2023年财务会计实验报告.pdf

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1、学 期:_2023至 2 0 2 3第 一 2一 学 期 2023年 3 月 7日 课 程 名 称：财 务 会 计 学 专 业：会 计 学 实 验 编 号：1 实 验 项 目 应 收 票 据 核 算 指 导 教 师 魏 朝 晖 一、实 验 目 的 及 实 验 设 备 实 验 目 的:应 收 票 据 作 为 一 种 债 券 凭 证,应 涉 及 公 司 持 有 的 未 到 期 或 未 兑 现 的 各 种 票 据。但 在 我 国，应 收 票 据 仅 指 公 司 持 有 的 未 到 期 或 未 兑 现 的 商 业 汇 票。分 为 带 追 索 权 和 不 带 追 索 权 的 票 据。掌 握 应 收 票

2、据 做 账 的 原 理，纯 熟 掌 握 应 收 票 据 核 算 的 会 计 解 决。实 验 设 备：收 款 凭 证，付 款 凭 证，转 账 凭 证，蓝 色 墨 水 笔 二、实 验 内 容 1应 收 票 据 的 取 得 2 应 收 票 据 持 有 期 间 的 利 息 3 应 收 票 据 的 到 期 4 应 收 票 据 的 贴 现 5 应 收 票 据 的 转 让 三、实 验 环 节(该 部 分 不 够 填 写.请 填 写 附 页)应 收 票 据 的 范 围:公 司 持 有 的 未 到 期 或 未 兑 现 的 商 业 汇 票(1)取 得 时 公 司 收 到 票 据 时，应 按 票 面 金 额 借 记

3、“应 收 票 据”，并 根 据 不 同 的 业 务 内 容 分 别 贷 记“主 营 业 务 收 入，应 交 税 费，应 收 账 款”等 科 目 借：应 收 票 据 贷：主 营 业 务 收 入/应 交 税 费/应 收 账 款(2)应 收 票 据 持 有 期 间 的 利 息 带 息 的 应 收 票 据 到 期 之 前，尽 管 公 司 利 息 尚 未 收 到，但 公 司 已 经 取 得 收 取 利 息 的 权 利，应 按 权 责 发 生 制 的 原 则 与 会 计 期 末 反 映 利 息 洞 时 将 未 收 到 的 利 息 作 为 债 权 解 决。借 记“应 收 利 息”,贷 记“财 务 费 用”借

4、：应 收 利 息 贷 记:财 务 费 用(3)应 收 票 据 到 期 票 据 到 期，公 司 应 提 前 委 托 开 户 银 行 收 款，商 业 承 兑 汇 票 的 票 款 视 付 款 人 账 户 资 金 是 否 充 足 有 两 种 也 许。一 是 付 款 人 账 户 余 额 充 足 结 清 有 关 债 权 债 务。二 是 付 款 人 余 额 局 限 性,将 汇 票 退 回,由 双 方 自 行 解 决 1.票 据 到 期，收 到 票 款 按 实 际 收 到 的 金 额 借 记“银 行 存 款”,按 票 据 的 账 面 金 额 贷 记“应 收 票 据”按 已 计 提 的 利 息 贷 记“应 收

5、利 息”，未 计 提 利 息 贷 记”财 务 费 用“借.银 行 存 款 贷。应 收 票 据 应 收 利 息 财 务 费 用(4)应 收 票 据 转 让公 司 将 持 有 的 票 据 背 书 装 让，如 为 带 息 应 收 票 据 应 按 未 计 提 的 票 据 利 息 借 记“应 收 利 息”，贷 记“财 务 费 用”取 得 物 资 成 本 借 记“物 资 采 购”或“原 材 料”，“库 存 商 品”等。按 专 用 发 票 上 注 明 可 以 抵 扣 的 进 项 税，借 记“应 交 税 费”按 应 收 票 据 账 面 余 额 贷 记“应 收 票 据”，按 计 提 的 利 息 贷 记“应 收

6、利 息”，按 补 付 或 收 到 的 差 价 借 记 或 贷 记“银 行 存 款”。借:应 收 利 息 贷：财 务 费 用 借:物 资 采 购/原 材 料/库 存 商 品 应 交 税 费 一 增 值 税-进 项 税 银 行 存 款 贷：应 收 票 据 应 收 利 息 银 行 存 款（5）应 收 票 据 贴 现 1,不 带 追 索 权 票 据 贴 现 将 不 带 追 索 权 的 票 据 贴 现 时，公 司 在 转 让 票 据 所 有 权 时 也 将 票 据 到 期 不 能 收 回 票 款 的 风 险 也 一 并 转 给 了 贴 现 银 行。按 贴 现 票 据 的 账 面 金 额 贷 记“应 收

7、票 据”，按 票 据 已 经 计 提 的 利 息 贷 记“应 收 利 息”按 收 到 的 贴 现 款 与 票 据 账 面 金 额 的 差 借 或 贷 财 务 费 用 借:银 行 存 款 财 务 费 用 贷：应 收 票 据 应 收 利 息 财 务 费 用 2,带 追 索 权 票 据 贴 现 将 不 带 追 索 权 的 票 据 贴 现 时，公 司 在 转 让 票 据 所 有 权 时 不 能 将 票 据 到 期 不 能 收 回 票 款 的 风 险 转 给 贴 现 银 行。按 贴 现 票 据 的 账 面 金 额 贷 记“短 期 借 款”，借 记“银 行 存 款”借:银 行 存 款 贷：短 期 借 款

8、票 据 到 期 日，票 据 付 款 人 将 足 额 票 款 付 给 贴 现 银 行，公 司 应 票 据 产 生 的 负 债 责 任 解 除，应 作 为 偿 还 短 期 借 款 解 决，借 记“短 期 借 款”，贷 记“应 收 票 据”，“应 收 利 息”差 额 借 记 或 贷 记“财 务 费 用”借：短 期 借 款 财 务 费 用 贷：应 收 票 据 应 收 利 息 财 务 费 用 票 据 到 期 日，票 据 付 款 人 未 将 足 额 票 款 付 给 贴 现 银 行，公 司 应 票 据 产 生 的 负 债 责 任 未 解 除，公 司 成 为 实 际 债 务 人。应 借 记“短 期 借 款”，

9、贷 记“应 收 票 据”，“应 收 利 息”，差 额 借 或 贷 记“财 务 费 用”公 司 应 按 票 据 到 期 付 款 人 未 支 付 金 额，借 记“应 收 账 款”贷 记“银 行 存 款”或“短 期 借 款”借：短 期 借 款 财 务 费 用 贷:应 收 票 据 应 收 票 据 财 务 费 用 借:应 收 账 款 贷：银 行 存 款/短 期 借 款 实 验 报 告 附 页 四、实 验 结 果 分 析 与 评 价（该 部 分 不 够 填 写.请 填 写 附 页）应 收 票 据 的 取 得 及 后 续 计 量 体 现 了 公 司 会 计 解 决 的 重 要 性,谨 慎 性 原 则。在 会

10、 计 解 决 时，要 根 据 实 际 的 情 况 进 行 解 决，特 别 是 后 期 贴 现 时 带 追 索 权 与 不 带 追 索 权 票 据 的 区 分。注：实 验 成 绩 等 级 分 为（9 0-1 0 0 分）优,（80-8 9 分）良,（70 7 9 分）中,（60-69分）及 格，（5 9 分）不 及格学 期：_2023至 2023第 一 2 学 期 2023年 3 月 11日 课 程 名 称：财 务 会 计 学 专 业：会 计 学 实 验 编 号：2 实 验 项 目 应 收 账 款 核 算 一、实 验 目 的 及 实 验 设 备 实 验 目 的:应 收 账 款 是 公 司 因 对

11、 外 销 售 商 品，产 品，提 供 劳 务 等 经 营 活 动 而 应 向 客 户 收 取 的 款 项。（属 于 一 年 内 收 回 的 短 期 债 券），实 验 目 的 是 掌 握 应 收 账 款 的 核 算 方 法，了 解 应 收 账 款 的 会 计 解 决 方 法。实 验 设 备：收 款 凭 证，付 款 凭 证，转 账 凭 证，蓝 色 墨 水 笔 三、实 验 内 容 1,应 收 账 款 的 入 账 价 值 的 拟 定 2,应 收 账 款 的 抵 借 3,应 收 账 款 的 让 售 三、实 验 环 节（该 部 分 不 够 填 写.请 填 写 附 页）1,应 收 账 款 的 入 账 价 值

12、 应 收 账 款 在 商 业 折 扣 和 钞 票 折 扣 下 的 核 算 方 法 各 不 相 同 商 业 折 扣 下 商 业 折 扣 是 对 商 品 价 目 单 所 列 价 格 给 予 一 定 折 扣，一 般 用 于 销 货 或 提 供 劳 务 等 重 要 经 营 业 务 时。应 收 账 款 是 扣 除 商 业 折 扣 后 的 价 值 入 账,根 据 销 售 商 品 扣 除 商 业 折 扣 后 借 记“应 收 账 款”贷 记“主 营 业 务 收 入”和 根 据 应 交 的 税 费 贷 记“应 交 税 费 二 当 实 际 收 到 货 款 时 借 记“银 行 存 款”，贷 记“应 收 账 款 二

13、可 见 商 业 折 扣 对 会 计 核 算 一 般 无 影 响。借:应 收 账 款 贷:主 营 业 务 收 入 应 交 税 费 借:银 行 存 款 贷：应 收 账 款 钞 票 折 扣 下 钞 票 折 扣 是 指 销 货 公 司 为 了 鼓 励 客 户 早 日 偿 还 货 款 而 给 予 一 定 比 率 的 扣 减。钞 票 折 扣 一 般 作 为 财 务 费 用 解 决。根 据 销 售 商 品 借 记“应 收 账 款”贷 记“主 营 业 务 收 入”和 根 据 应 交 的 税 费 贷 记“应 交 税 费”。当 实 际 收 到 货 款 时 借 记“银 行 存 款”，贷 记“应 收 账 款”,根 据

14、 扣 除 钞 票 折 扣 借 记“财 务 费 用”可 见 商 业 折 扣 对 会 计 核 算 一 般 无 影 响.借：应 收 账 款 贷：主 营 业 务 收 入 应 交 税 费 借：银 行 存 款 财 务 费 用 贷:应 收 账 款 2应 收 账 款 的 抵 借 公 司 应 收 账 款 以 抵 借 方 式 取 得 借 款 时，在 抵 借 协 议 中 重 要 规 定 借 款 限 额 和 借 款 期 限,并 支 付 一 定 的 利 息。取 得 借 款 时，按 借 款 额 借 记“银 行 存 款”，贷 记“短 期 借 款”或“应 付 票 据”，收 到 应 收 账 款 时，借 记“银 行 存 款”，贷

15、 记“应 收 账 款”，同 时 按 归 还 金 融 机 构 的 借 款 本 金 借 记“短 期 借 款”或“应 付 票 据”按 支 付 的 利 息 借 记“财 务 费 用”，按 支 付 的 本 息 合 计 贷 记“银 行 存 款”。取 得 借 款 时 借:银 行 存 款 贷:应 收 账 款/应 收 票 据 收 到 账 款 时 借：银 行 存 款 贷:应 收 账 款 归 还 时 借：短 期 借 款/应 付 票 据 财 务 费 用 贷:银 行 存 款 3应 收 账 款 的 让 售公 司 采 用 让 售 应 收 账 款 的 方 式 取 得 资 金 时，应 与 金 融 机 构 签 订 应 收 账 款

16、让 售 协 议，让 售 协 议 重 要 规 定 手 续 费，利 息 和 信 贷 公 司 扣 留 款 等 事 项。公 司 设 立“应 收 金 融 机 构 款”及“应 收 扣 留 款”等 科 目 核 算 应 收 账 款 的 让 售 业 务。让 售 应 收 款 时，借 记“财 务 费 用”，“应 收 扣 留 款”，“应 收 金 融 机 构 款”贷 记“应 收 账 款”科 目 借:财 务 费 用 应 收 扣 留 款 应 收 金 融 机 构 款 贷:应 收 账 款 实 际 筹 款 时，按 实 际 筹 借 现 款 额 借 记“银 行 存 款”，按 承 担 发 的 利 息 借 记“财 务 费 用”，按 实

17、际 使 用 的 可 筹 款 限 额 贷 记“应 收 金 融 机 构 款”借：银 行 存 款 财 务 费 用 贷：应 收 金 融 机 构 款 发 生 销 货 折 让，销 货 退 回 等 业 务 时，借 记“主 营 业 务 收 入”，贷 记“应 收 扣 留 款”借:主 营 业 务 收 入 贷:应 收 扣 留 款 收 到 退 还 的 未 用 扣 留 款 时，借 记“银 行 存 款，贷 记“应 收 扣 留 款”借:银 行 存 款 贷：应 收 扣 留 款 实 验 报 告 附 页 四、实 验 结 果 分 析 与 评 价（该 部 分 不 够 填 写.请 填 写 附 页）对 于 应 收 账 款 的 核 算，了

18、 解 了 应 收 账 款 在 实 际 会 计 核 算 中 的 意 义,明 白 了 应 收 账 款 在 一 个 公 司 中 的 实 际 存 在 价 值,学 会 了 相 应 收 账 款 的 入 账 价 值 等 一 系 列 金 额 的 拟 定。注：实 验 成 绩 等 级 分 为（9 0 1 0 0 分）优,（8 0-8 9分）注（707 9分）中，（6 0-69分）及 格,（5 9分）不 及 格学 期：2 0 2 3至 2023第 2 学 期 2 0 2 3年 3月 2 1日 课 程 名 称：财 务 会 计 学 专 业：会 计 学 实 验 编 号：3 实 验 项 目 存 货 的 计 划 成 本 法

19、核 算 一、实 验 目 的 及 实 验 设 备 实 验 目 的:存 货 是 指 公 司 在 平 常 生 活 中 持 有 的 以 备 出 售 的 产 成 品 或 商 品、处 在 生 产 过 程 中 的 在 产 品、在 生 产 过 程 中 耗 用 的 材 料 和 物 资 等。了 解 存 货 概 念 特 点 及 种 类。掌 握 按 计 划 成 本 记 录 的 科 目 设 立，在 按 计 划 成 本 计 算 下 存 货 的 收，发 及 结 存 核 算。实 验 设 备：收 款 凭 证，付 款 凭 证，转 账 凭 证，蓝 色 墨 水 笔 二.实 验 内 容 1.存 货 的 购 入；2.存 货 的 发 出；

20、3.期 末 分 摊 成 本 差 异 额；三、实 验 环 节（该 部 分 不 够 填 写.请 填 写 附 页）1.购 入 时，按 实 际 成 本 借：材 料 采 购应 交 税 费 一 应 交 增 值 税（进 项 额）贷:银 行 存 款（或 库 存 钞 票）2.入 库 的 时 候，按 计 划 成 本 入 库；3.月 份 终 了，按 入 库 存 货 的 实 际 成 本 小 于 计 划 成 本 的 差 额，借 记“材 料 采 购”，贷 记”材 料 成 本 差 异”；或 者 按 实 际 成 本 大 于 计 划 成 本 的 差 额，借 记“材 料 成 本 差 异”，贷 记“材 料 采 购”。4.发 出 材

21、 料 时，按 发 出 材 料 的 计 划 成 本，借 记“生 产 成 本”，“制 造 费 用”，管 理 费 用，“销 售 费 用”等 科 目，贷 记 存 货 等 有 关 科 目。5.期 末，按 照 发 出 存 货 的 计 划 成 本 分 摊 的 成 本 差 异 额 借：生 产 成 本 制 造 费 用 管 理 费 用 销 售 费 用 贷：存 货 有 关 科 目 6.按 当 期 材 料 成 本 差 异 率 计 算 分 摊 当 期 发 出 材 料 承 担 的 成 本 差 异，将 发 出 存 货 的 计 划 成 本 调 整 为 实 际 成 本。实 验 报 告 附 页 四、实 验 结 果 分 析 与 评

22、 价（该 部 分 不 够 填 写.请 填 写 附 页）应 注 意 的 是 存 货 购 入 的 时 候 采 用 的 是 实 际 采 购 成 本，入 库 的 时 候 是 计 划 采 购 成 本。本 实 验 比 较 困 难 的 是 材 料 成 本 差 异 率 的 计 算，和 每 期 应 承 担 的 材 料 成 本 差 异。注 意 区 分 实 际 成 本 法 和 计 划 成 本 法 对 存 货 的 核算。注：实 验 成 绩 等 级 分 为（90-1 0 0 分）优,（8 0-8 9 分）良,（7 0-79分）中,（6 0-6 9 分）及 格,（5 9 分）不 及 格*学 期：2023至 2 0 2 3

23、第 2一 学 期 2 0 2 3年 4 月 2 日 课 程 名 称：财 务 会 计 学 专 业：会 计 学 实 验 编 号：4 实 验 项 目 交 易 性 金 融 资 产 核 算 一、实 验 目 的 及 实 验 设 备 实 验 目 的：交 易 性 金 融 资 产 重 要 是 公 司 为 了 近 期 内 出 售 而 持 有，在 活 跃 市 场 上 有 公 允 报 价，公 允 价 值 可 以 连 续 可 靠 获 得 金 融 资 产。其 目 的 是 为 近 期 出 售 而 购 入。理 解 交 易 性 金 融 资 产 的 核 算 基 本 原 理，掌 握 交 易 性 金 融 资 产 的 会 计 核 算

24、原 理。实 验 设 备：收 款 凭 证，付 款 凭 证，转 账 凭 证，蓝 色 墨 水 笔 四、实 验 内 容 b 交 易 性 金 融 资 产 的 购 入 2,交 易 性 金 融 资 产 持 有 期 间 收 到 的 股 利 和 利 息 3,交 易 性 金 融 资 产 的 期 末 计 价 4,交 易 性 金 融 资 产 的 出 售 三、实 验 环 节（该 部 分 不 够 填 写.请 填 写 附 页）公 司 购 入 交 易 性 金 融 资 产，购 入 成 本 涉 及 公 允 价 值 和 支 付 的 交 易 手 续 费，在 实 际 工 作 中 交 易 费 用 相 对 于 公 允 价 值 来 说 数

25、额 极 小，所 以 直 接 借 记“投 资 收 益”，根 据 公 允 价 值 借 记“交 易 性 金 融 资 产-成 本”，根 据 支 付 的 实 际 资 金 贷 记 其 他 货 币 资 金-存 出 投 资 款”购 入 价 格 中 涉 及 已 经 宣 告 发 放 尚 未 支 取 的 股 利 或 已 到 付 息 期 尚 未 领 到 的 利 息。应 借 记“应 收 股 利，应 收 利 息”。借：交 易 性 金 融 资 产 一 成 本 投 资 收 益 应 收 利 息/应 收 股 利 贷:其 他 货 币 资 金-存 出 投 资 款 交 易 性 金 融 资 产 持 有 期 间,被 投 资 单 位 宣 告

26、 发 放 的 钞 票 股 利，应 作 为 交 易 性 资 产 持 有 期 间 的 投 资 收 益，借 记“应 收 股 利，应 收 利 息”，贷 记“投 资 收 益”，实 际 收 到 利 息 时，借 记“银 行 存 款,其 他 货 币 资 金”等，贷 记“应 收 股 利,应 收 利 息”。借：应 收 利 息/应 收 股 利 贷：投 资 收 益 借:银 行 存 款/其 他 货 币 资 金 贷:应 收 利 息/应 收 股 利 资 产 负 债 表 日，根 据 交 易 性 金 融 资 产 公 允 价 值 与 其 账 面 价 值 的 差 值，调 整 其 账 面 价 值。根 据 其 价 值 借 或 贷 记“

27、交 易 性 金 融 资 产-公 允 价 值 变 动”贷 或 借 记“公 允 价 值 变 动 损 益”借：交 易 性 金 融 资 产-公 允 价 值 变 动 贷:公 允 价 值 变 动 损 益 借:公 允 价 值 变 动 损 益 贷：交 易 性 金 融 资 产 一 公 允 价 值 变 动 出 售 交 易 性 金 融 资 产 时，按 实 际 收 到 的 金 额 借 记“银 行 存 款，其 他 货 币 资 金”按 出 售 交 易 性 金 融 资 产 的 成 本 贷 记“交 易 性 金 融 资 产-成 本”，按 原 纪 录 的 其 公 允 价 值 变 动 借 或 贷“交 易 性 金 融 资 产-公 允

28、 价 值 变 动”，差 额 贷 或 借 记“投 资 收 益”为 便 于 投 资 损 益 账 户 集 中 反 映 交 易 性 金 融 资 产 的 损 益，应 将 公 允 价 值 变 动 损 益 转 入 投 资 收 益。贷 或 借 记“投 资 收 益”，借 或 贷 记“公 允 价 值 变 动 损 益”。下 面 只 是 一 种 情 况 会 计 做 账 借：其 他 货 币 资 金 一 存 出 投 资 款 交 易 性 金 融 资 产-公 允 价 值 变 动贷：交 易 性 金 融 资 产 投 资 收 益 借:投 资 收 益 贷：公 允 价 值 变 动 实 验 报 告 附 页 四、实 验 结 果 分 析 与

29、 评 价（该 部 分 不 够 填 写.请 填 写 附 页）通 过 交 易 性 金 融 资 产 的 核 算，掌 握 了 它 的 基 本 会 计 核 算 方 法，结 识 了 交 易 性 金 融 资 产 的 真 正 对 于 一 个 公 司 的 实 际 价 值。注：实 验 成 绩 等 级 分 为（90-100分）优，（80-8 9 分）良,（7079分）中,（6 0-6 9 分）及 格，（59分）不 及 格 学 期:202 3至 202 3 第 2 一 学 期 2 0 2 3年 4 月 9日 课 程 名 称：财 务 会 计 学 专 业：会 计 学 实 睑 编 号：5 实 验 项 目 可 供 出 售 金

30、 融 资 产 核 算 一、实 验 目 的 及 实 验 设 备 实 验 目 的:可 供 出 售 金 融 资 产 在 活 跃 市 场 有 公 开 报 价、公 允 价 值 可 以 连 续 可 靠 获 得 和 计 量，并 且 其 持 有 目 的 不 十 分 明 确。掌 握 可 供 出 售 金 融 资 产 的 特 性。掌 握 可 供 出 售 金 融 资 产 初 始 入 账 价 值 的 构 成，公 允 价 值 变 动 在 可 供 出 售 金 融 资 产 中 的 确 认，可 供 出 售 金 融 资 产 处 置 时 的 会 计 解 决。实 验 设 备:收 款 凭 证，付 款 凭 证，转 账 凭 证，蓝 色 墨

31、 水 笔 二.实 验 内 容 1.可 供 出 售 金 融 资 产 入 账 价 值 的 拟 定；2.可 供 出 售 金 融 资 产 持 有 期 间 的 股 利 和 利 息；3.可 供 出 售 金 融 资 产 的 期 末 计 价；4.可 供 出 售 金 融 资 产 在 资 产 负 债 表 上 的 列 示 三、实 验 环 节（该 部 分 不 够 填 写.请 填 写 附 页）1.入 账 价 值 的 拟 定 对 于 购 入 的 可 供 出 售 金 融 资 产 入 账 价 值=购 入 时 的 公 允 价 值+相 关 交 易 费 用 对 于 由 持 有 至 到 期 投 资 重 分 类 行 程 的 可 供 出

32、 售 金 融 资 产 入 账 价 值=重 分 类 日 的 公 允 价 值 2.持 有 期 间 的 股 利 和 利 息 被 投 资 单 位 宣 告 发 放 钞 票 股 利 但 尚 未 收 到 借:应 收 利 息（应 收 股 利）贷：投 资 收 益 3.期 末 计 价 可 供 出 售 金 融 资 产 公 允 价 值 变 动 的 会 计 解 决 升 值：借 记“可 供 出 售 金 融 资 产 一 公 允 价 值 变 动”，贷 记“资 本 公 积”贬 值，做 相 反 解 决。可 供 出 售 金 融 资 产 的 减 值 损 失借:资 产 减 值 损 失 资 本 公 积（借 记 或 贷 记）贷；可 供 出

33、 售 金 融 资 产-一 一 公 允 价 值 变 动 4.可 供 出 售 金 融 资 产 在 资 产 负 债 表 上 的 列 示 以 公 允 价 值 列 示 实 验 报 告 附 页 四、实 验 结 果 分 析 与 评 价（该 部 分 不 够 填 写.请 填 写 附 页）可 供 出 售 金 融 资 产 与 交 易 性 金 融 资 产 的 最 大 区 别 在 于 持 有 目 的 不 同。两 者 都 是 以 公 允 价 值 计 量 的，前 者 的 公 允 价 值 变 动 计 入 所 有 者 权 益，后 者 计 入 当 期 损 益。不 同 形 成 方 式 的 可 供 出 售 金 融 资 产 的 入 账

34、 方 式 是 不 同 的，其 会 计 核 算 也 不 同。注：实 验 成 绩 等 级 分 为（9 0-1 0 0分）优,（8 0-8 9 分）良，（70-79分）中,（6 0-6 9 分）及 格,（5 9 分）不 及 格学 期：2 0 2 3至 2。2 3第 _2一 学 期 年 4 月 1 5日 2023课 程 名 称：财 务 会 计 学 专 业：会 计 学 实 验 编 号：6 实 验 项 目 持 有 至 到 期 投 资 核 算 一、实 验 目 的 及 实 验 设 备 实 验 目 的：理 解 取 得 债 券 溢 折 价 因 素，持 有 至 到 期 投 资 摊 余 成 本 的 构 成，持 有 至

35、 到 期 投 资 利 息 调 整 的 直 线 摊 销 法，持 有 至 到 期 投 资 减 值 的 核 算。掌 握 持 有 至 到 期 投 资 取 得 的 核 算，持 有 至 到 期 投 资 摊 余 成 本 和 收 益 核 算 的 实 际 利 率 法 和 直 线 法 的 区 别，持 有 至 到 期 投 资 到 期 兑 现 的 核 算。实 验 设 备：收 款 凭 证，付 款 凭 证，转 账 凭 证，蓝 色 墨 水 笔 二，实 验 内 容 1.持 有 至 到 期 投 资 的 取 得；2.持 有 至 到 期 投 资 摊 余 成 本 和 投 资 收 益 的 拟 定；3.持 有 至 到 期 投 资 的 到

36、 期 兑 现。三、实 验 环 节（该 部 分 不 够 填 写.请 填 写 附 页）1.投 资 取 得 的 账 务 解 决（分 期 付 息）折 价 发 行借：持 有 至 到 期 投 资 一 面 值 贷:持 有 至 到 期 投 资 一 利 息 调 整 银 行 存 款 溢 价 发 行 借：持 有 至 到 期 投 资-面 值 利 息 调 整 贷：银 行 存 款 2.按 直 线 法 拟 定 摊 余 成 本，每 年 应 确 认 的 投 资 收 益 额 相 等 收 到 利 息 时 借;银 行 存 款 贷:投 资 收 益 摊 销 利 息 调 整 时（溢 价）借；投 资 收 益 贷:持 有 至 到 期 投 资

37、一 利 息 调 整 按 实 际 利 率 法 拟 定 摊 余 成 本，应 确 认 的 投 资 收 益 额 逐 年 增 长 其 账 务 解 决 与 以 上 类 似。3.持 有 至 到 期 投 资 的 到 期 兑 现 借:银 行 存 款 贷:持 有 至 到 期 投 资 面 值 4.持 有 至 到 期 投 资 的 减 值 借：资 产 减 值 损 失 贷:持 有 至 到 期 投 资 减 值 准 备实 验 报 告 附 页 四、实 验 结 果 分 析 与 评 价（该 部 分 不 够 填 写.请 填 写 附 页）持 有 至 到 期 投 资 的 交 易 费 用 应 计 入 成 本，该 实 验 的 重 点 是 区

38、 分 按 直 线 法 摊 余 成 本 和 按 实 际 利 率 法 摊 余 成 本 的 区 别，在 实 际 利 率 法 求 投 资 收 益。注：实 验 成 绩 等 级 分 为（9 0-100分）优,（80-89分）良,（70-79分）中,（6 0-6 9 分）及 格，（5 9 分）不 及 格学 期：_ 2 0 2 3至 2。2 3 第 _2一 学 期 年 5 月 3 日 2023课 程 名 称：财 务 会 计 学 专 业：会 计 学.实 验 编 号:Z 实 验 项 目 长 期 股 权 投 资 成 本 法 和 权 益 法 核 算 一、实 验 目 的 及 实 验 设 备 实 验 目 的:长 期 股

39、权 投 资 是 指 通 过 投 出 各 种 资 产 取 得 被 投 资 公 司 股 权 且 不 准 备 随 时 出 售 的 投 资，其 目 的 是 为 了 长 远 利 益 而 影 响、控 制 其 他 在 经 济 业 务 上 相 关 的 公 司 o公 司 对 被 投 资 单 位 具 有 控 制 或 无 重 大 影 响 的 长 期 股 权 投 资，应 采 用 成 本 法 进 行 核 算;对 被 投 资 单 位 具 有 共 同 控 制 或 有 重 大 影 响 的 长 期 股 权 投 资，应 采 用 权 益 法 进 行 核 算。理 解 掌 握 长 期 股 权 投 资 的 成 本 法 和 权 益 法 核

40、 算 的 基 本 原 理;纯 熟 掌 握 长 期 股 权 投 资 成 本 法 和 权 益 法 的 核 算 和 两 者 间 的 转 换 的 会 计 解 决 实 验 设 备：收 款 凭 证，付 款 凭 证，转 账 凭 证，蓝 色 墨 水 笔 二.实 验 内 容 1.长 期 股 权 投 资 成 本 法 和 权 益 法 核 算 的 取 得 2.长 期 股 权 投 资 成 本 法 和 权 益 法 核 算 的 后 续 计 量 3.长 期 股 权 投 资 成 本 法 和 权 益 法 的 转 换 三、实 验 环 节（该 部 分 不 够 填 写.请 填 写 附 页）【成 本 法 的 合 用 范 围】：(1)投

41、资 公 司 可 以 对 被 投 资 公 司 实 行 控 制 的 长 期 股 权 投 资 一 控 制(2)投 资 公 司 对 被 投 资 公 司 不 具 有 共 同 控 制 或 重 大 影 响，并 且 在 活 跃 市 场 中 没 有 报 价、公 允 价 值 不 能 可 靠 计 量 的 长 期 股 权 投 资 一 无 重 大 影 响 1.取 得 时，采 用 成 本 法 核 算 的 长 期 股 权 投 资，应 按 照 初 始 投 资 成 本 计 价，一 般 不 予 变 更，取 得 投 资 时,按 实 际 支 付 价 格 借 记“长 期 股 权 投 资 一 投 资 成 本”贷 记“银 行 存 款”或“

42、其 他 货 币 资 金”等。借:长 期 股 权 投 资 一 投 资 成 本 贷:银 行 存 款/其 他 货 币 资 金 2.被 投 资 公 司 宣 告 发 放 钞 票 股 利 时，应 作 为 投 资 收 益 解 决。借:应 收 股 利 贷：投 资 收 益 收 到 钞 票 股 利 时，借：银 行 存 款 贷:应 收 股 利 3.假 如 收 到 的 股 利 为 股 票 股 利,则 只 调 整 持 股 数 量,减 少 每 股 成 本,不 作 账 务 解 决。【权 益 法 的 合 用 范 围】：(1)按 照 协 议 约 定 与 其 他 投 资 者 对 被 投 资 公 司 所 共 有 的 控 制；(2)

43、对 一 个 公 司 的 财 务 和 经 营 决 策 有 参 与 的 权 利，但 并 不 可 以 控 制 或 者 与 其 他 方 一 起 共 同 控 制 这 些 决 策 的 制 定。1.权 益 法 下 初 始 投 资 成 本 的 调 整 初 始 投 资 成 本 大 于 公 允 价 值 的 差 额，视 作 商 誉,不 调 整 初 始 投 资 成 本；初 始 投 资 成 本 小 于 公 允 价 值 的 差 额，计 入 当 期 损 益，同 时 调 整 长 期 股 权 投 资 的 成 本，借;长 期 股 权 投 资 投 资 成 本 贷:营 业 外 收 入 2.权 益 法 下 投 资 收 益 的 确 认

44、借：长 期 股 权 投 资 一“损 益 调 整 贷：投 资 收 益 3.投 资 损 失 的 确 认 借：投 资 收 益 贷：长 期 股 权 投 资 一“损 益 调 整 4.权 益 法 下 被 投 资 公 司 分 派 股 利 的 调 整 宣 告 分 派 的 钞 票 股 利 借:应 收 股 利 贷;长 期 股 权 投 资 一 损 益 调 整 实 际 收 到 分 派 的 钞 票 股 利 借:银 行 存 款 贷:应 收 股 利 5.权 益 法 下 被 投 资 公 司 所 有 者 权 益 其 他 变 动 的 调 整 被 投 资 公 司 除 净 损 益 以 外 所 有 者 权 益 增 长借:长 期 股 权

45、 投 资 一“所 有 者 权 益 其 他 变 动 贷:资 本 公 积 其 他 资 本 公 积 被 投 资 公 司 除 净 损 益 以 外 所 有 者 权 益 减 少,投 资 公 司 做 相 反 解 决 6.长 期 股 权 投 资 减 值 借：资 产 减 值 损 失 贷:长 期 股 权 投 资 减 值 准 备【成 本 法 和 权 益 法 的 转 换】1.成 本 法 转 换 成 权 益 法 2.权 益 法 转 换 成 成 本 法 实 验 报 告 附 页 四、实 验 结 果 分 析 与 评 价（该 部 分 不 够 填 写.请 填 写 附 页）该 实 验 较 为 复 杂，繁 琐，特 别 是 权 益 法

46、 下 的 核 算。在 会 计 解 决 时，需 细 心 分 清 楚 成 本 法 和 权 益 法 的 合 用 范 围。辨 别 长 期 股 权 投 资 是 控 制、共 同 控 制、重 大 影 响、或 无 重 大 影 响，对 号 入 座。注：实 验 成 绩 等 级 分 为（90 1 0 0分）优,（8 0-89分）良，（70-7 9 分）中,（6 0 6 9分）及 格，（5 9 分）不 及 格学 期：2 0 2 3至 2023第 2 学 期 1 6日 2 0 2 3 年 5 月 课 程 名 称：财 务 会 计 学 专 业：会 计 学 实 验 编 号：8 实 验 项 目 固 定 资 产 的 核 算 一、

47、实 验 目 的 及 实 验 设 备 实 验 目 的：了 解 固 定 资 产 的 性 质、分 类、计 价,取 得 附 有 弃 置 义 务 固 定 资 产 的 核 算。理 解 接 受 投 资、接 受 捐 赠 固 定 资 产 的 核 算，固 定 资 产 修 理 核 算，固 定 资 产 的 期 末 计 价。掌 握 固 定 资 产 购 置、自 行 建 造 的 核 算,固 定 资 产 折 旧 的 核 算，固 定 资 产 改 扩 建 及 修 理 的 核 算 实 验 设 备：收 款 凭 证，付 款 凭 证，转 账 凭 证，蓝 色 墨 水 笔 二.实 验 内 容 1.固 定 资 产 的 取 得 2.固 定 资

48、产 的 外 购 3.固 定 资 产 的 自 行 建 造 4 接 受 投 资 取 得 固 定 资 产 5.固 定 资 产 折 旧 6.固 定 资 产 的 后 续 支 出 7.固 定 资 产 的 清 理 三、实 验 环 节（该 部 分 不 够 填 写.请 填 写 附 页）1.固 定 资 产 的 取 得 1）固 定 资 产 的 外 购 购 入 不 需 安 装 的 固 定 资 产 借:固 定 资 产 应 交 税 费 一 应 交 增 值 税（进 项 税 额）贷:银 行 存 款 购 入 需 要 安 装 的 固 定 资 产 借:在 建 工 程 贷：银 行 存 款 借；固 定 资 产 贷:在 建 工 程 2）

49、固 定 资 产 的 自 行 建 造 采 用 自 营 方 式 建 造 固 定 资 产，通 过 在 建 工 程 归 集，工 程 竣 工 后。借 记“固 定 资 产”贷 记“在 建 工 程”。采 用 出 包 方 式 建 造 固 定 资 产，预 付 工 程 款 时，借 记“预 付 账 款”，贷 记“银 行 存 款”；借 记“在 建 工 程”，贷 记“预 付 账 款”。工 程 竣 工 补 付 工 程 款，借 记“在 建 工 程”，贷 记“银 行 存 款”；长 期 负 债 利 息 计 入 成 本，借 记“在 建 工 程”，贷 记“长 期 借 款”出 保 工 程 竣 工 后，借 记“固 定 资 产”贷 记“

50、在 建 工 程”。3）接 受 投 资 取 得 固 定 资 产 借；固 定 资 产应 交 税 费 贷：实 收 资 本 资 本 公 积 2.固 定 资 产 折 旧 方 法:直 线 法 一 平 均 年 限 法、工 作 量 法 加 速 折 旧 法 一 双 倍 余 额 递 减 法、年 数 总 和 法 3.固 定 资 产 的 后 续 支 出 修 理 借：制 造 费 用 管 理 费 用 销 售 费 用 其 他 业 务 成 本 应 交 税 费 一 应 交 增 值 税（进 项 税）贷：银 行 存 款 改 扩 建 进 行 改 扩 建 前,将 其 账 面 价 值 转 作 在 建 工 程，改 扩 建 竣 工 后,应