，每 人 发 放 自 产 产 品 一 件,每 件 售 价 100元，每 件 成 本 80元。试 问:(1)增 值 税 一 般 纳 税 人 的 基 本 税 率 为？(2)该 公 司 2月 份 增

30、值 税 销 项 税 额？(3)该 公 司 2月 份 增 值 税 进 项 税 额？(4)计 算 该 公 司 2月 份 应 纳 增 值 税 税 额?44 第 二 节 主 要 税 种（五）增 值 税 小 规 模 纳 税 人 注 意 四 个 认 定（六）增 值 税 征 收 管 理 1,纳 税 义 务 发 生 的 时 间.当 天 2,纳 税 地 点 二、消 费 税 P110（一）消 费 税 的 概 念 了 解（二）消 费 税 纳 税 人 在 中 国 境 内 从 事 生 产、委 托 加 工 及 进 口 应 税 消 费 品 的 单 位 和 个 人，为 消 费 税 纳 税 人。45 第 二 节 主 要 税 种

31、（三）（四）消 费 税 税 目 与 税 率 14个 税 目 消 费 税 应 纳 税 额 比 例 税 率 定 额 税 率 注 意:应 纳 税 额=销 售 额（不 含 增 值 税）X 税 率 复 合 计 征 的 计 算：卷 烟、粮 食 白 酒、薯 类 白 酒 46例：X 酒 厂 为 一 般 纳 税 人，2010年 9月 份 销 售 薯 类 白 酒 4000公 斤，取 得 销 售 收 入 14040元（含 增 值 税），已 知 薯 类 白 酒 消 费 税 定 额 税 率 为 0.5元/斤，比 例 税 率 为 2 0%,该 酒 厂 9月 份 应 缴 纳 的 消 费 税 额 为（）。第 二 节 主 要

32、税 种 三、营 业 税 9个 税 目（一）营 业 税 纳 税 人 在 中 国 境 内 提 供 应 税 劳 务、转 让 无 形 资 产 或 者 销 售 不 动 产 的 交 通 运 输 业、建 筑 业、金 融 保 险 业、邮 电 通 信 业、文 化 体 育 业、娱 乐 业、服 务 业 的 单 位 和 个 人，为 营 业 税 纳 税 人。（二）营 业 税，应 纳 税 额 营 业/兑 应 纳 税 额=营 业 额 X税 率 住 通 运 输 业 建 筑 业 郎 电 通 信 业 文 化 体 育 业 3%服 务 业 转 让 无 形 资 产 销 售 不 动 产 金 融 保 险 业 够 47娱 乐 业 第 二 节

33、 主 要 税 种 例：某 建 筑 企 业 2011年 1月 份 提 供 一 份 建 筑 工 程 劳 务，取 得 劳 务 价 款 5000万 元，支 付 职 工 工 资 等 支 出 1000万 元，则 该 企 业 应 缴 纳 的 营 业 税 额 为？（四）营 业 税 征 收 管 理 1.纳 税 义 务 发 生 的 时 间.当 天 2,纳 税 地 点：劳 务 发 生 地；土 地、不 动 产 所 在 地 48 第 二 节 主 要 税 种 四、企 业 所 得 税 P113（一）概 念：是 对 我 国 境 内 的 企 业 和 其 他 取 得 收 入 的 组 织 的 生 产 经 营 所 得 和 其 他 的

34、 所 得 征 收 的 所 得 税。（二）企 业 所 得 税 征 税 对 象（境 内、境 外）生 产 经 营 所 得（三）企 业 所 得 税 税 率 25%|其 他 所 得（四）企 业 所 得 税 应 纳 税 所 得 日|清 算 所 得 应 懒 所 翻 神 总 额+F 款 鳖 金 或 _对 亨 瞥 入,超 标 I补 弓（曲 2.应 纳 所 得 税 额=应 纳 税 所 得 额 X 25%49 第 二 节 主 要 税 种（五）企 业 所 得 税 征 收 管 理 1,纳 税 地 点：注 册 地 或 实 际 管 理 机 构 所 在 地 2.纳 税 期 限：按 年 计 征，分 月 或 分 季 预 缴，年

35、终 汇 算 清 缴，多 退 少 补。短 于 一 年 的 按 其 实 际 经 营 期 为 一 个 纳 税 年 度。五、个 人 所 得 税 11个 税 目（一）概 念 了 解（二）纳 税 义 务 人 注 意 包 括 外 籍 个 人、港 澳 台 同 胞、个 人 独 资 企 业 和 合 伙 企 业。（三）税 率：超 额 累 进 税 率 与 比 例 税 率 相 结 合 50 第 二 节 主 要 税 种（四）个 人 所 得 税 应 纳 税 所 得 额 1.工 资、薪 金 所 得 应 纳 税 额=（每 月 收 入 额 2000元）X 适 用 税 率 速 算 扣 除 数 例：某 职 工 月 薪 3200元，1

36、200对 应 的 税 率 为 1 0%,扣 除 数 为 2 5,则 该 职 工 应 纳 税 额 是（）。2.注 意 劳 务 报 酬 及 稿 酬 所 得 应 纳 税 额 的 计 算 p119例：王 某 为 一 学 者，2010年 3月 份 取 得 发 表 文 章 的 稿 酬 20000元，进 行 讲 座 取 得 收 入 4000元，根 据 个 人 所 得 税 法 律 制 度 的 规 定，王 某 应 纳 个 人 所 得 税 额 为（）元。（五）个 人 所 得 税 征 收 管 理 自 行 申 报 和 代 扣 代 缴 51 第 三 节 税 收 管 理 一、税 务 登 记（7登 记）1.首 要 2.税

37、务 登 记 范 围 3.税 务 登 记 种 类 及 时 间 的 规 定（3个 30天、15天 及 3天）二、发 票 管 理 1.概 念 2.发 票 种 类：增 值 税 专 用 发 票、普 通 发 票、专 业 发 票 3.发 票 的 开 具 要 求 52 第 三 节 税 收 管 理 三、纳 税 申 报 1.概 念 2.方 式 53 第 三 节 税 收 管 理 四、税 款 征 收（8方 式）五、税 务 代 理 1.4特 点 2.业 务 范 围 判 断:/税 务 代 理 人 不 能 代 理 应 由 税 务 机 关 行 使 的 行 政 职 权。六、税 收 检 查 1.税 收 保 全 2.税 收 强 制

38、 执 行 七、法 律 责 任 54 第 四 章 财 政 法 律 制 度 55 第 一 节 预 算 法 律 制 度 56一、构 成 1.预 算 法 调 整 国 家 预 算 关 系，1994年 通 过 1995年 1月 1日 实 施，共 11章 79条 2.预 算 法 实 施 条 例 3.相 关 的 其 他 法 规 制 度 二、国 家 预 算 收 支 平 衡 原 则（一）构 成 1.中 央 预 算 2.地 方 预 算 3.总 预 算 P1394,部 门 单 位 预 算 第 一 节 预 算 法 律 制 度（二）级 次 一 级 政 府 一 级 预 算 五 级 三、职 权（一）人 民 代 表 大 会 1

39、.审 查 权：审 查 预 算 草 案、执 行 2.批 准 权：审 批 预 算 执 行 报 告 3,撤 销 权：撤 销 人 代 会 常 委 会 不 当 决 议 57 第 一 节 预 算 法 律 制 度（二）各 级 财 政 部 门 1.编 制 权：编 制 预 决 算 草 案、预 算 调 整 方 案 2.执 行 权：组 织 中 央、地 方 预 算 执 行 3.提 案 权：提 出 预 算 备 用 费 动 用 方 案 4.报 告 权：报 告 预 算 执 行 情 况（三）部 门 单 位 四、预 算 收 支（一）收 入：1.中 央 预 算 收 入 中 央 本 级 收 入 地 方 向 中 央 上 解 的 收

40、入 58 第 一 节 预 算 法 律 制 度 2.地 方 预 算 收 地 方 本 级 收 入.央 返 还 或 补 助 收 入 593.中 央 地 方 共 享 收 入（二）支 出 经 济 建 设、国 防、文 化、教 育、卫 生*五、预 算 组 织 程 序 1,编 制 P1432.审 批 3,执 行 4.调 整 第 一 节 预 算 法 律 制 度 六、决 算 七、预 决 算 的 监 督 1.各 级 人 民 代 表 大 会 及 常 委 会 2,各 级 政 府 3.财 政 部 门 以 上 需 经 审 计 监 督 60 第 二 节 政 府 采 购 法 律 制 度 一、概 念：各 级 国 家 机 关、事

41、业 单 位 和 团 体 组 织，使 用 财 政 性 资 金 集 中 采 购 目 录 以 内 或 采 购 限 额 标 准 以 上 货 物、工 程 和 服 务 的 行 为。二、构 成：1.政 府 采 购 法 2003年 1月 1日 实 行 2.采 购 部 门 规 章 政 府 采 购 信 息 公 告 管 理 办 法 政 府 采 购 和 服 务 招 标 投 标 管 理 办 法 3.采 购 地 方 性 法 规 及 规 章 61 第 二 节 政 府 采 购 法 律 制 度 三、原 则 1.公 开 透 明 原 则：阳 光 下 的 交 易 2.公 平 竞 争 原 则 3.公 正 原 则 4 诚 实 信 用 原

42、 则 四、模 式：集 中 采 购 和 分 散 采 购 相 结 合 五、当 事 人：采 购 人、供 应 商、采 购 代 理 机 构（P154,6个 条 件）62 第 二 节 政 府 采 购 法 律 制 度 六、方 式 1.公 开 招 标（主 要）2.邀 请 招 标 3.竞 争 性 谈 判 4,单 一 来 源 5.询 价 采 购 63 第 二 节 政 府 采 购 法 律 制 度 七、政 府 采 购 监 督 检 查 1.检 查 采 购 法 律、法 规 和 规 章 的 执 行 2.检 查 采 购 范 围、方 式 和 程 序 的 执 行 3.检 查 采 购 人 员 职 业 素 质 和 专 业 技 能 6

43、4 第 三 节 国 库 集 中 收 付 制 度 一、国 库 集 中 收 付 制 度：将 所 有 财 政 金 全 部 集 中 到 国 库 单 一 账 户，并 规 定 所 有 支 出 必 须 由 国 库 直 接 支 付 给 商 品 或 劳 务 供 应 者 或 用 款 单 位 实 行 收 支 两 条 线。二、国 库 单 一 账 户 体 系 1.国 库 单 一 账 户 2.预 算 外 账 户 3 财 政 零 余 额 账 户 4.预 算 单 位 零 余 额 账 户 655.特 设 专 户 第 三 节 国 库 集 中 收 付 制 度 三、财 政 收 支（一）收 缴 1.直 接 缴 库 2.集 中 缴 库：

44、小 额 零 散 税 收 和 法 律 另 有 规 定 的 应 缴 收 入，由 征 收 机 关 于 收 缴 收 入 当 日 汇 总 缴 入 国 库 单 一 账 户。（二）支 出 1.财 政 直 接 支 付：财 政 部 门 签 发 支 付 指 令 662财 政 授 权 支 付：预 算 单 位 自 行 签 发 支 付 指 令 第 五 章 会 计 职 业 道 德 67 第 一 节 会 计 职 业 道 德 概 述 一、职 业 道 德 概 念 二、会 计 职 业 道 德 3功 能(指 导、评 价、教 化)三、会 计 职 业 道 德 与 会 计 法 律 制 度(4+4)68 第 二 节 会 计 职 业 道 德

45、 规 范 的 主 要 内 容 一、爱 岗 敬 业（3要 求）二、诚 实 守 信（4要 求）三、廉 洁 自 律 四、客 观 公 正（根 本 及 3要 求）五、坚 持 准 则 六、提 高 技 能 七、参 与 管 理（间 接）八、强 化 服 务 69 第 三 节 会 计 职 业 道 德 教 育 与 修 养 一、会 计 职 业 道 德 教 育 2途 径+3内 容 二、会 计 职 业 道 德 修 养 3方 法+4环 节 70 第 四 节 会 计 职 业 道 德 建 设 一、财 政 部 门 的 组 织 推 动 1.采 用 多 种 形 式 开 展 会 计 职 业 道 德 宣 传 教 育 2.与 会 计 从

46、业 资 格 注 册 登 记 管 理 相 结 合 3.与 会 计 专 业 技 术 资 格 考 评 聘 用 相 结 合 4.与 会 计 法 执 法 检 查 相 结 合 5,与 会 计 人 员 表 彰 奖 励 制 度 相 结 合 二、会 计 职 业 组 织 的 行 业 自 律：会 计 学 会、协 会 三、社 会 各 界 齐 抓 共 管 71 判 断 题 1.会 计 资 料 的 真 实 性 和 完 整 性，是 会 计 资 料 最 基 本 的 质 量 要 求，是 会 计 工 作 的 生 命。（）2.内 部 会 计 监 督 制 度 是 内 部 控 制 制 度 的 重 要 组 成 部 门。（）3.会 计 从

47、 业 资 格 考 试 科 目 分 两 大 类，第 一 类 是 会 计 专 业 知 识 方 面 的 考 试，第 二 类 是 会 计 技 能 考 试。（）4.会 计 人 员 的 工 作 岗 位 有 计 划 地 进 行 轮 岗，以 促 进 会 计 人 员 全 面 熟 悉 业 务 和 不 断 提 高 业 务 素 质。（）5.私 设 会 计 账 簿，构 成 犯 罪 的，依 法 追 究 刑 事 责 任。（）6.个 人 因 投 资、消 费 使 用 各 种 支 付 工 具，包 括 借 记 卡、信 用 卡 在 银 行 开 立 的 银 行 结 算 账 户，纳 入 个 人 银 行 结 算 账 户 管 理。（）7.存

48、 款 人 发 生 被 注 销、被 吊 销 营 业 执 照 等 主 体 资 格 终 止 的，应 于 5个 工 作 日 内 向 开 户 银 行 提 出 撤 销 银 行 结 算 账 户 的 申 请。（）72 73判 断 题 9.银 行 得 知 存 款 人 主 体 资 格 终 止 情 况，存 款 人 超 过 规 定 期 限 未 主 动 办 理 撤 销 银 行 结 算 账 户 手 续 的，银 行 有 权 停 止 其 银 行 结 算 账 户 的 对 外 支 付。（）10.凡 具 有 民 事 权 利 能 力 和 民 事 行 为 能 力，并 依 法 独 立 享 有 民 事 权 利 和 承 担 民 事 义 务

49、的 法 人 和 其 他 组 织，均 可 以 开 立 基 本 存 款 账 户。（）11.银 行 为 个 人 开 立 银 行 结 算 账 户 时，根 据 需 要 可 要 求 申 请 人 出 具 户 口 簿、驾 驶 执 照、护 照 等 有 效 证 件。（）12.根 据 票 据 法 的 规 定，票 据 当 事 人 无 营 业 场 所 的，应 当 在 其 住 所 进 行。（）13.变 更 税 务 登 记 的 内 容 涉 及 税 务 登 记 证 件 内 容 需 作 更 改 的，税 务 机 关 应 当 收 回 原 税 务 登 记 证 件，并 按 变 更 后 的 内 容，重 新 核 发 税 务 登 记 证 件

50、。（）判 断 题 14.增 值 税 一 般 纳 税 人 在 不 能 开 具 专 用 发 票 的 情 况 下 也 可 使 用 普 通 发 票。（）15.未 发 生 经 营 业 务 一 律 不 准 开 具 发 票。（）16.会 计 行 为 的 规 范 化 主 要 依 赖 于 会 计 人 员 的 道 德 信 念、道 德 品 质 来 实 现。（）17.个 人 所 得 税 为 共 享 税。（）18.会 计 人 员 发 现 会 计 账 簿 记 录 与 实 物、款 项 及 有 关 资 料 不 相 符 的，应 当 按 照 国 家 统 一 会 计 制 度 的 规 定 及 时 进 行 处 理。（）19.会 计 法