2023年会计分录大全.pdf

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1、会 计 分 录 大 全 一、现 金 核 算（-）现 金 收 入 1.提 现 借：库 存 现 金 贷：银 行 存 款 2.销 售 产 品 收 到 现 金 借：库 存 现 金 贷：主 营 业 务 收 入（材 料 销 售 为：其 他 业 务 收 入）应 交 税 费 一 一 应 交 增 值 税（销 项 税 额）3.退 回 暂 借 多 出 现 金 借：库 存 现 金 管 理 费 用 贷：其 他 应 收 款 4.盘 盈 现 金 同 意 前：借：库 存 现 金 贷：待 处 理 财 产 损 溢 同 意 后：借：待 处 理 财 产 损 溢 贷：营 业 外 收 入（无 主 款 项）其 他 应 付 款（有 主 款

2、项）（二）现 金 支 出1.现 金 存 入 银 行 借：银 行 存 款 贷：库 存 现 金 2.出 差 等 暂 借 借：其 他 应 收 款 贷：库 存 现 金 3.发 工 资 等 借：应 付 职 工 薪 酬 一 一 工 资 贷：库 存 现 金 4.购 置 或 支 付 零 星 物 资 办 公 费 等 借：管 理 费 用/销 售 费 用/制 造 费 用 应 交 税 费 一 一 应 交 增 值 税（进 项 税 额）贷：库 存 现 金 5.盘 亏 同 意 前：借：待 处 理 财 产 损 溢 贷：库 存 现 金 同 意 后：借：其 他 应 收 款（责 任 赔 偿 部 分）管 理 费 用（企 业 承 担

3、部 分）贷：待 处 理 财 产 损 溢 二、银 行 存 款 核 算（）收 入 1.现 金 存 入 银 行 借：银 行 存 款 贷：库 存 现 金 2.销 售 产 品 收 到 货 款 借：银 行 存 款 贷：主 营 业 务 收 入（材 料 销 售 为：其 他 业 务 收 入）应 交 税 费 一 一 应 交 增 值 税（销 项 税 额）3.向 银 行 借 款 存 入 银 行 借：银 行 存 款 贷：短 期 借 款/长 期 借 款（二）支 出 1.提 现 借：库 存 现 金 贷：银 行 存 款 2.用 存 款 购 置 原 材 料 借：原 材 料/在 途 物 资 应 交 税 费 应 交 增 值 税（进

4、 项 税 额）贷：银 行 存 款 3.用 存 款 购 置 固 定 资 产 借：原 材 料/在 途 物 资 应 交 税 费 一 一 应 交 增 值 税（进 项 税 额）贷：银 行 存 款 4.用 存 款 支 付 有 关 费 用 借：管 理 费 用/销 售 费 用/财 务 费 用/制 造 费 用 应 交 税 费 应 交 增 值 税（进 项 税 额）贷：银 行 存 款 5,偿 还 银 行 借 款 借：短 期 借 款/长 期 借 款 贷：银 行 存 款 三、其 他 货 币 资 金 核 算 1.存 入 借：其 他 货 币 资 金 一 一 XX 贷：银 行 存 款 2.使 用 借：原 材 料/在 途 物

5、资 等应 交 税 费 一 一 应 交 增 值 税（进 项 税 额）贷：其 他 货 币 资 金 一 一 XX3.剩 余 转 回 借：银 行 存 款 贷：其 他 货 币 资 金 一 一 XX四、应 收 账 款（应 收 票 据）核 算 1.销 售 货 品 货 款 未 收 借：应 收 账 款/应 收 票 据 贷：主 营 业 务 收 入 应 交 税 费 应 交 增 值 税（销 项 税 额）2.收 回 欠 款 存 入 银 行 借：银 行 存 款 贷：应 收 票 据 3.应 收 票 据 到 期 无 法 收 回 借：应 收 账 款 贷：应 收 票 据 4.予 以 现 金 折 扣 收 回 欠 款 存 入 银 行

6、 借：银 行 存 款 财 务 费 用（现 金 折 扣）贷：应 收 账 款 5.计 提 坏 账 准 备 借：资 产 减 值 损 失 贷：坏 账 准 备 6.冲 销 多 提 坏 账 借：坏 账 准 备 贷：资 产 减 值 损 失 7.发 生 坏 账 借：坏 账 准 备 贷：应 收 账 款 8.原 坏 账 又 收 回 借：应 收 账 款 贷：坏 账 准 备借：银 行 存 款 贷：应 收 账 款 9.商 业 汇 票 贴 现 借：银 行 存 款 财 务 费 用 贷：应 收 票 据 五、预 付 账 款 核 算 1.预 付 时 借：预 付 账 款（预 付 额）贷：银 行 存 款（预 付 额）2.发 货 时

7、借：原 材 料（材 料 款）应 交 税 费 一 一 应 交 增 值 税（进 项 税 额）贷：预 付 账 款（全 额）3.补 付 时 借：预 付 账 款（全 额 一 预 付 额）贷：银 行 存 款（全 额 一 预 付 额）六、其 他 应 收 款 核 算（-）定 额 备 用 金 1.借 用 时 借：其 他 应 收 款 一 一 备 用 金 贷：库 存 现 金 2.报 销 时 借：管 理 费 用/销 售 费 用/制 造 费 用 贷：库 存 现 金（二）非 定 额 备 用 金 1.借 用 时 借：其 他 应 收 款 一 一 备 用 金 贷：库 存 现 金2.报 销 时 退 回 多 出 款（借 不 小 于

8、 用）借：管 理 费 用/销 售 费 用/制 造 费 用 库 存 现 金 贷：其 他 应 收 款 一 一 备 用 金 补 足 差 额（借 不 不 小 于 用）借：管 理 费 用/销 售 费 用/制 造 费 用 贷：其 他 应 付 款 备 用 金 库 存 现 金（三）包 装 物 押 金 等 1.支 付 时（租 入 包 装 物）借：其 他 应 收 款 一 一 包 装 物 押 金 贷：银 行 存 款 2.收 回 时（退 回 包 装 物）借：银 行 存 款 贷：其 他 应 收 款 一 一 包 装 物 押 金 七、存 货 核 算 原 材 料（）收 入 1.发 票 已 到 货 已 入 库（或 在 途）借：

9、原 材 料（在 途 物 资）（买 价+采 购 费 用）应 交 税 费 一 一 应 交 增 值 税（进 项 税 额）贷：银 行 存 款/应 付 账 款/应 付 票 据/预 付 账 款 2.在 途 物 资 验 收 入 库 借：原 材 料 贷：在 途 物 资3.发 票 未 到 货 已 入 库 月 末 暂 估 借：原 材 料 贷：应 付 账 款 下 月 初 红 冲 借：原 材 料 贷：应 付 账 款 4.接 受 投 入 原 材 料 借：原 材 料 应 交 税 费 一 一 应 交 增 值 税（进 项 税 额）贷：实 收 资 本 5.盘 盈 材 料 同 意 前 借：原 材 料 贷：待 处 理 财 产 损

10、溢 同 意 后 借：待 处 理 财 产 损 溢 贷：管 理 费 用（二）发 出 1.领 用 原 材 料 借：生 产 成 本/制 造 费 用/管 理 费 用/在 建 工 程 等 贷：原 材 料 2.盘 亏 材 料 或 库 存 商 品 同 意 前 借：待 处 理 财 产 损 溢 贷：原 材 料/库 存 商 品 应 交 税 费 一 一 应 交 增 值 税（进 项 税 额 转 出）（只 有 管 理 不 善 导 致 盘 亏 进 项 税 不 予 抵 扣）同 意 后 借：原 材 料（残 料 部 分）其 他 应 收 款（责 任 赔 偿 部 分）管 理 费 用（正 常 损 耗）营 业 外 支 出（非 常 损 失

11、）贷：待 处 理 财 产 损 溢 库 存 商 品 1.产 品 生 产 竣 工 验 收 入 库 借：库 存 商 品 贷：生 产 成 本 一 一 基 本 生 产 成 本 2.外 购 商 品 借：库 存 商 品 应 交 税 费 一 一 应 交 增 值 税（进 项 税 额）贷：应 付 账 款 等 3.销 售 商 品 借：主 营 业 务 成 本 贷：库 存 商 品 八、固 定 资 产 核 算（-）增 长 1.投 入 借：固 定 资 产 贷：实 收 资 本 2.购 入 不 需 要 安 装 借：固 定 资 产（买 价+运 杂 费）应 交 税 费 一 一 应 交 增 值 税（进 项 税 额）贷：银 行 存 款

12、 需 要 安 装 支 付 货 款 和 税 费 借：在 建 工 程 应 交 税 费 一 一 应 交 增 值 税（进 项 税 额）贷：银 行 存 款 支 付 运 费 包 装 费 借：在 建 工 程 应 交 税 费 一 一 应 交 增 值 税（进 项 税 额）贷：银 行 存 款 支 付 安 装 费 借:在 建 工 程 贷:银 行 存 款 竣 工 交 付 使 用 借:固 定 资 产 贷:在 建 工 程 3.自 建 购 入 工 程 物 资 借:工 程 物 资 应 交 税 费 一 一 应 交 增 值 税（进 项 税 额）领 用 工 程 物 资 发 生 其 他 费 用 竣 工 交 付 使 用 4盘 盈 借：

13、固 定 资 产（二）减 少 1.对 外 投 资 贷:借:借:银 行 存 款 在 建 工 程 在 建 工 程 借：固 定 资 产 贷：此 前 年 度 损 溢 贷：工 程 物 资 贷：银 行 存 款/应 付 职 工 薪 酬 贷：在 建 工 程 借：长 期 股 权 投 资（净 值=原 值 一 已 计 提 折 旧）累 积 折 旧（已 提 折 旧）贷：固 定 资 产（原 值）2.盘 亏 同 意 前 同 意 后（三）计 提 折 旧 借：待 处 理 财 产 损 溢（净 值=原 值 一 己 计 提 折 旧）累 积 折 旧（已 提 折 旧）贷：固 定 资 产 原 值 借：营 业 外 支 出（净 值）贷：待 处

14、理 财 产 损 溢 借：制 造 费 用（生 产 车 间 用 时 固 定 资 产 折 I日）管 理 费 用（管 理 部 门 用 时 固 定 资 产 折 旧）销 售 费 用（销 售 部 门 用 的 固 定 资 产 折 旧）其 他 业 务 成 本（出 租 固 定 资 产 折 旧）贷：累 积 折 旧（四）处 置 1.固 定 资 产 转 入 清 理 借：固 定 资 产 清 理 累 积 折 旧 固 定 资 产 减 值 准 备 贷：固 定 资 产2.发 生 清 理 费 用 借：固 定 资 产 清 理 贷：银 行 存 款 3.收 回 发 售 价 款、残 料、赔 款 等 借：银 行 存 款 原 材 料 其 他

15、应 收 款 贷：固 定 资 产 清 理 应 交 税 费 一 一 应 交 增 值 税（销 项 税 额）一 一 应 交 营 业 税 4.结 转 清 理 净 损 益 借：营 业 外 支 出 贷：固 定 资 产 清 理 或 借：固 定 资 产 清 理 贷：营 业 外 收 入 九、交 易 性 金 融 资 产 核 算 1.购 进 借：交 易 性 金 融 资 产 一 一 成 本（公 允 价 值）投 资 收 益（发 生 的 交 易 费 用）应 收 股 利（已 宣 布 但 未 发 放 的 现 金 股 利）应 收 利 息（已 到 付 息 期 但 尚 未 领 取 的 利 息）贷：其 他 货 币 资 金 一 一 存

16、出 投 资 款 2.持 有 期 间 获 得 现 金 股 利 或 利 息宣 布 时 借：应 收 股 利/应 收 利 息 贷：投 资 收 益 收 届 时 借：银 行 存 款 贷：应 收 股 利/应 收 利 息 3.期 末 公 允 价 值 不 小 于 账 面 价 值 借：交 易 性 金 融 资 产 一 一 公 允 价 值 变 动 额）贷：公 允 价 值 变 动 损 益 公 允 价 值 不 不 小 于 账 面 余 额 借：公 允 价 值 变 动 损 益 贷：交 易 性 金 融 资 产 一 一 公 允 价 值 变 动 4.处 置 公 允 价 值 不 小 于 账 面 余 额 借：银 行 存 款（处 置 收

17、 入）贷：交 易 性 金 融 资 产 一 一 成 本 公 允 价 值 变 动 投 资 收 益（差 额）同 步 借：公 允 价 值 变 动 损 益（尚 未 实 现 的 收 益）贷：投 资 收 益（已 实 现 的 损 益）（市 价 与 成 本 的 差 公 允 价 值 不 不 小 于 账 面 价 值 借：银 行 存 款投 资 收 益 交 易 性 金 融 资 产 一 一 公 允 价 值 变 动 贷：交 易 性 金 融 资 产 一 一 成 本 同 步 借：投 资 收 益 贷：公 允 价 值 变 动 损 益 十、短 期 借 款 核 算 1.借 入 借:银 行 存 款 贷：短 期 借 款 2.按 月 计 提

18、 借:财 务 费 用 贷：应 付 利 息 3.季 末 支 付 借:财 务 费 用 应 付 利 息 贷：银 行 存 款 4.到 期 还 本 借:短 期 借 款 贷：银 行 存 款 十 一、长 期 借 款 核 算 1.获 得 借:银 行 存 款 贷：长 期 借 款 一 一 本 金 2.计 提 利 息 借:财 务 费 用（费 用 化）在 建 工 程（资 本 化）管 理 费 用（筹 建 期）贷：应 付 利 息（分 期 付 息）长 期 借 款 一 一 应 计 利 息（一 次 付 息）3.归 本 还 息 借：长 期 借 款 一 一 本 金 应 计 利 息（一 次 付 息）应 付 利 息（分 期 付 息）贷

19、：银 行 存 款 十 二、工 资 核 算 1.提 现 备 发 工 资 借：库 存 现 金 贷：银 行 存 款 2.发 放 工 资 借：应 付 职 工 薪 酬 一 一 工 资 贷：库 存 现 金 3.代 扣 款 项 借：应 付 职 工 薪 酬 一 一 工 资 贷：其 他 应 付 款 应 交 税 费 个 人 所 得 税 其 他 应 收 款 4.上 交 代 扣 款 借：其 他 应 付 款 应 交 税 费 一 一 个 人 所 得 税 贷：银 行 存 款5.分 派 工 资 借：生 产 成 本 制 造 费 用 管 理 费 用 销 售 费 用 在 建 工 程 研 发 支 出 贷：应 付 职 工 薪 酬 一

20、一 工 资 十 三、应 付 款 项 核 算（-）应 付 账 款 1.发 生 时 借：原 材 料/管 理 费 用 应 交 税 费 一 一 应 交 增 值 税（进 项 税 额）贷：应 付 账 款 2.偿 还 时 借：应 付 账 款 贷：银 行 存 款 3.无 法 支 付 时 借：应 付 账 款 贷：营 业 外 收 入（二）预 收 账 款 时 1.预 收 时 借：银 行 存 款 贷：预 收 账 款2.发 货 时 借：预 收 账 款 贷：主 营 业 务 收 入 应 交 税 费 一 一 应 交 增 值 税（销 项 税 额）3.补 收 时 借：银 行 存 款 贷：预 收 账 款（三）其 他 应 付 款（如

21、 押 金）1.发 生 时 借：银 行 存 款 贷：其 他 应 付 款 2.退 回 时 借：其 他 应 付 款 贷：银 行 存 款 十 四、应 交 税 费 核 算（增 值 税）1.销 项（一 般 销 售）借：银 行 存 款/应 收 票 据/应 收 账 款 贷：主 营 业 务 收 入（材 料 销 售 为：其 他 业 务 收 入）应 交 税 费 应 交 增 值 税（销 项 税 额）2.进 项 一 般 借：原 材 料/在 途 物 资 应 交 税 费 应 交 增 值 税（进 项 税 额）贷：银 行 存 款/应 收 票 据/应 收 账 款 免 税 农 产 品 借：库 存 商 品（买 价-进 项）应 交 税

22、 费 应 交 增 值 税（进 项 税 额）（买 价*税 率）贷：银 行 存 款（买 价）运 费 借：原 材 料/在 途 物 资 应 交 税 费 一 一 应 交 增 值 税（进 项 税 额）贷：银 行 存 款 3.进 项 转 出 借：待 处 理 财 产 损 溢 等 贷：原 材 料/库 存 商 品 应 交 税 费 一 一 应 交 增 值 税（进 项 税 额 转 出）4.月 末 处 理 余 额 在 贷 方，表 达 应 交 而 未 交 增 值 税 借：应 交 税 费 一 一 应 交 增 值 税（转 出 未 交 增 值 税）贷：应 交 增 值 税 一 一 未 交 增 值 税 余 额 在 借 方，表 达

23、多 交 或 尚 未 抵 扣 的 增 值 税 采 用 预 缴 增 值 税 方 式 借：应 交 税 费 一 一 未 交 增 值 税 贷:应 交 税 费 一 一 应 交 增 值 税（转 出 多 交 增 值 税）不 采 用 预 缴 方 式 则 不 做 处 理 5.上 交 税 费当 月 交 当 月 当 月 交 上 月 十 五、成 本 费 用 核 算 1.支 付 管 理 费 用 等 2.生 产 车 间 发 生 的 料 工 3.结 转 制 造 费 用 4.结 转 竣 工 产 品 5.结 转 已 销 产 品 成 本 6.支 付 多 种 罚 款 借：应 交 税 费 一 一 应 交 增 值 税（已 交 税 金）贷

24、:借：应 交 税 费 一 未 交 增 值 税 贷：银 行 存 款 借：管 理 费 用（管 理 部 门 费 用）销 售 费 用（销 售 部 门 费 用）财 务 费 用（利 息 费 用、银 行 手 续 费 等）制 造 费 用（车 间 一 般 耗 用）贷：银 行 存 款/库 存 现 金 借：生 产 成 本 贷：原 材 料 应 付 职 工 薪 酬 借：生 产 成 本 贷：制 造 费 用 借：库 存 商 品 贷：生 产 成 本 借：主 营 业 务 成 本 贷：库 存 商 品 借：营 业 外 支 出 贷：银 行 存 款 银 行 存 款 7.计 提 所 得 税 借：所 得 税 费 用 贷:应 交 税 费 一

25、 一 应 交 所 得 税8.上 交 所 得 税 借：应 交 税 费 一 一 应 交 所 得 税 贷：银 行 存 款 十 六、所 有 者 权 益 核 算 实 收 资 本 1.接 受 投 资 资 本 公 积 2.资 本 溢 价 3.资 本 公 积 转 增 资 本 盈 余 公 积 借：银 行 存 款 原 材 料 应 交 税 费 一 一 应 交 增 值 税（进 项 税 额）固 定 资 产 无 形 资 产 贷：实 收 资 本/股 本 借：银 行 存 款 贷：实 收 资 本/股 本 资 本 公 积 资 本 溢 价/股 本 溢 价 借：资 本 公 积 贷：实 收 资 本 4.提 取 法 定 盈 余 公 积

26、借：利 润 分 派 一 一 提 取 法 定 盈 余 公 积贷：盈 余 公 积 一 一 法 定 盈 余 公 积 5.盈 余 公 积 补 亏 借：盈 余 公 积 贷：利 润 分 派 一 一 盈 余 公 积 补 亏 6.结 转 利 润 分 派 明 细 账 借：利 润 分 派 一 一 未 分 派 利 润 贷：利 润 分 派 一 一 提 取 法 定 盈 余 公 积 利 润 分 派 一 一 应 付 现 金 股 利 利 润 分 派 一 一 盈 余 公 积 补 亏 十 七、期 末 结 转 1.结 转 损 益 收 益 借：主 营 业 务 收 入 其 他 业 务 收 入 投 资 收 益 营 业 外 收 入 贷：本

27、 年 利 润 成 本 费 用 借：本 年 利 润 贷：主 营 业 务 成 本其 他 业 务 成 本 管 理 费 用 销 售 费 用 财 务 费 用 资 产 减 值 损 失 营 业 外 支 出 所 得 税 费 用 2.结 转 本 年 利 润 借：本 年 利 润 贷：利 润 分 派 一 一 未 分 派 利 润 如 发 生 亏 损，则 作 相 反 分 录 3.提 取 法 定 盈 余 公 积 借：利 润 分 派 一 一 提 取 法 定 盈 余 公 积 贷：盈 余 公 积 法 定 盈 余 公 积 4.宣 布 发 放 现 金 股 利 借：利 润 分 派 一 一 应 付 现 金 股 利 贷：应 付 股 利 5.结 转 利 润 分 派 明 细 账 借：利 润 分 派 一 一 未 分 派 利 润 贷：利 润 分 派 一 一 提 取 法 定 盈 余 公 积 利 润 分 派 一 一 应 付 现 金 股 利